审计学模拟试卷二

北京语言大学网络教育学院《审计学》模拟试卷二注意：1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。

请监考老师负责监督。

2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。

3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。

4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。

一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。

1．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。

[A] 询问被审计单位的人员[B] 观察特定控制的运用[C] 检查文件和报告[D] 分析程序2．当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好（）。

[A] 在期初或者期末实施实质性程序[B] 在期末或接近期末实施控制测试[C] 采用不通知的方式实施控制测试[D] 在管理层不能预见的时间实施实质性程序3．注册会计师将统计抽样运用于下列（）项目，属于变量抽样。

[A] 未经批准而赊销的金额[B] 赊销是否经过严格审批[C] 赊销单上是否均有主管人员的签字[D] 收款环节的职责分工是否合理4．在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

[A] 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关[B] 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据[C] 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠[D] 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据5．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。

对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。

[A] 宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策[B] 环保法规[C] 资本充足率[D] 市场和竞争以及技术进步的情况6．在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。

如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。

[A] 订购单中记录的采购项目[B] 订购单中记录的采购金额[C] 订购单中记录的编号[D] 订购单中记录的供货商7．在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( ) 变动关系。

[A] 同向[B] 反向[C] 比例变动关系[D] 不变8．注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（），则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

[A] 计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报[B] 调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报[C] 样本偏差率远远低于可容忍偏差率[D] 估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率9．为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（）。

[A] 检查付款凭证单后是否附有单据[B] 检查内部核查标记[C] 检查批准采购标记[D] 检查工作手册和会计科目表10．注册会计师审计或有事项时尤其应关注或有事项的（）。

[A] 存在[B] 列报[C] 完整性[D] 分类和可理解性二、【多项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。

多选、少选、错选均无分。

11．有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。

[A] 审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序[B] 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡[C] 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断[D] 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大12．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑( )。

[A] 增加样本量[B] 执行替代审计程序[C] 修改实质性测试程序[D] 发表保留意见或否定意见13．一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象（）。

[A] 账龄较长且金额较大的项目[B] 与债务人发生纠纷的项目[C] 交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目[D] 可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目14．在查找已购入但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，Ｃ注册会计师有可能实施的是（）。

[A] 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况[B] 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况[C] 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物[D] 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用15．注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（）。

[A] 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料[B] 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证[C] 向顾客或供应商函证[D] 对存货进行截止测试16．注册会计师在了解Ｈ公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注Ｈ公司是否定期同外部机构核对，而且应关注Ｈ公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。

具体来说，Ｈ公司记录应付债券明细账的人员不得从事（）工作。

[A] 参与应付债券的发行[B] 与外部机构定期核对应付债券相关记录[C] 记录应付债券总账[D] 办理应付债券发行的审批手续17．在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是（）。

[A] 同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差[B] 统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断[C] 对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计[D] 统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本18．下列审计程序中能够证实已经发生的采购交易均已记录的有（）。

[A] 从验收单追查至采购明细账[B] 追查存货的采购至存货永续盘存记录[C] 从卖方发票追查至采购明细账[D] 检查注销凭证的标记19．注册会计师在实施借款业务的实质性程序时，无论是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是（）。

[A] 评估被审计单位的信誉状况和融资能力[B] 向银行或其它债权人寄发询证函[C] 检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确[D] 检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债20．下列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有( )。

[A] 银行出纳与编制银行存款余额调节表[B] 接受订单与批准赊销[C] 现金出纳与编制记账凭证[D] 现金出纳与登记现金日记账三、【判断题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)正确的填T，错误的填F，请将答案填在答题卷相应题号处。

21．如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

（）22．对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。

（）23．对变量抽样而言，在同样的样本数量下，其可靠程度和可容忍误差之间成同向变动关系，即当降低可容忍误差时，如不增加证据的数量，将降低抽样结果的可信赖程度。

（）24．注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年度的销售发票为起点，以检查主营业务收入是否多计。

（）25．存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。

（）26．注册会计师函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。

（）27.从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，二者的审计对象基本一致。

（）28．在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当记录于审计工作底稿。

（）29．注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。

如果重大，注册会计师应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表，否则可以不必要求其调整。

（）30．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。

( )四、【名词解释】（本大题共2小题，每题5分，共10分）请将答案填写在答题卷相应题号处。

31．重新计算注册会计师以人工方式或使用计算机辅助技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对32．审计工作底稿审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

注册会计师审计术语之一。

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

五、【简答题】（本大题共2小题，第1小题10分，第2小题20分，共30分）请将答案填写在答题卷相应题号处。

33．注册会计师X对制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5 900 000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600 000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582 000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总成本。

34．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？（1）购货发票较为可靠。

购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。

(2)销货发票副本较为可靠。

销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。

(5)存货监盘记录较为可靠。

存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。

银行询证函回函较为可靠。

注册会计师直接获取的银行函证回函较比应收账款负责人的记录更可靠。

(6)银行询证函回函较为可靠。

注册会计师直接获取的银行函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。