会计科目表解释

科目解释

（一）、资产类

库存现金：是指存放在企业财务部门，用于生产经营活动，由出纳人员保管，作为零星开支的货币。注：1.它是流动性最大的一种货币资金。2.其二级科目主要有人民币和外币（外币再分美元等三级科目）3.随时可作为流通领域的交换媒介，例如购买所需的各种物质、支付各项费用、偿还债务或存入银行。因此，企业必须加强现金的核算和管理（参见财经法规）。该科目对应科目主要有银行存款、管理费用、制造费用、财务费用等。

银行存款：(支票)是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金注：1.其明细科目以存入的银行的名称来区分，例如：银行存款—工商银行。2.与现金一样，具有较强的流动性，在频繁的往来中，容易出现差错，所以要重视对账工作，定期与银行对账（P105-107）该科目对应科目主要有库存现金、在途物资、原材料、若干费用、若干收入等。

其他货币资金：是指银行汇票存款、银行

本票存款、信用证、信用卡、外埠存款、

存出投资款等。

交易性金融资产：是指近期内持有的从二

级市场中购入的股票、债券和基金等。

应收票据：是指应收货款未收到，只收到

商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。（商业汇票）（卖方收到）

应收账款：(卖方)（应收未收的货款）

是指企业因销售商品、材料、提供劳务等

业务，向购货单位或接受劳务的单位（客户）收取的款项。注：1.其款项内容包括货款、代垫运费及增值税款等。2.企业为了

尽快收回款项，可能会给客户给予一些折扣，例如现金折扣，其折扣条件（电算化考试中的付款条件）通常用2/10、1/20、N/30表示（指10天内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，30天内付款不折扣）3.应收账款的收回总会存在风险，所以年末要进行坏

账准备的计提（P134）。该科目对应科目主要有主营业务收入（销售时）、银行存款（收到货款时）等。

预付账款：(买方)是指企业按照购货合同

规定，预先支付给供货单位的货款。注：1.

它与应收账款都属于企业的债权。不同的是：应收账款面对的是客户往来，它是销货业务引起的；预付账款面对的是供应商往来，它是购货业务引起的。2.预付账款不多的企业，可不设预付账款，直接记入应付账款。3.预付账款与供应商的结算可以在收货当天结清，也可以期末结清（总之多退少补）。该科目对应科目主要银行存款等。

应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。该科目对应科目主要有投资收益（先）、银行存款（后）等。

应收利息：应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息。

注：应收股利和应收利息与交易性金融资产的核算有关(交易性金融资产P128)。该科目对应科目主要有投资收益（先）、银行存款（后）等

其他应收款：是指除了上述债权类科目以

外的由企业应收或暂付的款项。注：1.在

历年考试中该科目主要涉及到企业与内部

员工或部门的内部往来，所以在电算化中

应设为职员往来。2.还包括应收保险公司

的赔款，以及租借设备等已支付的押金，员工预借的差旅费等。该科目对应科目主要

有现金、银行存款（先），管理费用等（后）。坏账准备：是指企业根据应收款项的年末

余额按一定比例计提的，是备抵账户，对

应收款项起到抵减的作用。注：应收账款

金额越多，提取的坏账准备金额就越多，

反之则反。应收账款减去坏账准备后的净

值应反映在资产负债表中，这一做法是一

种谨慎的处理（企业不应高估资产和收益，不应低估负债和费用）。该科目对应科目主要应收账款（平时），资产减值损失（年末）。材料采购/在途物资：是指企业正在采购的材料，材料尚款验收入库。注：前都用计

划价核算，后者用实际价核算，考试中通

常采用实际价核算，所以一般选择在途物

资来核算。该科目对应科目主要银行存

款、增值税（进项）、原材料等。

原材料：原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。注：1.原材料是企业存货的重要组成部分，其品种、规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类并及时地进行材料的盘点清查等。2.在原材料采购时，要注意增值税，运费等的核算；领用时，主要构成产品的生产成本，其是就是按领用的部门记入相应的费用。该科目对应科目主要有在途物资（入库）、生产成本、管理费用、制造费用、销售费用（领用）等。

库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。注：1.库存商品在销售时会引起主营业务收入和银行存款及应收账款等同时增加，也可能引起应付账款等的减少。2.销售完成后，还应结转其销售成

本，即主营业务成本增加，库存商品等量减少。该科目对应科目主要有生产成本（先）、主营业成本（后）等。

委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、周转材料等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。

受托代销商品

周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品[1]；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。

存货跌价准备（了解）：核算企业提取的存货跌价准备。就是指由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种提取，这样做虽抵减了存货的账面价值，却是一种谨慎的措施。

持有至到期投资（了解）：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明