常用会计科目解释整理

常用会计科目解释

（一）资产类

1001 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

1002 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

1012 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

1101 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

1121 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

1122 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。1123 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

1221 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。

1231 坏账准备：是应收账款的备抵账户，为预防发生坏账期末提取的准备金。

1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的实际采购成本。

1402 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

1403 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设

置明细账。

1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的实际成本与计划成本之间的差额。

1405 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

1407 商品进销差价：商品流通企业采用售价法进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。1411 周转材料：企业周转用材料。包括包装物和低值易耗品。

包装物：为了包装企业商品而储备的各种容器，如：箱、桶、瓶等等。

低值易耗品：不能作为固定资产核算的各种用具，如：工具、器具、工人工作服等。

1511 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

1601 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。

1602 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）

1604 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

1605 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 1606 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。1606 固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的各种收支等。

1701 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

1702 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户。

1801 长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各种费用，如：预付的固定资产的租金。

（二）负债类

2001 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。如：临时借款、生产周转借款、票据贴现借款等。

2201 应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。

2202 应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。

2203 预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。

2211 应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。

2221 应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。

2231 应付利息：是核算应付利息的科目。

2232 应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。

2241 其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金(押金)、应付的租金等。

2501 长期借款：企业向银行或者其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各项借款，如：工程借款、投资借款。

2502 应付债券：企业为了长期使用资金，而依照法定程序发行的承诺在一定期限内还本付息的有价证券。

（三）所有者权益

4001 实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实

物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。

4002 资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。

4101 盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。4103 本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。

4104 利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

（四）成本类

5001 生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”“辅助生产成本”设置二级明细科目。是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接。

5101 制造费用：企业生产车间为了生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。

（五）损益类(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)

6001 主营业务收入：企业确认的销售商品、提供劳务等主营活动所取得收入，是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。

6051 其他业务收入：企业确认的除主营业务收入以外的其他日常经营活动所实现的收入，是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

6301 营业外收入：企业确认发生的各项非日常活动形成的收入，是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。6401 主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。

6402 其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业