第二讲税法概论(2)
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(精品) 税法概论课件
• （三）税的定义
• “税”是指国家为实现其公共财政职能及其他职能， 为国家经济建设、政权和民主制度建设以及国防、外 交和教育科学文化事业发展的需要，凭借国家强制力， 在其管辖范围内，由政府专门机构依法向居民或非居 民就其财产或特定行为无偿征收的一定数量的货币或 实物。
• （四）税的种类
• 我国目前开征并在执行的税种有：流转税（增值税、 营业税、消费税、关税、城市维护建设税）、所得税 （个人所得税、企业所得税）、财产税（房产税、城 市房地产税、契税）、资源税（城镇土地使用税、土 地增值税、资源税和耕地占用税）、行为税（印花税、 车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税）。
• 历史范畴：
• 财政范畴：
• 分配范畴：形成了一种以国家为主体的特定的分配关系。
• → （二）本质 • “税收是文明的对价”—[美]奥利弗·温德尔·霍姆斯 • **（三）特征
• 1、征收上的强制性：
• 2、征收比例或数额上的固定性：
• 例：“增值税”——以在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为纳 税人（NO1），
• 在足额缴纳税款后，向该县地税局上级 主管机关提出了税务行政复议申请。县 地税局上级主管机关作出了维持县地税 局原税务处理决定的复议决定后，于是， 该公司向县人民法院提起行政诉讼，要 求法院撤销县地税局作出的原税务处理 决定，退还其已经缴纳的资源税税款。 县人民法院经审理后，认定县地税局适 用税收法律错误，依法作出了撤销县地 税局原税务处理决定的判决。
• “立宪征税，依法治税”原则 • ——我国宪法第五十六条 ：中华人民共
和国公民有依照法律纳税的义务。
• “税和法是天然的密不可分的内在必然 联系”
权利请愿书
税法概论PPT
第一章 税法概论
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
税法第二章课件.ppt
（四）进口货物应纳增值税的计算
2024/11/25
第四节 应纳税额的计算
五、起征点
个人发生应税行为的销售额未到达起征点的，免征增值 税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点 不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
六、税收优惠
《增值税暂行条例》规定的免税项目
2024/11/25
第五节 出口货物退（免）税
2024/11/25
第一节 增值税法概述
一、增值税的概念及类型
增值税的概念
增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳 务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个 人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和 进口货物金额为计税值税 消费型增值税
第三节 税率与征税率
一、税率
基本税率 一般纳税人销售货物，除低税率适用范围和销售个别旧固定资产、旧货使用 征收率外，税率为17%。 低税率 纳税人销售或者进口下列货物，按13%的低税率计征增值税： “营改增’试点一般纳税人增值税税率 增值税零税率
二、征收率
（一）征收率3% （二）征收率5%
2024/11/25
款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生 产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担 增值税税款。
2024/11/25
第一节 增值税法概述
四、增值税的作用
有利于保证财政收入及时、稳定地增长 有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结
构的合理化 有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展
第四节 应纳税额的计算
二、增值税进项税额的计算
增值税进项税额的含义 准予抵扣进项税额的确认 进项税额的抵扣办法 不得抵扣的进项税额
三、增值税进项税额转出的计算
2024/11/25
第四节 应纳税额的计算
五、起征点
个人发生应税行为的销售额未到达起征点的，免征增值 税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点 不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
六、税收优惠
《增值税暂行条例》规定的免税项目
2024/11/25
第五节 出口货物退（免）税
2024/11/25
第一节 增值税法概述
一、增值税的概念及类型
增值税的概念
增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳 务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个 人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和 进口货物金额为计税值税 消费型增值税
第三节 税率与征税率
一、税率
基本税率 一般纳税人销售货物，除低税率适用范围和销售个别旧固定资产、旧货使用 征收率外，税率为17%。 低税率 纳税人销售或者进口下列货物，按13%的低税率计征增值税： “营改增’试点一般纳税人增值税税率 增值税零税率
二、征收率
（一）征收率3% （二）征收率5%
2024/11/25
款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生 产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担 增值税税款。
2024/11/25
第一节 增值税法概述
四、增值税的作用
有利于保证财政收入及时、稳定地增长 有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结
构的合理化 有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展
第四节 应纳税额的计算
二、增值税进项税额的计算
增值税进项税额的含义 准予抵扣进项税额的确认 进项税额的抵扣办法 不得抵扣的进项税额
三、增值税进项税额转出的计算
第一章税法概论-2
国务院税务主管部门是指财政部、国家税务总局、海关 在我国税收立法上坚持“统一税法”的原则，因此地方 权力机关制定税收地方法规不是无限的，而是严格按照税 收法律的授权行事。
（三）我国现行税收立法程序
1、提议阶段 2、审议阶段
3、通过和公布阶段
二、税法的实施
税法的实施即税收的执行，它包括税收执法和守法两个 方面： 1 要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者 实施制裁； 2 要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他 组织严格遵守税收法规。
（二）两套税务管理机构的管理体制 国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理 的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务 的审批上按照下管一级原则实行垂直领导。 省级地方税务局实行地方人民政府和国家税务 总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现 在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的 税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。根 据国务院（1997）34号文件《关于地方税务机构管 理体制问题的通知》精神，对地方税务系统实行省 级以下经费、编制、人员和干部任免四垂直管理体 制。
2、地方税务局系统负责征收和管理的项目有： 营业税，城建税，个人所得税，资源税，城镇土 地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税， 车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠 宰税，筵席税及其地方附加。地方税的滞纳金、补 税、罚款。
三、中央政府与地方政府税收收入划分
（一）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节 海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的 进口环节增值税等。
（三）税收征收管理范围划分
1、国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 增值税、消费税、车辆购置税，铁道部、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，企业缴纳 的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业 缴纳的所得税、资源税，地方银行、非银行金融企业缴纳的 所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税。中央税的滞 纳金、补税、罚款。
（三）我国现行税收立法程序
1、提议阶段 2、审议阶段
3、通过和公布阶段
二、税法的实施
税法的实施即税收的执行，它包括税收执法和守法两个 方面： 1 要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者 实施制裁； 2 要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他 组织严格遵守税收法规。
（二）两套税务管理机构的管理体制 国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理 的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务 的审批上按照下管一级原则实行垂直领导。 省级地方税务局实行地方人民政府和国家税务 总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现 在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的 税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。根 据国务院（1997）34号文件《关于地方税务机构管 理体制问题的通知》精神，对地方税务系统实行省 级以下经费、编制、人员和干部任免四垂直管理体 制。
2、地方税务局系统负责征收和管理的项目有： 营业税，城建税，个人所得税，资源税，城镇土 地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税， 车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠 宰税，筵席税及其地方附加。地方税的滞纳金、补 税、罚款。
三、中央政府与地方政府税收收入划分
（一）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节 海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的 进口环节增值税等。
（三）税收征收管理范围划分
1、国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 增值税、消费税、车辆购置税，铁道部、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，企业缴纳 的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业 缴纳的所得税、资源税，地方银行、非银行金融企业缴纳的 所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税。中央税的滞 纳金、补税、罚款。
第章税法概论ppt课件
法则是一种法律制度，属于上层建筑。
三、税收法律关系
税收法律关系的构成
权 权利 利客 主体 体： ：征 享承 税 有担 对 权义 象 利务 和的缴 课 当纳 征 事主 主 人体 体 税收法律关系权 的利 内主 容体 ：所享和 有应 的承 权担 利的义
税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
第三节 我国税收的立法原则
从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定
税收立法机关
全 国 人 民 代 表 大国会人和大全常 委 会 制收定法的律税 全 国 人 大 或 人 大授常权委立会法 国 务 院 制 定 的 税法收规行 政 国 地务 方院 人税 民务 代主 表管 大定 常部 会的 委门 及税 会制 其收 制部 定门 的规 税性章 收法地规方 地 方 政 府 制 定 的方税规收章地
第章税法概论ppt课件
第一章 税法概论
第一节 税法的概念与特征
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规 范的总称。
二、税收与税法的关系
联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须
以保障税收活动为其存在的理由和基础
区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关了某一内
三、税收法律关系
税收法律关系的构成
权 权利 利客 主体 体： ：征 享承 税 有担 对 权义 象 利务 和的缴 课 当纳 征 事主 主 人体 体 税收法律关系权 的利 内主 容体 ：所享和 有应 的承 权担 利的义
税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
第三节 我国税收的立法原则
从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定
税收立法机关
全 国 人 民 代 表 大国会人和大全常 委 会 制收定法的律税 全 国 人 大 或 人 大授常权委立会法 国 务 院 制 定 的 税法收规行 政 国 地务 方院 人税 民务 代主 表管 大定 常部 会的 委门 及税 会制 其收 制部 定门 的规 税性章 收法地规方 地 方 政 府 制 定 的方税规收章地
第章税法概论ppt课件
第一章 税法概论
第一节 税法的概念与特征
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规 范的总称。
二、税收与税法的关系
联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须
以保障税收活动为其存在的理由和基础
区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关了某一内
《税法的概论》课件
《税法的概论》ppt课 件
CONTENTS 目录
• 引言 • 税法的基本概念 • 税收制度与税种 • 税收征收管理 • 税收筹划与税收优惠 • 国际税法与跨国税收筹划 • 案例分析
CHAPTER 01
引言
课程介绍
课程背景
介绍税法在社会经济生活中的重 要性和应用，以及税法的发展历 程和现状。
课程目的
企业所得税案例分析主要涉及企业所得税的计算、申报和 缴纳等方面，通过实际案例来帮助学生更好地理解企业所 得税的相关规定和操作流程。
税前扣除与税收优惠
介绍企业在计算应纳税所得额时可以扣除的项目以及可以 享受的税收优惠政策。
企业所得税计算
通过具体案例，演示如何计算企业的应纳税所得额，并确 定适用的税率。
法律责任的种类
包括行政责任、刑事责任等。
CHAPTER 05
税收筹划与税收优惠
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最优化的经济行为。
税收筹划的原则
合法性、预见性、全局性和实用性是 税收筹划的基本原则，指导着筹划行 为在合法、合理的前提下开展。
其他税种的种类
其他税种的种类繁多，包括资源 税、环境税、行为税等。
CHAPTER 04
税收征收管理
税收征收管理概述
税收征收管理的概念
税收征收管理是指税务机关依据国家法律法规的规定，对纳税人 应纳税款进行征收、管理和监督的行为。
税收征收管理的目的
保障国家财政收入，维护税收公平和社会公正，促进经济和社会发 展。
税收征收管理的原则
依法治税、公平公正、效率优先、服务至上。
CONTENTS 目录
• 引言 • 税法的基本概念 • 税收制度与税种 • 税收征收管理 • 税收筹划与税收优惠 • 国际税法与跨国税收筹划 • 案例分析
CHAPTER 01
引言
课程介绍
课程背景
介绍税法在社会经济生活中的重 要性和应用，以及税法的发展历 程和现状。
课程目的
企业所得税案例分析主要涉及企业所得税的计算、申报和 缴纳等方面，通过实际案例来帮助学生更好地理解企业所 得税的相关规定和操作流程。
税前扣除与税收优惠
介绍企业在计算应纳税所得额时可以扣除的项目以及可以 享受的税收优惠政策。
企业所得税计算
通过具体案例，演示如何计算企业的应纳税所得额，并确 定适用的税率。
法律责任的种类
包括行政责任、刑事责任等。
CHAPTER 05
税收筹划与税收优惠
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最优化的经济行为。
税收筹划的原则
合法性、预见性、全局性和实用性是 税收筹划的基本原则，指导着筹划行 为在合法、合理的前提下开展。
其他税种的种类
其他税种的种类繁多，包括资源 税、环境税、行为税等。
CHAPTER 04
税收征收管理
税收征收管理概述
税收征收管理的概念
税收征收管理是指税务机关依据国家法律法规的规定，对纳税人 应纳税款进行征收、管理和监督的行为。
税收征收管理的目的
保障国家财政收入，维护税收公平和社会公正，促进经济和社会发 展。
税收征收管理的原则
依法治税、公平公正、效率优先、服务至上。
《税法 (2)》课程教学大纲
《税法》课程教学大纲总学时：34 （理论教学34学时）学分：2基本面向：工商管理、国际经济与贸易专业一、本课程的目的、性质和任务本课程由税收基本理论和中国税制两部分组成，主要介绍税收的基本知识和我国现行税收法律制度，是管理学、经济学专业的主干课程。
通过本课程的学习，达到以下教学目的:1、掌握税收的基本概念、理论和原则，了解税收在国家财政中的重要作用以及税收同经济生活密不可分的关系；2、掌握流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等主体税种的开征作用、税制要素、税额计算和申报缴纳；3、掌握税收征管法的有关规定。
二、本课程基本要求通过本课程的学习，使学生掌握税收的基本理论、基本方法和基本知识，了解税收在国家财政中的重要作用和地位，了解税收同经济生活密不可分的关系及税收在市场经济中的重要性。
掌握主要流转税、所得税、资源税、财产税、行为税种的纳税义务人、征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算，明确各税种的纳税期限、纳税地点及申报等相关知识，掌握税收征管法的有关内容。
该课程实用性强，理论性复杂，学习本课程要求理论指导实践, 注意解决实际工作中面临的问题；对理论问题要理解透彻；对业务方法要熟练掌握。
三、本课程与其它课程的关系先修课：财政学后续课：国际税收、税务代理相关课：经济法、财务会计、财务管理、金融会计法规四、本课程的教学内容第一章税法概论【教学目的与要求】本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，学习时重在理解，以便为7、个人所得税的应纳税额计算、申报和缴纳。
（三）教学深广度税法是注册会计师全国统一考试的科目之一，通过教学应使学生了解、适应或达到资格考试的要求，特别要注重实用性和针对性。
本课程涉及我国现行各税种的计算与征收，以及其他各国税制的介绍与比较，同时还包含了法规、财政及会计处理等方面的内容。
六、课程学时分配：七、教学建议1、课程内容涉及各税种的会计处理、税法与会计制度的差异比较等问题，学习该课程时应具有一定的财务会计知识。
《税法概论》PPT课件_OK
23
税法的要素：纳税义务人
税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体”, 简称纳税人 。一般分为两种： 自然人和法人。 • 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务 的公民个人。例如，在我国从事工商业活动的个 人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个 人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。
• 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其 他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和 电视台付税。
• 灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下令，当地居民必须缴纳 “灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。
22
第二节 税法的构成要素
• 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本 依据。在税法中，不仅要规定对谁征，对什么东 西征，征多少，而且还要规定征纳的程序和征管 的方法。虽然税法涉及的内容甚多，范围广泛， 各个税种的税法内容也不大相同，但税法都是由 一些必不可少的要素所构成的。这些要素包括： 纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征 税对象和税率是三个最重要的基本要素。
11
税收法律关系
• 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义 务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。
12
税收法律关系：主体
• 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征 税主体和纳税主体组成。
13
税收法律关系：主体
• 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权 是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的， 因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、 海关等各负其责。
税法的要素：纳税义务人
税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体”, 简称纳税人 。一般分为两种： 自然人和法人。 • 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务 的公民个人。例如，在我国从事工商业活动的个 人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个 人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。
• 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其 他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和 电视台付税。
• 灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下令，当地居民必须缴纳 “灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。
22
第二节 税法的构成要素
• 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本 依据。在税法中，不仅要规定对谁征，对什么东 西征，征多少，而且还要规定征纳的程序和征管 的方法。虽然税法涉及的内容甚多，范围广泛， 各个税种的税法内容也不大相同，但税法都是由 一些必不可少的要素所构成的。这些要素包括： 纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征 税对象和税率是三个最重要的基本要素。
11
税收法律关系
• 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义 务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。
12
税收法律关系：主体
• 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征 税主体和纳税主体组成。
13
税收法律关系：主体
• 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权 是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的， 因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、 海关等各负其责。
税法概论
税
法
经济与管理学部 崔曲
Chapter
1
第一章
税法概论
本章框架
税 法 的 概 念
税 法 基 本 理 论
税收
我国
我国
立法
与税 法的
现行
税法 体系
税收
管理 体制
实施
1 2 3 4 5
第 1 节
税法的概念
一、税法的概述 二、税法的概念 三、税法的作用
四、税法与其他法律的关系★★
一、税法的概述（税收的内涵）
——定额税率
——累进税率
（1）比例税率 ——单一比例税率 ——差别比例税率 ——幅度比例税率 增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等
（2）定额税率 ——按征税对象确定的计量单位，直接规 定固定的税额。
资源税、城镇土地使用税、车船税等
（3）累进税率 ——全额累进税率（我国目前没有采用） ——超额累进税率（个人所得税等） ——超倍累进税率（我国目前没有采用） ——超率累进税率（土地增值税等）
程序优于实体原则
——是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款
后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请。
二、税收法律关系★★★
1、税收法律关系的构成
——主体 ——客体 ——内容
（1）税收法律关系的主体 ——享有权利和承担义务的当事人。
——国家财政收入重要工具，本质是分配关系； ——依据是政治权利； ——目的是满足社会公共需要；
——无偿性（核心） 强制性（保障） 固定性
（规范约束）
二、税法的概念
——国家制定的 ——用以调整国家与纳税人之间 ——在征纳税方面的权利与义务 关系的
法
经济与管理学部 崔曲
Chapter
1
第一章
税法概论
本章框架
税 法 的 概 念
税 法 基 本 理 论
税收
我国
我国
立法
与税 法的
现行
税法 体系
税收
管理 体制
实施
1 2 3 4 5
第 1 节
税法的概念
一、税法的概述 二、税法的概念 三、税法的作用
四、税法与其他法律的关系★★
一、税法的概述（税收的内涵）
——定额税率
——累进税率
（1）比例税率 ——单一比例税率 ——差别比例税率 ——幅度比例税率 增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等
（2）定额税率 ——按征税对象确定的计量单位，直接规 定固定的税额。
资源税、城镇土地使用税、车船税等
（3）累进税率 ——全额累进税率（我国目前没有采用） ——超额累进税率（个人所得税等） ——超倍累进税率（我国目前没有采用） ——超率累进税率（土地增值税等）
程序优于实体原则
——是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款
后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请。
二、税收法律关系★★★
1、税收法律关系的构成
——主体 ——客体 ——内容
（1）税收法律关系的主体 ——享有权利和承担义务的当事人。
——国家财政收入重要工具，本质是分配关系； ——依据是政治权利； ——目的是满足社会公共需要；
——无偿性（核心） 强制性（保障） 固定性
（规范约束）
二、税法的概念
——国家制定的 ——用以调整国家与纳税人之间 ——在征纳税方面的权利与义务 关系的
税法概述(PPT 61页)
一、税收概述（P1） 二、税法的定义（p2） 三、税收与税法的关系 四、税法的作用（P3） 五、税收法律关系（P7-9） 六、税法的分类（P18） 七、税法的原则（P6）
税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式；
• 税收的特征（P2）：
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法 律形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施 的目的是为了保证税收的实现。
税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
第一节 税法的概念
扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或 个人 – 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合
课税对象（P10）
• 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的 目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、 所得额、财产、资源、特定性为五大类。
具体的划分 税目
征税主体 征税
课税对象
纳税 纳税主体
计算应纳 税额的标准
税款的 经济来源
税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式；
• 税收的特征（P2）：
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法 律形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施 的目的是为了保证税收的实现。
税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
第一节 税法的概念
扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或 个人 – 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合
课税对象（P10）
• 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的 目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、 所得额、财产、资源、特定性为五大类。
具体的划分 税目
征税主体 征税
课税对象
纳税 纳税主体
计算应纳 税额的标准
税款的 经济来源
税法概论基础知识(PPT 98页)
•
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规
定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的
物，是区别一种税与另一种税的重要标志。(最基本要素)
•
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量
依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量
的规定。
第一节 税法的概念
• 那这种税收法律事实，一般是指税务机关依 法征税的行为和纳税人的经济活动行为（P2） 发生这种行为才能产生税收法律关系的变更。
• 比如：纳税人开业经营，这个时候就产生了 税收法律关系，那纳税人停止营业，就造成
了税收法律关系的消灭。
第一节 税法的概念
•
三、我国税法构成要素（11个要素）
•
1．总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章
其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2） 强制性；（3）固定性。
•
税收特性是一个完整的统一体，它们相辅相
成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性
是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规
范和约束。
第一节 税法的概念
• 一、税收和税法的定义
• （二）税法的定义
•
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之
• 2.税收征收管理法律制度
• 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度， 是按照税收管理机关的不同而分别规定的。
• （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国 人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
• （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海 关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
地方税和中央地方共享税 • ★中央政府和地方政府共享收入税主要包括：P7 • 税法的分类
优质实用课件精选注会版税法概论
• 2、程序法体系 • 由税务机关负责征管的税种，按《税收征收管理法》 执行。 • 由海关负责征管的税制，按照《海关法》及《进出 口关税条例》等执行。
七、我国税收管理体制
•1 分税权的制度
• 2、税收立法权的划分 （1 （2 3 • （1）税收征管权----重点
• 分权限、分机构、分职责、分收入
准法律 ：国务院：依全国人大授权制定….暂行条例 行政法规 ：国务院制定 ….法实施细则 地方性法规：地方人大及常委会：依法授权制定 部门规章：国家税务主管部门制定….依法授权制定
•
地方性规章 ：省级人民政府…..依法律、法规授权制定
立法部门
全国人大及常委会 国务院 同上 同上 同上 国家税务主管部门 省级人大及常委会 同上 省级人民政府
• 4、对财产、行为课税的税法 ：主要 包括房产税、车船税、印花税、契税---4个。 • 5、特定目的税类。包括城市维护建 设税、车辆购置税、耕地占用税、烟 叶税----4个。
• （五）按照税收收入归属和征管权限的不同，分 为中央税、地方税和中央地方共享税 • 还有很多分类方法如： • 按税收与价格关系，分为价内税与价外税； • 按税负是否易转嫁，分为直接税和间接税； • 按计税依据的性质，分为从价税和从量税。
《税法概论》
–执教教师：XXX
本书结构
流转类税 理论 部分
税法概论 第1章
增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 车船税 城建税、车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
资源类税
税收 实体法 （第2-11章） 法律 部分
财产类税 特定目的类税
行为类税
印花税 契税
税收程序法 第12-14章
所得类税
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我国实施的是以流转税和所得税为主体的双税制 体系（目前是跛足税制体系）
1.3.2 税制体系的类型
1.货物和劳务税为主体
货物和劳务税是以商品或劳务流转额为征税对 象的税种的统称。
表现为：在税制体系中，货物和劳务居主体地位，在整个 税制中发挥主导作用。
特点：征税范围广、不受生产经营成本费用变化的影响、 税源充裕、征管简便。
国家税务主管部门 税收条例的解释权、税收条例实施细则 制定权
省级人大及常委会 地方性税种的制定权、开征、停征权
省级人民政府
经省级人大授权，有本地区税法的解释 权和税法税收细则的制定权、税目税率 的调整权
税收执行权的划分（分税制）
1、将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种 划分为中央税；中央税由中央税务机构负责征收， 构成中央收入。
⑵所得税类
包括企业所得税、个人所得税
⑶自然资源税类
包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税
⑷对财产课税的税种
包括房产税、车船税、契税
⑸对行为课税的税种
包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税、船舶吨税
1.4.1 税收管理体制的概念
税收管理体系是指在中央与地方以及地方各级政 府之间划分税收管理权限的一种制度。是税收管 理制度的重要组成部分。
税权的划分有纵向划分和横向划分；纵向划分是 指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向 划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机 构之间的划分。
税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规 的解释权、税种的开征或者停征权、税目和税率 的调整权、税收的加征和减免权等。
归纳：税法立法机关
分类 税收 法律
税制体系的历史发展大致经历了从古老的直接税 （农业经济为主体的自然经济条件下，以农业收 入为税收来源，以土地和人口作为课税对象，不 考虑纳税人负担能力）到间接税，（工商经济为 主体的商品经济，以工商经营收入作为税收的课 税对象）再由间接税发展到现代直接税。（所得 税）
2.国家政策取向（税收是国家宏观调控的工具）
税法
主讲教师：关群 湖北大学知行学院会计学与财务管理系 Email：196367424@
第二讲：税法体系及税收管理体制
本次课的内容 一、我国现行税法体系 二、我国税收管理体制
本次课的重点与难点
重点：
1、掌握我国现行税法体系
2、掌握我国税收管理体制
难点：1、掌握我国立法机关
2、我国税收管理体制
3.税收管理水平（税收管理水平影响税制体系设 置）
1.3.4 我国税制体系沿革
（一）1950年初统一全国税政，建立社会主义新税制。 （二）1953年依据“保证税收、简化税制”精神对税制进
行修正。 （三）1958年改革工商税制和统一全国农业税制。 （四）1973年前进行“税利合一”、调整工商所得税等税
2、将同国民经济发展直接相关的主要税种划为中 央与地方共享税；其管理权限按中央和和地方政府 各自的收入归属划分，由中央税务机构负责征收， 共享税中地方分享的部分由中央税务机构直接划入 地方金库。
税收 法规
税收 规章
立法机关
全国人大及常委会正式 立法
全国人大及常委会授权 立法 国务院-税收行政法规
地方人大（海南）-税收 地方法规
财政部、税务总局、海 关总署-税收部门规章 省级政府-税收部门规章
形式
4部 法律
5个暂 行条例
条例、 实施细 则、
举例
企业、个人所得税、 车船税、征管法
增值税、消费税、营 业税、资源税等 征管法实施细则
制的变动 （五）1984年两步利改税的实施。第一步税利并存，第二
步以税代利。 （六）1994年的税制改革。具体为改革增值税（税率由11
档改3档）、开征消费税、改革营业税（14税目改为9税 目）。对所得高者征个所税。开征土地增值税等等。
自1994年税制改革以后，第二轮税制改革的浪潮从2003 年席卷中国。
1.3.1 我国现行税法体系
税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国 的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置， 形成主体税种明确，辅助税种各具特色的作用、 功能互补的税种体系。
主体税种是普遍征收的税收，其收入在全部税收收入总额 中占较大比重，因此在税收体系中占主要地位。
辅助税种则是作为主体税种的补充，往往为实现某一特定 情况下国家的社会经济政策目标而设置，起到一种特殊调 节作用。
办法、 税务总局颁发《税收 规则、 代理试行办法》等
规定 财产税实施细则
税收立法权的划分
我国税收立法权划分的现状
国家机关
税收立法权
全国人大及常委会 全部中央税、中央与地方共享税和在全 国范围内征收的地方税法的制定权、公 布权、开征和停征权
国务院
经全国人大授权，有税法实施细则制定 权、税目税率调整权和税法解释权
2.所得税为主体
所得税是以所得额为课税对象的税种的统称。
表现为：在税制体系中，所得税居主体地位，在整个税制 中发挥主导作用。
特点：以纳税人的所得额为计税依据，对社会所有成员普 遍征收，可与累进税率配合，具有按负担能力大小征收、 自动调节经济和公平分配。
3.资源税为主体
资源税是以资源的绝对收益和级差收益为课税 对象的税种的统称。
2004年取消除烟叶税以外的农业特产税，2006年1月1日 废止了农业税。
2007年3月16日十届全国人大自2006年1月1日起个人所得税免征额由800元提高到
1600元。自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。自 2011年9月1日起由2000元提高到3500元。
特点：在税制体系中，资源税居主体地位，在整个税制中 发挥主导作用。是对土地、矿产、水力、滩涂、森林等所 有资源征税。对这一类税收体系具有保护资源、促进合理 配置资源、调节资源级差收入和课税不受成本费用变化影 响。
1.3.3 影响税制体系的因素
影响税制体系的因素大致可以分为以下几个方面
1.社会经济发展水平
国务院第30次常委会修订通过538号令，决定自2009年1 月1日起在全国推行增值税转型。由生产型增值税转向消
费型。
2011年2月人大常委会通过《中国人民共和国车船税 法》
目前，我国实际开征的税种共有18个税种。按其性质 和作用大致可以分为5类。
⑴货物和劳务税类
包括增值税、消费税、营业税、关税和烟叶税
1.3.2 税制体系的类型
1.货物和劳务税为主体
货物和劳务税是以商品或劳务流转额为征税对 象的税种的统称。
表现为：在税制体系中，货物和劳务居主体地位，在整个 税制中发挥主导作用。
特点：征税范围广、不受生产经营成本费用变化的影响、 税源充裕、征管简便。
国家税务主管部门 税收条例的解释权、税收条例实施细则 制定权
省级人大及常委会 地方性税种的制定权、开征、停征权
省级人民政府
经省级人大授权，有本地区税法的解释 权和税法税收细则的制定权、税目税率 的调整权
税收执行权的划分（分税制）
1、将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种 划分为中央税；中央税由中央税务机构负责征收， 构成中央收入。
⑵所得税类
包括企业所得税、个人所得税
⑶自然资源税类
包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税
⑷对财产课税的税种
包括房产税、车船税、契税
⑸对行为课税的税种
包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税、船舶吨税
1.4.1 税收管理体制的概念
税收管理体系是指在中央与地方以及地方各级政 府之间划分税收管理权限的一种制度。是税收管 理制度的重要组成部分。
税权的划分有纵向划分和横向划分；纵向划分是 指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向 划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机 构之间的划分。
税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规 的解释权、税种的开征或者停征权、税目和税率 的调整权、税收的加征和减免权等。
归纳：税法立法机关
分类 税收 法律
税制体系的历史发展大致经历了从古老的直接税 （农业经济为主体的自然经济条件下，以农业收 入为税收来源，以土地和人口作为课税对象，不 考虑纳税人负担能力）到间接税，（工商经济为 主体的商品经济，以工商经营收入作为税收的课 税对象）再由间接税发展到现代直接税。（所得 税）
2.国家政策取向（税收是国家宏观调控的工具）
税法
主讲教师：关群 湖北大学知行学院会计学与财务管理系 Email：196367424@
第二讲：税法体系及税收管理体制
本次课的内容 一、我国现行税法体系 二、我国税收管理体制
本次课的重点与难点
重点：
1、掌握我国现行税法体系
2、掌握我国税收管理体制
难点：1、掌握我国立法机关
2、我国税收管理体制
3.税收管理水平（税收管理水平影响税制体系设 置）
1.3.4 我国税制体系沿革
（一）1950年初统一全国税政，建立社会主义新税制。 （二）1953年依据“保证税收、简化税制”精神对税制进
行修正。 （三）1958年改革工商税制和统一全国农业税制。 （四）1973年前进行“税利合一”、调整工商所得税等税
2、将同国民经济发展直接相关的主要税种划为中 央与地方共享税；其管理权限按中央和和地方政府 各自的收入归属划分，由中央税务机构负责征收， 共享税中地方分享的部分由中央税务机构直接划入 地方金库。
税收 法规
税收 规章
立法机关
全国人大及常委会正式 立法
全国人大及常委会授权 立法 国务院-税收行政法规
地方人大（海南）-税收 地方法规
财政部、税务总局、海 关总署-税收部门规章 省级政府-税收部门规章
形式
4部 法律
5个暂 行条例
条例、 实施细 则、
举例
企业、个人所得税、 车船税、征管法
增值税、消费税、营 业税、资源税等 征管法实施细则
制的变动 （五）1984年两步利改税的实施。第一步税利并存，第二
步以税代利。 （六）1994年的税制改革。具体为改革增值税（税率由11
档改3档）、开征消费税、改革营业税（14税目改为9税 目）。对所得高者征个所税。开征土地增值税等等。
自1994年税制改革以后，第二轮税制改革的浪潮从2003 年席卷中国。
1.3.1 我国现行税法体系
税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国 的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置， 形成主体税种明确，辅助税种各具特色的作用、 功能互补的税种体系。
主体税种是普遍征收的税收，其收入在全部税收收入总额 中占较大比重，因此在税收体系中占主要地位。
辅助税种则是作为主体税种的补充，往往为实现某一特定 情况下国家的社会经济政策目标而设置，起到一种特殊调 节作用。
办法、 税务总局颁发《税收 规则、 代理试行办法》等
规定 财产税实施细则
税收立法权的划分
我国税收立法权划分的现状
国家机关
税收立法权
全国人大及常委会 全部中央税、中央与地方共享税和在全 国范围内征收的地方税法的制定权、公 布权、开征和停征权
国务院
经全国人大授权，有税法实施细则制定 权、税目税率调整权和税法解释权
2.所得税为主体
所得税是以所得额为课税对象的税种的统称。
表现为：在税制体系中，所得税居主体地位，在整个税制 中发挥主导作用。
特点：以纳税人的所得额为计税依据，对社会所有成员普 遍征收，可与累进税率配合，具有按负担能力大小征收、 自动调节经济和公平分配。
3.资源税为主体
资源税是以资源的绝对收益和级差收益为课税 对象的税种的统称。
2004年取消除烟叶税以外的农业特产税，2006年1月1日 废止了农业税。
2007年3月16日十届全国人大自2006年1月1日起个人所得税免征额由800元提高到
1600元。自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。自 2011年9月1日起由2000元提高到3500元。
特点：在税制体系中，资源税居主体地位，在整个税制中 发挥主导作用。是对土地、矿产、水力、滩涂、森林等所 有资源征税。对这一类税收体系具有保护资源、促进合理 配置资源、调节资源级差收入和课税不受成本费用变化影 响。
1.3.3 影响税制体系的因素
影响税制体系的因素大致可以分为以下几个方面
1.社会经济发展水平
国务院第30次常委会修订通过538号令，决定自2009年1 月1日起在全国推行增值税转型。由生产型增值税转向消
费型。
2011年2月人大常委会通过《中国人民共和国车船税 法》
目前，我国实际开征的税种共有18个税种。按其性质 和作用大致可以分为5类。
⑴货物和劳务税类
包括增值税、消费税、营业税、关税和烟叶税