财政学-税收基础理论
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依据转嫁的程度，税负转嫁可以分为全部转嫁和部分转嫁。全部转嫁 是指纳税人通过一定方式将税收负担全部转嫁给税收负担者。而部分转 嫁则是指纳税人通过一定方式只把部分税收负担转嫁给税收负担者。
2.税负归宿
所谓税负归宿，是指税收负担在不同群体间的分配。它是税收负担的 最后落脚点，即是税负运动的最后归着环节，表明全部税负最后是由谁 来承担的。根据税收的实际负担情况，税负归宿可以分为经济归宿和法 律归宿。法定归宿，税收立法机构在税收法律规范中规定了税负归着点； 经济归宿，税收负担随着经济运动而不断转嫁以后的税负归着点。税负 归宿亦有直接归宿和间接归宿之分。直接归宿指税负无法转嫁，由纳税 人自己负担的情形；间接归宿指税负发生转嫁，由他人负担的情形。
纳税能力原则
纳税能力原则要求根据纳税能力来 确定税收总额在社会成员之间分配的比 例。在此原则下，税收与纳税人的能力 有关，而不再与公共支出发生联系。根 据纳税能力，税收公平包含横向公平和 纵向公平两方面的含义。横向公平指的 是纳税能力相同的，缴纳同样的税收； 纵向公平指的是能力不同的，缴纳不同 的税收，能力大者多纳税，能力小者少 纳税。
税收的经济效率原则
其衡量标准是考察税收对资源配 置的影响，使税收额外负担最小化和 额外收益最大化，即政府征税使社会 所付出的代价应以征税额为限，不能 造成额外负担，或尽可能使税收的额 外负担最小。
税收本身的效率
衡量税收本身效率的标 准，是税收成本占税收收入 的比重。也就是说，包含税 收成本的税收名义收入，与 扣除税收成本的税收实际收 入的差距是否最小。
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述
21
4.税负转嫁的条件
2020-09-06
Ø 商品流通的存在 Ø 税种
一般来说，直接课自商品和劳务的税，即流转税或间接税， 容易转嫁；直接课自企业利润和个人收人的税，即所得税或直 接税，难以转嫁 Ø 课税商品供给与需求的相对弹性
需求弹性较大，供给弹性较小，则税负转嫁出去的份额较小， 税收将主要由纳税人自己承担；需求弹性较小，供给弹性较大， 则税负转嫁出去的份额较大，税收将主要由其他人负担 Ø 课税商品生产与销售的竞争程度
税收收入应能充分满足 国家财政的需要。而且要 有弹性。可随财政需要的 变动而增减。
2.国民经济原则
税源的选择要有利于保 护资本；税种的选择应考 虑到税负转嫁问题
3.社会正义原则 4.税务行政原则
普遍原则要求税收负担 遍及社会的每个成员，； 平等原则是指税收负担应 力求公平合理
纳税的时间、方式及 数量等应预先规定清楚； 纳税手续尽量简便。以方 便纳税人，征收费用应力 求节省。
8.2.2 现代课税原则
14
1.税收的效率原则
2020-09-06
税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原 则。从资源配置的角度讲，税收要有利于资源的有效配置，使社会 从可用资源的利用中获得最大利益。有利于经济效益的提高和宏观 经济稳定增长。从税务行政的角度讲，税收制度必须简便，征纳双 方的费用包括征税的行政管理费用和纳税人的从属费用都要节省。
9
税收原则
2020-09-06
税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是 支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系， 反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。
随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。税收原则 的思想萌芽可以追溯到很早以前。例如，在中国先秦时期， 就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税； 春秋时代的政治家管仲则更明确地提出“相地而衰征”的征税 原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
目录
17
2020-09-06
8.1 税收概述 8.2 课税原则 8.3 税负的转嫁与归宿 8.4 税收效应
2020-09-06
18
8.3 税收的转嫁与归宿
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述 8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述
19
1.税负转嫁
2020-09-06
所谓税负转嫁，是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压 低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。
4
2020-09-06
概念
税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力 和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特 定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是 国家最主要的一种财政收入形式。
可以从以下几个方面理解
Ø 税收属于分配范畴 Ø 税收分配的依据是政治权力 Ø 税收分配的目的是满足国家履行其公共职能的需要 Ø 税收分配的价值源泉是剩余产品的价值
8.2.1 税收原则的历史回顾
12
3.亚当·斯密的课税原则
2020-09-06
1.平等原则
“一国国民，都必须在可能范围内 按照各自能力的比例。即按照各
自在国家保护下享得收人的比例 缴纳国税，维持政府。”
2.确实原则
“各国民应当完纳的赋税，必须是 确定的，不得随意变更。完纳的 日期、完纳的方法、完纳的数额，
8.2.2 现代课税原则
16
3.税收的中性原则
2020-09-06
税收的中性原则是指对不同的产品或服务，不同的生产要 素收入，不同性质的生产者课征应采取不偏不倚、不抑不扬 的税收政策，使不同产品、服务、生产要素的相对价格能反 映其相对成本，保持市场自发调节所能达到的资源配置效率 状态。
税收若改变相对价格，就会在取得财政收入的同时改变消 费者和生产者的选择，使已经处在效率状态的资源配置变得 无效率。若税收能保持中性，不改变各种产品或要素的相对 价格，那么税收仅仅为政府筹集收入，不会使产品与要素因 税收而处在相对有利或不利的境况，使产品或要素的均衡组 合因税收而发生变化。
西方则在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明 确的税收原则，如亚当·斯密著名的“赋税四原则”。而在现代 财政学中，通常把税收原则归结为公平和效率两大原则。
8.2.1 税收原则的历史回顾
10
1wk.baidu.com配第的课税原则
2020-09-06
1.公平原则
“不管赋税多么重，如 果政府能一视同仁，按
照合理的比例对每个人 征税，那么相对于任何
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述
20
3.税负转嫁的形式
2020-09-06
（1）前转（又称顺转），是指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品 的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素 的购买者。 （2）后转（又称逆转），是指纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁 给货物或劳务的供应者。 （3）混转（又称散转），也就是将税款一部分向前转嫁给商品购买者。 另一部分向后转嫁给商品供应者，其实质就是前转和后转的混合形式。 （4）辗转转嫁，即通过价格机制发生多次的转嫁行为。 （5）税收资本化。这是税负转嫁的一种特殊形式，主要发生在土地等某 些能产生长久收益的资本品交易中。税收资本化其实是后转的一种特殊 形式。当应税物品（诸如土地、房屋等具有长期收益的资本品）交易时， 买主将物品可预见的未来应纳税款按一定的贴现率折算为现值，从所购 物品价格中作一次性扣除。此后，税款名义上虽由买主按期纳税。实际 上税款是由卖主负担。 （6）消转，又称转化，是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新 增利润中得到抵补。
都应当让一切纳税者及其他人了 解得十分清楚明白。”
3.便利原则
4.最少征收 费原则
“各种赋税完纳的日期及完纳 的方法须给纳税者以最大的使 利。”
“一切赋税的征收。须设 法使人民所付出的，尽可 能等于国家所得的收入。 ”
8.2.1 税收原则的历史回顾
13
4.瓦格纳的课税原则
2020-09-06
1.财政收入原则
8.1.2 税收的主要特征
5
1. 强制性
2020-09-06
国家以社会管理者身份，凭借政治权力以法律形式确定 征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。
2. 无偿性
国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归 还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
3. 固定性
国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征 税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改 变。
尤斯蒂认为，国家征税时，必须注意不得妨碍纳税人的经
济活动，而且，只有在实属必要的场合，国家才能征税。因
此，他在承认国库原则是课税的最高原则之外，还提出了如
下六大原则： 1）促进自发纳税的课税方法； 2）不得侵犯臣民的合理的自由和增加对人民生活及工商
业的危害； 3）平等课税； 4）具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处； 5）挑选征收费用最低的货物课税； 6）纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当。
25
1.局部分析
2020-09-06
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
26
1.局部分析
2020-09-06
价格 P1
t P0
A
转嫁税负 未转嫁税负
S’ E1 S
E0
O
Q1 Q0
价格
S’
P1
E1
t P0
转嫁税负
E0
S
A 未转嫁税负
8.1.1 税收的分类
6
分类依据
具体分类
2020-09-06
按征税对象分类
商品课税、所得课税、资源课税、财产课 税和行为课税
按计税依据分类 从价税、从量税
按税收收入的归属 权分类
中央税、地方税、中央和地方共享税
按税负是否转嫁分 类
直接税、间接税
按税收与价格的关 系分类
价内税、价外税
OECD对税收种类 所得税、社会保险税、薪金及人员税、财
的划分
产税、商品与劳务税、其他税收
其他分类依据
实物税和货币税、一般税和目的税、定率 税和配赋税
目录
7
2020-09-06
8.1 税收概述 8.2 课税原则 8.3 税负的转嫁与归宿 8.4 税收效应
2020-09-06
8
8.2 税收原则
8.2.1 税收原则的历史回顾 8.2.2 现代课税原则
8.2.1 税收原则的历史回顾
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
24
1.局部分析
（2）供给弹性对税收转嫁的影响
2020-09-06
价格
价格
P
E
P1
E1
S+T
P1
E1
D
P
E S
D+T
O
Q
数量
图8-4 供给完全无弹性商品课税的转嫁
O
D
Q1
Q
数量
图8-5 供给弹性无限大商品课税的转嫁
所征的税收会全部向前转嫁，由买方全部负担。
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
人来说都不会负担了赋 税而使自己的财富减少， 人们的财富关系不变，
每个人都保持了原有的 地位、尊严和身份。”
2.效率原则
“如果国家课征的赋税 过多，使得市场上流通
的货币量不足以维持国 内正常商贸活动的需要，
那么直接的后果就是工 作量的减少。”
8.2.1 税收原则的历史回顾
11
2.尤思蒂的课税原则
2020-09-06
8.2.2 现代课税原则
15
2.税收的公平原则
2020-09-06
公平历来都是设计税制必须考虑的重要原则，而受益原则和纳 税能办原则是公认的税收总额在所有社会成员之间公平合理地分配 必须坚持的原则。
受益原则
受益原则强调纳税人的税收 负担的大小，应根据个人从政府 提供的服务中所享受到利益的多 少来确定。也就是说，个人承担 税收的数量应该与他从公共支出 中的得益相联系。从政府提供的 公共物品中获得利益多的多缴纳 税收，从政府提供的公共物品中 获得利益少的，少缴纳税收。
在Ed=0时，税收完全转嫁给消费 者或购买者
O
Q1
Q
数量
图8-2 需求弹性无限大商品课税的转嫁
在需求完全有弹性的情说下，卖方不 能通过提 高价格的形式将税负向前转嫁给买方
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
23
1.局部分析
2020-09-06
价格 P2
S+T
E1 S
P1
B
E
P3
C
D
O
Q2
Q1
数量
图8-3 需求弹性介于零与无穷大之间商品课税的转嫁
一般认为，垄断性商品比竞争性商品的税负转嫁容易一些，
竞争激烈的商品比缺乏竞争或竞争压力不大的商品税负转嫁困 难得多。
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
22
1.局部分析
（1）需求弹性对税收转嫁的影响
2020-09-06
价格 P1 P
S+T D
E1
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E
价格 P P1
S+T S
E
E1
D
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Q
数量
图8-1 需求完全无弹性商品课税的转嫁
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财政学
第8章 税收基本理论
北京邮电大学 杜振华
目录
2
2020-09-06
8.1 税收概述 8.2 课税原则 8.3 税负的转嫁与归宿 8.4 税收效应
2020-09-06
3
8.1 税收概述
8.1.1 税收的涵义 8.1.2 税收的主要特点 8.1.3 税收的分类
8.1.1 税收的涵义
2.税负归宿
所谓税负归宿，是指税收负担在不同群体间的分配。它是税收负担的 最后落脚点，即是税负运动的最后归着环节，表明全部税负最后是由谁 来承担的。根据税收的实际负担情况，税负归宿可以分为经济归宿和法 律归宿。法定归宿，税收立法机构在税收法律规范中规定了税负归着点； 经济归宿，税收负担随着经济运动而不断转嫁以后的税负归着点。税负 归宿亦有直接归宿和间接归宿之分。直接归宿指税负无法转嫁，由纳税 人自己负担的情形；间接归宿指税负发生转嫁，由他人负担的情形。
纳税能力原则
纳税能力原则要求根据纳税能力来 确定税收总额在社会成员之间分配的比 例。在此原则下，税收与纳税人的能力 有关，而不再与公共支出发生联系。根 据纳税能力，税收公平包含横向公平和 纵向公平两方面的含义。横向公平指的 是纳税能力相同的，缴纳同样的税收； 纵向公平指的是能力不同的，缴纳不同 的税收，能力大者多纳税，能力小者少 纳税。
税收的经济效率原则
其衡量标准是考察税收对资源配 置的影响，使税收额外负担最小化和 额外收益最大化，即政府征税使社会 所付出的代价应以征税额为限，不能 造成额外负担，或尽可能使税收的额 外负担最小。
税收本身的效率
衡量税收本身效率的标 准，是税收成本占税收收入 的比重。也就是说，包含税 收成本的税收名义收入，与 扣除税收成本的税收实际收 入的差距是否最小。
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述
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4.税负转嫁的条件
2020-09-06
Ø 商品流通的存在 Ø 税种
一般来说，直接课自商品和劳务的税，即流转税或间接税， 容易转嫁；直接课自企业利润和个人收人的税，即所得税或直 接税，难以转嫁 Ø 课税商品供给与需求的相对弹性
需求弹性较大，供给弹性较小，则税负转嫁出去的份额较小， 税收将主要由纳税人自己承担；需求弹性较小，供给弹性较大， 则税负转嫁出去的份额较大，税收将主要由其他人负担 Ø 课税商品生产与销售的竞争程度
税收收入应能充分满足 国家财政的需要。而且要 有弹性。可随财政需要的 变动而增减。
2.国民经济原则
税源的选择要有利于保 护资本；税种的选择应考 虑到税负转嫁问题
3.社会正义原则 4.税务行政原则
普遍原则要求税收负担 遍及社会的每个成员，； 平等原则是指税收负担应 力求公平合理
纳税的时间、方式及 数量等应预先规定清楚； 纳税手续尽量简便。以方 便纳税人，征收费用应力 求节省。
8.2.2 现代课税原则
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1.税收的效率原则
2020-09-06
税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原 则。从资源配置的角度讲，税收要有利于资源的有效配置，使社会 从可用资源的利用中获得最大利益。有利于经济效益的提高和宏观 经济稳定增长。从税务行政的角度讲，税收制度必须简便，征纳双 方的费用包括征税的行政管理费用和纳税人的从属费用都要节省。
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税收原则
2020-09-06
税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是 支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系， 反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。
随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。税收原则 的思想萌芽可以追溯到很早以前。例如，在中国先秦时期， 就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税； 春秋时代的政治家管仲则更明确地提出“相地而衰征”的征税 原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
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8.1 税收概述 8.2 课税原则 8.3 税负的转嫁与归宿 8.4 税收效应
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8.3 税收的转嫁与归宿
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述 8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述
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1.税负转嫁
2020-09-06
所谓税负转嫁，是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压 低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。
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概念
税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力 和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特 定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是 国家最主要的一种财政收入形式。
可以从以下几个方面理解
Ø 税收属于分配范畴 Ø 税收分配的依据是政治权力 Ø 税收分配的目的是满足国家履行其公共职能的需要 Ø 税收分配的价值源泉是剩余产品的价值
8.2.1 税收原则的历史回顾
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3.亚当·斯密的课税原则
2020-09-06
1.平等原则
“一国国民，都必须在可能范围内 按照各自能力的比例。即按照各
自在国家保护下享得收人的比例 缴纳国税，维持政府。”
2.确实原则
“各国民应当完纳的赋税，必须是 确定的，不得随意变更。完纳的 日期、完纳的方法、完纳的数额，
8.2.2 现代课税原则
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3.税收的中性原则
2020-09-06
税收的中性原则是指对不同的产品或服务，不同的生产要 素收入，不同性质的生产者课征应采取不偏不倚、不抑不扬 的税收政策，使不同产品、服务、生产要素的相对价格能反 映其相对成本，保持市场自发调节所能达到的资源配置效率 状态。
税收若改变相对价格，就会在取得财政收入的同时改变消 费者和生产者的选择，使已经处在效率状态的资源配置变得 无效率。若税收能保持中性，不改变各种产品或要素的相对 价格，那么税收仅仅为政府筹集收入，不会使产品与要素因 税收而处在相对有利或不利的境况，使产品或要素的均衡组 合因税收而发生变化。
西方则在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明 确的税收原则，如亚当·斯密著名的“赋税四原则”。而在现代 财政学中，通常把税收原则归结为公平和效率两大原则。
8.2.1 税收原则的历史回顾
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1wk.baidu.com配第的课税原则
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1.公平原则
“不管赋税多么重，如 果政府能一视同仁，按
照合理的比例对每个人 征税，那么相对于任何
8.3.1 税收的转嫁与归宿概述
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3.税负转嫁的形式
2020-09-06
（1）前转（又称顺转），是指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品 的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素 的购买者。 （2）后转（又称逆转），是指纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁 给货物或劳务的供应者。 （3）混转（又称散转），也就是将税款一部分向前转嫁给商品购买者。 另一部分向后转嫁给商品供应者，其实质就是前转和后转的混合形式。 （4）辗转转嫁，即通过价格机制发生多次的转嫁行为。 （5）税收资本化。这是税负转嫁的一种特殊形式，主要发生在土地等某 些能产生长久收益的资本品交易中。税收资本化其实是后转的一种特殊 形式。当应税物品（诸如土地、房屋等具有长期收益的资本品）交易时， 买主将物品可预见的未来应纳税款按一定的贴现率折算为现值，从所购 物品价格中作一次性扣除。此后，税款名义上虽由买主按期纳税。实际 上税款是由卖主负担。 （6）消转，又称转化，是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新 增利润中得到抵补。
都应当让一切纳税者及其他人了 解得十分清楚明白。”
3.便利原则
4.最少征收 费原则
“各种赋税完纳的日期及完纳 的方法须给纳税者以最大的使 利。”
“一切赋税的征收。须设 法使人民所付出的，尽可 能等于国家所得的收入。 ”
8.2.1 税收原则的历史回顾
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4.瓦格纳的课税原则
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1.财政收入原则
8.1.2 税收的主要特征
5
1. 强制性
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国家以社会管理者身份，凭借政治权力以法律形式确定 征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。
2. 无偿性
国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归 还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
3. 固定性
国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征 税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改 变。
尤斯蒂认为，国家征税时，必须注意不得妨碍纳税人的经
济活动，而且，只有在实属必要的场合，国家才能征税。因
此，他在承认国库原则是课税的最高原则之外，还提出了如
下六大原则： 1）促进自发纳税的课税方法； 2）不得侵犯臣民的合理的自由和增加对人民生活及工商
业的危害； 3）平等课税； 4）具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处； 5）挑选征收费用最低的货物课税； 6）纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当。
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1.局部分析
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8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
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1.局部分析
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价格 P1
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转嫁税负 未转嫁税负
S’ E1 S
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转嫁税负
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A 未转嫁税负
8.1.1 税收的分类
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分类依据
具体分类
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按征税对象分类
商品课税、所得课税、资源课税、财产课 税和行为课税
按计税依据分类 从价税、从量税
按税收收入的归属 权分类
中央税、地方税、中央和地方共享税
按税负是否转嫁分 类
直接税、间接税
按税收与价格的关 系分类
价内税、价外税
OECD对税收种类 所得税、社会保险税、薪金及人员税、财
的划分
产税、商品与劳务税、其他税收
其他分类依据
实物税和货币税、一般税和目的税、定率 税和配赋税
目录
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8.1 税收概述 8.2 课税原则 8.3 税负的转嫁与归宿 8.4 税收效应
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8.2 税收原则
8.2.1 税收原则的历史回顾 8.2.2 现代课税原则
8.2.1 税收原则的历史回顾
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
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1.局部分析
（2）供给弹性对税收转嫁的影响
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价格
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数量
图8-4 供给完全无弹性商品课税的转嫁
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数量
图8-5 供给弹性无限大商品课税的转嫁
所征的税收会全部向前转嫁，由买方全部负担。
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
人来说都不会负担了赋 税而使自己的财富减少， 人们的财富关系不变，
每个人都保持了原有的 地位、尊严和身份。”
2.效率原则
“如果国家课征的赋税 过多，使得市场上流通
的货币量不足以维持国 内正常商贸活动的需要，
那么直接的后果就是工 作量的减少。”
8.2.1 税收原则的历史回顾
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2.尤思蒂的课税原则
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8.2.2 现代课税原则
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2.税收的公平原则
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公平历来都是设计税制必须考虑的重要原则，而受益原则和纳 税能办原则是公认的税收总额在所有社会成员之间公平合理地分配 必须坚持的原则。
受益原则
受益原则强调纳税人的税收 负担的大小，应根据个人从政府 提供的服务中所享受到利益的多 少来确定。也就是说，个人承担 税收的数量应该与他从公共支出 中的得益相联系。从政府提供的 公共物品中获得利益多的多缴纳 税收，从政府提供的公共物品中 获得利益少的，少缴纳税收。
在Ed=0时，税收完全转嫁给消费 者或购买者
O
Q1
Q
数量
图8-2 需求弹性无限大商品课税的转嫁
在需求完全有弹性的情说下，卖方不 能通过提 高价格的形式将税负向前转嫁给买方
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
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1.局部分析
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价格 P2
S+T
E1 S
P1
B
E
P3
C
D
O
Q2
Q1
数量
图8-3 需求弹性介于零与无穷大之间商品课税的转嫁
一般认为，垄断性商品比竞争性商品的税负转嫁容易一些，
竞争激烈的商品比缺乏竞争或竞争压力不大的商品税负转嫁困 难得多。
8.3.2 税负转嫁与归宿的一般规律
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1.局部分析
（1）需求弹性对税收转嫁的影响
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价格 P1 P
S+T D
E1
S
E
价格 P P1
S+T S
E
E1
D
O
Q
数量
图8-1 需求完全无弹性商品课税的转嫁
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财政学
第8章 税收基本理论
北京邮电大学 杜振华
目录
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8.1 税收概述 8.2 课税原则 8.3 税负的转嫁与归宿 8.4 税收效应
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8.1 税收概述
8.1.1 税收的涵义 8.1.2 税收的主要特点 8.1.3 税收的分类
8.1.1 税收的涵义