审计工作底稿实务-综合类底稿知识分享
审计工作底稿2篇

审计工作底稿审计工作底稿第一篇一. 底稿的概念与作用审计工作底稿是指审计人员在进行审计过程中,记录、整理并归档相关审计信息的文档。
底稿是审计工作的重要组成部分,它记录了审计人员的调查、查证、分析、判断和结论,是审计的核心依据。
底稿的作用主要体现在以下几个方面:1. 提供证据支持:底稿记录了审计人员的调查过程及其结果,可以为审计结论提供有力的证据支持。
底稿中所记录的审计程序、抽样方法、清单和分析工作等,可以被其他审计人员审阅和回溯,以验证审计结论的准确性。
2. 实现分工合作:底稿记录了审计工作的详细进展和分工情况,可以方便审计团队成员之间的协作和沟通。
通过底稿的共享和归档,审计团队成员可以共同参与审计工作,提高效率和准确度。
3. 提高工作效率:底稿的编写过程可以提高审计人员的整体工作效率。
通过规范化的底稿编制,审计人员可以系统地记录和整理审计信息,减少重复工作,避免出现漏洞,提高审计工作的质量和效率。
4. 履行审计责任:底稿是审计人员履行审计责任的重要依据。
底稿记录了审计人员的思路、追踪和分析过程,可以为监管机构和审计职业道德委员会等提供审计工作的真实性和完整性证据。
二. 底稿的编制要求编制审计工作底稿需要遵循一定的编制规范和要求,以确保底稿内容的准确性和完整性。
以下是底稿编制的一些基本要求:1. 准确性:底稿应该完整、准确地记录审计工作的过程和结果。
审计人员需要仔细核对底稿中的数据和信息,确保其真实可信。
2. 结构清晰:底稿应该按照一定的结构和顺序编制,便于回溯和查阅。
可以采用编号、标题、附注等方式,提高底稿的可读性和易用性。
3. 详实全面:底稿应该详细记录审计工作的各个环节,包括所采用的方法、程序、抽样数据、分析结果等。
底稿需要准确呈现审计工作的全貌,以便他人可以理解和核实。
4. 保密性:底稿涉及到客户的敏感信息和商业秘密,需要确保其保密性。
审计人员应该妥善保管底稿,严禁外泄或滥用。
5. 可回溯性:底稿需要具备可回溯性和可验证性。
审计考试各章重点导读:审计工作底稿

⼀、本章⼤纲1.审计证据(1)审计证据的含义(2)审计证据的充分性和适当性①审计证据的充分性②审计证据的适当性(3)获取审计证据的审计程序①检查记录或⽂件②检查有形资产③观察④询问⑤函证⑥重新计算⑦重新执⾏⑧分析程序(4)分析程序①分析程序的⽬的②⽤作风险评估程序③⽤作实质性程序④⽤于总体复核2.审计⼯作底稿(1)审计⼯作底稿的含义和编制⽬的①审计⼯作底稿的含义②编制审计⼯作底稿的⽬的(2)审计⼯作底稿的内容(3)编制审计⼯作底稿的总体要求(4)审计⼯作底稿的格式、要素和范围①确定审计⼯作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素②审计⼯作底稿的要素③审计过程记录④审计结论⑤审计标识及其说明⑥索引号及编号⑦编制⼈员和复核⼈员及⽇期(5)审计⼯作底稿的归档①审计⼯作底稿归档⼯作的性质②审计⼯作底稿归档的期限③审计⼯作底稿归档后的变动④审计⼯作底稿的保存期限⼆、重点与难点讲解⼀、审计证据的种类审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息两⼤类。
就其来源来说,包括下列⼏个⽅⾯:1.会计记录中含有的信息;2.从被审计单位单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;3.通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息;4.通过合理推断得出结论的信息。
⼆、审计证据的特性1.充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
所需审计证据的数量受“错报风险”和“审计证据质量”的影响。
错报风险越⼤,需要的审计证据可能越多;证据质量越⾼,需要的审计证据可能越少,但如果证据质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据不能弥补质量上的缺陷。
2.适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在⽀持或削弱各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定⽅⾯具有的相关性和可靠性。
(1)相关性相关性是指审计证据要与审计⽬标相关。
在确定审计证据相关性时,注册会计师应当考虑下列因素:①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,与其他认定⽆关;②针对同⼀项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据;③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
审计工作底稿(模板)

会计师事务所审计差异事项调整表编制人员:日期:/ / 复核人员:日期:/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员:日期:/ / 复核人员:日期:/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员:日期:/ / 复核人员:日期:/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员:日期:/ / 复核人员:日期:/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录(一)编制人员:日期:/ / ;复核人员:日期:/ /会计师事务所审计工作底稿目录(二)编制人员:日期:/ / ;复核人员:日期:/ /会计师事务所审计工作底稿目录(三)编制人员:日期:/ / ;复核人员:日期:/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表(一)编制人员:日期:/ / ;复核人员:日期:/ /审计程序完成情况表(二)编制人员:日期:/ / ;复核人员:日期:/ /审计程序完成情况表(三)编制人员:日期:/ / 复核人员:日期:/ /业务约定书甲方:乙方:兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务,经双方协商,达成以下约定:一、业务范围及目的乙方接受甲方委托:对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计;乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》,对甲方的内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序,并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务:1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
编制审计工作底稿需注意的十个问题【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
的保持。因此,那些只把会计当门砖的人到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
六、问题摘要及主要事实,即对审计发现问题进行阐述,要说明问题 发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等内容。要注意语言简 练,事实清楚。
七、定性依据及处理处罚依据,即引用对审计发现问题进行定性及处 理处罚所依据的法律法规,可以在《财经违法行为审计处理处罚手册》 中查找相关法律法规。注意引用的法律法规要与问题对应好,法条内容 要写全。
三、明确审计范围。审计项目时点或期间:此项明确审计范围在时间 上的截止点或时间跨度,应结合实质性测试的具体对象区别对待,资产 负债项目应填截止时点,损益类项目应填时间跨度。
四、审计人员及编制日期,即实施审计项目并编制审计工作底稿的人 员及编制日期,明确工作职责,便于追查审计步骤及顺序。
五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断,它直接支 持最终的审计意见,因此,审计结论应清晰、简明地表述,不能含糊其 辞,模棱两可。审计结论及问题性质,即对审计发现问题进行定性,比 如:“性质:大额支付现金”,注意定性要准确,要根据《财经违法行为 审计处理处罚手册》中对应规定进行定性,切记自取名称,随意定性。
十、附件,即审计工作底稿所附的审计证据材料及相关资料。要求: 除一个审计证据对应多个审计工作底稿外,审计工作底稿后面必须要附 有审计证据。
审计工作底稿在整个审计工作中处于相当重要的地位,而高质量的审 计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。离开审计工作底稿, 缺乏审计记录或审计记录不全,高质量的审计便无从谈起。
审计工作底稿

大家好
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审计工作底稿不包括的内容:
1、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报 表的草稿。
2、不全面或初步思考的记录 3、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、
要求:假定选择函证的应收账款样本是适当的,应收账款 的可容忍错报是30 000元,请简要回答以下问题:
(1)N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? (2)针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函 结果,N注册会计师应当实施哪些审计程序?
大家好
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大家好
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答案:
(一)根据《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》 规定,上述的工作底稿存在以下缺陷:
D.如果A注册会计师未能完成审计业务,会计师
事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿 至少保存10年
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【答案】:AD
在完成最终审计档案的归整工作后,注册会 计师不得修改或增加审计工作底稿。( )
参考答案:错
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8
年度财务报表进行审计。20×9年2月15日,A注册会计师完
在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时,注册会计
师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。( )
参考答案:对
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2.重大事项。 (l)引起特别风险的事项;
(2)实施审计程序的结果,该结果表明财
务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风
险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;
审计工作底稿编制实务指南(上中下全2021年整理版)

一、审计业务约定书……………………………………………………………………………29 二、审计项目组人员委派………………………………………………………………………33 三、被审计单位提供资料清单…………………………………………………………………35
第三部分 风险评估工作底稿
第四部分 了解和测试业务层面内部控制工作底稿
一、采购与付款循环……………………………………………………………………………113 二、工薪与人事循环……………………………………………………………………………127 三、生产与仓储循环……………………………………………………………………………140 四、销售与收款循环……………………………………………………………………………154 五、筹资与投资循环……………………………………………………………………………171 六、固定资产循环………………………………………………………………………………190 七、工程项目循环………………………………………………………………………………204 八、研究与开发循环……………………………………………………………………………216 九、货币资金循环………………………………………………………………………………228 十、内部控制整合审计…………………………………………………………………………238
第六部分 其他项目工作底稿
一、对舞弊的考虑………………………………………………………………………………1112 二、对法律法规的考虑…………………………………………………………………………1120 三、前后任注册会计师的沟通…………………………………………………………………1124 四、关联方及关联方交易………………………………………………………………………1134 五、持续经营能力………………………………………………………………………………1146 六、首次接受委托时对期初余额的审计………………………………………………………1151 七、会计估计……………………………………………………………………………………1156 八、期后事项……………………………………………………………………………………1165 九、对应数据……………………………………………………………………………………1171 十、含有已审计财务报表文件中其他信息的审计……………………………………………1175
[管理精品]综合类底稿-潘莉华
![[管理精品]综合类底稿-潘莉华](https://img.taocdn.com/s3/m/d3e144b180eb6294dc886c50.png)
[管理精品]综合类底稿-潘莉华审计工作底稿编制实务操作介绍-综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍(一)综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话,入手之处肯定为“综合类工作底稿”,综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果,是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
(二)综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段,具体如下:综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分,可以分为:二、综合类工作底稿 的 特点及其重要性 综合类工作底稿 的 特点及其重要性为: (一)综合类工作底稿贯穿整个审计过程,脉络清晰,条理分明; (二)客户承诺书、客户声明书类 的 工作底稿划清审计与会计 的 责任,明确客户(包括会计人员) 的 责任需提供真实完整 的 会计资料,对客户 的 行为起到威慑及约束 的 作用,保证审计基础 的 真实性; (三)调查了解类 的 工作底稿,让注册会计师能够迅速了解客户 的 基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动,从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务; 客户承诺、声分析复核类工内部流转类工审计情况总结特殊、重大会调查了解类工综合类审计(四)分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类,既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项,按照审计程序指引进行审计,又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项;(五)审计情况总结类工作底稿,既是注册会计师对审计情况的归纳汇总,又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况;(六)内部流转类工作底稿,注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告,该部分工作底稿流转于事务所内部,进行三级复核,是保障审计质量的质量控制政策与程序之一,保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍(一)所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序(索引号Z1)1、底稿主要内容、编制目的介绍:该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况,详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
第六章审计工作底稿(完整版)

第六章审计工作底稿本章考情分析近3年题型题量分析表本章内容围绕审计工作底稿的“编制与归档”两大环节展开,命题专家也是围绕这两大环节来出题,考题体现为“中规中矩”的具体细节内容。
针对本章内容,请从以下四个重要知识点展开学习:1.审计工作底稿的编制目的和要求;2.审计工作底稿的存在形式;3.审计工作底稿的要素;4.审计工作底稿归档期内的变动与归档期后的变动。
本章教材变化1.本章内容来源于2013年《审计》第十章。
2.删除第三节中“六、审计工作底稿的复核”的内容。
本章重难点精讲本章内容第一节审计工作底稿概述第二节审计工作底稿的格式、要素和范围第三节审计工作底稿的归档第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义二、编制审计工作底稿的目的三、编制审计工作底稿的要求四、审计工作底稿的存在形式与控制目的五、审计工作底稿的内容一、审计工作底稿的含义1.审计工作底稿的含义及理解2.审计工作底稿模块(补充)1.审计工作底稿的含义及理解审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
(1)审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
(2)审计工作底稿形成于审计过程,同时也反映整个审计过程。
2.审计工作底稿五大模块审计工作底稿模块二、编制审计工作底稿的目的1.编制审计工作底稿的主要目的2.编制审计工作底稿的其他目的1.编制审计工作底稿的主要目的(1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;(2)提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
2.编制审计工作底稿的其他目的(1)有助于项目组计划和执行审计工作;(2)有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任;(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(5)便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质量检查。
审计底稿整理心得(模板14篇)

审计底稿整理心得(模板14篇)(经典版)编制人:__________________审核人:__________________审批人:__________________编制单位:__________________编制时间:____年____月____日序言下载提示:该文档是本店铺精心编制而成的,希望大家下载后,能够帮助大家解决实际问题。
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【精品文档】综合类底稿

审计工作底稿编制实务操作介绍-综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍(一)综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话,入手之处肯定为“综合类工作底稿”,综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果,是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
(二)综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段,具体如下:综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分,可以分为:二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为:(一)综合类工作底稿贯穿整个审计过程,脉络清晰,条理分明;(二)客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任,明确客户(包括会计人员)的责任需提供真实完整的会计资料,对客户的行为起到威慑及约束的作用,保证审计基础的真实性;(三)调查了解类的工作底稿,让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动,从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务;(四)分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类,既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项,按照审计程序指引进行审计,又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项; 客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿(五)审计情况总结类工作底稿,既是注册会计师对审计情况的归纳汇总,又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况;(六)内部流转类工作底稿,注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告,该部分工作底稿流转于事务所内部,进行三级复核,是保障审计质量的质量控制政策与程序之一,保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍(一)所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序(索引号Z1)1、底稿主要内容、编制目的介绍:该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况,详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
审计工作底稿

①注明资料来源;②实施必要的审计程序 如对有关法律性文件的复印件审阅并同原 件核对一致;③形成相应的审计记录,注 册会计师在审阅或核对后,应形成相应的 文字记录并签名,方能形成审计工作底稿
(四)审计工作底稿繁简程度的考虑因素
1、审计约定事项的性质、目的和要求 2、被审计单位的经营规模及审计约定事项 的复杂程度;
②对注册会计师来说具有持续重要性的、 前几个年度的账户分析。
③与了解内部控制制度和评估控制风险有 关的信息。
④前几个年度审计的分析程序的结果。
近期审计工作底稿指所有在审计年度内 使用的审计工作底稿。包括审计计划、一 般性信息、工作试算表、调整分录和重新 分类登录、证明用的表格等等。
3、按审计工作底稿编制主体的分类。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施 阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿 它主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性 测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底 稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程 中形成的,对审计工作仅具有备查作用的审计工 作底稿。它主要包括与审计约定事项有关的重要 法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合 同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料 的副本或复印件。
审计工作底稿根据编制主体的不同,可以分为 以下3类。
①由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的 资料,具体包括:与被审计单位设立有关的法律 性资料,如营业执照等;与被审计单位组织机构 及管理层人员结构有关的资料,如管理层人员学 历、管理作风等;重要法律文件、合同、协议和 会议记录的摘录或副本;对被审计单位的相关内 部控制制度的研究与评价记录;被审计单位的未 审会计报表及相关财务资料;被审计单位声明书 等。
2、按审计工作底稿保存时间和所起作用分类 按照审计工作底稿保存的时间和所起的
审计工作底稿实务-综合类底稿知识分享

审计工作底稿编制实务操作介绍-综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍(一)综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话,入手之处肯定为“综合类工作底稿”,综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果,是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
(二)综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段,具体如下:综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分,可以分为:二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为:(一)综合类工作底稿贯穿整个审计过程,脉络清晰,条理分明;(二)客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任,明确客户(包括会计人员)的责任需提供真实完整的会计资料,对客户的行为起到威慑及约束的作用,保证审计基础的真实性;(三)调查了解类的工作底稿,让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动,从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务;(四)分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类,既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项,按照审计程序指引进行审计,又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项; 客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿内部流转类工作底稿 审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿(五)审计情况总结类工作底稿,既是注册会计师对审计情况的归纳汇总,又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况;(六)内部流转类工作底稿,注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告,该部分工作底稿流转于事务所内部,进行三级复核,是保障审计质量的质量控制政策与程序之一,保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍(一)所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序(索引号Z1)1、底稿主要内容、编制目的介绍:该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况,详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
审计工作底稿、审计报告和审计档案8

第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案一、审计工作底稿(一)审计工作底稿的意义审计工作底稿是审计证据的载体,是指审计人员在执行审计业务过程中,形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿是审计人员撰写审计报告、表达审计意见的根据。
(二)审计工作底稿的作用作用在于:1便于审计人员组织审计工作。
2便于检查审计人员的工作。
3便于编写审计报告。
4便于今后审计工作的进行。
5便于进行复审工作。
(三)审计工作底稿的种类审计工作底稿按其性质和作用一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
1综合类工作底稿。
是指审计人员在审计计划和审计报告阶段,为规划、控制和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
这类工作底稿主要包括审计业务约定书。
2业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
该类工作底稿主要包括审计人员在执行预备调查、符合性测试和实质性测试等审计程序时,所形成的工作底稿。
3备查类工作底稿。
是指审计人员在审计过程中形成的,对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
该类工作底稿主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要。
重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
常见审计工作底稿的类型及分类:(1)与被审计单位设立有关的法律性资料(备查类)。
(2)与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料(备查类)。
(3)重要的法律文书、合同、协议和会议记录的摘录或副本(备查类)。
(4)被审计单位相关内部控制的研究与评价记录(业务类)。
(5)审计业务约定书(综合类)。
(6)被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表(综合类)。
(7)审计计划(综合类)。
(8)实施具体审计程序的记录和资料(业务类)。
(9)与被审计单位、其他注册会计师、专家和其他有关人员的会谈记录、往来函件(业务类)。
(10)被审计单位管理当局声明书(综合类)。
审计工作底稿主要内容

审计工作底稿主要内容
《审计工作底稿》
审计工作底稿是指审计人员在进行审计工作时所准备的文件和记录,是审计工作的重要组成部分。
底稿的编制和使用对于保证审计工作的准确性和有效性具有重要意义。
审计工作底稿包括审计程序、工作程序、调查函、工作底稿汇总表等内容。
其中,审计程序是指审计人员在进行审计工作时所需进行的一系列步骤和方法;工作程序是具体说明每项审计程序应如何实施的步骤和要求;调查函是指审计人员向相关当事人或机构发出的询问函,用以获取必要的信息和资料;工作底稿汇总表是对整个审计工作底稿的归档和整理。
审计工作底稿的编制要求严谨、全面、可追溯。
严谨性要求审计人员在编制底稿时必须严格按照审计准则和规范进行,确保审计程序的有效性和准确性;全面性要求底稿的编制涵盖审计工作的全部过程和环节,包括工作计划、实施、报告等;可追溯性要求编制的底稿能够被他人轻松理解和追溯其来源,以保证审计工作的透明和可验证性。
审计工作底稿的使用对于保证审计工作的准确性和有效性具有重要意义。
审计人员在进行审计工作时,可以根据底稿的编制进行指导和操作,以确保审计程序的规范和顺利实施;同时,审计底稿也是审计报告的基础,其准确性和完整性直接影响审计结论的可靠性。
总之,审计工作底稿作为审计工作的重要组成部分,其编制和使用对于保证审计工作的准确性和有效性具有重要意义,审计人员应该严格遵守相关规范和要求,确保底稿的严谨、全面和可追溯性。
审计工作底稿实务-综合类底稿

审计工作底稿编制实务操作介绍-综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍(一)综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话,入手之处肯定为“综合类工作底稿”,综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果,是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
(二)综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段,具体如下:综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分,可以分为:二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为:(一)综合类工作底稿贯穿整个审计过程,脉络清晰,条理分明;(二)客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任,明确客户(包括会计人员)的责任需提供真实完整的会计资料,对客户的行为起到威慑及约束的作用,保证审计基础的真实性;(三)调查了解类的工作底稿,让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动,从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务;(四)分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类,既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项,按照审计程序指引进行审计,又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项; 客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿(五)审计情况总结类工作底稿,既是注册会计师对审计情况的归纳汇总,又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况;(六)内部流转类工作底稿,注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告,该部分工作底稿流转于事务所内部,进行三级复核,是保障审计质量的质量控制政策与程序之一,保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍(一)所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序(索引号Z1)1、底稿主要内容、编制目的介绍:该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况,详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
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审计工作底稿编制实务操作介绍-综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍(一)综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话,入手之处肯定为“综合类工作底稿”,综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果,是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
(二)综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段,具体如下:综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分,可以分为:二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为:(一)综合类工作底稿贯穿整个审计过程,脉络清晰,条理分明;(二)客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任,明确客户(包括会计人员)的责任需提供真实完整的会计资料,对客户的行为起到威慑及约束的作用,保证审计基础的真实性;(三)调查了解类的工作底稿,让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动,从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务;(四)分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类,既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项,按照审计程序指引进行审计,又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项; 客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿内部流转类工作底稿 审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿(五)审计情况总结类工作底稿,既是注册会计师对审计情况的归纳汇总,又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况;(六)内部流转类工作底稿,注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告,该部分工作底稿流转于事务所内部,进行三级复核,是保障审计质量的质量控制政策与程序之一,保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍(一)所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序(索引号Z1)1、底稿主要内容、编制目的介绍:该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况,详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后,最终完成的工作底稿;该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。
2、编制该底稿时候需要注意事项:(1)回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰,必要时候可以用简短语言表达该审计步骤的适合情况,记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。
(2)该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后,是最终完成的审计工作底稿。
但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段的审计步骤指引,可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作。
(二)预备调查阶段综合类工作底稿1、业务风险和环境控制的调查问卷(索引号Z2)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况的各种问题,主要是通过问卷形式的调查达到了解目标客户的审计目的、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等。
一般情况下,项目经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任(副主任)复核。
主任(副主任)据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填写应以截止最近日期所获取的资料及了解的信息为依据。
②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价。
③若接受委托后,在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情况,项目经理应及时修正对客户的概略性评价并报告主任(副主任)。
④若有迹象表明管理当局的诚信度值得关注或可能存在财务欺诈,项目经理和主任(副主任)都应引起高度注意,并对管理当局言论的可信度特别加以考虑,必要时,应追加延伸性审计程序,以控制风险。
⑤项目经理在完成调查问卷进行总体评价时,对回答“是”所涉及的重大情况应以书面作出详细记录。
⑥编制该底稿时候,可以不仅仅局限于事务所的底稿内容与形式,可以根据客户的具体情况,设计点专项问题,以达到有针对性地了解公司情况的目的。
⑦回答问题可以简单明了、结论清楚,必要时候可以用简短的语言表述一下简单情况及理由。
2、业务登记表(索引号Z3)、审计业务约定书(索引号Z4)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:业务登记表、审计业务约定书均是在决定接受审计业务之后填写的工作底稿,其中业务登记表用于会计师事务所内部审批流转以及审计业务信息统计;审计业务约定书是委托方、被委托方双方之间的一个合同,用于约束双方的法律行为,明确双方的责任义务,明确审计时间、范围及审计费用等。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①审计业务约定书上确认的审计报告时间具有法律约束力,所以在签订时候要充分估计一切意外可能性。
②审计业务约定书对审计范围、审计内容要表述清楚,避免事务所的审计范围在具体实施审计过程中无限制扩大。
③审计业务约定书中的审计收费约定要注明是否包括差旅费、通讯费以及调查取证费用等以及费用的支付方式,建议对新接客户保持最低50%的首付款。
④业务登记表按照事务所流转程序规定一式几份,其中的资产总额等财务数据填列的系调整前未审报表数据。
⑤长期档案类中的“被审计单位基本概况表”可以作为业务登记表的附件用于内部流转审批(三)审计计划阶段综合类工作底稿1、总体审计计划-当年重要会计政策变动记录(索引号Z6-1)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:该底稿记录审计期间会计政策、会计估计的变动情况,记录具体变动原因、变动审批程序以及对公司的财务状况影响程度。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:了解会计政策、会计估计是否变更、如何变更,有利于分析公司是否存在欺诈可能性,也有利于审计时候有针对性对变更情况进行追踪查验。
2、总体审计计划-审计范围及审计策略(索引号Z6-2)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:审计计划的重要内容之一,合并会计报表审计时候专用底稿。
进行合并报表审计时候确定“重点审计、一般审计、审阅审计以及利用其他会计师事务所审计报告”的公司名称,确定预审、决算审计的审计步骤,并进行人员分工以及时间安排。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①在备注栏内可以填列利用其他会计师事务所审计报告进行简单分析的公司名称,以及其他会计师事务所的名称。
②确定审计层次应该基于以前年度审计基础、今年未审合并会计报表分析性复核基础上,确定审计人员时要考虑审计人员胜任能力等。
3、总体审计计划-重要会计问题及重点审计领域(索引号Z6-3)、审计人员与时间预算(索引号Z6-4)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:项目经理根据所了解到的公司初步情况、结合以前年度的审计情况以及报表分析性复核结果,确定重点以及相应的审计策略、审计人员。
并且对整体审计时间作详细、合理安排。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①重点要突出,不能胡子眉毛一把抓;审计策略要有针对性。
②人员安排合理,明确项目负责人;截止日期要明确,同时给予项目小组在不违背截至日期的前提下,可以根据项目实际进展情况进行进度微调权利。
4、总体审计计划-重要性标准初步估计表(索引号Z6-5)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:根据未审报表的数据,适当参考前三年平均数,根据公司的特点,确定“重要性标准的方法”以及具体的重要性标准。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①重要性标准制订基础数据是未审报表数据,适当参考前三年的平均数据。
②所选取的重要性标准方法要合理,符合目标公司的特点。
③重要性标准金额要合理,对合并报表等大型审计,还要合理分配重要性金额。
④明确税金、科目使用不当或者该公司哪些特殊情况不列入重要性范围内。
5、总体审计计划-上市公司、大型集团公司审计计划编制上市公司、大型集团公司的审计计划,比较子公司、小型单个公司的审计计划,审计计划的基本要素差不多(被审计单位的基本情况、审计目的、审计范围及审计策略、重要会计问题及重点审计领域、审计工作进度及时间、费用预算、审计小组组成及人员分工、审计重要性的确定及审计风险的评估、对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用以及其他有关内容)。
但是考虑的问题内容要更加周详,要考虑集团审计的协调性,要考虑合并会计报表的特殊性等。
具体底稿格式可以参见事务所的格式文本。
6、未审会计报表及其复核、会计报表分析性测试备忘录、横向趋势分析表、资产负债表纵向趋势分析表、利润表纵向趋势分析表、比率趋势分析表(索引号Z14、Z15-1/2/3/4)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:收集未审会计报表,将其输入试算平衡表中的“调整前”列,让设计好的软件自行进行简单的报表平衡、简单勾稽关系的复核。
收集前两年的已审会计报表及未审会计报表,进行财务报表的横向、纵向及比率趋势分析,根据所分析科目变动趋势及差异率情况,判断变动异常的报表项目,并进一步对变动异常原因进行了解。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①所选用数据的可比性,若遇到企业年度中途开始营业,或者发生重大资产重组时候,需要剔除此类非正常变动因素。
②进行合并报表分析时候,要注意剔除合并报表范围变动所引起的异常波动。
(四)审计实施阶段综合类工作底稿1、试算平衡表工作底稿、审计调整分录(AJE)汇总表、重分类调整分录(RJE)汇总表、未调整不符事项汇总表(UJE)(索引号Z10、Z11、Z12、Z13)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:审计结束后,将所有发现的审计调整分录、重分类调整分录汇总记录下来,并将其过入试算平衡表的工作底稿之中,以确定最终审定的会计报表。
同时,将审计已经发现但未作调整的不符事项汇总,分析是否超过重要性水平。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①审计调整分录(AJE)汇总表、重分类调整分录(RJE)汇总表所记录的调整分录调整原因要简明清楚,调整分录出处的索引号要记录准确,并同时注明被审计单位调整或未调整情况。
②未调整不符事项汇总表(UJE),除了记录清楚具体事项及索引号之外,还要分析未予以调整的影响程度,是否超过重要性标准。
2、期初余额(索引号Z16)(1)底稿主要内容、编制目的介绍:期初余额的专项审计底稿,事务所印制的审计底稿中列明各期初余额的审计目标以及审计程序,以导引审计人员对期初余额进行专项审计。
期初余额的审计,是穿插在会计科目实质性审计过程中所进行的。
(2)编制该底稿时候需要注意事项:①期初余额审计贯穿每一个会计科目的审计,对上期由我所出具审计报告的公司需要重点关注上期审计调整分录是否入账,以及上期所出具的非标意见报告对本期的影响。
②对于上期会计报表由其他会计师事务所审计或者未经审计,可以采取与前任注册会计师联系、查阅相关工作底稿、询问管理当局,直至补充审阅上期会计记录及相关资料的审计方法,或者通过本期实施的审计程序证实期初余额不存在错报漏报。