货币资金审计知识点总结
货币资金审计
三、库存现金的审计
1.实施突击性检查 盘点时间宜选择在当日营业终了 或次日开业之前，时间确定后，不通知被查单位。 现金存放部门如有两处或两处以上，应同时进行， 人手不足时可先封存，再逐一清点。 2.有关人员同时在场 盘点时必须有出纳员、财会部 门负责人、查证人员同时参加。出纳员停止收付业 务，将现金集中存入保险柜，把已办妥现金收付手 续的收款、付款凭证登入现金日记帐，计算出现金 结存额。
四、银行存款的审计
3. 逐笔核实对帐单和银行存款日记帐的记录 ，根据未达帐项编制“银行存款余额调节表 ”。如果银行存款日记帐与总帐余额相符， 银行存款日记帐余额调节后又与对帐单余额 相符，可证明银行存款日记帐的帐面结余额 是正确的。
四、银行存款的审计
特别需要说明的是，如果简化逐笔核对的程 序，即使银行存款日记帐余额与对帐单余额 相符，也不能说明企业的银行存款收付业务 绝对没有问题。如果企业为了出租、出借银 行帐户，或套取现金和转移资金，故意将一 笔等额的收入和支出均不做帐，虽然银行对 帐单有一收一付的记录，银行存款日记帐没 有记录，但双方余额还是一致的。
三、库存现金的审计
3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因 4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
审计学[第十三章货币资金审计]山东大学期末考试知识点复习
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第十三章货币资金审计复习提要一、货币资金概述货币资金项目审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计。
由于货币资金较容易产生弊端，因此，货币资金审计的风险较高，需要花费的时间相对较长，审计的范围相对较广。
(一)货币资金涉及的凭证和会计记录货币资金涉及的凭证和会计记录主要有：1．现金盘点表。
2．银行对账单。
3．银行存款余额调节表。
4．有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)。
5．有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。
(二)货币资金与业务循环货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系。
一些最终影响货币资金的错误只有对销售与收款、购货与付款、生产与费用、投资和筹资的业务循环的审计测试中才会被发现。
例如，未给顾客开发票、未按销售额开发票、两次开出卖方发票或支付未经验收的货物或劳务等，在现金余额测试中都不会被发现。
二、货币资金的控制测试(一)货币资金内部控制1．钱、财、物的分工负责制度。
2．货币资金的收付程序。
3．收付款凭证的应用及账簿的登记制度。
4．出纳的工作纪律。
5．内部监督制度。
(二)货币资金内部控制的控制测试对货币资金内部控制进行控制测试的主要程序有：1．了解货币资金内部控制。
2．抽取并检查收款凭证。
3．抽取并检查付款凭证。
4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。
5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
6．评价货币资金的内部控制。
三、库存现金审计由于现金流动性大，收付业务繁多，容易被不法分子所侵吞，因此，必须把它列为审计的重点。
通过对库存现金的审计，对巩固和严格现金管理制度，维护结算纪律，揭露错弊，保护库存现金的安全，都具有十分重要的意义。
(一)库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定现金余额是否正确；确定现金在财务报表上的披露是否恰当。
《企业财务审计》重要知识点：货币资金
《企业财务审计》重要知识点：货币资金《企业财务审计》重要知识点：货币资金导语：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、库存现金(一)库存现金的使用范围(二)库存现金限额(三)现金日常收支管理二、银行存款(一)银行存款开户的管理企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。
(二)银行结算方式的种类1、银行汇票(异地)A：委托银行签发银行汇票时，借：其他货币资金贷：银行存款持票购料时，借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金B：销货，收到银行汇票，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、商业汇票(同城和异地)A：购货签发并承兑商业汇票时，借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据B：销货，收到商业汇票，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、汇兑(异地)4、托收承付(异地)5、委托收款(同城和异地)6、支票(同城)7、信用卡【例题1·单选题】下列可用于异地结算的`结算方式有：A、委托收款B、银行本票C、汇兑D、托收承付E、商业汇票【答案】ACDE【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。
(三)银行存款核对银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。
三、其他货币资金的核算其核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
【例题2·单选题】(2009年试题)下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有：A、银行本票存款B、银行汇票存款C、支票存款D、收到的商业汇票E、存出投资款【答案】ABE【解析】其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
货币资金审计知识点总结
货币资金审计知识点总结第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试一良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：（一）职责分工现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
第十一章 货币资金审计-精选文档
第二节 货币资金的内部控制及其测试
二、货币资金的控制测试 了解货币资金的内部控制 对货币资金的内部控制进行初步评价 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间库存现金、银行存款日记账与总账 核对 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是 否按月正确编制并经复核 评价货币资金的内部控制
第三节 库存现金审计
第二节 货币资金的内部控制及其测试
一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制一般应包括以下内 容： 货币资金收付与记账岗位分离。 货币资金收付要有严格的授权批准制度。 货币资金的账务处理要及时，有合理合法 的凭据。 加强对库存现金和银行存款的管理。
陷于赌、股、情 女出纳员犯罪增多
重庆市万州区的检察机关调查显示，近来各单位出纳员的犯罪 比较突出，并且呈上升趋势。 检察机关认为，出纳员犯罪具有四个主要特点：一是犯罪数额 大，动辄几万甚至几十万元。二是涉嫌罪名单一，主要是贪污 和挪用。三是作案手段简单，多为直接侵吞，变公款为私款。 四是作案人多为年轻女性，她们胆大妄为，不计后果。 调查分析，赌、股、情等是导致出纳员犯罪的主要原因。 因赌所害。由于特殊工作需要，出纳员都掌控着大量现金。在 赌博成风的某些地区，一些出纳员难免会手痒心动，不知不觉 就陷入其中。据统计，因涉足赌博而侵吞公款的出纳人员占犯 罪出纳人员的80％。如万州区移民局原来的出纳员王素梅就是 其中最典型的代表，她参赌输掉自己的30万元积蓄后，就将黑 手伸向了移民资金，最后因输掉130万三峡移民资金被判刑。
盘点库存现金的步骤和方法
（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至 资产负债表日的金额。 （6）盘点金额与现金日记账余额进行核对， 如有差异，应查明原因，并做出记录或适 当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现的支 票、未作报销的原始凭证，应在“库存现 金盘点表”中注明或做出必要的调整。
货币资金的审计
1.现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记账凭证 5.有关会计账簿
三、货币资金内部控制概述
内部控制的基本要求
岗位分工及授权批准
现金和银行存款的管理
票据及有关印章的管理
收款交易的内部控制
付款交易内部控制
（一）内部控制的基本要求
货币资金的审计
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货币资金审计概述
目录
1
库存现金审计
2
银行存款审计
3
4
小结
第一节 货币资金审计概述
货币资金的特点 涉及的主要凭证与会计记录 货币资金内部控制概述
一、货币资金的特点
1.货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生产经营 活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。 3.企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。 因此，货币资金的审计非常重要。
第二节 库存现金审计
库存现金审计目标 库存现金的实质性程序 监盘库存现金 现金收支业务核算造假的主要表现
一、库存现金审计目标
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
A.资产负债表中记录的货币资金是存在的
√
B.应当记录的货币资金均已记录
√
C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制
【例题•单选题】假设A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。2014年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000元。截止2014年1月4日,甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为34000元，2014年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2013年12月31日的库存现金实有数是（ ）元。 A.11300 B.12300 C.9700 D.12700 【答案】B 【解析】选项B恰当。注册会计师应对2013年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：资产负债表日实存（2013年12月31日）=监盘日实存(2014年1月5日)+现金支出数(2014年1月1日至1月5日)-现金收入数(2014年1月1日至1月5日) =11000+(165500+34000)-(165200+33000) =12300(元)。 【提示】与存货监盘的追溯调整要求一致，注册会计师“实地盘点”的时间可能不是财务报表日，但是不能与财务报表日间隔太长，应当是接近12月31日前后，比如本例题中的次年的1月5日。如果注册会计师在2014年4月1日监盘库存现金，根据2014年4月1日监盘得到的库存现金实存数“倒推”2013年12月31日的实存数，此时审计证据的证明力很弱，达不到证实库存现金真实性（存在认定）的审计目标。
审计第16章--货币资金审计
由注册会计师参加进行盘点。 突击盘点：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金，并同时盘点。
现金盘点程序：
制定库存现金盘点程序
审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序 的是（ ）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额 调节表 D.函证银行存款余额
参考答案：C
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款 日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）
经查证发现：
鑫达公司，这家完全由国家投资的企业，如同金钢 的私有企业，被其占为己有的资金共计１５３６万元， 资金拿进拿出自己说了算。１９９５年，鑫达公司两次 融资２５０万元给中国人民保险公司太仓市支公司，同 年该公司归还；次年年初，金钢将其中２００万元转入 自己的牡丹卡账户，４天后又通过该卡提取现金２００ 万元，并将此２００万元转成定期储蓄存款。之后，又 将另５０万元转入牡丹卡账户，几天后取现５０万元。
“存在”
“计价 或分摊”
事先通知，召开盘 “存
点预备会议，将盘 在”、
点计划或指令贯穿 “完整
到每一个参与人员，性”
CPA实地观察被审 计单位盘点，并抽 点至少10％的存货
“计价 或分摊”
3．抽查大额现金收支 4．审查现金收支的正确截止 5．检查外币现金的折算是否正确 6．确定现金是否在资产负债表上恰当披露
狡猾的金钢孤注一掷，销毁了账册，并一口咬定自己 个人为鑫达公司出资２００万元。果真如此的话，金钢涉 嫌贪污就不能成立。惟一的希望就是复原鑫达公司的账册。
货币资金审计
7.执行截止测试
审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入
账日期是否正确。
8.审查外币银行存款的折算
折算汇率是否恰当
汇兑损益的处理是否正确。
9.检查会计报表的表达与披露
• 货币资金项目的金额与审定数是否一致
• 披露是否恰当。
例： 审 计 人 员 于 2010 年 5 月 25 日 检 查 了 香 宇 公 司 2010 年 3月份银行存款日记账，并与银行对账单 核对， 3 月 31 日银行对账单余额 223546 元，银行 存款日记账余额为220000元，核对后发现下列情 况： （ 1 ） 3 月 8 日 ，银 行 对账 单 上收 到 外地 汇 款 8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此 记录； （ 2 ） 3 月 23 日，对账单上有存款利息 460 元， 日记账上为454元（查系记账凭证填错）； （3）3月25日，对账单付出8500元（查系转帐 支票），但日记账无此记录；
掌握货币资金符合性测试
一、货币资金符合性测试内容
（1）货币资金的收支是否按照规定的程序和 权限办理 （2）是否存在与本单位经营无关的货币资金 收支情况 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况
（4）出纳和会计的职责是否严格分 离 （5）货币资金是否定期盘点、核对， 做到账款相符等 （6）是否进行适当的职责划分，并 询问管理当局由谁来承担这些责任
【解答】
库存现金盘点表
库存限额：2000元
项目 一、库存现金账面余额 加：已收款未入帐的收入 1、 售材料 2、 往来款收入 减：已付款未入帐的支出 1、 工交来借据 2、 白条抵库 （张某未经批准的借条） 库存现金应存数 库存现金实存数 溢缺数 溢缺原因： 1、 白条抵库 2、 收付差错
货币资金审计要点
货币资金审计要点
货币资金审计是财务审计中非常重要的一个环节，以下是一些货
币资金审计的要点：
1. 现金审计：
- 检查现金日记账和现金总账的余额是否相符。
- 对现金进行实物盘点，核对现金余额与账面余额是否一致。
- 检查现金收入和支出的原始凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 审查现金管理制度，确保现金的安全和合规使用。
2. 银行存款审计：
- 获取银行对账单，核对银行存款余额与账面余额是否一致。
- 检查银行存款日记账和银行对账单的交易记录是否相符。
- 对重要的银行账户进行函证，确认银行存款余额的真实性。
- 审查银行存款的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
3. 其他货币资金审计：
- 核对其他货币资金的账面余额与实际余额是否一致。
- 检查其他货币资金的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 对其他货币资金的账户进行函证，确认余额的真实性。
4. 货币资金内部控制审计：
- 审查企业的货币资金内部控制制度，评估其有效性。
- 检查货币资金的授权审批流程，确保资金的安全和合规使用。
- 测试货币资金的内部控制，如现金盘点、银行对账等关键控制点。
5. 审计结论和报告：
- 根据审计结果，得出货币资金审计的结论。
- 编制货币资金审计报告，详细描述审计发现和建议。
在进行货币资金审计时，审计人员应保持独立性和客观性，运用适当的审计方法和技巧，确保审计的准确性和可靠性。
货币资金审计相关知识
货币资金审计相关知识一、引言货币资金是一个企业最为重要的资源之一，也是企业经营活动的核心。
货币资金审计是对企业货币资金的账务和账目进行核查和检验的过程，旨在确保企业的资金安全性和合规性。
在日常经营管理中，货币资金审计是不可或缺的一环，它能为企业提供精确的财务信息，使企业能够更好地追踪和监控资金的流动情况，从而更好地进行财务管理和风险控制。
二、货币资金审计的目的货币资金审计的主要目的是确保企业货币资金的真实性、准确性和合规性。
具体来说，货币资金审计的目的包括以下几个方面：1.检查和验证企业的货币资金账户余额以确定其准确性；2.检查和验证企业的货币资金流动情况，确保其合规性和合法性；3.发现和纠正可能存在的财务风险和问题，提供保障企业资金安全的依据；4.评估和监测企业的财务状况，为公司决策提供有力的依据。
三、货币资金审计的程序货币资金审计通常包括以下几个步骤：1.制定审计计划：审计人员根据企业的具体情况制定审计计划，包括审计的时间、地点、范围和方法等；2.收集审计证据：审计人员通过查阅企业的账目记录、银行对账单和相关凭证等，收集审计所需的证据；3.进行账务核查：审计人员对企业的货币资金账户进行核查，验证账户余额的准确性；4.进行流动性审计：审计人员对企业的货币资金流动情况进行审计，包括资金的收入和支出、用途和流向等；5.发现问题并提出建议：审计人员在审计过程中发现问题和风险时，应及时提出相应建议和意见；6.编写审计报告：审计人员根据审计结果编写审计报告，向企业管理层提供审计意见和建议。
四、货币资金审计的挑战和注意事项货币资金审计是一项非常重要的工作，但也面临一些挑战和注意事项：1.信息真实性难以确定：尽管审计人员可以通过查阅账目记录等方式获取信息，但一些不正当的会计处理行为可能导致信息的不准确和不真实；2.内部控制存在风险：企业的内部控制制度可能存在漏洞和不完善之处，有可能导致资金流动情况的错误和不规范；3.特殊交易的审计困难：一些特殊的货币资金交易，比如银行承兑汇票和银行贷款等，可能对审计人员提出更高的要求，需要更加细致和深入的审计工作；4.风险识别和管理的必要性：货币资金审计应该注重风险识别和管理，及时发现并纠正可能存在的问题，以确保资金的安全性和合规性。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它的管理和审计直接影响到企业的财务健康和运营效率。
在审计过程中，关注货币资金的可靠性、合法性以及合规性是审计师必不可少的工作。
本文将从多个角度探讨货币资金审计的关注点。
一、货币资金的定义与重要性货币资金是指企业在特定期间内可用于支付各种款项的现金、银行存款及其他可随时变现的金融资产。
它在企业运营中起到至关重要的作用，包括：日常经营：货币资金用于支付日常运营中的各项费用，如工资、租金、水电费等。
投资决策：充足的货币资金为企业的投资活动提供了保障。
财务稳定：良好的货币资金管理可以为企业提供财务灵活性，有助于抵御外部经济波动带来的风险。
因此，审计货币资金的真实性和完整性极为重要，这不仅关系到企业的财务报表质量，也影响到投资者、债权人等利益相关者的决策。
二、货币资金审计计划进行有效的货币资金审计，首先需要制定详细的审计计划。
计划应包括以下几个方面：审计范围：明确要审计的货币资金项目，比如现金、银行存款、其他短期金融工具等。
风险评估：根据前期分析，识别潜在的舞弊风险和内部控制缺陷。
审计程序设计：设计具体的审计程序，包括实地盘点、银行函证、账簿与凭证核对等手段。
三、现金及银行存款的审计对现金及银行存款进行审计时，主要关注以下几个方面：1. 现金盘点实地盘点：定期对各个现金账户进行实地盘点，以确保账面记录与实际金额相符。
收支记录核对：核查期间内所有收支记录，确保没有漏记或重复记录，并保持其合法合规性。
2. 银行存款核实银行函证：向银行请求确认函，核实各个银行账户的余额，确保其准确性。
对账单核对：比对银行回单与公司账簿记录，确保未出现未记录或错误记录。
四、内部控制评估企业在管理货币资金时，应建立健全内部控制机制，以防止舞弊及失误。
在审计过程中，需要特别关注以下内容：1. 分权制衡确保现金管理和会计处理职能分开，减少个人单独操作造成的不当行为。
2. 报销流程审核对于员工报销，设定合理的审批链，以防止虚假报销及重复报销情况。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点1. 引言货币资金是企业经营活动中非常重要的资产之一，它直接关系到企业的偿付能力以及经营效益。
审计是对企业财务状况和经营结果进行全面、系统、独立的检查和评价，而货币资金审计作为审计的重要组成部分，对于保证审计工作的准确性和可靠性具有重要意义。
本文将以“货币资金审计关注点”为题，探讨在进行货币资金审计时需要特别关注的几个方面，包括货币资金的划分和合理性、货币资金使用的合规性、货币资金与银行往来的一致性等。
2. 货币资金划分与合理性在进行货币资金审计时，首先需要对企业的货币资金进行划分和确认，并对其合理性进行评估。
这涉及到以下几个关注点：2.1 货币资金的定义和范围货币资金是指企业在经营活动中所有已经到手并且可以随时使用或支出的现金、存款以及其他货币性资产。
在审计过程中，需要明确定义货币资金的范围，并对其中各项进行细致的分析和核实。
2.2 货币资金与其他科目的关联性货币资金作为一个独立科目存在于企业财务报表中，但它同时也与其他科目存在着密切的关联。
在审计过程中需要关注货币资金与其他科目之间的关系，并确认其准确性和合理性。
2.3 货币资金余额与流动性的匹配性货币资金应该具备足够的流动性，以满足企业正常运营和支付债务的需要。
在审计过程中需要评估企业货币资金余额与其流动性之间的匹配性，确保企业能够按时足额履行支付义务。
3. 货币资金使用的合规性除了关注货币资金本身，审计人员还需要对企业货币资金的使用情况进行审查，确保其符合相关法律法规和内部规定。
以下是一些需要特别关注的方面：3.1 货币资金用途和支付对象审计人员需要核实企业所使用货币资金的具体用途和支付对象。
这涉及到对支付凭证、合同文件以及相关报表等多个方面进行调查和核对。
通过对比实际情况与公司内部规定以及监管要求，来评估企业使用货币资金是否符合合规规定。
3.2 内部控制制度的完善程度一个良好的内部控制制度可以有效减少企业财务风险，防止非法操作和滥用会计核算处理，保证财务会计信息真实可靠。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业最为重要的资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
在进行企业财务审计时，审计师需要重点关注货币资金的情况，以确保企业财务报表的真实性和准确性。
本文将从货币资金的定义、审计程序和审计关注点等方面进行探讨。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行、证券公司、信托公司等金融机构开立的银行存款账户中的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的资金来源，也是企业支付员工工资、购买原材料、支付各类费用的主要资金形式。
二、货币资金审计程序在进行货币资金审计时，审计师通常会按照以下程序进行审计：1.审计前的准备工作：审计师首先需要了解企业的货币资金情况，包括货币资金的来源、去向、账户情况等，同时还需要对企业的内部控制制度进行评估。
2.审计目标的确定：审计师需要确定货币资金审计的具体目标和范围，明确审计的重点和重要性。
3.审计程序的设计：审计师根据审计目标和范围设计具体的审计程序，包括取得银行对账单、核对银行存款余额、检查资金流动情况等。
4.实施审计程序：审计师按照设计好的审计程序进行实地核查和检查，确保货币资金的真实性和准确性。
5.审计工作底稿的整理：审计师将审计过程中的各项工作底稿进行整理和归档，形成审计报告的依据。
三、货币资金审计关注点在进行货币资金审计时，审计师需要重点关注以下几个方面：1.货币资金的真实性：审计师需要核实企业货币资金的真实性，包括确认银行存款余额、现金账户余额等，确保资金的存在和准确性。
2.货币资金的合法性：审计师需要核实货币资金的来源和去向是否合法，是否符合相关法律法规的规定，避免出现违规操作和资金挪用等情况。
3.货币资金的流动情况：审计师需要关注货币资金的流动情况，包括资金的收入来源、支出去向、资金流转路径等，确保企业的资金运作正常。
4.内部控制制度的有效性：审计师需要评估企业的内部控制制度是否有效，包括资金管理制度、授权程序、审批流程等，确保资金的安全性和合规性。
第二章货币资金审计
❖ 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有 数，并调整2004年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对 现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
习题:
❖ A注册会计师是N公司2004年度会计报表审计负责人，2005 年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额 为1000元。N公司3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月 5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000 元、支出金额为4000元，2005年1月1日至3月4日现金收入 总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断 2004年12月31日库存现金余额应为（ ）元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700
第二章 货币资金审计
本章主要内容：
❖ 1、货币资金审计概述 ❖ 2、现金审计 ❖ 3、银行存款审计 ❖ 4、其他货币资金审计 ❖ 5、外币业务审计
第一节 货币资金审计概述 问:一年以上 定期存款和 限定用途存 款在哪核算? 为什么
现金日记账
年
凭
证
月日 号
数
对方 科目
摘要
收入
支出
结余
银行存款日记账
❖ 经与银行核实，发现对账单复印件是假的，即将对账单首、尾部保留， 而将中间部分的２０００年１月２５日、２７日两笔往来拿掉企图蒙混 过关。
❖ 经进一步查证发现： １９９８年１２月市财政转入该委一 笔款项７.９万元，到开户银行后被该行揽储并作定期存款至 ２０００年１月到期，存息为３０４０.５１元。王某于２０ ００年１月２５日、２７日先后两次以“会议费”转账到市 某宾馆８２０４０.５０元，并从该宾馆以现金方式全部提走， 占为己有。
货币资金审计的相关内容
货币资金审计的相关内容货币资金审计主要关注以下方面：1. 货币资金的收支是否实行计划管理，收支指标是否分级落实，并规定有效的控制和调节措施。
2. 货币资金的收支是否规定严格的凭证手续制度和业务处理规程，并有效实施。
出纳、记帐、审核是否严格分工，收支是否均经审核并及时入帐。
3. 收入现金是否及时存入银行，库存现金是否超过限额，有无白条抵库的情况。
库存现金和银行存款是否经常审查。
同时要查明如何处理现金溢缺以及银行对帐单余额与银行存款帐余额的差异。
4. 对销售业务是否及时办理结算，应收帐款是否及时收回，坏帐损失的处理方法是否适当。
5. 货币资金的支出是否均取得正式凭证，并经审核无误后才予付款。
有无签发空白支票，支出凭证付款后是否均加盖“付讫”戳记并编号保存。
6. 空白收据、支票等重要凭证是否预先编号，作废凭证是否加盖“作废”戳记，空白凭证、作废凭证和入帐后的凭证是否妥善保管。
7. 确定货币资金是否存在；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
8. 检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。
9. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。
10. 抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
11. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整。
12. 检查非记账本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。
以上信息仅供参考，如有需要建议查阅审计学相关书籍或咨询审计机构专业人员。
第十七章 货币资金审计 《审计》
3
银行存款余额调
节表。
4
有关科目的记账 凭证（如库存现 金收付款凭证、 银行收付款凭 证）。
5
有关会计账簿 （如库存现金日 记账、银行存款 日记账）。
三 货币资金审计同交易循环测试之间的关系
货币资金的余额同各交易循环中的业务活动存在着密切的关系。 一些最终影响货币资金的错误只有通过销售、采购、投资和筹 资的交易循环的审计测试才会发现。例如，未给顾客开发票、 未按销售额开发票、两次支付卖方发票或支付未经验收的货物 或劳务等，在现金余额测试中都不会发现。但是限制货币资金 付款和货币资金收款的错误可在货币资金的业务控制测试中发 现，或通过对其余额测试程序发现。例如，对已记录的现金支 出通过缺省支票达到贪污的目的，或现金的截止期错误，这均 可通过检查现金业务发现。
CHAPTER
FIVE
第五节
其他货币资金审计
一 其他货币资金审计目标
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采
购专户的款项所形成的外埠存款，企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款，企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形 成的银行本票存款，企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项所形成的信用 卡存款，采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专 户的款项所形成的信用证存款，及为买卖有价证券而存入证券公司的资金等。
二 控制测试
（二）初步评价内部控制的风险
注册会计师在重点了解是否存在货币资金业务不相容岗位混岗 的现象、是否存在审批手续不健全、是否存在越权审批等内部 控制不完善的现象，并对其固有风险进行评估之后，应对货币 资金账户和交易（如记录是否完整，金额或金额的计价是否正 确，披露是否充分）所涉及的控制风险作出初步评估。在对控 制风险作出初步评估的时候，注册会计师应当遵循稳健性的原 则，宁可高估风险不可低估风险。如果控制风险不可接受，注 册会计师应该不实施控制测试，直接进行实质性程序。
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货币资金审计知识点总结
第一节货币资金审计概述
货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一
按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二
货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：
（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；
第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试
一
良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：
（一）职责分工
现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准
在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。
（三）凭证和记录
（四）定期盘点与核对
要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
二
（一）了解货币资金的内部控制
（二）对货币资金内部控制进行初步评价
对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：
（1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。
（2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。
（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。
（4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。
（5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。
对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。
如果准备依赖，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。
（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录
为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，进行如下检查：
（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；
（2）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；
（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；
（5）核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。
（四）抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录
为测试货币资金付款的内部控制，注册会计师应选取适当的货币资金付款凭证作为样本进行如下检查：
（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；
（2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致；
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据所列金额是否相符。
（五）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对
（六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
（七）检查外币资金的折算办法是否符合有关规定，是否与上年度一致
（八）评价货币资金的内部控制
第三节货币资金的实质性程序
（一
（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
（3）确定库存现金余额是否正确。
（4）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。
（二
（1）对库存现金日记账与总账的余额。
核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，是注册会计师测试现金余额的起点。
（2）监盘库存现金。
监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。
盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。
盘点库存现金可采取以下步骤和方法：
①制定库存现金的盘点程序；
②审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对；
③盘点库存现金；
④资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
⑤编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。
（3）抽查大额现金收支事项。
（4）检查现金收支的正确截止。
（5）检查外币现金的折算是否正确。
（6）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。
二、银行存款的实质性程序
（一
（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
（3）确定银行存款的余额是否正确。
（4）确定银行存款在资产负债上的披露是否恰当。
（二
（1）核对银行存款日记账与总账的余额。
（2）实施分析性程序。
（3）取得并检查银行存款余额调节表。
注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括：
①验算调节表的数字计算是否正确。
②审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录。
③核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。
（4）函证银行存款余额
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
通过向往来银行的函证，不仅可以了解企业资产的存在，而且还可了解企业所欠银行的债务；同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。
（5）抽查大额银行存款收支的原始凭证。
（6）检查银行存款收支的正确截止。
（7）检查外币银行存款的折算是否正确。
（8）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
三、其他货币资金的实质性程序
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
（一
（1）确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏
（3）确定其他货币资金的余额是否正确
（4）确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
（二
（1）核对明细账期末合计数与总账数是否相符。
（2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。
（3）对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确。
（4）抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。
（5）抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。
（6）确定其他货币资金的披露是否恰当。