利润管理-第五章利润表分析002 精品
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2020/7/18
ZX公司利润表垂直分析表 年份
单位:百万元 结构百分比（%）
2005年 2004年 2005年 2004年 差异
16623.43 15449.48 100.00 100.00 0.00
14667.80 13407.09 88.24 86.78 1.46
27.99
16.00
915.91 828.46
❖ 合同销售——合同或协议价（不公允除外） ❖ 现金折扣——按扣除折扣前的价格入账 ❖ 商业折扣——按折扣后金额入账 ❖ 销售退回和折让——冲减当期收入
企业收入分析
2、提供劳务收入
结果能够可靠计量——完工百分比法 （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完工进度能够可靠地确定。 （4）交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计
五、每股收益
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4
年度 行次
本年金额
单位：元 上年金额
利润表(Income statement)
❖ 利润表用来表述（衡量）企业在一个特定时期（如一年） 内的经营业绩。
❖ 会计等式为： 收入－费用=利润
❖ 利润表的附表:分部报表、利润分配表 ❖ 利润分配表说明企业实现的利润是如何被分配的 ❖ 两张表往往设计在一张表上(上下排列)
2253 1402 32250 -1496 33746
SMC公司利润水平分析表
单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
2009年度 2316444 1860734 9860 87603 201140 62429 35419
分析要点：
☆ 营业费用——增减变动与销售量的变动结合，在企业业务发展的条 件下，企业的营业费用不应当降低。 ☆ 管理费用——在企业业务发展的条件下，企业的管理费用变动也不 会太大，单一追求在一定时期的费用降低，有可能对企业的长期发展不 利。 ☆ 财务费用——企业贷款利息（财务费用的主体）水平的高低，主要 取决于三个因素：贷款规模、贷款利息率和贷款期限。
第五章 利润表分析
第五章 利润表分析
1
利润表基本分析
2
利润表项目分析
3
利润质量分析
4
利润表附表分析
2020/7/18
2
利润表(Income statement)
❖ 利润表是反映企业一定时期的经营成果的会计报表。按月 编制和报送，也是企业经营管理者每月必须阅读和分析的 报表。
❖ （1）利润表提供的信息，是企业投资人、债权人及外部 信息使用者进行相关经济决策的主要依据。
2009年度 2316444 1860734 9860 87603 201140 62429 35419
-2259 57000 113903
3359 167544
50360 117184
2008年度 1798408 1462935 9247 77122 149104 87287
18686 31399
量
完工度的测量方法
❖已完工作的测量； ❖已提供劳务占劳务总量的比例； ❖发生成本占总成本的比例。
企业收入分析
3、让渡资产使用权收入
包括利息收入、使用费收入等 确认的条件 （1）相关经济利益很可能流入企业 （2）收入的金额能够可靠地计量 金额的确认 （1）利息——实际使用时间和利率计算 （2）使用费——合同协议时间和方法计算
应当将财务费用的增减变动和企业的筹资活动联系起来，分析财务费
用的增减变动的合理性和有效性。
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34
营业费用的分类——根据其习性
201140
149104
8.68%
8.29% 0.39%
62429
87287
2.70%
4.85% -2.15%
35419
1.53%
0.00% 1.53%
-2259 57000 113903
3359 167544
50360 117184
18686 31399
2253 1402 32250 -1496 33746
利润表分析基础
2、总括收益观——包含一切营业收入、费用以及特 殊损益
❖ （1）前期与后期是人为划分的结果
❖ （2）经常项目和特殊项目也是人为划分，并且有 时很难划分
第一节 利润表基本分析
1
利润分析的目的
2
利润表水平分析
3
利润表垂直分析
wenku.baidu.com
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9
一、利润表分析的目的
➢正确评价企业经营业绩 ➢及时、准确地发现企业经营管理中的问题 ➢为投资者及债权人提供正确的投资与信贷决策
3359 167544
50360 117184
18686 31399
2253 1402 32250 -1496 33746
-20945 25601
111650 1957
135294 51856 83438
-112.09% 81.53%
4955.61% 139.59% 419.52%
-3466.31% 247.25%
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成本费用分析
成本费用项目分析 成本费用计量分析
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成本费用项目分析
一、营业成本
工业企业——已售产品的生产成本 商业流通企业——已销产品采购成本 ➢ 国内进价：实际价款、税金、出口退税 ➢ 国外进价：进价、国外及进口税费
成本费用项目分析
二、期间费用
➢ 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本 的费用。它是随着时间推移而发生的与当期产品 的管理和产品销售直接相关，而与产品的产量、 产品的制造过程无直接关系，即容易确定其发生 的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而是 不能列入产品制造成本，而在发生的当期的费用 期从损益中扣除。
信息
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10
二、利润分析表水平分析
（一） 利润表水平分析表编制 （二） 利润增减变动水平分析评价
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SMC公司利润表
单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
企业收入分析
4、收入的披露
➢ 收入确认所采用的会计政策，包括确定提供劳务 交易完工进度的方法；
➢ 本期确认的销售商品收入、提供劳务收入、利息 收入和使用费收入的金额
企业收入分析
会计收入的确认几种情况
三、收入的计量
（1）赊销——会计收入的确认先于收入项目对应的货币流 入，同时债权增加。
（2）预收货款——会计收入的确认晚于收入项目对应的货 币流入，同时负债的减少。
574.44 562.98
-2.03
7.29
0.00
0.00
17
0.17 5.51 3.46 -0.01
0.10 0.07 5.36 0.15 3.64 -0.19 0.05 -0.06
练习
投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益
（一）基本每股收益(12亿股) （二）稀释每股收益(12亿股)
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-113.21 -121.54 -0.68 -0.79 0.11
326.12 506.12 1.96 3.28 -1.31
5.76
4.33 0.03 0.03 0.01
6.11
0.65 0.04 0.00 0.03
325.77 509.81 1.96 3.30 -1.34
（3）现销——会计收入的确认与收入项目对应的货币流入 同时发生
财务圣经
➢ 一家正常经营的公司，其主要利润应该来源于主营业 务，这样的公司才有发展前景，才能保持可持续发展， 才有竞争力，才能不断为股东创造财富。 ➢ 如果公司的利润主要来源于非经常项目，则公司的发 展是畸形的，是不可能长久的，公司的主要资源没有为 公司带来利益。
-0.10% 2.46% 4.92% 0.15% 7.23% 2.17% 5.06%
1.04% 1.75% 0.13% 0.08% 1.79% -0.08% 1.88%
-1.14% 0.71% 4.79% 0.07% 5.44% 2.25% 3.18%
练习
项目
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益
2009年度 2008年度 2009年结构 2008年结构 变动
2316444
1798408
100.00%
100.00% 0.00%
1860734
1462935
80.33%
81.35% -1.02%
9860
9247
0.43%
0.51% -0.08%
87603
77122
3.78%
4.29% -0.51%
利润表水平分析评价
净利润评价 利润总额评价 营业利润评价
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泰山学院经管系
三、利润表垂直分析
利润表垂直分析表编制 利润结构变动分析评价
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泰山学院经管系
SMC公司利润表垂直分析表 单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
➢ 期间费用包括直接从企业的当期产品销售收入中 扣除的销售费用、管理费用和财务费用。
（二）期间费用分析
销售费用
期 间
管理费用 费 用
财务费用
如销售人员的工资、福利 费、佣金和广告费等
如管理人员的工资、福利费、 办公费、业务招待费等
如结算的手续费、借款 的利息支出等
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（二）期间费用分析
2008年度 1798408 1462935 9247 77122 149104 87287
变动额 518036 397799
613 10481 52036 -24858 35419
变动率（%） 28.81% 27.19% 6.63% 13.59% 34.90%
-28.48%
-2259 57000 113903
❖ 3、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企业资 产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价。
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6
利润表分析基础
1、本期经营收益观 ❖ （1）只包括本期正常生产经营所引起的相关资产
的净变动 ❖ （2）不包括实际发生于以前会计期间而在过去尚
未予以确认或入账的资源变动 ，该事项只影响可供 分配利润，即留存收益，不计入利润表 ❖ （3）特殊损益事项直接列在净利润之后
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5
利润表阅读分析了解的内容：
❖ 1、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是盈利 还是亏损。
❖ 2、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的主渠 道是什么(即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业 务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动)；如果 亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里入手扭亏为盈。
86.65 140.37 0.52 0.91 -0.39
239.13 369.44 1.44 2.39 -0.95
0.20 0.20
18
0.31 0.31
第二节 利润表项目分析
企业收入分析 成本费用分析
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企业收入分析
一、收入的定义
指企业在日常活动中所形成的、会导致所有 者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让 渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利 收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。
企业收入分析
二、收入的特点
1、日常活动产生 2、表现为资产的增加或负债的减少 3、导致所有者权益的增加 4、不包括为第三方或客户代收的款项
企业收入分析
三、收入的确认
1、销售商品收入 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移
给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管
理权，也没有对已售出的商品实施控制 （3）收入金额能够可靠计量 （4）与交易相关的经济利益很可能流入企业 （5）已发生或将发生的成本能够可靠地计量
❖ （2）利润表提供的信息，是考核和评价企业经营管理人 员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。
❖ （3）利润表提供的利润数据，是税收部门课征所得税的 依据。
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3
利润表(Income statement)
编制单位
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
项目
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
ZX公司利润表垂直分析表 年份
单位:百万元 结构百分比（%）
2005年 2004年 2005年 2004年 差异
16623.43 15449.48 100.00 100.00 0.00
14667.80 13407.09 88.24 86.78 1.46
27.99
16.00
915.91 828.46
❖ 合同销售——合同或协议价（不公允除外） ❖ 现金折扣——按扣除折扣前的价格入账 ❖ 商业折扣——按折扣后金额入账 ❖ 销售退回和折让——冲减当期收入
企业收入分析
2、提供劳务收入
结果能够可靠计量——完工百分比法 （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完工进度能够可靠地确定。 （4）交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计
五、每股收益
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年度 行次
本年金额
单位：元 上年金额
利润表(Income statement)
❖ 利润表用来表述（衡量）企业在一个特定时期（如一年） 内的经营业绩。
❖ 会计等式为： 收入－费用=利润
❖ 利润表的附表:分部报表、利润分配表 ❖ 利润分配表说明企业实现的利润是如何被分配的 ❖ 两张表往往设计在一张表上(上下排列)
2253 1402 32250 -1496 33746
SMC公司利润水平分析表
单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
2009年度 2316444 1860734 9860 87603 201140 62429 35419
分析要点：
☆ 营业费用——增减变动与销售量的变动结合，在企业业务发展的条 件下，企业的营业费用不应当降低。 ☆ 管理费用——在企业业务发展的条件下，企业的管理费用变动也不 会太大，单一追求在一定时期的费用降低，有可能对企业的长期发展不 利。 ☆ 财务费用——企业贷款利息（财务费用的主体）水平的高低，主要 取决于三个因素：贷款规模、贷款利息率和贷款期限。
第五章 利润表分析
第五章 利润表分析
1
利润表基本分析
2
利润表项目分析
3
利润质量分析
4
利润表附表分析
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2
利润表(Income statement)
❖ 利润表是反映企业一定时期的经营成果的会计报表。按月 编制和报送，也是企业经营管理者每月必须阅读和分析的 报表。
❖ （1）利润表提供的信息，是企业投资人、债权人及外部 信息使用者进行相关经济决策的主要依据。
2009年度 2316444 1860734 9860 87603 201140 62429 35419
-2259 57000 113903
3359 167544
50360 117184
2008年度 1798408 1462935 9247 77122 149104 87287
18686 31399
量
完工度的测量方法
❖已完工作的测量； ❖已提供劳务占劳务总量的比例； ❖发生成本占总成本的比例。
企业收入分析
3、让渡资产使用权收入
包括利息收入、使用费收入等 确认的条件 （1）相关经济利益很可能流入企业 （2）收入的金额能够可靠地计量 金额的确认 （1）利息——实际使用时间和利率计算 （2）使用费——合同协议时间和方法计算
应当将财务费用的增减变动和企业的筹资活动联系起来，分析财务费
用的增减变动的合理性和有效性。
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营业费用的分类——根据其习性
201140
149104
8.68%
8.29% 0.39%
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87287
2.70%
4.85% -2.15%
35419
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0.00% 1.53%
-2259 57000 113903
3359 167544
50360 117184
18686 31399
2253 1402 32250 -1496 33746
利润表分析基础
2、总括收益观——包含一切营业收入、费用以及特 殊损益
❖ （1）前期与后期是人为划分的结果
❖ （2）经常项目和特殊项目也是人为划分，并且有 时很难划分
第一节 利润表基本分析
1
利润分析的目的
2
利润表水平分析
3
利润表垂直分析
wenku.baidu.com
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一、利润表分析的目的
➢正确评价企业经营业绩 ➢及时、准确地发现企业经营管理中的问题 ➢为投资者及债权人提供正确的投资与信贷决策
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50360 117184
18686 31399
2253 1402 32250 -1496 33746
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111650 1957
135294 51856 83438
-112.09% 81.53%
4955.61% 139.59% 419.52%
-3466.31% 247.25%
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成本费用分析
成本费用项目分析 成本费用计量分析
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成本费用项目分析
一、营业成本
工业企业——已售产品的生产成本 商业流通企业——已销产品采购成本 ➢ 国内进价：实际价款、税金、出口退税 ➢ 国外进价：进价、国外及进口税费
成本费用项目分析
二、期间费用
➢ 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本 的费用。它是随着时间推移而发生的与当期产品 的管理和产品销售直接相关，而与产品的产量、 产品的制造过程无直接关系，即容易确定其发生 的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而是 不能列入产品制造成本，而在发生的当期的费用 期从损益中扣除。
信息
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二、利润分析表水平分析
（一） 利润表水平分析表编制 （二） 利润增减变动水平分析评价
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SMC公司利润表
单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
企业收入分析
4、收入的披露
➢ 收入确认所采用的会计政策，包括确定提供劳务 交易完工进度的方法；
➢ 本期确认的销售商品收入、提供劳务收入、利息 收入和使用费收入的金额
企业收入分析
会计收入的确认几种情况
三、收入的计量
（1）赊销——会计收入的确认先于收入项目对应的货币流 入，同时债权增加。
（2）预收货款——会计收入的确认晚于收入项目对应的货 币流入，同时负债的减少。
574.44 562.98
-2.03
7.29
0.00
0.00
17
0.17 5.51 3.46 -0.01
0.10 0.07 5.36 0.15 3.64 -0.19 0.05 -0.06
练习
投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益
（一）基本每股收益(12亿股) （二）稀释每股收益(12亿股)
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-113.21 -121.54 -0.68 -0.79 0.11
326.12 506.12 1.96 3.28 -1.31
5.76
4.33 0.03 0.03 0.01
6.11
0.65 0.04 0.00 0.03
325.77 509.81 1.96 3.30 -1.34
（3）现销——会计收入的确认与收入项目对应的货币流入 同时发生
财务圣经
➢ 一家正常经营的公司，其主要利润应该来源于主营业 务，这样的公司才有发展前景，才能保持可持续发展， 才有竞争力，才能不断为股东创造财富。 ➢ 如果公司的利润主要来源于非经常项目，则公司的发 展是畸形的，是不可能长久的，公司的主要资源没有为 公司带来利益。
-0.10% 2.46% 4.92% 0.15% 7.23% 2.17% 5.06%
1.04% 1.75% 0.13% 0.08% 1.79% -0.08% 1.88%
-1.14% 0.71% 4.79% 0.07% 5.44% 2.25% 3.18%
练习
项目
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益
2009年度 2008年度 2009年结构 2008年结构 变动
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81.35% -1.02%
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0.51% -0.08%
87603
77122
3.78%
4.29% -0.51%
利润表水平分析评价
净利润评价 利润总额评价 营业利润评价
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泰山学院经管系
三、利润表垂直分析
利润表垂直分析表编制 利润结构变动分析评价
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泰山学院经管系
SMC公司利润表垂直分析表 单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
➢ 期间费用包括直接从企业的当期产品销售收入中 扣除的销售费用、管理费用和财务费用。
（二）期间费用分析
销售费用
期 间
管理费用 费 用
财务费用
如销售人员的工资、福利 费、佣金和广告费等
如管理人员的工资、福利费、 办公费、业务招待费等
如结算的手续费、借款 的利息支出等
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（二）期间费用分析
2008年度 1798408 1462935 9247 77122 149104 87287
变动额 518036 397799
613 10481 52036 -24858 35419
变动率（%） 28.81% 27.19% 6.63% 13.59% 34.90%
-28.48%
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❖ 3、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企业资 产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价。
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利润表分析基础
1、本期经营收益观 ❖ （1）只包括本期正常生产经营所引起的相关资产
的净变动 ❖ （2）不包括实际发生于以前会计期间而在过去尚
未予以确认或入账的资源变动 ，该事项只影响可供 分配利润，即留存收益，不计入利润表 ❖ （3）特殊损益事项直接列在净利润之后
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利润表阅读分析了解的内容：
❖ 1、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是盈利 还是亏损。
❖ 2、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的主渠 道是什么(即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业 务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动)；如果 亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里入手扭亏为盈。
86.65 140.37 0.52 0.91 -0.39
239.13 369.44 1.44 2.39 -0.95
0.20 0.20
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0.31 0.31
第二节 利润表项目分析
企业收入分析 成本费用分析
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企业收入分析
一、收入的定义
指企业在日常活动中所形成的、会导致所有 者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让 渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利 收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。
企业收入分析
二、收入的特点
1、日常活动产生 2、表现为资产的增加或负债的减少 3、导致所有者权益的增加 4、不包括为第三方或客户代收的款项
企业收入分析
三、收入的确认
1、销售商品收入 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移
给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管
理权，也没有对已售出的商品实施控制 （3）收入金额能够可靠计量 （4）与交易相关的经济利益很可能流入企业 （5）已发生或将发生的成本能够可靠地计量
❖ （2）利润表提供的信息，是考核和评价企业经营管理人 员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。
❖ （3）利润表提供的利润数据，是税收部门课征所得税的 依据。
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利润表(Income statement)
编制单位
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
项目
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润