《财务管理》课件：第三章 财务会计循

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第一篇第三章财务会计循环
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(二)会计账簿的种类
序时账簿 按用途分类 分类账簿 辅助账簿 订本式账簿 按外表形 式分类 活页式账簿 卡片式账簿
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第一篇第三章财务会计循环 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账
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(三)会计账簿的基本内容
真实性 齐全 性 规范性 及时性 连续性
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第一篇第三章财务会计循环
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1,原始凭证(5) ,原始凭证( )
(5)原始凭证的审核 ) 主要从以下三个方面进行审核: 主要从以下三个方面进行审核:
审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定, 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定, 有无违反财经纪律的现象
按填制手续 和方法分类
此外,象发料凭证汇总表,工资结算汇总表等原始凭证汇总表 原始凭证汇总表也 此外,象发料凭证汇总表,工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围 第一篇第三章财务会计循环 2010-4-24 第9页 页
第 页
1,原始凭证(4) ,原始凭证( )
(4)原始凭证的填制要求 )
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
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2,记账凭证(4) ,记账凭证( )
各种记账凭证的填制方法: 各种记账凭证的填制方法: 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
(2)记账凭证的基本内容 )
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第一篇第三章财务会计循环
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2,记账凭证(2) ,记账凭证( ) 通用记账凭证
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2,记账凭证(3) ,记账凭证( )
(3)记账凭证的分类和填制方法 )
按其反映的经 济业务是否与 货币收付有关 分类
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第一节会计核算信息载体
一,会计凭证 二,会计账簿 三,会计报表
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一,会计凭证
(一)会计凭证的作用 (二)会计凭证的分类和填制
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(一)会计凭证的作用
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账簿的设置和登记( ) (四)账簿的设置和登记(5)
总分类账的具体格式及登记方法如下: 总分类账的具体格式及登记方法如下:
1 2 2
31 28 29 银付 8 转 15
本月合计 本月购入 本月发出 本月合计 70 000 70 000
20 000 90 000 90 000
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账簿的设置和登记( ) (四)账簿的设置和登记(1)
1,日记账的设置和登记 ,
通常, 通常,各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理. 金的管理. 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收, 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收,付 款凭证,逐日,逐笔按循序登记. 款凭证,逐日,逐笔按循序登记.每日终了应分别计算出本日收 付出的合计数,并结出当日的结余额. 入,付出的合计数,并结出当日的结余额.现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对, 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对,借以检查每日现金 收支及结存情况; 收支及结存情况;银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对. 逐笔核对. 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页, 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页,其格式基本相 只是银行存款日记账为了便于与银行对账, 同,只是银行存款日记账为了便于与银行对账,增加了结算凭证 种类和号数栏. 种类和号数栏. 第一篇第三章财务会计循环
内容准确 摘要简 明 业务同类
连续编 号 签字盖章
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有原始凭证
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2,记账凭证(6) ,记账凭证( )
(5)记账凭证的审核 ) 审核的主要内容包括: 审核的主要内容包括:
记账凭证是否附有原始凭证, 记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符 按照有关制度的规定,审核记账凭证所确定的应借, 按照有关制度的规定,审核记账凭证所确定的应借,应贷的 会计科目及金额是否正确, 会计科目及金额是否正确,总账科目与明细科目口径是否一 致 记账凭证上的项目填列是否齐全, 记账凭证上的项目填列是否齐全,有关人员是否签章
管人员一览表及其签章,账户目录, 管人员一览表及其签章,账户目录,主管会计人员签章等
3,账页:它除标明账户名称,总账页和分类账页外,主要记 ,账页:它除标明账户名称,总账页和分类账页外,
录经济业务内容.账页一般设置登账日期栏,凭证种类号数栏, 录经济业务内容.账页一般设置登账日期栏,凭证种类号数栏, 摘要栏(经济业务内容的简要说明),金额栏(包括借方, ),金额栏 摘要栏(经济业务内容的简要说明),金额栏(包括借方,贷方 金额及其余额) 金额及其余额)
借 借 借 借
180 000 250 000 160 000 160 000
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三栏式总账
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账簿的设置和登记( ) (四)账簿的设置和登记(6)
3,明细分类账簿的设置和登记 , 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原 始凭证或原始凭证汇总表进行登记. 始凭证或原始凭证汇总表进行登记.其具体格 式取决于它所记录的经济内容. 式取决于它所记录的经济内容. (1)三栏式明细分类账簿:它的结构和总 )三栏式明细分类账簿: 分类账簿相同, 分类账簿相同,适用于只要求提供货币信息而 不要求提供非货币信息的那些账户, 不要求提供非货币信息的那些账户,如应收账 应付账款等结算类账户和实收资本, 款,应付账款等结算类账户和实收资本,资本 公积等权益类账户
第一篇
会计基本结构
第三章财务会计循环
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第三章 财务会计循环
[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤.会计核算的信息载体主 要有会计凭证,会计帐簿和会计报表等.会计循环的 基本步骤包括:分录与过账;试算与调整;对账与结 帐; 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体 第二节 财务会计循环 本章小结
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三栏式日记账
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第一篇第三章财务会计循环
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(四)账簿的设置和登记(3) 账簿的设置和登记(
银行存款日记账的具体格式和登记方法: 银行存款日记账的具体格式和登记方法:
6 6 6 6
7 8 8 8 银付 4 银收 2
本日合计 支票0127 预付房租 支票 本日合计 待摊费用
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第一篇第三章财务会计循环
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二,会计账簿
(一)会计账簿的作用 (二)会计账簿的种类 (三)会计账簿的基本内容 (四)账簿的设置和登记 (五)记账的要求 (六)对账和结帐
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第一篇第三章财务会计循环
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(一)会计账簿的作用
1,会计账簿是归纳,积累会计资料的工具. ,会计账簿是归纳,积累会计资料的工具. 2,会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据. ,会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据. 3,会计账簿是编制会计报表的主要资料来源. ,会计账簿是编制会计报表的主要资料来源.
复式记账凭证 单式记账凭证
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系,便于了解经济业务全貌, 科目对应关系,便于了解经济业务全貌,减少凭 证数量等优点, 证数量等优点,但它不便于汇总计算每一科目的 发生额; 发生额;单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反,通常用于一些业务量较大, 凭证的相反,通常用于一些业务量较大,登记总 账工作量较大的单位, 账工作量较大的单位,以利于分工协作
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1,原始凭证(1) ,原始凭证( )
(1)定义:它是在经济业务发生时取得或填制的, )定义:它是在经济业务发生时取得或填制的,
是记录经济业务, 是记录经济业务,明确经济责任具有法律效力的证明 文件,是记账的原始依据. 文件,是记账的原始依据.
(2)原始凭证的基本内容: )原始凭证的基本内容:
收款凭证 付款凭证 转账凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证 用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证 用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证 是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列( 会计科目分别填列(即每张凭证只 填列一个会计科目) 填列一个会计科目)的记账凭证
按其填制的方 法不同分类
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第一篇第三章财务会计循环
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收款凭证
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第一篇第三章财务会计循环
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付款凭证
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转账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
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(4)记账凭证的填制要求 )
2,记账凭证(5) ,记账凭证( )
100000 2000 168000 6000 7000 60000 178000
洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000
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账簿的设置和登记( ) (四)账簿的设置和登记(4)
2,总分类账的设置和登记 , 总分类账登记的依据和方法, 总分类账登记的依据和方法,主要取决于 所采用的账务处理程序, 所采用的账务处理程序,它可以直接根据每张 记账凭证逐笔进行登记, 记账凭证逐笔进行登记,也可以把各种记账凭 证采用一定的方法进行汇总, 证采用一定的方法进行汇总,根据汇总后的结 果进行登记. 果进行登记.每月终了应将当月已完成的经济 业务全部登记入账, 业务全部登记入账,并结出总账各账户的本期 发生额和期末余额,为编制会计报表提供依据. 发生额和期末余额,为编制会计报表提供依据. 总分类账通常采用三栏式订本账. 总分类账通常采用三栏式订本账.
各类账簿都应具备以下基本内容: 各类账簿都应具备以下基本内容: 1,封面:主要标明账簿名称,如总分类账,银行存款日记账, ,封面:主要标明账簿名称,如总分类账,银行存款日记账,
材料明细账等,此外还应注明记账单位的名称. 材料明细账等,此外还应注明记账单位的名称.
2,扉页:主要表明账簿的启用和截止日期,页数,册次,经 ,扉页:主要表明账簿的启用和截止日期,页数,册次,
记录和审核经济业务的依据. 记录和审核经济业务的依据. 登记账簿的依据. 登记账簿的依据. 加强和完善经济责任制的基础. 加强和完善经济责任制的基础.
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(二)会计凭证的分类 和填制
1,原始凭证 ,
2,记账凭证 ,
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账簿的设置和登记( ) (四)账簿的设置和登记(2)
现金日记账的具体格式和登记方法: 现金日记账的具体格式和登记方法:
6 7 6 7 6 7
3 现付 1
提取现金 出差借款 本日合计
银行存款 其他应收款
2000 1000 2000 1000 1000
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第一篇第三章财务会计循环
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2,记账凭证(1) ,记账凭证( )
(1)概念定义:它是根据审核无误的原始凭证或原 )概念定义:
始凭证汇总表,对经济业务的内容进行归类整理, 始凭证汇总表,对经济业务的内容进行归类整理,用 以编制会计分录, 以编制会计分录,直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证.其作用是为了便于登记账簿,减少记账差错, 凭证.其作用是为了便于登记账簿,减少记账差错, 保证账簿记录的质量. 保证账簿记录的质量.
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1,原始凭证(2) ,原始凭证( ) 普通发票
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(3)原始凭证的种类 )
按取得的来 源分类
1,原始凭证(3) ,原始凭证( )
外来原始凭 证 自制原始凭 证 一次凭证 累计凭证
指在同外单位发生经济往来的关 系时, 系时,从外单位取得的原始凭证 指由本单位内部经办业务的部门 或人员, 或人员,在办理某项经济业务时 自行填制的凭证 指对一项经济业务或若干项同类 经济业务, 经济业务,在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证 指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务, 中记录同类经济业务,并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证