经济业务核算

1、股份有限公司接受投资

股份有限公司发行股票时，可以按面值（平价）发行或溢价发行，我国暂不允许折价发行。

【例题】乙股份有限公司发行普通股100000股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款500000元已全部收到存入银行。

借：银行存款500 000

贷：股本 100 000

资本公积——股本溢价 400 000

2、所有者权益转资（资本公积、盈余公积转增资本）

资本公积是来源于盈利以外的那部分积累，与实现的利润无关，主要用于转增资本。

【例题】某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000元转增资本，同时将盈余公积300 000元转增资本。

借：资本公积200 000

盈余公积300 000

贷：实收资本500 000

3、短期借款利息处理

【例题】甲企业于2016年3月1日从银行借入一笔短期借款10 000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不预提。

甲企业有关的会计分录如下：

（1）借入短期借款：

借：银行存款 10000

贷：短期借款 10000

（2）偿还本息：

借：短期借款10 000

财务费用 200（10 000×4%/2）

贷：银行存款 12 000

4、长期借款利息处理

【例题】A企业为增值税一般纳税人，于2012年11月30日从银行借入资金4 000 000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。

（1）取得借款时：

借：银行存款 4 000 000

贷：长期借款——本金 4 000 000

（2）A企业于2012年12月31日计提长期借款利息。

借：财务费用28 000

贷：长期借款——应计利息28 000

2012年12月31日计提的长期借款利息＝4 000 000×8.4%÷12＝28 000（元）

2013年1月至2015年10月月末计提利息分录同上。

（3）2015年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。

借：长期借款——本金 4 000 000

——应计利息 980 000

财务费用 28 000

贷：银行存款 5 008 000

5、购入不需要安装的固定资产

【例题】甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为20 000元，增值税税额为3 400元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。

固定资产的入账价值＝20 000＋100＋200＝20 300（元）

借：固定资产 20 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400

贷：银行存款23 700

6、自建的固定资产（购入需要安装的固定资产与此类似）

成本＝工程用物资成本＋人工成本＋相关税费

（1）支付工程款7500万

借：在建工程7 500

贷：银行存款7 500

（2）支付工资费用500万

借：在建工程500

贷：应付职工薪酬500

（3）工程完工后，由在建工程账户转入到固定资产账户

借：固定资产8 000

贷：在建工程8 000

7、固定资产折旧计算

【例题】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2015年11月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1 500 000元，二车间2 400 000元，三车间3 000 000元，厂部管理部门600 000元。

借：制造费用——一车间 1 500 000

——二车间 2 400 000

——三车间 3 000 000

管理费用 600 000

贷：累计折旧7 500 000

8、材料成本差异

【例题】甲公司采用支票支付方式购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，采购费用1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本50万元，材料已验收入库。

（1）甲公司采购材料

借：材料采购——M材料51（ 50＋1）

应交税费——应交增值税（进项税额）8.5

贷：银行存款59.5

（2）入库

借：原材料——M材料50

贷：材料采购——M材料50

借：材料成本差异——M材料 1

贷：材料采购——M材料 1

9、职工薪酬的归集与分配

计提：对于短期职工薪酬，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，按实际发生额确认为负债，并

【例题】甲企业2012年10月31日经过核算，该月A、B产品生产工人工资各75 000元，车间管理人员工资80 000元，厂部管理人员工资20 000元，销售人员工资10 000元。

借：生产成本——A产品75 000

——B产品75 000

制造费用80 000

管理费用 20 000

销售费用 10 000

贷：应付职工薪酬 260 000

10、商品已发出，同时收到货款

【例题】甲公司（一般纳税人）于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，款项已收到存入银行；该批商品的成本为420 000元。

（1）确认收入：

借：银行存款702 000

贷：主营业务收入600 000

应交税费——应交增值税（销项税额）102 000

（2）结转成本：

借：主营业务成本420 000

贷：库存商品420 000

11、商品已发出，货款未收

【例题】甲公司（一般纳税人）于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，款项暂欠；该批商品的成本为420 000元。

借：应收账款702 000

贷：主营业务收入600 000

应交税费——应交增值税（销项税额）102 000

借：主营业务成本420 000

贷：库存商品420 000

13、商品已发出，收到商业汇票

【例题】甲公司于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，收到商业汇票一张；商品的成本为420 000元。

借：应收票据702 000

贷：主营业务收入 600 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000

借：主营业务成本 420 000

贷：库存商品 420 000

14、其他业务收支

【例题】大华公司将一批生产用的原材料销售给兴达公司，增值税专用发票列明价款10 000元，增值税额1 700元，共计11 700元，材料已经发出，同时收到款项。该批材料成本是8 000元。借：银行存款 11 700

贷：其他业务收入10 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700

借：其他业务成本8 000

贷：原材料8 000