2019年电大本科高级财务会计形成性考核册作业2答案

高级财务会计第二次作业答案

、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）

三、简答题（每小题 5 分，共 10分）

1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：

（1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个 别财务报表进行调整。

（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备 查簿的记录， 以记录的该子公司的各项可辨认资产、 负债及或有负债等在购买日的公允价值 为基础， 通过编制调整分录， 对该子公司的个别财务报表进行调整， 以使子公司的个别财务 报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。

也就是说， 属于同一控制下企业合并中取得的子公司， 如果不存在与母公司会计政策和会计 期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

2、

1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： 借：未分配利润——年初

贷：固定资产——原价

2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产——累计折旧

贷：未分配利润——年初

（3）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消 借：固定资产——减值准备

贷：未分配利润——年初

4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消

借：固定资产——累计折旧 4000

贷：管理费用 4000

5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备 借：固定资产——减值准备

贷：资产减值损失

四、业务题（共 50 分）

1、解： 金额单位为万元

07年，成本法下，P 公司与长期股权投资有关的会计分录: 借：长期股权投资 33 000

贷:银行存款

33 000 借：应收股利 800 （1 000 >80%）

贷:投资收益 800 、单项选择题（每小题

1、 A

2、C

3、

2 分，共 C 4、 20 分） B 5、 C 6、A 7、 B 8、 C 9、 D 10、C 1、ABCDE 2、CAD 3、AC

6、ABDE

7、AC 8、ABCDE

4、ABCD 9、BD

5、AC 10、ABC

07年，P 公司按权益法调整对

Q 公司的长期股权投资，相关分录如下： 借：长期股权投资

3 200(

4 000 >80%)

贷：投资收益 3 200 借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800 借：投资收益 800

贷：应收股利 800

2007年12月31日，P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

=33000+3200-800==35

400 万元

07 年的抵销分录：

( 1 )借：股本 30 000

资本公积 2 000

盈余公积 1 200

( 800+400) 未分配利润——年末 9 800 ( 7 200+ ( 4 000-400-1 000 )) 商誉 1 000 ( 35 400-43 000 > 80%)

贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600

( 43 000 >20%) 注：43 000为Q 公司所有者权益合计数，具体为 30 000+2 000+1 200+9 800 ( 2)借：投资收益 3200

少数股东收益 800

未分配利润——年初 7200

贷：提取盈余公积 400

对所有者的分配 1000

未分配利润——年末 9800 ( 7 200+ ( 4 000-400-1 000 )) 08 年，成本法下， P 公司与长期股权投资有关的会计分录：

借：应收股利 880(1 100>80%)

贷：投资收益 880

Q 公司的长期股权投资，相关分录如下： 3200-800) 2400

借：长期股权投资 4 000(5 000>80%)

贷：投资收益

4 000 借：应收股利 880

贷：长期股权投资 880

借：投资收益 880

贷：应收股利 880

2008年12月31日，P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

=35400+4 000-880=38

520 万元

08 年的抵销分录：

① 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 (1 200+500 ) 未分配利润——年末 13 200 (9 800+ (5 000-500-1 100 ))

08 年， P 公司按权益法调整

对 借：长期股权投资 2400

贷：未分配利润——年初

商誉 1 000 (38 520-46 900 $0%)

贷：长期股权投资38 520

少数股东权益9 380 ( 46 900 X20%)

注：46 900 为Q 公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 700+13 200 ( 2)借：投资收益4000

少数股东收益1000 未分配利润——年初9800 贷：提取盈余公积500对所有者的分配1100

未分配利润——年末13200

内部存货交易的抵销：

( 1 ) 2007 年抵消分录：

借：营业收入——A产品500

贷：营业成本—— A 产品500

借：营业成本——A产品80 (40 件X( 5-3)) 贷：存货——A产品80

2) 2008 年抵消分录：

借：未分配利润——年初80贷：营业成本—-—A产品80

借：营业收入——B产品600

贷：营业成本—— B 产品600

借：营业成本——B产品60(20 件X (6-

3))

贷：存货——B产品60

注：2008年期末不存在A产品这一存货

内部固定资产交易的抵销：

( 1 ) 2007 年抵消分录：

借：营业收入100 贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产一一累计折旧 4 (40万元十5年X6个月十12个月) 贷：管理费用4

注：Q 公司自购入的下月起，即7 月开始计提折旧

( 2) 2008 年抵消分录：

借：未分配利润——年初40贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润——年初4

借：固定资产——累计折旧8 (40 -

5)

贷：管理费用8

2、解：金额单位为万元

(1)

2004 年的抵消分录

①借：营业收入120

贷：营业成本100

固定资产——原价20

②借：固定资产一一累计折旧 4 (20+ 5)