审计学第一阶段
审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。
审计学1
第三节 审计的定义与分类
二、审计的分类 （一）审计的基本分类 1．按审计主体不同的分类
政府审计 （Governmental Audit） 内部审计 （Internal Audit） 民间审计 （Nongovernmental Audit）
• 也称为国家审计（National Audit），是指由政府 审计机关所执行的审计。 • 是指由内部审计机构所执行的审计。
2．按实施审计的时 间分
第三节 审计的定义与分类
二、审计的分类 （二）审计的其他分类
3．按实施审计的地 点分 • 就地审计是指在派出审计小组到被审计单位所在地所进行 的审计。 • 报送审计又称为送达审计，是指被审计单位将相关经济资 料报送到审计主体所在地所进行的审计。
4．按审计的动机分
• 强制审计是指无论被审计单位是否愿意都必须接受的审计。 它一般是根据法律、法规规定，被审计单位必须接受的审 计。 • 任意审计是指根据被审计单位自身需要所进行的审计。 • 通知审计是指在审计实施之前，通过下发审计通知书或签 订业务委托书的方式通知被审计单位，然后进行的审计。
（二）国外民间审计产生与发展概况
国外现代意义上的民间审 计产生于资本主义最先发 达的英国。
16世纪末期，意大利地中 海沿岸城市出现了早期的、 处于萌芽状况的民间审计。
1854年，在苏格兰成立了 爱丁堡会计师协会，该协 会是世界上第一个注册会 计师专业团体。
伴随英国资本的输出，英 国民间审计制度也向世界 传播。
现代企业内部审计已 成为大中型企业加强 内部管理不可或缺的 重要组成部分。
第一节 审计的产生与发展
三、审计产生与发展的动因 （一）受托经济责任关系 受托经济责任是指由于委托或 是审计产生的社会基础 受托经营管理经济资源而产生
审计学第1阶段测试题 答案(同名24615)
一：单选题(3*10=30)1．从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，内部审计( )。
A仅与被审计对象独立，不与委托者独立 B仅与委托者独立，不与被审计对象独立C与审计委托者、被审计对象均不独立 D与委托者及被审计对象均独立2.现代民间审计形成于（）A 中国 B法国 C 美国 D 英国3.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）A 防止错误与舞弊的发生B 提高企业财务报表的可信度C正确反映企业财务状况 D 提高企业经营管理水平4.注册会计师可以承办客户委托的审计业务而无需回避的情形是（）A.注册会计师本人拥有客户的债券B.注册会计师的父母拥有客户的债券C.注册会计师的好友拥有客户的债券D.注册会计师的子女拥有客户的债券5.注册会计师的审计责任是指（）A.对其出具的会计报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的负责C.对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责6.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。
A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理当局7.注册会计师执行审计业务，应当保持（）。
A. 形式上的独立B. 实质上的独立C. 形式上和实质上的独立 D 形式上或实质上的独立8.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。
A.审计重要性水平B.函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行9.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应()A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托10．从1844年到20世纪初，是注册会计师审计的形成阶段。
关于这一时期英国式注册会计师审计特点的下列提法中，错误的是( )。
A审计的目的是查错防弊，保护资产安全、完整B审计为详细审计，对每一笔会计账目都进行审查C注册会计师审计的法律地位得到了法律确认D审计报告的使用人除企业股东外，更突出了债权人二：多选题(4*8=32)1.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（）。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计学1
新中国CPA审计大事 新中国CPA审计大事 CPA
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 财政部发布“ 行规定。 行规定。 我国恢复注册会计师的标志 • 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第 上海会计师事务所宣告成立， 一家会计师事务所 • 1986.7.3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法 规——《中华人民共和国注册会计师条例》 《中华人民共和国注册会计师条例》 • 1988年底 中国注册会计师协会成立 年底 • 1991 恢复全国注册会计师统一考试 • 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律 颁布了新中国第一部注册会计师法律— —《中华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起 《中华人民共和国注册会计师法》 起 施行
新中国政府审计大事
• 1982.12.4 条 • 1983.9.18 • 1988.11 • 1995.1 条和109 五届人大五次会议 宪法 91条和 条和 国家审计署成立 国务院审计条例 全国人大审计法（ 发布） 全国人大审计法（94.10发布） 发布
• 2003 审计署2003—2007年审计工作发展规 审计署 年审计工作发展规 划 • 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第 号至第 号 审计署令第1号至第 号至第6号
1-1审计的产生与发展
• 至此，我国形成了政府审计、 至此，我国形成了政府审计、 注册会计师审计和内部审计三位 一体的审计监督体系
1-1审计的产生与发展
• 西方审计的起源与演进
– 政府审计 – 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计， 数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前443年）、 数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前 年 古埃及（公元前3500年）和古希腊（2000多年前）， 多年前）， 古埃及（公元前 年 和古希腊（ 多年前 已有了宫廷审计机构 – 18世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济 世纪工业革命后， 世纪工业革命后 之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。 之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。 法国于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加 法国于 年 挪威于 年 意大利于 年 拿大于1878 年，日本于 日本于1880年，巴西于 拿大于 年 巴西于1896年，澳 年 大利亚于1901年，美国于 大利亚于 年 美国于1921年，西班牙于 年 西班牙于1935年， 年 在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审 计权力
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式.1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员,而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中（或精神上）保持独立。
独立性是审计的最基本的特征,这种特征在审计主体上得到充分体现.2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督,还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：（一）审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支（负债、资产、损益）和决算，以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况.2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计学知识点汇总（上）
审计学知识点汇总（上）第⼀篇审计、鉴证与注册会计师职业第⼀章审计与鉴证概论第⼀节审计与鉴证业务的产⽣和发展⼀、注册会计师审计的产⽣注册会计师审计是商品经济发展到⼀定程度时，随着企业财产所有权与经营权分离⽽产⽣的。
⼆、注册会计师审计的发展1、会计账⽬审计阶段：注册会计师审计的主要特点是由任意审计转变为法定审计；审计的⽬的在于查错防弊，保护企业财产的完整安全；审计⽅法是对会计账⽬进⾏逐笔的详细审计；审计报告的使⽤⼈主要是企业股东。
2、资产负债表审计阶段：审计对象由会计账⽬扩⼤到资产负债表；审计的主要⽬的在于通过审查资产负债表来判断企业的信⽤状况；审计⽅法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告的使⽤⼈除企业股东外，还有债权⼈。
3、财务报表审计阶段：审计对象转为企业的全部财务报表及相关资料；审计的主要⽬的在于对财务报表发表审计意见；审计范围扩⼤到测试相关的内部控制制度；抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐背运⽤；审计报告的使⽤⼈包括股东，债权⼈，潜在投资者，证券交易机构，政府及社会公众；注册会计师审计准则体系不断建⽴和完善；注册会计师资格考试和认证制度逐步推⾏。
三、审计模式的演进1、账项导向审计阶段2、内控导向审计阶段3、风险导向审计阶段四、鉴证业务的产⽣与发展鉴证业务也称保证服务，认证业务，或可信性保证业务。
五、中国注册会计师审计与鉴证的发展1、恢复重建阶段2、规范发展阶段3、体制创新阶段4、国际发展阶段第⼆节审计概念与种类⼀、审计概念：审计是⼀个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的⽤户的系统过程。
1、经济活动和经济事项的认定：引起被审计单位的资产、负债、所有者权益及收⼊和费⽤发⽣增减变化的活动2、客观地获取和评价证据：没有偏见3、系统的过程：合理的、有序的、有组织的步骤或程序4、与既定标准相符合的程度：⽴法机关制定的规则，管理层制定的预算或绩效衡量标准，财务会计委员会或其他权威机构的⼀般公认会计原则5、审计结果：基于对证据的分析与评价⽽得出的对认定与结果的⼀致程度的评价6、有利害关系的⽤户：被审计单位，审计委托⼈，股东，债权⼈，证券交易机构，税务⾦融机构，潜在投资者三、审计⼈员的种类1、注册会计师、2、政府审计⼈员3、内部审计⼈员第三节鉴证业务的含义与类别⼀、鉴证业务的定义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任⽅之外的预期使⽤者对鉴证对象信息信任程度的业务⼆、鉴证对象与鉴证对象信息三、鉴证业务的类别1、基于责任⽅认定的业务和直接报告业务（鉴证对象信息是否以责任⽅认定的形式为预期使⽤者所获取）2、合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务（1）合理保证（⾼⽔平保证）：注册会计师将鉴证业务风险降⾄该业务环境下可接受的低⽔平，以此作为以积极⽅式提出结论的基础（审计）（2）有限保证（低于⾼⽔平的保证）：注册会计师将鉴证业务风险降⾄该业务环境下可接受的⽔平（⾼于可接受的低⽔平），以此作为以消极⽅式提出结论的基础（审阅）3、审计、审阅与其他鉴证业务（按照鉴证对象信息和保证程度的不同）（1）历史财务信息审计：鉴证对象信息为历史财务信息的合理保证鉴证业务（2）历史财务信息审阅：鉴证对象信息为历史财务信息的有限保证鉴证业务（3）其他鉴证业务：预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理见证、⽹誉认证四、鉴证业务与相关服务的区别相关服务是由注册会计师提供的、除了鉴证服务以外的其他服务：1、对财务信息执⾏商定程序第四节审计的动因与社会⾓⾊⼀、审计的动因1、权⼒分散的结果2、客观条件的约束3、复杂技术的约束4、趋利动机的存在5、调和⽭盾的需要6、降低风险的需要⼆、审计⼈员的社会⾓⾊1、审计⼈员⾓⾊定位的历史变换及评介2、审计⼈员的现实定位：信息风险降低者；信息风险分摊者第五节审计基本假设⼀、信息不对称假设：在信息不对称的情况下，需要⼀个机构来解决在事前不对称的情况下提供真实信息；在事后信息不对称的情况下确实履⾏责任的问题。
审计学常考知识汇总
第一章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产生和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计方法(熟悉)第一节审计的定义和特征一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征----独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
（二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。
三、注册会计师审计的产生和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的目的：查错防弊审计的方法：详细审计审计的对象：会计账目使用人：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用审计的方法：抽样审计的对象：资产负债表使用人：股东和债权人阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的方法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
审计学_第一阶段练习
江南大学网络教育第一阶段练习题考试科目:《审计学》第章至第章（总分100分）__________学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一单选题 (共10题，总分值30分，下列选项中有且仅有一个选项符合题目要求，请在答题卡上正确填涂。
)1. 控制风险水平的大小受到内控设计风险和（A ）。
（3 分）A. 内控运行风险的制约B. 内控成本的制约C. 内控效益的制约D. 内控时间的制约2. 审计的基本职能是（A ）。
（3 分）A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴证D. 经济效益的提高3. 审计的主体是（ A）。
（3 分）A. 专职机构和专业人员B. 企业管理当局C. 纪检部门D. 监察部门4. 审计业务约定书是（B ）。
（3 分）A. 国家审计所特有B. 民间审计所特有C. 内部审计所特有D. 所有类型审计所必需5. 审计工作底稿的所有权属于（ D）。
（3 分）A. 编制人B. 复核人C. 合伙人D. 审计的会计师事务所6. 注册会计师监盘存货时,应关注存货的（ B）。
（3 分）A. 存在B. 所有权和质量C. 所有权和分类D. 总体合理性和质量7. 审计的客体是（C）。
（3 分）A. 审计机构B. 审计对象C. 被审计单位D. 审计人员8. 审计的本质是（A）。
（3 分）A. 独立性的经济监督活动B. 客观的经济评价活动C. 公正的经济鉴证活动D. 诚实的维护法纪的活动9. 重要性具有质和（A ）。
（3 分）A. 量两方面的特性B. 风险的特性C. 成本的特性D. 严重程度的特性10. 重要性的概念可运用在审计计划阶段和（D）。
（3 分）A. 审计程序阶段B. 符合性测试阶段C. 实质性测试阶段D. 评价审计结果阶段二多选题 (共5题，总分值20分，下列选项中至少有2个或2个以上选项符合题目要求，请在答题卡上正确填涂。
)11. 审计风险包括（ABE）。
（4 分）A. 固有风险B. 控制风险C. 错误风险D. 舞弊风险E. 检查风险12. 会计师事务所在接受委托之前需要（ABC）。
《审计学》三个阶段测试卷参考答案第一阶段
考试科目:《审计学》第一至第二章（总分100分）时间：90分钟一:单选题(3*10=30)1:审计的主体是（ A ）A.专职机构和专业人员B.企业管理当局C.纪检部门D.监察部门2:审计的客体是（ C ）A.审计机构B.审计对象C.被审计单位D.审计人员3：审计的基本职能是（ A ）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济效益的提高4:审计的本质是（ A ）A.独立性的经济监督活动B.客观的经济评价活动C.公正的经济鉴证活动D.诚实的维护法纪的活动5:审计业务约定书是（ B ）A.国家审计所特有B.民间审计所特有C.内部审计所特有D.所有类型审计所必需6:注册会计师监盘存货时,应关注存货的（ B ）A.存在B.所有权和质量C.所有权和分类D.总体合理性和质量7:审计工作底稿的所有权属于（ D ）A.编制人B.复核人C.合伙人D.审计的会计师事务所8控制风险水平的大小受到内控设计风险和（ A ）Ａ．内控运行风险的制约Ｂ．内控成本的制约Ｃ．内控效益的制约Ｄ．内控时间的制约9：重要性具有质和（ A ）Ａ．量两方面的特性Ｂ．风险的特性Ｃ．成本的特性Ｄ：严重程度的特性10：重要性的概念可运用在审计计划阶段和（ D ）Ａ．审计程序阶段Ｂ．符合性测试阶段Ｃ．实质性测试阶段Ｄ．评价审计结果阶段二:多选题(4*5=20)1：内部控制的要素包括（ ABCDE ）A．控制环境B．风险评价C．信息系统与沟通D．控制活动E．监督２：审计风险包括（ ABE ）Ａ．固有风险Ｂ．控制风险Ｃ．错误风险Ｄ．舞弊风险Ｅ．检查风险３：检查风险包括（ CD ）Ａ．固有风险Ｂ．控制风险Ｃ．抽样风险Ｄ．非抽样风险Ｅ．误拒风险4:报表审计的目的是对报表发表意见,主要包括（ AC ）A.合法性B. 真实性C.公允性D.会计处理方法的一贯性E. 会计估计的合理性5:会计师事务所在接受委托之前需要（ ABC ）A.评价客户的可审查性B.评价自身的专业胜任能力C.评价自身的职业道德的遵守情况D.评价审计计划的合理性E.评价审计程序的适当性三:简答题(18+12+12+8=50)1:下面列示了应收账款相关审计目标。
《审计学》习题
《审计学》习题一、单项选择题1、注册会计师审计起源于（）。
A．意大利合伙企业制度B英国的股份制企业制度C 法国的合伙企业制度D 美国股份企业制度2、标志着注册会计师职业诞生的事件是（）。
A 1721年的英国“南海公司事件”B 1853年爱丁堡会计师协会的成立C 1845年英国修改公司法D 1887年美国注册会计师公会的成立3、下列表述不正确的是（）。
A 注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物B 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展D 注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离4、审计最基本的职能是（）。
A 经济评价B 经济监督C 经济鉴证D 经济预测5、中国的最高审计机关——审计署成立于（）A 1978年B 1983年C 1985年1988年6、世界上第一部内部审计专著是（），正是由于该专著的出版，标志着内部审计学的诞生和确立。
A 索耶出版的《现代内部审计实务》B 布瑞克出版的《内部审计—程序的性质、职能和方法》C 肯特出版的《经营审计》D 瑟斯顿出版的《内部审计》7、审计的主体是（）A 被审计单位B 专职机构和人员C 资产评估事务所D政府财政部门8、审计最本质的特征是（）。
A 独立性B 客观性C 公正性D 科学性9、注册会计师审计意见的合法性是指被审计单位会计报表（）。
A 符合财务会计方面的法律法规的规定B 符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定C 符合我国财会领域中的各种管理制度的规定D 符合《审计准则》和相关审计制度的规定10、注册会计师审计的目的，是指注册会计师对被审计单位的财务报表及其相关资料进行审计并发表审计意见，审计意见的内容有（）。
A 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B 会计报表的合法性、公允性C 财务状况、经营成果及资金变动情况D 经济活动及反映经济活动的会计资料11、独立性最强的审计是（）。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
《审计学教程》课件【2019修订】 《审计学教程》第一章
动信息载体的财务报表和其他有关资料
审计对象主要包括记载和反映被审计单位财务收支、
2
提供会计信息载体的会计凭证、账簿、报表等会计资1料及
有关计划、预算、经济合同等其他资料。作为被审计单位
的经营管理活动信息的载体，除上述会计资料、计划统计
等资料以外，还有经营目标、预测、经济活动分析资料、
技术资料等其他资料，以及电子计算机的磁带、磁盘、磁
7
第一节 审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展
由于取消了比部这样的独立审计组织，其财计监督和政府审计职能严重削弱，与唐 代行使司法审计监督职能的比部相比，元明清后退了一大步。
→ 4．元明清停滞不前阶段
8
第一节 审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展
1994年 1986年
2003年
1984年
根据宪法规定，政府审计的对象为国务院各部门和地
方各级政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企
1
业、事业单位的财务收支；内部审计的对象为部门、本
单位的财务收支及其他有关的经济活动；民间审计的对
象为委托人指定的被审计单位的财务收支及其有关经营
管理活动。
20
第二节 审计概述 三、审计的对象
2．作为被审计单位的财务收支及其有关经营管理活
鼓等会计信息载体。以上这些都是审计的具体对象。
21
第二节 审计概述 四、审计的职能、作用和任务
1．经济监督
2． 经济评价
3．经济鉴证
经济监督是指审计机构 或审计人员监察和督促被 审计单位的全部经济活动 或其某一特定方面在规定 的标准以内、在正常的轨 道上进行，以保证被审计 单位的财政收支、财务收 支及有关经济活动的合法 性和有效性。
审计学课程阶段练习一及答案
华东理工大学网络学院《审计学》阶段练习一一、单项选择题1.一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。
（）A．审计业务约定书B．管理建议书C．审计工作底稿D．审计计划2. 注册会计师的审计责任是指（）A.按照规定出具财务报表B.按照规定对财务报表发表审计意见C.按照规定出具的管理建议书D.对其助理人员的工作负责3．按照审计的执行地点分类，审计可以分为报送审计和（）审计两种。
A．就地 B．政府C．民间 D．内部4.关于审计风险模型中的其各要素的下列说法中，不正确的是（）A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.重大错报风险是注册会计师控制的D.检查风险是注册会计师通过实质性程序控制的5.在编制资产负债表时，注册会计师认为甲公司“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为（）A 错或的抵减项目并单独列示B 在流动负债类下设项目反映C 存货D 计入预提费用项目6.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。
A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关7.对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况8.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见9.下列审计证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的有（）A.应收账款函证的回函B.存货盘点表C.注册会计师编制的折旧计算表D.材料入库单10.（）是被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
审计学第一章
③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
按审计的主体分类
政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次，地方审计机关实行双重领导，既接受同级政府领导，又接受上一级审计机关领导。我国《宪法》规定，审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
★内部审计的类型
按照内审机构的设置和隶属关系分类
董事会型独立性权威性很高
监事会或相关类似委员会（如审计委员会）型独立性权威性较高
总经理型具有一定的独立性权威性
财会部门型独立性权威性较弱。审计对象主要是凭证账簿报表等资料，有助于财务核算的规范化
知识点三：注册会计师审计的产生和发展
（1）我国注册会计师审计的产生和发展
制度基础审计
从20世纪50年代起，为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来，以控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，从方法论的角度上讲，该种方法称作制度基础审计方法。审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。
事前审计
事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即对预测、决策方案、目标、计划、预算的审计，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。
事中审计
事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计，通常对工期较长的基建项目和承包合同中执行情况等进行审计。这种审计的优点是随时进行审查，随时发现错误和问题。
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《审计学》第一次作业
截止日期：2018年10月9日
一、单项选择题
1、注册会计师职业诞生的标志是（D ）。
A. 1581 年威尼斯会计协会的创立
B. 1721 年英国的“南海公司事件”
C. 1845 年英国《公司法》的修订
D. 1853 年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立
2、关于注册会计师审计的下列说法，不恰当的是（D ）。
A. 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因
B. 注册会计师审计时由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C. 注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织
D. 注册会计师审计的产生早于政府审计
3、将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（A ）。
A . 审计的主体
B . 审计的内容
C . 审计的范围
D . 执行审计的地点
4、审计的本质特征是（D ）
A. 合法性
B. 真实性
C．效益性
D. 独立性
5、X 会计师事务所接受委托审计甲公司2015年度财务报表，鉴证小组中一名助理人员Y 的姐姐系甲公司的现金出纳。
为了防范对助理Y独立性的威胁，下列采取的措施中不恰当的有（C）
A .将助理Y调离鉴证小组
B .安排助理Y审计与现金出纳工作无关的项目
C .会计师事务所与甲公司解除业务约定
D .加强对助理Y的指导、监督和复核
6、鉴证业务三方关系中不包括（D）。
A.注册会计师
B.预期使用者
C.责任方
D.委托人
7、下列事项（D）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。
A. 没有保持职业上应有的合理的谨慎2
B．没有按照审计准则的主要要求执行审计
C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据
D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告
8、在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（A ）
A.函证
B.询问
C.观察
D.监盘
9、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的认定是（C ）。
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 分类
10、全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。
A.职业道德原则
B.注册会计师审计准则
C.国际审计准则
D.专业胜任能力
二、多项选择题
1、审计的职能有（ABC ）。
A. 经济监督
B. 经济鉴证
C. 经济评价
D. 经济咨询
2、与期末账户余额相关的认定有（ABC ）
A．存在
B. 权利和义务
C．完整性
D. 截止和分类
3、下列各项有关注册会计师审计的提法中，正确的有（ABC ）
A．注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性
C．注册会计师审计随企业管理的发展而发展
D. 注册会计师审计要适应商品经济的发展
4、注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务，其中相关服务包括（BCD ）
A .对财务信息执行商定程序
B .代编财务信息
C .税务服务
D .管理咨询及会计服务等
5、签署审计业务约定书前，注册会计师应就约定事项与被审计单位进行商议的内容包括（ABCD ）
A.委托目的及审计范围
B.审计报告意见类型
C.审计调整事项
D.审计收费
6、注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能承担的法律责任有（ABD）
A．行政责任
B．民事责任
C．赔偿责任
D．刑事责任
7、下列各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊”的认定推论得出的有（ABD ）。
A. 存货入账成本是否正确
B. 当期计提的存货跌价准备是否正确
C. 期末存货是否存在
D. 存货相关账户的总账与有关明细账是否相符
8、注册会计师对财务报表进行审计的业务，属于（BD ）
A.合理保证的鉴证业务
B.有限保证的鉴证业务
C.基于责任方认定的业务
D.直接报告业务
9、期末账户余额的审计目标包括（ACD ）。
A. 存在和完整性
B. 分类和可理解性
C. 计价和分摊
D. 权利和义务
10、下列事项（AC ）中，注册会计师法律责任中规定为普通过失。
A．没有保持职业上应有的合理的谨慎
B．没有按照审计准则的主要要求执行审计
C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据
D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告
三、判断题
1．一家会计师事务所既对被审计单位提供年报审计业务，又提供财务咨询业务，不符合审计独立性（对）
2. 国家审计不具有经济鉴证职能。
（对）
3. 监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点（错）。
4. 项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。
（对）
5. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是重大过失。
（对）
四、案例分析题
甲银行拟公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2016-2017年度的财务报表。
双方于2017年底签订了审计业务约定书。
假定存在如下情形：
1、双方于签订的审计业务约定书中约定：审计费用为100万元，甲银行在A会计师事务所提交审计报告时支付50%的费用，剩余的50%视股票能否上市决定是否支付。
2、2017年8月，A会计师事务所按正常借款条件和程序向银行以抵押贷款的方式借款1000 万元，用于购置办公用房。
3、审计小组成员赵某自2015年起一直协助甲银行编制财务报表。
4、审计小组成员钱某的妻子是甲银行的会计工作人员。
5、审计小组成员孙某的丈夫是甲银行的统计工作人员。
分别针对上述5 种情况，判断A会计师事务所或相关人员的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
答：前四个都存在独立性问题，第一个是佣金不能依据结果支付，第二个存在重大资金往来业务，第三个审计人员提供不相容服务，第四个是存在关联方。