资产负债表、利润表编制与分析
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五、每股收益
版权所有 不得翻录
18
财务分析资料依据
1.会计报表
2.主要财务明细项目
版权所有 不得翻录
19
财务分析主要内容
➢ 资产负债财务分析 ➢ 经营损益财务分析
版权所有 不得翻录
20
资产负债财务分析
资产负债项目分析：
➢ 资产项目重点分析各项目的真实性、 变现性、保值性和增值性
➢ 负债项目重点分析各项目的真实性、 合理性、成本性、稳定性和持续性
1300 400
3800
流动负债 短期借款 应付账款
所有者权益 实收资本
负债和所有者权益
3000 2400 600
800 200 3800
版权所有 不得翻录
15
资产负债表编制
资产负债表各个科目的编制方法不同： 货币资金是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填
列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
创始资本：借入资本500万、实收资本500万
负债500万、所有者权益500万
净利润100万 净利润率=10%
销售额1000万
50万分红
费用、所得税900万
版权所有 不得翻录
资产1000万 资产负债率=50%
14
流动资产 货币资金 存货 应收账款 应收票据
固定资产 无形资产
总资产
资产负债表简表
2100 200 200 1000 700
同业水平
％
XX年
金额
％
100%
100%
版权所有 不得翻录
25
资产负债财务分析
资产结构分析判断：
资产项目 固定资产
流动资产
比重 过低 过高 过低
过高
财务风险
影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力
表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固 定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值回收 的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性
业务收入 收
投资收益 入
营业外收入
主营业务收入 其他业务收入
版权所有 不得翻录
8
费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所
有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。
种类：成本、期间费用等
版权所有 不得翻录
9
➢ 利润
是指企业在一定会计期间的经营成果。
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10
➢ 会计恒等式： ➢ 资产=负债+所有者权益 ➢ 收入-费用=利润
➢ 净资产项目重点分析各项目的真实性、 稳定性和足值性
版权所有 不得ห้องสมุดไป่ตู้录
21
资产负债财务分析
存货项目财务分析：
➢ 存货物理质量如何 ➢ 存货流动速度如何 ➢ 存货时效状况如何 ➢ 存货品种构成如何 ➢ 存货市价比较如何 ➢ 存货数量合理与否
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22
资产负债财务分析
应收账款财务分析：
资产负债表、利润表的编制与分析
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1
基本准备知识
会计的定义 会计要素 会计恒等式 借贷记账法
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2
主要内容
会计的定义：
会计是以货币为主要计量单位，采 用专门方法和程序，对企业和行政、事 业单位的经济活动进行完整、连续、系 统的核算和监督，以提供经济信息和提 高经济效益为主要目的的经济管理活动。 在企业里，会计主要反映企业的财务状 况、经营成果和现金流量，并对企业经 营活动和财务收支进行监督。
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16
利润表编制
利润表的填制方法： 利润表采用多步式格式，分以下三个步骤： 第一步：营业利润 第二步：利润总额 第三步：净利润（或净亏损）
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17
一、营业收入 -2营业-3费用-1损失+2收益
二、营业利润 +营业外收入-营业外支出
三、利润总额 -所得税费用
四、净利润
流动资产（包括货币资金、应收款项、 存货等）
非流动资产（包括长期股权投资、固定资 产、在建工程、无形资产）
5
负债 负债是指企业过去的交易或者事
项形成的，预期会导致经济利益
流出企业的现实义务。
流动负债：1年内或超过1年的一个营业周期
负
内偿还（短期借款，应付票据，应付账款，
债
预收账款，应付职工薪酬，应交税费）
长期负债（长期借款、应付债券等）
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6
• 所有者权益定义
所有者权益是指企业资产扣除
负债后由所有者享有的剩余权益。
所
实收资本
有
者
资本公积及盈余公积
权
益
未分配利润
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7
• 收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致
所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经
济利益的总流入。
分析种类
分析内容
数量分析
应付账款增减金额幅度分析 应付账款与销售成本对应分析 应付账款总额与存货对应分析
稳定分析
应付账款账务记录状态分析 应付账款付款时期分析 应付账款单户、区间、平均金额分析 应付账款付款方式分析
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24
资产负债财务分析
资产结构分析表格：
年份
现金（包括存款） 应收账款净额 存货（包括预付） 其他应收账款 流动资产合计 长期投资合计 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及递延资产合计 资产总计
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11
➢ 借贷记账法：
资产类
增加=借方 减少=贷方
负债+所有者权益类
增加=贷方 减少=借方
收入、利润类
增加=贷方 减少=借方
费用类
增加=借方 减少=贷方
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12
财务报表
资产负债表
资产=负债+所有者权益
利润表
收入-费用=利润
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13
公司的经营过程：
留存收益50万
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3
主要内容
会计要素： 会计要素是指会计核算的具体对象，
也是组成企业财务报表的基本单位， 包括：资产、负债、所有者权益、收 入、费用和利润共六项。
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4
➢ 资产
资产是指企业过去的交易或者事项 形成的，由企业拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益的资源。
资 产
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分析种类 数量分析
质量分析
分析内容
应收帐款增减金额与幅度分析 应收帐款增减金额与销售对应分析 应收帐款总额占流动资产、总资产比重分析
应收帐款帐务记录变动状态分析 应收帐款帐龄结构状态分析 应收帐款单户、区间、平均金额情况分析 应付客户支付履约能力分析
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23
资产负债财务分析
应付账款财务分析：
存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。
应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏 账准备而得到
应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到
应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到
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18
财务分析资料依据
1.会计报表
2.主要财务明细项目
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19
财务分析主要内容
➢ 资产负债财务分析 ➢ 经营损益财务分析
版权所有 不得翻录
20
资产负债财务分析
资产负债项目分析：
➢ 资产项目重点分析各项目的真实性、 变现性、保值性和增值性
➢ 负债项目重点分析各项目的真实性、 合理性、成本性、稳定性和持续性
1300 400
3800
流动负债 短期借款 应付账款
所有者权益 实收资本
负债和所有者权益
3000 2400 600
800 200 3800
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15
资产负债表编制
资产负债表各个科目的编制方法不同： 货币资金是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填
列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
创始资本：借入资本500万、实收资本500万
负债500万、所有者权益500万
净利润100万 净利润率=10%
销售额1000万
50万分红
费用、所得税900万
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资产1000万 资产负债率=50%
14
流动资产 货币资金 存货 应收账款 应收票据
固定资产 无形资产
总资产
资产负债表简表
2100 200 200 1000 700
同业水平
％
XX年
金额
％
100%
100%
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25
资产负债财务分析
资产结构分析判断：
资产项目 固定资产
流动资产
比重 过低 过高 过低
过高
财务风险
影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力
表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固 定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值回收 的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性
业务收入 收
投资收益 入
营业外收入
主营业务收入 其他业务收入
版权所有 不得翻录
8
费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所
有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。
种类：成本、期间费用等
版权所有 不得翻录
9
➢ 利润
是指企业在一定会计期间的经营成果。
版权所有 不得翻录
10
➢ 会计恒等式： ➢ 资产=负债+所有者权益 ➢ 收入-费用=利润
➢ 净资产项目重点分析各项目的真实性、 稳定性和足值性
版权所有 不得ห้องสมุดไป่ตู้录
21
资产负债财务分析
存货项目财务分析：
➢ 存货物理质量如何 ➢ 存货流动速度如何 ➢ 存货时效状况如何 ➢ 存货品种构成如何 ➢ 存货市价比较如何 ➢ 存货数量合理与否
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22
资产负债财务分析
应收账款财务分析：
资产负债表、利润表的编制与分析
版权所有 不得翻录
1
基本准备知识
会计的定义 会计要素 会计恒等式 借贷记账法
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2
主要内容
会计的定义：
会计是以货币为主要计量单位，采 用专门方法和程序，对企业和行政、事 业单位的经济活动进行完整、连续、系 统的核算和监督，以提供经济信息和提 高经济效益为主要目的的经济管理活动。 在企业里，会计主要反映企业的财务状 况、经营成果和现金流量，并对企业经 营活动和财务收支进行监督。
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16
利润表编制
利润表的填制方法： 利润表采用多步式格式，分以下三个步骤： 第一步：营业利润 第二步：利润总额 第三步：净利润（或净亏损）
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17
一、营业收入 -2营业-3费用-1损失+2收益
二、营业利润 +营业外收入-营业外支出
三、利润总额 -所得税费用
四、净利润
流动资产（包括货币资金、应收款项、 存货等）
非流动资产（包括长期股权投资、固定资 产、在建工程、无形资产）
5
负债 负债是指企业过去的交易或者事
项形成的，预期会导致经济利益
流出企业的现实义务。
流动负债：1年内或超过1年的一个营业周期
负
内偿还（短期借款，应付票据，应付账款，
债
预收账款，应付职工薪酬，应交税费）
长期负债（长期借款、应付债券等）
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6
• 所有者权益定义
所有者权益是指企业资产扣除
负债后由所有者享有的剩余权益。
所
实收资本
有
者
资本公积及盈余公积
权
益
未分配利润
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7
• 收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致
所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经
济利益的总流入。
分析种类
分析内容
数量分析
应付账款增减金额幅度分析 应付账款与销售成本对应分析 应付账款总额与存货对应分析
稳定分析
应付账款账务记录状态分析 应付账款付款时期分析 应付账款单户、区间、平均金额分析 应付账款付款方式分析
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24
资产负债财务分析
资产结构分析表格：
年份
现金（包括存款） 应收账款净额 存货（包括预付） 其他应收账款 流动资产合计 长期投资合计 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及递延资产合计 资产总计
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11
➢ 借贷记账法：
资产类
增加=借方 减少=贷方
负债+所有者权益类
增加=贷方 减少=借方
收入、利润类
增加=贷方 减少=借方
费用类
增加=借方 减少=贷方
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12
财务报表
资产负债表
资产=负债+所有者权益
利润表
收入-费用=利润
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13
公司的经营过程：
留存收益50万
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3
主要内容
会计要素： 会计要素是指会计核算的具体对象，
也是组成企业财务报表的基本单位， 包括：资产、负债、所有者权益、收 入、费用和利润共六项。
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4
➢ 资产
资产是指企业过去的交易或者事项 形成的，由企业拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益的资源。
资 产
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分析种类 数量分析
质量分析
分析内容
应收帐款增减金额与幅度分析 应收帐款增减金额与销售对应分析 应收帐款总额占流动资产、总资产比重分析
应收帐款帐务记录变动状态分析 应收帐款帐龄结构状态分析 应收帐款单户、区间、平均金额情况分析 应付客户支付履约能力分析
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23
资产负债财务分析
应付账款财务分析：
存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。
应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏 账准备而得到
应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到
应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到