2016年关税实施方案税目调整解读
海关总署公告2016年第65号――关于公布《中华人民共和国进出口税则
海关总署公告2016年第65号――关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释(2016新增和调整部分Ⅱ)》的公
告
【法规类别】海关综合规定
【发文字号】海关总署公告2016年第65号
【发布部门】海关总署
【发布日期】2016.11.18
【实施日期】2016.12.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
海关总署公告
（2016年第65号）
关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016新增和调整部分Ⅱ）》的公
告
为便利进出口货物的收发货人及其代理人按照《中华人民共和国进出口税则》准确申报进出口货物的商品归类，我署根据相关标准更新以及技术发展等情况，新增和调整了部分《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》内容（详见附件），现予以公告。
本公告自2016年12月1日起执行。
附：中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016年新增和调整部分Ⅱ）
海关总署
2016年11月18日
附件
《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016年新增和调整部分Ⅱ）》。
国家税务总局公告2016年第14号解读
全额预缴=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% 差额预缴=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或 者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管 地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税 额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
关规定取得的不动产，不得开 具或申请代开增值税专用发票。
第十二条 纳税人转让不动产，按照本办法规定应向不动
产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个
月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华 人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 纳税人转让不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由 主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相
第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管
地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵
减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法 有效凭证。 第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具
增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。
第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣 除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符 合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否 则，不得扣除。 上述凭证是指： （一）税务部门监制的发票。 （二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、 公证债权文书。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。
2016年税收新政策汇总解读
2016年税收新政策汇总解读2016年，国家出台了不少税收优惠新政。
优惠范围再增广、力度再加大、办税手续再简化……这些税收新政从不同角度与层面出发，多维度地体现了税收取之于民、用之于民的功效，为促进经济发展、改善环境、助力民生发挥着重要的作用。
下面选取了部分新政为大家详细解读。
符合条件的体育场馆税收有新优惠小微企业税收优惠力度再加大南京某体育运动学校是一家体育类民办非企业单位，学校拥有一所体育场馆。
场馆除了日常体育教学使用外，还向社会公众开放，以满足周边市民体育活动的需要。
近日，该学校财务人员到秦淮地税局反映，体育场馆维护费用、管理成本高，对外开放取得的收入大都用在了场馆的维护和管理上。
学校想知道在这方面有没有相关的税收优惠政策。
税务人员介绍，根据2015年12月17日财政部国家税务总局出台的《关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》(财税〔2015〕130号)文件规定：经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税：(一)向社会开放，用于满足公众体育活动需要;(二)体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展;(三)拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。
如果体育场馆符合上述要求，经向税务部门办理备案手续后即可享受房产税和土地使用税免征优惠政策。
税务人员进一步解释：上述税收优惠政策需要同时满足三个条件，受益的看似是该体育运动学校，但不难看出国家出台该政策的深意，旨在鼓励体育场馆向社会开放，用于满足公众体育活动需要且场馆取得的收入需主要用于场馆的维护、管理和事业发展。
因此，符合条件的纳税主体可享受免征优惠，利用了税收的调节杠杆原理，加大体育场馆有效降低税收成本的力度，能够更好地为民服务。
2016年36号财税全文解读
2016年36号财税全文解读2016年3月24日，财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，明确自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
二、销售额的外币折算(财税[2016]36号附件1)第三十八条销售额以人民币计算。
纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
三、兼营行为处理(财税[2016]36号附件1)第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
(一)、(财税[2016]36号附件2《试点实施办法》第一条(一)兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率:1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
(二)、电信服务赠送货物处理(财税[2016]36号附件2《试点实施办法》第一条(十六)其他规定。
1.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
2016年海关关税税率说明
箱包及鞋靴
表、钟及其配件、附件 金、银、珠宝及其制品、艺 术品、收藏品
芳香类化妆品：包括各种香水、香体棒、止汗露、走珠香露等 清洁/护理类化妆品：洗面奶（乳、皂）、洁面霜（露、蜜、粉 、者哩）、卸妆水（乳、膏、液、油）、鼻贴膜、去黑头膏 （液）、剃须膏（泡沫）、洗甲液，面霜、眼霜、日霜、晚霜 、冷霜、防晒霜、祛斑霜、护肤膏（霜、露、乳液、喷雾）、 磨砂膏、按摩膏、精油、化妆水（含爽肤水、柔肤水、紧肤水 、护肤水、收缩水）、须后水、隔离霜、面膜、面膜膏（粉） 化妆品 、眼膜、颈膜、护手霜、护甲水（霜、油）、指甲硬化剂、润 唇膏、去角质膏（粉）、发乳、发油、发蜡、焗油膏、花露水 美容/修饰类化妆品：包括粉底、粉饼、胭脂、眼影、眼线笔 （液）、眉笔、睫毛膏（液）、唇膏、唇彩、唇线笔、指甲油 、发胶、发泥、定型水（啫哩、摩丝）等 特殊功能类化妆品：丰（美、健）乳霜、纤体霜（膏）、健美 霜、紧致霜、除臭露（剂）等 医疗器材：包括呼吸器具、矫形器具、夹板及其他骨折用具， 血糖计、血糖试纸、电动洗眼器、红外线耳探热针、空气制氧 机、治疗用雾化机、电动血压计、病人用拐杖、病人用轮椅等 家用医疗、保健及美容器材 及上述物品的配件、附件 保健器材：包括按摩床、按摩椅等及上述物品的配件、附件 美容器材：包括蒸汽仪、喷雾器、化妆/美容专用工具等及上述 物品的配件、附件
下：
税率 10%
50% 50%
20%
10%
10%
30% 20% 10%
50%
10%
10%
20%
10% 20% 20% 20% 20%
10% 20% 20% 10% 10% 10%
10% 10% 10% 30% 10% 20% 10%
中国海关关税表 由中国海关根据相关法律，对个人包裹征收的税费。海关公布的税率如下：
2016年天然橡胶进口关税维持现状
6中国橡胶政策快递Policy Delivery240012100烟胶片20 20%或1500元/吨，两者从低340012200技术分类天然橡胶20 20%或1500元/吨，两者从低440112000断面宽度30英寸及以上的轮胎10 8540116100断面宽度24英寸及以上的轮胎17.5 8640116300断面宽度24英寸及以上的轮胎17.5 8740116900断面宽度30英寸及以上的轮胎17.5 8840119400断面宽度24英寸及以上的轮胎25 8940119900断面宽度30英寸及以上的轮胎25 81040121300航空器用翻新轮胎20 41140129010航空用实心或半实心橡胶轮胎 3 11240139010航空用橡胶内胎 3 11340169500液压隔离式蓄能器用胶囊1891440169910奶衬841540169990动车组用胶囊、外风挡板10 51664029100其他橡胶、塑料短统靴（国踝）24121764029910橡胶制鞋面的其他橡胶、塑料鞋靴24121864041100纺织材料制鞋面的运动鞋靴24121964051010橡胶、塑料、皮革及再生皮革制外底的皮革或再生皮革制面的其他鞋靴24122064051090其他材料制外底的皮革或再生皮革制面的其他鞋靴2412 2164052000纺织材料制面的其他鞋靴22122015年12月4日，国务院税则委发布《关于2016年关税调整方案的通知》，自2016年1月1日起实施。
其中，天然胶乳和天然橡胶维持现状仍实行选择税。
天然橡胶、部分轮胎及橡胶制品、鞋靴产品最惠国税率和暂定税率情况见附表。
2016年天然橡胶进口关税维持现状2016年橡胶产品进口关税Copyright©博看网. All Rights Reserved.。
海关总署关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释(2016新增和调整部分Ⅱ)》的公告 -国家规范性文
海关总署关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016
新增和调整部分Ⅱ）》的公告
为便利进出口货物的收发货人及其代理人按照《中华人民共和国进出口税则》准确申报进出口货物的商品归类，我署根据相关标准更新以及技术发展等情况，新增和调整了部分《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》内容（详见附件），现予以公告。
本公告自2016年12月1日起执行。
附：中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016年新增和调整部分Ⅱ）
海关总署
2016年11月18日
附件
《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016年新增和调整部分Ⅱ）》
来源:/fg/detail2031541.html。
2016财税2016.36文件解读
2016财税2016.36文件解读下面是小编给大家整理的北京国税权威对2016财税2016.36文件解读，希望对大家有帮助。
2016财税2016.36文件解读1、此次营改增都涉及哪些行业?根据财税〔2016〕36号文件规定，自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业纳入营改增试点范围。
2、试点纳税人的分类及划分标准是如何规定的?根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
年应税销售额超过500万元(含)的为增值税一般纳税人;小于500万元的为增值税小规模纳税人。
3、新纳入营改增试点范围的行业适用税率是多少?根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权税率为11%，金融业、生活服务业税率为6%。
4、营改增后，上述行业征收率是如何规定的?根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人按简易计税方法计税的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
5、试点纳税人在计算增值税应纳税额时，计税方法有哪几种?根据财税〔2016〕36号文件规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
增值税一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
目前，按简易计税方法计税的两种情况：一是增值税一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
(财税〔2016〕36号文件附件2第一条第(六)、(七)、(八)、(九)、(十)项详细规定了一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的若干种应税行为。
)二是增值税小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
6、适用一般计税方法的试点纳税人如何计算应纳税额?根据财税〔2016〕36号文件规定，一般计税方法应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
《2016年关税实施方案》之印刷设备、器材进口关税调整方案解读
《2016年关税实施方案》之印刷设备、器材进口关税调整方
案解读
佚名
【期刊名称】《印刷工业》
【年(卷),期】2016(000)001
【摘要】日前，国务院关税税则委员会发布《2016年关税实施方案》（税委会[2015]23号），宣布从2016年1月1日起，我国对部分进出口关税进行调整。
与2015年相比，2016年有关印刷设备、器材的进口关税调整较小，主要在“计算机直接制版机器用零件”和“胶印机用墨量遥控装置（包括墨色控制装置、墨量调节装置、墨斗体等组成部分）”两款商品的年度暂定税率方面有略微的变化。
【总页数】2页(P14-15)
【正文语种】中文
【中图分类】TS803
【相关文献】
1.《2017年关税实施方案》之印刷设备、器材进出口关税调整方案解读 [J], ;
2.解读2007版海关进口税则——印刷设备进口关税细览 [J], 王丽杰
3.2021进口印刷设备器材关税最新调整出炉,零关税继续扩大 [J], 王森
4.2021进口印刷设备器材关税最新调整出炉零关税继续扩大 [J],
5.零关税!2019进口印刷设备器材关税表有重大调整 [J], 王森
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
2016税收征管法修订解读及难点解析
中共国家税务总局党校 国家税务总局税务干部进修学院
三、税收征管法பைடு நூலகம்订的目标
（三）顺应信息化发展态势 国家高度重视税收信息化工作，税制改革呼唤加快信息化
建设，行政审批制度改革倒逼税收信息化进程，都为推进税
收信息化建设提供了难得的机遇。
中共国家税务总局党校 国家税务总局税务干部进修学院
三、税收征管法修订的目标
框 架
征求意见稿 第 一章 总则
第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 税务登记 凭证管理 信息披露 申报纳税 税额确认 税款追征
税务检查
法律责任 争议处理 附 则
由原六章94条改为十一章139条：修63条、增48条、删3条、净增45条
中共国家税务总局党校 国家税务总局税务干部进修学院
（三）顺应信息化发展态势
确立信息化思维，从前瞻性出发，善于运用现代管理方法和信息 化手段； 完善纳税人识别号等制度，以有效归集纳税人的涉税信息； 电子商务的税收管辖预留制度空间； 明确电子申报资料的法律效力； 赋予税务机关检查纳税人相关应用系统以及到网络交易平台、网络 交易支付服务等机构检查纳税人涉税信息的权力。
（三）夯实税制改革的征管基础
1. 明确纳税人自行申报制度的基础性地位 2. 构建自然人税收管理体系 （识别号、资料保管、检查、强制、先税后证 ）
3. 建立税款预设优先受偿权制度
2016/10/5
YOUR （四）完善纳税人权益保护体系 TEXT
充实 纳税人 权利 引入 税收利息 建立 税收争议 调解机制 降低 处罚标准
中共国家税务总局党校 国家税务总局税务干部进修学院
放宽 纳税人 诉权
引进 预约裁定 制度
海关总署关于2016年关税实施方案的公告-国家规范性文件
海关总署关于2016年关税实施方案的公告经国务院批准，《2016年关税实施方案》自2016年1月1日起实施。
现将有关情况公告如下：一、进口关税调整（一）最惠国税率。
1．对冻格陵兰庸鲽鱼等部分进口商品实施暂定税率（见附件1）；2．对冻的整只鸡等46种商品继续实施从量税或复合税（见附件2）；3．对小麦等8类47个税目的商品实施关税配额管理，税率不变（见附件3）；4．对10个非全税目信息技术产品继续实行海关核查管理（见附件4）；5．其他最惠国税率维持不变。
（二）协定税率。
根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率（见附件5、附件6、附件7）。
（三）特惠税率。
根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，对有关国家继续实施特惠税率，特惠税率的商品范围和税率水平维持不变。
（见附件7）。
（四）普通税率维持不变。
二、出口关税调整降低高纯生铁等商品出口关税，对磷酸等商品不再征收出口关税。
调整后征收出口关税的商品见附件8。
三、税则税目调整根据国内需要对部分税则税目进行调整。
调整后，2016年《中华人民共和国进出口税则》税目数共计8294个（见附件9）。
四、其他事项《中华人民共和国进出口税则》（2016年版）、《中华人民共和国海关统计商品目录》（2016年版）、《中华人民共和国海关进出口商品规范申报目录》（2016年版）将由中国海关出版社对外发行。
海关总署已公布的《中华人民共和国海关总署商品归类决定》、《中华人民共和国海关进出口税则本国子目注释》按照本公告附件9的内容对照执行。
特此公告。
附件：（略）1．进口商品暂定税率表(0)2．进口商品从量税及复合税税率表3．关税配额商品进口税率表4．非全税目信息技术产品税率表5．中国-韩国、中国-澳大利亚自由贸易协定2016年协定税率表6．2016年实施进一步降税的自由贸易协定协定税率表7．2016年不实施进一步降税的自由贸易协定协定税率及特惠税率表8．出口商品税率表9．进出口税则税目调整表海关总署来源:/fg/detail2012827.html。
海关总署公告2016年第6号——关于飞机航空器材包修税收征管有关问题的公告
海关总署公告2016年第6号——关于飞机航空器材包修税收征管有关问题的公告文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2016.01.29•【文号】海关总署公告2016年第6号•【施行日期】2016.01.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】关税征收正文海关总署公告2016年第6号关于飞机航空器材包修税收征管有关问题的公告为进一步明确飞机航空器材包修（以下简称“航材包修”）管理，根据《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等相关规定，对航材包修的税收征管要求公告如下：一、本公告所称“航材包修”，是指国内航空公司与境外包修服务供应商签订包修合同，由包修服务供应商在包修合同约定范围内，以修理航材或者交换航材的方式提供维修保障服务，国内航空公司按包修合同约定，分期向境外包修服务供应商支付“一揽子”包修费。
修理航材方式，指国内航空公司的航材损坏后，送包修服务供应商维修，维修后再退还国内航空公司，航材所有权不发生转移。
交换航材方式，指国内航空公司的航材损坏后，包修服务供应商向国内航空公司提供其他可用航材用以替换，可用航材和损坏航材的所有权发生互换。
二、海关对包修合同项下支付的包修费征税，不对实际进出境航材征税。
海关按“修理物品”方式对实际进出境航材进行监管，以各期实际进出境航材分摊的包修费为征税对象，征税周期为国内航空公司按照包修合同约定的分期支付包修费周期。
三、国内航空公司在申请办理航材包修业务前，需提供航材包修合同、备件清单、书面说明（包括包修范围、维修方式、维修费用计算方式及支付方式）等资料，填写《航材包修业务情况表》（附件1）提交国内航空公司所在地直属海关业务现场（以下称“属地海关”），同时做好航材包修业务档案备海关核查。
四、国内航空公司在航材包修业务下实际进出境航材进行申报时，应在进出口报关单贸易方式栏目填写“1300修理物品”；在“备注栏”栏目注明《航材包修业务情况表》编号、“航材包修”字样、航材包修合同号；在“合同协议号”栏目填写包修合同号。
2016年我国液化气石油产品进口关税调整方案
2016年我国液化气进口关税维持低位不变，将使得国内进口商在维护现有市场份额的同时，积极寻求新的操作途径借以增加利润点，如辐射销售半径以及化工贸易一体。
从近几年国内进出口总量来看，2013年之后国内对于进口依存度逐年增加，尤其2015年进口总量预期将超过1200万吨，令人惊叹。
一方面，在国内自身民用生产总值下降的前提下，进口丙丁烷气作为重要的补充能源填充市场份额。
另一方面，随着国内丙烷脱氢企业投产数量增加，进口丙烷作为化工原料气被利用，据统计2015年PDH企业进口量约有300万吨，占进口总量的25%左右，另外异丁烷脱氢企业的投产也将加大国内对进口丁烷的需求量。
不论是民用方面，还是化工方面，我国对进口液化气需求仍将扩大，而进口关税维持稳定，对于主要以CP为基准价的进口商来讲，有较大裨益，中国进口商未来操作积极性将维持高位。
国家税务总局公告2016年第69号及解读
国家税务总局公告2016年第69号及解读国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告国家税务总局公告2016年第69号为进一步推进全面营改增试点平稳运行，现将在境外提供建筑服务等有关征管问题公告如下：一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。
二、境内的单位和个人在境外提供旅游服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，以下列材料之一作为服务地点在境外的证明材料：（一）旅游服务提供方派业务人员随同出境的，出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件。
出境业务人员超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。
（二）旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件。
旅游服务购买方超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。
三、享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：（一）关于纳税人基本情况和业务介绍的说明；（二）依据的税收协定或国际运输协定复印件。
四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
五、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。
六、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。
教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
2016年营改增讲解
一、营改增相关法规：
• 1、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运
输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财 税【2012】71号）
• 主要内容： • 试点地区：北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、
福建省、湖北省、广东省（含深圳市）。
• 试点日期：北京市应当于2012年9月1日、江苏省、安徽
营业税改征增值税
2016年2月
• 对待此次改革的正确认识是，结构性减税是“有
增有减、结构性调整”的一种税制改革方案，区 别于全面的、大规模的减税，更强调有选择性的 减税，但不排除部分企业会增加税负。因为从单 个企业说，随着它的成本结构不同、发展时期不 同，体现在它的这一环节缴纳的税收也是不同的， 如果企业当期进项抵扣少，税负就会增加。作为 企业，应该放远眼光，利用先行试点的机遇抢得 发展先机，拓宽国内外市场，进一步提升市场竞 争力。
及应税服务销售额分别计算确定。
• 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务
销售额505万元，由于应税服务营业额超过500 万，应按规定认定为一般纳税人；
• 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务
450万元，合计520万元，虽然合计金额达到80 万及500万标准，但由于批发零售业务年销售额 未达到80万，应税服务营业额未达到500万，不 应认定为一般纳税人。
三、纳税人-小规模纳税人标准
• 上海锦城会展服务公司，2011年12月经主管税
务机关认定为试点应税服务范围，截止2011年 11月30日，公司连续12个月的营业额505万元。 公司是否必须进行增值税一般纳税人认定？
• 不含税销售额=505/(1+3%)=490.29<500万 • 该公司不需要申请增值税一般纳税人认定。 • 但是，如果企业有要求，并且（一）有固定的生
2016年跨境进口税收新政分析
2016年跨境进口税收新政分析2016年4月目录一、事件：个人物品进口税收新政颁布 (5)1、行邮税率调整上行 (6)2、跨境电商行邮税改跨境电商税（关税+70%消费税+70%增值税） (6)3、正面清单发布，明确可通过跨境电商进口品类 (7)二、B2C：低价商品税负上升，高价商品*税负普遍下降 (7)三、C2C：税负大幅上升，竞争优势来自50元行邮税减免 (10)四、市场分化，高值、免税商品分别集中至B2C、C2C (12)1、国家良苦用心，实现一石三鸟（消费者+国家+跨境电商） (13)（1）消费者：保障国民食品饮料、书刊等基本消费需求 (13)（2）国家：引导免税商品至较难监管的C2C 领域 (13)（3）跨境电商B2C：减低B2C 优势产品税负、鼓励B2C发展 (13)2、市场分化：B2C定位高值、C2C定位免税 (14)（1）长期：市场出现分化，B2C 主打限制内高值商品、C2C 主打免税商品 (14)（2）短期：高价商品代购商、主打低值爆款进口B2C 电商首先受到冲击 (14)（3）未来B2C市场规模进一步扩大：政策支持+高值商品+品类扩大+正品保证 (14)五、继续看好跨境进口领域 (15)1、坚定看好跨境进口市场：税负优势、精简中间环节>一般贸易 (15)2、看好布局跨境进口B2C领域的上市公司：跨境通、森马、摩登大道.. 16跨境电商税收新政接连出台。
3 月16 日《关于调整进境物品进口税有关问题的通知》发布，行邮税由原10%、20%、30%、50%四挡提至15%、30%、60%三挡，2016.4.8 生效。
3 月24 日《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》发布，跨境电商零售（B2C）进口由原行邮税变更为关税（0%）+70%消费税+70%增值税（限值内，超过限值按一般贸易全额征税），提升单次交易限额由1000 元（港澳800 元）至2000 元，2016.4.8 生效。
财务管理：国务院关税税则委员会关于2016年关税调整方案的通知
国务院关税税则委员会关于2016年关税调整方案的通知税委会[2015]23号 海关总署： 《2016年关税调整方案》已经国务院关税税则委员会第六次全体会议审议通过，并报国务院批准，自2016年1月1日起实施。
特此通知。
附件：2016年关税调整方案 国务院关税税则委员会 2015年12月4日 附件： 2016年关税调整方案 一、进口关税税率 (一)最惠国暂定税率： 在2015年实施的暂定税率基础上，增加对毛制上衣等商品实施暂定税率；降低太阳镜等商品暂定税率水平；调整电控柴油喷射装置及其零件等商品名称和范围；取消止回阀等商品暂定税率，恢复实施最惠国税率；提高喷气织机等商品暂定税率水平。
调整后实施暂定税率的商品见附表1。
(二)协定税率及特惠税率： 根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对原产于冰岛的27个税目商品、原产于瑞士的5923个税目商品、原产于哥斯达黎加的247个税目商品、原产于秘鲁的1802个税目商品、原产于新西兰的92个税目商品实施进一步降税；增加对原产于香港、澳门特别行政区且已制定优惠原产地标准的各2个税目商品实施零关税。
调整后有关协定的协定税率见附表2(一)。
对原产于东盟成员国、亚太贸易协定其他成员国(孟加拉、印度、老挝、韩国、斯里兰卡)、巴基斯坦、新加坡、智利和台湾地区的商品继续实施协定税率，协定税率的商品范围和税率水平维持不变；对原产于埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪等国家的商品继续实施特惠税率，特惠税率的商品范围和税率水平维持不变。
见附表2(二)。
二、出口关税税率 降低高纯生铁等商品出口关税，对磷酸等商品不再征收出口关税。
调整后征收出口关税的商品见附表3。
三、税则税目 对部分税则税目进行调整，见附表4。
调整后，2016年税目数共计8294个。
四、实施时间 以上方案，自2016年1月1日起实施。
附表：1.进口商品暂定税率表 2.(一)进口商品协定税率表(略) (二)进口商品协定税率、特惠税率表(略) 3.出口商品税率表 4.进出口税则税目调整表 附表1：进口商品暂定税率表.pdf 附表3：出口商品税率表.pdf 附表4：进出口税则税目调整表.pdf 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
市面上主要流行的维生素AD补充剂有两大类：一是食品类鱼肝油； 二是药品维生素AD剂。对于宝宝补充维生素AD的方式，目前我
国儿科专家更提倡给宝宝服用药品类的维生素AD制剂。
• 因为目前市场上的鱼肝油多为鲨鱼、鳕鱼等大型鱼类的肝 脏中提取，主要成分有维生素A，维生素D，DHA等成分， 属于食品类或保健食品类范畴，不具备疾病预防和治疗作 用。这类产品大多采用多年前传统的制备工艺，最大的不 足之处是维生素A和维生素D的配比不够合理，这主要是 因为这类产品取自天然，鱼肝中A和D的比例是多少提取 后的鱼肝油比例就是多少。而这种10:1的比例是不符合婴 幼儿时期营养需求的，更不符合《中华人民共和国药典》 的标准。如果按照维生素D的标准服用，那么维生素A的 摄入量会过量，而如果以维生素A的标准服用，则维生素 D的摄入又会不够，难以两全其美。
2016年关税实施方案 税目调整解读
2014年关税实施方案概况介绍
海关总署关于2016年关税实施方案的 公告（2015年第69号）
2016年关税实施方案公告.mht
2016税则调整变化涉及内容
• 一、进口关税调整：涉及到 • （1）最惠国税率； • （2）协定税率； • （3）特会税率； • （4）普通税率维持不变 。 • 二、出口关税调整 • 降低高纯生铁等商品出口关税，对磷酸等商品不
2016年税则新列子目
第29章的有机化工品：维生素
29.36天然或合成再制的维生素原和维生素（包括 天然浓缩物）及其主要用作维生素的衍生物，上 述产品的混合物，不论是否溶于溶剂：
－未混合的维生素及其衍生物：
……
－其他，包括天然浓缩物：
2936.9010－－－维生素AD3
2936.9090－－－其他
维生素A和维生素D在发挥各自生理功能的同时，对婴幼儿的骨骼 发育和免疫功能起着相辅相成的作用，同时补充可以起到事半功 倍的效果。
• 维生素A和维生素D的配比也是有讲究的，妈妈们了解其 中的奥秘吗？
• 维生素AD制剂，是国家食品药品监督管理局的国药准字产品，多为 预防性OTC(非处方药)药品，是在鱼肝油基础上经过工艺的改良，改 善了传统鱼肝油的鱼腥味、维生素AD配比不合理、维生素AD见光易 氧化失效等弊端，且整个研发、生产、质量都受国家严格监管，剂量 和配比更加科学，严格按照《中国药典》的相关标准制备，对佝偻病 病和维生素A缺乏症的预防作用更加有效而安全。
• 其中：
增列子目 9
修改子目 删除子目注 释
0
1
税目调整涉及的商品范围
1、9个新增列的税目涉及的商品范围为：已包装天然水、 金属锂、维生素AD3、胡萝卜素及类胡萝卜素、芳香族聚 酰胺及其共聚物、半芳香族聚酰胺及其共聚物、拖鞋、砂 轮。
2、删除1条子目注释：对2014年增列的子目2811.2210的
“硅胶”子目注释予以删除。2016公告10号fj[1].doc
2016年税则具体增列的子目商品
第22章的水：（对天然水从包装角度进行了子目拆分）
22.01 未加糖或其他甜物质及未加味的水，包括天 然或人造矿泉水及汽水；冰及雪：
－其他：
－－天然水：
2201.9011－－－已包装
2201.9019－－－其他
• 用途：制备锂盐、合金、格氏试剂。 • 用作还原剂、脱氧剂、脱氯剂、火 • 箭推进剂、核反应致冷剂等方面。
如今最大商业用途－锂离子电池材料
• 锂电池是上世纪三、四十年代研制开发的优质能源，它以开路电压高， 比能量高，工作温度范围宽，放电平衡，自放电子等优点。
• 如今已被广泛应用于各种领域， • 是发展最快的动力电池。用锂 • 电池发电来开动汽车，行车费 • 只有普通汽油发动机车的1/3。 • 由锂制取氚，用来发动原子电 • 池组，中间不需要充电，可连 • 续工作20年。目前，要解决汽 • 车的用油危机和排气污染，锂 • 电池成为重要的绿色能源之一。
维生素AD3
•饲料添 加剂。
• 维生素A： • 化学结构式: • • • 分子量: 328 • 分子式: C22H32O2
• 维生素D3： • 化学结构式： •
• 分子量: 384 • 分子式: C27H44O
• D3表示该成分是来源于动物，来源植物的是D2，维生素 AD3一般用于预防和治疗维生素A和D的缺乏症。如佝偻 病.、夜盲及小儿手足抽搐症。
2016年税则新列子目
第28章的无机化工品：锂（一种金属物质）
28.05碱金属、碱土金属;稀土金属、钪及钇，不 论是否相互混合或相互熔合;汞：
－碱金属及碱土金属：
－－其他
2805.1910－－－锂
2805.1990－－－其他
锂（Lithium ）Li
• 银白色的金属。密度0.534克/厘米³。熔点180.54℃。沸点1317℃。 是最轻的金属。原子量6.941。
• 可与大量无机试剂和有机试剂发生反应。与水的反应非常剧烈。在 500℃左右容易与氢发生反应，是唯一能生成稳定得足以熔融而不分 解的氢化物的碱金属，电离能5.392电子伏特，与氧、氮、硫等均能 化合，是唯一的与氮在室温下反应，生成氮化锂（Li₃N）的碱金属。 由于易受氧化而变暗，故应存放于液体石蜡中。
维生素AD3应用知识介绍
• 宝宝补充维生素AD 怎样最科学？
• 维生素是宝宝成长发育中必需的营养元素，特别是维生素 A和维生素D，对婴幼儿时期视觉系统、骨骼发育、免疫 系统都有着举足轻重的作用，然而这两种维生素通过日常 饮食很难达到摄入标准，所以需要额外给宝宝补充维生素 AD。那维生素AD该怎么补？
再征收出口关税 。 • 三、税则税目调整
2016年税则税目调整解读
• 为适应科学技术进步，产业结构调整，贸易结构优化，加 强进出口管理的需要，2016年对进出口税则中部分税目进 行调整。
• 调整后，2016年《税则》税目总数由8285个增加到8294 个。
2016年税则税目调整解读
• 2016年《中华人民共和国进出口税则》税目 （税则号列）总数为8294个。比2015年《税 则》总数增加了9个。