财务会计实训一数量进价金额核算法实训

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实训一数量进价金额核算法实训

案例解析

【案例一】练习商品一般购进的核算

相关知识点:

商品一般采购的核算与财务会计实际成本计价法原材料的采购核算方法相同.根据发票与货物到达的时间不同进行不同的帐务处理.

案例资料一:新华公司主要从事家具批发业务,从上海盛达家具厂购进办公桌50张,每张进价4 000元,应支付的增值税额为34 000元;供货单位代垫运杂费1 000元,计算运费准予扣除的进项税额为60元,接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单,审核无误后以银行存款支付款项,但商品尚未到达。

案例解析:

收到发票账单时,根据发票账单作账务处理如下:

借:在途物资——上海盛达家具厂——办公桌 200 940

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 060

贷:银行存款 235 000 以后该批商品到达并验收入库后,根据有关入库单证作账务处理如下:

借:库存商品——办公桌 200 940 贷:在途物资——上海盛达家电厂——办公桌 200 940

若双方采用预付帐款方式结算,新华公司已经预付货款200 000元,余款于商品到货时付清,有关凭证已到达,但商品尚未到达,则根据有关凭证作账务处理如下:借:在途物资——上海盛达家具厂——办公桌 200 940

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 060

贷:预付帐款 235 000

该批商品到达并验收入库后,以银行汇票方式支付余款,则根据有关凭证作账务处理如下:

借:库存商品——办公桌 200 940

贷:在途物资——上海盛达家电厂——办公桌 200 940 借:其他货币资金——银行汇票 35 000 贷:银行存款 35 000 借:预付帐款 35 000 贷:其他货币资金——银行汇票 35 000

在实际工作中,预付帐款不多的企业,也可以将预付的货款直接记入“应付帐款”账户的借方,不设“预付帐款”账户。

案例资料二: 新华公司主要从事家具批发业务,从上海盛达家具厂购进办公桌50张,每张进价4 000元,应支付的增值税额为34 000元;供货单位代垫运杂费1 000元,计算运费准予扣除的进项税额为60元,接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单,审核无误后以银行存款支付款项,商品验收入库。

案例解析:

根据收到的发票账单、结算凭证以及验收入库单证作如下处理:

借:库存商品——办公桌 200 940

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 060

贷:银行存款 235 000

案例资料三:承上例,假设商品先到并验收入库,发票账单尚未到达,货款尚未支付。

案例解析:

月终,按上期进货成本每张3 800元暂估入账,作账务处理如下:

借:库存商品——办公桌 190 000

贷:应付账款——暂估应付账款 190 000 需要指出的是,企业支付增值税(进项税额)只有取得专用发票时才能入账核算,因此其不能暂估入账。

下月初用红字冲回上月末暂估账,作账务处理如下:

借:库存商品——办公桌 190 000(红字)贷:应付账款——暂估应付账款 190 000(红字)以后企业接到有关凭证以银行存款支付商品货款、增值税(进项税额)和运杂费时

借:库存商品——办公桌 200 940

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 060

贷:银行存款 235 000

【案例二】练习购进商品发生溢余或短缺的核算相关知识点:

购进商品发生溢余和短缺的原因很多,有可能是自然因素,也有可能是差错事故,验收时如果发现实收商品与应收商品不符,应先按实收数入库,同时还应填制“商品溢余(短缺)报告单”,并通过“待处理财产损溢”科目核算。

需要注意的是,购进商品发生短缺,属于正常损耗的,其增值税进项税额可以抵扣,属

于非正常损耗的,其增值税进项税额不得抵扣,应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户转入有关账户。

案例资料:星同副食公司从舟山某盐厂购进食盐40 000千克,每千克1.5元,计货款60 000元,进项税额10 200元,代垫杂费500元,款项采用委托收款方式结算。

案例解析:

接开户行转来的托收凭证及发货票和运杂费单证,经审核无误后予以承付,账务处理如下:

借:在途物资——舟山某盐厂——食盐 60 500

应交税费——应交增值税(进项税) 10 200

贷:银行存款 70 700 商品运到,验收入库时发现商品溢余800千克,计1 200元,原因待查。根据收货单、发货票及商品溢余短缺报告单作账务处理如下:

借:库存商品——食盐 61 700

贷:在途物资——舟山某盐厂——食盐 60 500

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 经查明,上项溢余商品中200千克系运输途中的自然升溢,其余600千克为供货方多发,经协商,星同公司同意购进。收到舟山盐厂补来的专用发票,专用发票中列明商品进价900元,增值税额153元,款项以银行存款支付。根据有关凭证作账务处理如下:自然升溢部分:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300

贷:库存商品 300

供方多发作购进部分:

借:待处理财产损溢 900

应交税费——应交增值税(进项税额) 153

贷:银行存款 1 053 若上项供方多发商品,购方不同意补作购进,则应将这些商品暂作代管商品处理,冲减原入库商品,作分录如下:

借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900

贷:库存商品—食盐 900 承前例,若验收商品时发现食盐短少800千克,实收39 200千克,原因待查。根据收货单、商品溢余短缺报告单作分录如下:

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