财务会计实训三进价金额核算法实训

实训三进价金额核算法实训
案例解析
【综合案例】练习进价金额核算进销存的核算
实训资料:杭州某食品商店4月份发生下列经济业务：
1．1日，向杭州肉食品公司购进各种肉类一批，计货款117 000元，增值税额19 890元，当即签发转账支票付讫。

2．3日，业务部门转来收货单，向杭州肉食品公司购进猪肉3000千克，每千克14元，牛肉1 800千克，每千克15元，羊肉3 000千克，每千克16元，商品全部验收入库。

3．5日，向新湖水产公司购进小黄鱼1 000千克，每千克10元，计货款10 000元，增值税额1 700元，当日业务部门转来收货单，验收时发现短少2千克，系途中损耗，货款尚未支付。

4．7日，签发转账支票支付前欠新湖水产公司货款11 700元。

5．10日，收到各营业部门交来销货现金及主营业务收入缴款单，其中：肉食品类58 500元，水产类23 400元，现金已全部解存银行。

6．13日，向新湖水产公司购进鲫鱼1 000千克，每千克12元，计货款12 000元，增值税额2 040元，当日业务部门转来收货单，商品全部验收入库，货款尚未支付。

7．16日，签发转账支票支付新湖水产公司鲫鱼货款12 000元，增值税额2 040元。

8．18日，向杭州肉食品公司购进牛肉一批，计货款15 000元，增值税额2 550元，当即签发商业承兑汇票付讫。

9．19日，业务部门转来收货单，从杭州肉食品公司购进牛肉1 000千克，每千克15元，全部验收入库。

10．20日，收到各营业部门交来销货现金及主营业务收入缴款单，其中：肉食品类70 200元，水产类35 100元，现金已全部解存银行。

11．23日，向杭州肉食品公司购进猪肉1 000千克，每千克14元，货款14 000元，增值税额2 380元，当即签发转账支票付讫。

向新湖水产公司购进小黄鱼1 000千克，每千克10元，货款10 000元，增值税额1 700元，货款尚未支付。

12．26日，业务部门转来收货单，从杭州肉食品公司购进猪肉1 000千克，每千克14元，从新湖水产公司购进小黄鱼1 000千克，每千克10元，均已验收入库，其中小黄鱼验收时溢余2千克，系途中自然升溢。

货款均已开出转账支票支付。

13．28日，发现仓库内有20千克小黄鱼变质报废，购进价格为每千克10元，经领导批准50%作为企业损失处理，50%由保管员小杨负责赔偿。

14．30日，收到各营业部门交来销货现金及主营业务收入缴款单，其中：肉食品类40 950元，水产类29 250元，现金已全部解存银行。

15．30日，月末盘点商品，肉食品类结存35 000元，水产类结存15 000元。

期初肉食品类结存数为20 000元，水产类结存数为50 000元。

结转本月主营业务成本。

案例解析：
1．1日，向杭州肉食品公司购进各种肉类一批，计货款117 000元，增值税额19 890元，当即签发转账支票付讫。

根据购货发票及转账支票存根
借：在途物资——肉食类 117 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 19 890
贷：银行存款 136 890
2．3日，业务部门转来收货单，向杭州肉食品公司购进猪肉3000千克，每千克14元，牛肉1 800千克，每千克15元，羊肉3 000千克，每千克16元，商品全部验收入库。

根据收货单
借：库存商品——肉食类117 000
贷：在途物资——肉食类117 000
3．5日，向新湖水产公司购进小黄鱼1 000千克，每千克10元，计货款10 000元，增值税额1 700元，当日业务部门转来收货单，验收时发现短少2千克，系途中合理损耗，货款尚未支付。

根据购货发票及收货单
借：库存商品——水产类 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700
贷：应付账款——新湖水产公司 11 700
不登记数量
4．7日，签发转账支票支付前欠新湖水产公司货款11 700元。

根据转账支票存根
借：应付账款——新湖水产公司11 700
贷：银行存款 11 700
5．10日，收到各营业部门交来销货现金及主营业务收入缴款单，其中：肉食品类58 500元，水产类23 400元，现金已全部解存银行。

根据现金交款单及收入汇总表
肉食类不含税收入=58500/（1+17%）=50 000
水产类不含税收入=23400/（1+17%）=20 000
借：库存现金 81 900
贷：主营业务收入——肉食类 50 000
——水产类 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）11 900
根据进账单回单
借：银行存款81 900
贷：库存现金 81 900
6．13日，向新湖水产公司购进鲫鱼1 000千克，每千克12元，计货款12 000元，增值税额2 040元，当日业务部门转来收货单，商品全部验收入库，货款尚未支付。

根据购货发票及收货单
借：库存商品——水产类 12 000
应交税费——应交增值税（进项税额）2 040
贷：应付账款——新湖水产公司 14 040
7．16日，签发转账支票支付新湖水产公司鲫鱼货款12 000元，增值税额2 040元。

根据转账支票存根
借：应付账款——新湖水产公司14 040
贷：银行存款 14 040
8．18日，向杭州肉食品公司购进牛肉一批，计货款15 000元，增值税额2 550元，当即签发商业承兑汇票付讫。

根据发票及相关单证
借：在途物资——杭州肉食公司——肉食类15 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550
贷：应付票据——杭州肉食公司 17 550
9．19日，业务部门转来收货单，从杭州肉食品公司购进牛肉1 000千克，每千克15元，全部验收入库。

借：库存商品——肉食类 15 000
贷：在途物资——杭州肉食公司——肉食类15 000
不登记数量
10．20日，收到各营业部门交来销货现金及主营业务收入缴款单，其中：肉食品类70 200
元，水产类35 100元，现金已全部解存银行。

根据现金交款单及收入汇总表
肉食类不含税收入=70200/（1+17%）=60 000
水产类不含税收入=35100/（1+17%）=30 000
借：库存现金 105 300
贷：主营业务收入——肉食类 60 000
——水产类 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额）15 300
根据进账单回单
借：银行存款105 300
贷：库存现金 105 300
11．23日，向杭州肉食品公司购进猪肉1 000千克，每千克14元，货款14 000元，增值税额2 380元，当即签发转账支票付讫。

向新湖水产公司购进小黄鱼1 000千克，每千克10元，货款10 000元，增值税额1 700元，货款尚未支付。

根据购货发票及有关单证
借：在途物资——杭州肉食公司——肉食类14 000
新湖水产公司——水产类10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4 080
贷：银行存款 16 380
应付账款——新湖水产公司 11 700
12．26日，业务部门转来收货单，从杭州肉食品公司购进猪肉1 000千克，每千克14元，从新湖水产公司购进小黄鱼1 000千克，每千克10元，均已验收入库，其中小黄鱼验收时溢余2千克，系途中自然升溢。

货款均已开出转账支票支付
根据验收单、购货发票以及支票存根
借：库存商品——肉食类 14 000
——水产类 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）4 080（2380+1700）
贷：银行存款 28 080
13．28日，发现仓库内有20千克小黄鱼变质报废，购进成本为每千克10元，经领导批准50%作为企业损失处理，50%由保管员小杨负责赔偿。

根据盘点报告单
借：待处理财产损溢200
贷：库存商品——水产类200
根据批转转销单
借：管理费用 117
其他应收款——小杨 117
贷：待处理财产损溢 200
应交税费——应交增值税（进项税额转出）34
14．30日，收到各营业部门交来销货现金及主营业务收入缴款单，其中：肉食品类40 950元，水产类29 250元，现金已全部解存银行。

根据现金交款单及收入汇总表
肉食类不含税收入=40950/（1+17%）=35 000
水产类不含税收入=29250/（1+17%）=25 000
借：库存现金 70 200
贷：主营业务收入——肉食类 35 000
——水产类 25 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200
根据进账单回单
借：银行存款70 200
贷：库存现金 70 200
15．30日，月末盘点商品，肉食品类结存35 000元，水产类结存15 000元。

期初肉食品类结存数为20 000元，水产类结存数为50 000元。

结转本月主营业务成本。

本月销售肉食类商品的成本=20 000+117 000+15 000+14 000-35 000=131 000
本月销售水产类商品的成本=50 000+10 000+12 000+10 000-200-15 000=66 800
借：主营业务成本——肉食类131 000
——水产类 66 800
贷：库存商品——肉食类 131 000
——水产类 66 800。