对现代企业集团财务集中管理的思考

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中心 以企 业 集 团 的名 义 在 银 行 开 立 统 一 账 户 ，子公 司不 允许 在银行 开 立账 户 ，子 公司 在集 团资金 结算 中心 开 户 ， 算 中心按银 行 结 同期 利 率 向 子公司 支付 利息 ，子公 司在 生产 经营 过 程 中的资金 收支业 务统 一归 并到集 团 资 金结 算 中心办 理 ， 算 中心还 应 负责子 公 结 司 资金 的结 算 ，资金融 通 ，和资 金信贷 ，并 审核资金的支付是否超出当前预算 ， 是否存 在 风险 等 。同时 ，资金 结算 中心还 可以籽 暂 时 闲置 的资 金集 中起 来 ，以贷款 的 方式分 配 给其 他 缺少 资金 的子 公 司 ， 现 内部 资金 的 实 相互 调 剂 ， 靠集 团 内部 的 自由资 金满 足生 依 产 经 营 和 投 资需 要 ，整 体上 降低 了财 务 风 险。另外，资金结算中心可 以凭借企业集团 较 强的 综合 经济 实力 、 较大 的 经济 规模 以及 较高 的 偿 债能力 来实 现对 外融 资 ， 取银 行 争 信贷 支 持 。总体 上说 ，设立 资 金结算 中心 实 现 了企 业集 团对 财务 管理 的监 督控 制 ， 内 使 部结 算 工作 便 捷 高效 。 ５ 加强集团内部审计监督 加强 内部 审 计 和监 督 是 推 进 财 务集 中 管理 的 重要 手段 ， 通过 审计 可 以监督 集 团成 员企 业 经 营 的合 规 性与 财务 数 据 的真 实 胜 ， 促进 企业 经营 目标 的实现 和经 营管理 方法 的 有效 。内部 审 计必 须有 一定 的针 对 Ｉ 防范 生和 性 ，主要业务为年度审计 专项审计、离任 审计 、专 案审计 和 内部 控制 审计 。首先 ，建 立健 全 内部 由母 公 司直接 领导 的审计 机构如 审计委员会 ， 全面负责企业的内部审计监督 工 作 ， 立 完 善 的 内部 审 计 监督 制 度 。 建 一套 其 次 ，明确 内部审 计重 点 ，对 财务 状况 、经 营成 果 、下 属公 司 财务预 算 的执行 情况 、财 务收 支 及其 有关 的经 济活 动 的真 实 性 、合法 性 、内部 控 制制 度等进 行重 点 审计 监督 ，以 保证 公司企 业经 营规 范化和 财 务数据 的真实 性 、可靠 性。最 后 ，充分 利用 审计结 果 ，发 现财务管理过程中出现的问题和不足， 督促 和激 励 各子 公司 的不 断发展 和 改进 ， 将审 计 结果作为对各子公司的财务活动进行规范 、 考核 和 评价 的重要 依据 ， 终实 现各 子公 司 最 与集 团整体 利益 相一 致 。
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督， 发挥整 体 效益 。 再次 ， 防范 管理 漏洞 ， 财
务数 据的 采集是 直接 来源于 经济 业务 发生的
翻 坝 代 商 业 Ｍ Ｄ Ｒ Ｂ ｓＮ ｓ ｏ Ｅ Ｎ ｕ ＩＥ ｓ
源头，同时财务人员的也采取统一的管理 ，
最大 限度 范 围 的避 免 了违法 行 为 的发 生 。 另
对现代企业集团
财务集 中管理的思考
张 严严 广东工业大 学管理学 院 ５ ０ ８ ２ １ ６
【 文章 摘 要 】 财 务集 中管理 是 符 合 企业 集 团 财 务
管 理 要 求 的 一 种 行 之 有 效 的 管理 模 式 ， 对 优 化 资 源 配 置 ， 降低 财 务风 险 ，增 强 企 业活 力 以及 促 进 集 团可持 续 发展 和 实 现 战 略 目标 有 着 重 要 的 意 义 【 关键 词 】 企 业 集 团 ；财 务 管理 ；财 务公司进行考 核 和审 计 的依据 ； 助于 保 证集 团 的整 体发 有 展战略 目标的实现。 企业集团在编制预算时 采用 自上而下、 自下而上、 上下结合的方式 ， 首 先对 市场 进行 科 学预 测 ， 根据 整 个企 业集 团的发展战略制定总预算 目标 ， 并将总预算 目标细分落实到各子公司， 各子公司结合 自 身 的情 况编 制预 算 草 案并上 报 ， 公司对 上 母 报 草案 进行 审核 汇 总 ，统筹 规 划 ，并召集 各 子 公司 负责 人进 行 协调 和调 整 ， 然后 确 定各 ｆ 公司 的预 算方 案 ， 子公 司必 须 以确定 的 各 预 算 目标 为依据 ，不允 许各 行 其道 ， 后对 最 母公司的总预算进行调整。 预算的编制要科 学 合理 ， 重点 ， 有 系统化 ， 合企 业 的方针 、 符 目标 、利 润 的要求 。 ４ 设立集团内部资金结算 中心 企 业 集 团可 以通 过 引进 银 行 机 制 来 实 施内部的资金调控 ， 在集团内部设立资金结 算中心对资金进行集中管理 ， 实行 收支两条 线。 结算 中心的设立有助于集 团集 中调配资 金 ，加强资金的周转 ， 调剂佘缺 ， 提高资金 的使用效率 ，降低资金的成本，实现资金的 统筹管理；还有利于增强集团对各子公司的 监督力度，防止不合理的资金流出，降低资 金 使 用 风 险 。 内 部 资金 结 算 中心 主 要 内容 是 ：母 公司 在 内部设 立结 算 中心 ，资金结 算
改进措施：在进行财务集中管理时， 必 须做 到 “ 权 有 道 ， 权 有序 ” 同时将 薪 酣ｆ 集 分 ， 计 划 与执行 财 务集 中管 理结 果 挂 钩 ， 保护 和 发挥 子 公司 有 关负 责 人的 积极 性 ； 子公 司 各 设 专职 的会 计 人 员 ， 会计 信息 的追 踪 、 负责 更新 ， 与母 公 司 的会 计 岗 位建 立 信息 跟 踪 反 馈机制 ， 将子 公 司 的信 息及 时 的传 递 到母 公 司； 全 内部控 制 制度 ， 行 岗位 的 轮换 制 ， 健 实 加 强母 子公 司 之 间 的沟 通 ， 人 到子 公 司 进 派
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现代企业集 团实施财务 集中管理
的 原 因 集 团内的各子公司一般具有独立的法 人 资格 ， 自为政 ，经营 自主 ，追求 各 自的 各 财 务利 益 ，忽视 企业 集 团整 体利 益 。财权 层 次分 割 的 比较多 ， 团公 司 对子 公 司财务 控 集 制 力较 弱 ，财务 信息 传递 不及 时 ，而且透 日 月 度不 足 。另 外 ，集 团公 司与 各子 公 司之 间 的 资源调 控 不 灵活 ，资金管 理 较松散 ，投 资 自 壬 ｆ较大 ， 资源 的使用 效率 不 高 ，资源 的 生 对 优化 配置 弱 ， 终造 成 资源 浪费 和财 务 费用 最 的增 加 。财务集 中管 理作 为一种 有效 的 财务 管理 手段 被大 多 数企 业集 团纷 纷 采用 ， 并取 得 了不 错 的效 果 。
信 息 ，制定 合理 的决策 。大多 数企 业集 团 区 域 跨度 较 人 ，不 同 的区域 市场反 应 不 同，母
驻 凋查 ， 强母 公司对 子 公司 的 了解 ， 于 增 有助
外 ， 行财 务 集 中管理 还 增 强 了企 业集 团 的 实 信 贷 信用 ， 团 公司 比较 容 易取 得融 资 ， 集 为 今后的发展和提高竞争力给予资本支持。 ２ 、弊端分析 财务 集 中管 理是 一个 新的管 理概 念 ，也 存 在着 不足 和局 限性 ，主要 表现 在 ：由于财 务集 中管理 将权 力集 中到 了母公 司 ，子 公司 的权 力相 对 被削弱 了 ，在一 定程 度上 限制 了 子 公司 的 自由经营 活动 ，影 响了子 公司 的积 极Ｉ 生；集 团公 司规 模一 般较 大 ，核算 层 级 比 较多 ，核算 链条 也较 长，会计信 息 的传递 时 间仍然较长，不利于母公 司获得及时的财务
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三 、实施财务 集中管 理的优 势和弊端 分析
优势分析 财务集 中管理 实现 了企业管理的高度 集中和财务资源的共享， 对企业集团的发展 产生 了极大 的推 动 了 ， 它表 现 出来 的优点 主 要有 ： 首先 ， 利于 保 障财 务信 息的 准确性 ， 有 防止 人 为的 窃取 、 改 财务信 息 ， 一整 体 篡 统 的核 算 口径 ， 便于 母公 司 了解 和掌握 全部 会 计和 业务 信息 ；其 次 ，有利 于对 子公 司 的宏 观调控，资金的统筹运作 ，以及增加母子公 司 的联 系 ， 时对 子公 司的 财 务运 作进 行 监 及
考［ ． 济研 究导 刊 ，０９ 第 ５ ． ｜ － Ｊ经 】 ２０ 年 期 ｌ ｌ － 刘磊 代 企业 集 团财 务集 中管理探 讨 现 ［． Ｊ 现代商贸工业 ．０９年第 １ 期 ． 】 ２０ ６ 一 ４ 、肖秋妹 ． 企 业集 团财 务 集 中管理 】 浅谈 ． 中国高新技术企业 ，ｏ８ ２ ０ 年 期 ． 曩
制度。 企业集团结合 自身的经营特点制定一 套科学合理的财务核算体 系，统一会计政 策 ，会计科 目以及 会计 处理 方 法等 ，以此 来 规范子公司的财务处理程序 ， 提高财务报表 的可靠 性 和可 比性 。 目前 ，信 息化 手段 不断 应 用到 企业 的财务 工 作 中 ， 业集 团选择 合 企 适 的 财务管 理软 件 ， 子 公司 的财务 信息 进 将 行 集 中管理 ，统一 核 算 ，统 一监 督 、统一 报 告。 各层 次的财务人员在各 自权限内获取相 关财务信息， 防止重要财务信息泄露 。 同时 ， 这 样还 可 以有 利于 母公 司随 时掌握子 公司 的 经 营情 况 ，整 合集 团 内外 资源 ，发 挥母 公 司 的主导 、 制 和监 督作 用 。集 团企业 制 定完 控 善 的财务 会计 制度 是子 公司开 展各项 括动 的 准绳， 对子公司的财务行为起到规范和控制 作 用 ，避 免 ｒ集 团内部 “ 割据 ” 现象 。 ３ 实施全面预算管理 全面预算管理是企业集团生产经营活 动有序进行的重要保证 ， 有助于提 高财务管 理 的效 率 、优 化资 源配 置 ；有助 于 明晰母 公
司 日常 的生产 经营 核算 ， 派财 务总 监 的主 委 要 职责 包 括 ：组 织 并 监 督 子 公 司 的 会 计 核
算 、财务 管理 、预算 管理 等 Ｈ常 财务 活动 ； 参与子 公 司的经 济业 务决 策和 投资决 策 以及 各项 预算 计划 等 ； 时 向母 公司 报告 子公 司 及 的 财务运 作 和管 理情 况 。 ２ 制定统一的财务会计制度 为了使母公司对各子公司的经营 情况、 财务核 算 、财务预 算 、资金 的管 理实 施监 控 和对 比分析 ，保证企业集 团健康有序的运 行 ，需要 制 定一 个统 一、规范 、标准 的会 计