审计实质性测试程序—FG-应交税费
实质性测试审计程序(全)
⑸向存款银行（含外埠存款、银行汇票存 款、帐号银行本票存款）函证年末余额。
• 注：应选取全部账户，并自行函证或由 出纳陪同
⑹银行存款中，如有一年以上的定期存款 或限定用途的存款，要查明情况，作出 记录。
• 注：获取定期存单等原始单证
⑺抽查大额现金收支、银行存款 (含外埠存 款、银行本票存款) 支出的原始凭证内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关 帐户的进帐情况，如有与委托人生产经 营业务无关的收支事项，应查明原因， 并作相应的记录。
⑷抽取部分票据向出票人函证，以证实存在 性和可收回性。
⑸验明应收票据的利息收入是否均已正确入 帐。
⑹核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息 额的计算是否准确，会计处理方法是否恰 当。
⑺验明应收票据是否已在资产负债表上充分 披露。
4、应收账款
⑴核对应收账款明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制应收账款明细表，复核加计数 额是否正确。
⑷检查有无不属于待摊费用性质的会计事 项，有无长期未结清的待摊费用，如有， 应查明原因并作出记录，必要时作适当 调整。
(5)分析明细账余额,对于出现贷方余额的 项目,应查明原因,必要时作重分类调整 。
(6)验明待摊费用是否已在资产负债表上恰 当披露。
8、存货及跌价准备（除生产成本外）
⑴核对各存货项目明细帐与总帐的余额是 否相符。
⑼评价短期投资跌价准备所依据的资料、假 设。
⑾在可能的情况下，比较前期计提短期投资 跌价准备数与实际发生数。
⑿检查短期投资跌价准备计提和核销的 批准程序。
⒀验明短期投资是否巳在资产负债表恰 当披露。
3、应收票据
⑴核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制资产负债表日应收票据明细表， 并检查明细表各项余额的加计是否正确； 从应收票据明细表总数追查到总分类帐； 抽查部分票据，检查有无逾期票据，是否 包括银行退回的票据，利息计算是否正确； 将所查的票据项目追查到应收票据明细帐， 并与有关文件核对。
应交税费审计程序
应交税费审计程序第一篇：应交税费审计程序应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。
3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
7．检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。
（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。
（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。
（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。
8．检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能列为扣除项目①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④与转让房地产有关的税金。
（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9．检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除10％－30％（各地自行规定）后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
（3）检查应交房产税计算是否正确。
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些【会计实务操作教程】
理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。 8、获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得 额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规 定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。 汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。 9、确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰 当列报。 10、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些【会计实务操作教 程】 一、应交税费的审计程序： 1、获取或编制应交税费明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 相符； (2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误 入应交税费项目； (3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴 税款引起； 2、首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税 批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基 础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。如果被审计
审计说明之应交税费
审计说明之应交税费一、审计程序1.编制应交税费明细账，并与报表核对，并明确核对结论。
2.了解企业全税种的税率，并在底稿中记录。
获取税收优惠文件，并记录。
2.取得全税种纳税申报表，并逐个税种与账面发生额、余额核对。
3.增值税：根据审定的收入构成，分类别测算销项税额，简易征税的应交税额。
根据采购等情况，测算进项税额。
以及进项税额转出等资料。
最终销项税额-进项税额+进项税额转出为本期应交增值税额。
检查增值税实缴凭证。
期初期末余额与纳税申报表一致（或者虽不一致，仅为已取得发票未认证的差异可以存在。
）4.城市建设维护税，根据城市、县城、建制镇分类别税率7%、5%、1%的税率；教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%），部分地区还有地方水利建设基金。
以实缴增值税（因为本次不写消费税，所以只写了增值税，实际上是以实缴增值税和消费税为基数）为基数，进行测算，测算结果与当期应交税额核对，并检查已交税额，以及核对纳税申报表期末余额。
与本年税金及附加科目核对。
5.房产税，对于自用房产（具有围护结构，可以用于生产经营和办公生活的房产），一般地区都是按照原值的70%（一般地区都是原值减30%，有减20%的地方）乘税率1.2%测算。
对于出租的房产按照租金的12%测算。
将测算结果与明细表中的本期应交数核对。
与本年税金及附加科目核对。
6.土地使用税，根据土地性质，以及地方土地使用税的标准，计算土地使用税，并与明细表中本年应交数核对，与税金及附加科目核对。
7.所得税，根据所得税费用的底稿，确定本期应交增值税，和实缴凭证。
确认余额，并获取上期的汇算清缴报告，与上年所得税费用测算金额，进行核对。
8. 印花税，主要包括资金账簿，万分之2.5计算。
合同印花税，有的地方是核定征收，有的地方是真的按照合同征收。
曾经见过的有按照收入的1.3倍作为销售合同的印花税计税基数。
也有按照0.5倍的（这种基本就是有税收优惠的）****未尽税种，以后单独说，一般的生产制造和贸易企业差不多也就这么几个税种****二、审计说明1. 获取或编制应交税费明细表，并与报表进行核对，经核对，明细表与报表一致，详见：索引号（应交税费明细表）。
审计工作底稿-FG应交税费(整套底稿)
5 明细表
FG1-3 必须执行
6 应交税费测算表
FG3-1 参考
7 增值税测算表
FG3-2 必须执行
8 应交增值税明细表
FG3-2 必须执行
9 增值税测算资料
FG3-3 参考
10 营业税测算表
FG3-4 参考
11 消费税测算表
FG3-5 参考
12 资源税测算表
FG3-6 参考
13 城建税测算表
FG3-7 参考
14 教育费附加测算表
FG3-8 参考
15 车船税测0 参考
18 应交土地使用税测算表
FG3-11 参考
19 土地增值税测算表 20 土地增值税复核 21 税金计提复核 22 出口退税的复核 23 个人所得税核对表 24 针对性测试底稿 25 主要税种纳税申报检查表 26 应交税费与申报表分析
xx会计师事务所（特殊普通合伙）
20xx版
客户名称： 截止日：20xx年12月31日
目录表
编制人： 日期：
序号
底稿目录
索引号
模板性质
1 应交税费审定表
FG1-1 必须执行
2 应交税费审定表
FG1-1 必须执行
3 附注披露信息（上市公司） FG1-2-1 必须执行
4 附注披露信息（国企）
FG1-2-2 必须执行
不含增值税复核 存在且金额重大的必须执行
建议上市公司与IPO执行 若申报表与进项税测算出现较大差 异，应在进项税与申报表核对时做重 点检查。 存在待抵扣进项税事项时适用 非连续审计时适用
底稿说明
提供二个参考表格，可选择其一使用。
提供二个参考表格，可选择其一使用。 存在增值税时必须执行
存在且金额重大的必须执行 存在且金额重大的必须执行 存在且金额重大的必须执行 存在且金额重大的必须执行 存在且金额重大的必须执行 存在且金额重大的必须执行 存在且金额重大的必须执行 存在且金额重大的必须执行 存在土地转让事项时适用，可自行设 计表格
会计实务：应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些一、应交税费的审计程序：1、获取或编制应交税费明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；2、首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。
3、核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4、取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5、检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因；(3)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；(4)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；(5)检查适用税率是否符合税法规定；(6)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；6、检查应交营业税的计算是否正确。
会计实务：应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些一、应交税费的审计程序：1、获取或编制应交税费明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；2、首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。
3、核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4、取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5、检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因；(3)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；(4)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；(5)检查适用税率是否符合税法规定；(6)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；6、检查应交营业税的计算是否正确。
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⑶在外保管的有价证券，应查阅有关保管的 证明文件，必要时可向保管人函证。
⑷检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭 证是否完整，会计处理是否正确。
⑸复核与短期投资有关的损益计算是否正确， 并与投资收益有关项目核对。
⑹了解有价证券的可变现情况，是否提供质 押或受其他限制，应取证并提请被审计单 位作恰当披露。
跌价准备数与实际发生数。
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⑿检查短期投资跌价准备计提和核销的 批准程序。
⒀验明短期投资是否巳在资产负债表恰 当披露。
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3、应收票据
⑴核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制资产负债表日应收票据明细表， 并检查明细表各项余额的加计是否正确； 从应收票据明细表总数追查到总分类帐； 抽查部分票据，检查有无逾期票据，是否 包括银行退回的票据，利息计算是否正确； 将所查的票据项目追查到应收票据明细帐， 并与有关文件核对。
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⑸向存款银行（含外埠存款、银行汇票存 款、帐号银行本票存款）函证年末余额。
注：应选取全部账户，并自行函证或由 出纳陪同
⑹银行存款中，如有一年以上的定期存款 或限定用途的存款，要查明情况，作出 记录。
注：获取定期存单等原始单证
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注：同时获取获取银行对账单
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⑷检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真 实性，以及资产负债表日后的进帐情况，或长 期不予处理的差额，如有存在应于资产负债表 日前进帐的应作相应调整 。
应交税费实质性程序与审计程序
应交税费实质性程序与审计程序一、引言本文将介绍应交税费的实质性程序与审计程序。
税费是企业运营中不可或缺的一部分，涉及税收纳缴、会计核算、资金安排等多个方面。
税务审计是保障税款合规纳缴的一项重要工作，合理的税务管理和审计程序对企业运营具有重要意义。
下文将结合税务管理理论及实务，探讨应交税费的实质性程序及审计程序。
二、应交税费的实质性程序1. 税费确认应交税费务必按照相关税法规定计提，包括营业税、增值税、企业所得税等。
税费确认要求企业按照规定税率计算应缴税款，同时需考虑可抵扣的税收优惠政策，确保税费缴纳合规。
2. 税务申报税务申报是企业将计算好的税费数据填报给税务机关的过程，要求企业填报准确无误。
在税务申报环节，企业需要提交纳税申报表、发票等相关凭证，同时应注意在规定时间内完成申报工作。
3. 税款缴纳税款缴纳是企业将应交税款划拨至税务机关的环节，要求企业按时足额缴纳。
税款缴纳需遵守税法规定的时间和方式，以防止发生滞纳金等税务风险。
4. 税务追溯与控制税务追溯与控制是企业对税费情况进行追踪、监控和管理的过程，以确保税务合规。
企业需建立完善的税务档案及核算体系，定期进行税务风险评估，做好税务合规的内部控制。
三、应交税费的审计程序1. 审计计划制定审计计划制定是审计过程中的第一步，审计师应根据企业的具体情况和税务风险，制定详细的审计计划。
审计计划应明确审计范围、审计程序及时间安排等内容。
2. 审计数据搜集审计数据搜集是审计师获取并分析企业税务数据的过程，包括检查税务报表、凭证、发票等。
审计师需审查税务数据的完整性和准确性，发现异常情况及时调查。
3. 审计程序执行审计程序执行是审计师根据审计计划开展具体审计工作的过程，包括检查税务内控制度、审阅相关文件、进行财务确认等。
审计师需确保审计工作按照规范程序进行，识别潜在风险并提出建议。
4. 审计报告编制审计报告编制是审计师对企业税务情况进行总结和评价的过程，包括审计发现、风险评估及改进建议等。
审计实质性测试程序—SC-营业税金及附加
营业税金及附加实质性程序
索引号： SC
项目： 编制： 日期：
营业税金及附加
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标 A确定利润表中记录的营业 税金及附加已发生，且与 被审计单位有关。 B确定所有应当记录的营业 税金及附加均已记录。 C确定与营业税金及附加有 关的金额及其他数据已恰 当记录。
可供选择的审计程序 1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计 是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核
对是否相符。
索引号 SC2
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他 略 纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应
纳营业税税额，检查会计处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量）， 略 按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费
正确。
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 FG2
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略
8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则 略 的规定在财务报表中作出恰当列报。
税税额，检查会计处理是否正确。
CBADE
品的课税数量，按 略 规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税
税额，检查会计处理是否正确。 5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算 略 依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计 数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本 期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否
D确定营业税金及附加记录 于正确的会计期间。 E确定营业税金及附加中的 交易和事项已记录于恰当 的账户。 F营业税金及附加已按照企 业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。
应交税费审计实验报告
应交税费审计实验报告
实验报告：应交税费审计
1. 实验目的：
本实验旨在通过对一家企业的应交税费进行审计，了解税务管理的相关知识，掌握应交税费审计的方法和程序，提高审计实践能力。
2. 实验背景：
应交税费是企业在经营活动中需要向税务部门缴纳的各项税费，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
对应交税费进行审计，能够确保企业按照法律法规要求缴纳税款，并对税收风险进行评估和控制。
3. 实验过程：
步骤一：了解企业的税务管理制度和相关法规。
步骤二：收集企业的财务报表和税务申报资料。
步骤三：对企业的应交税费进行审计，包括对税务报表的准确性、税务计算的合规性等进行核实和检查。
步骤四：评估企业的税收合规风险，提出相关的风险提示和建议。
步骤五：编写审计报告，总结审计结果和提出改进建议。
4. 实验结果：
根据实验的审计过程和核查，得出企业的应交税费存在一定的问题和风险，包括税务申报不准确、税款计算错误等。
同时，通过审计发现的问题和风险，提出了相关的改进建议，包括加强内部税务管理制度、加强税务培训和监控等。
5. 实验总结：
通过本次实验，我对应交税费审计的方法和程序有了更深入的了解，并学会了如何评估税收合规风险和提出改进建议。
税收管理对企业的经营和发展具有重要影响，审计可以帮助企业及时发现问题、纠正错误，保证税收合规性和风险控制。
在实践中，我需要进一步加强对税法、税务政策和财务会计的学习，提高自己的审计能力和专业素养。
以上是对应交税费审计实验的简要报告，实验的具体内容和结果会根据实际情况而有所不同。
多表格某某公司实质性测试工作底稿-应交税费(一)
多表格某某公司实质性测试工作底稿-应交税费(一)某某公司财务部门最近进行了实质性测试工作，其中之一便是应交税费的核算和整理。
该公司通过多表格系统来管理其会计账目，测试工作需通过查看公司账目和凭证，以及核算公司应交的各项税费，以确认书面报告的准确性。
应交税费包括了企业所得税、增值税、城镇土地使用税、车船税和印花税等税费。
这些税费的核算非常重要，因为税收是财政收入的重要来源之一，同时也是企业运营成本的一部分。
因此，正确地计算和核算税费对企业的财务状况和相应的决策有着直接影响。
测试人员首先进行的是企业所得税的核算，这包括了会计凭证盖章、核算增值税、抵扣税金和应交所得税等流程。
其次，他们核对了增值税的明细科目清单，并按照税率计算了应交税费。
在这一过程中，测试人员频繁地查看公司各项支出明细，以确保报告准确无误。
城镇土地使用税和车船税的核算同样重要。
城镇土地使用税是固定资产的一项税费，一般由房地产公司和地产开发商缴纳。
测试人员根据政策法规，核对了公司固定资产的清单和所有权证明，以确定城镇土地使用税的税费数额，进而进行准确的税费计算。
车船税则与企业车辆和货物运输相关，测试人员查看了所有企业车辆的行驶证和其它相关证件，依据税收规定，核算了车辆应交的税费。
最后，在核算印花税的过程中，测试人员查阅了资金使用的各项凭证，并按照政策法规核算了应交的印花税。
整个测试过程中，测试人员查阅的资料繁多，对专业知识的掌握程度也有较高的要求。
在流程上，必须依照各项规定按步骤进行核算，以保证测试工作的准确性和可靠性。
通过对应交税费的实质性测试，某某公司成功消除了不准确和不合法减免这类税费管理问题，以确保财务管理的有效性和透明度。
审计程序——应交税费
xx会计师事务所xx部
2221应交税费
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解被审计单位适用的税种、税率、税金计提及支付相关的政策及程序。
二、实质性分析程序
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
新审计准则各科目实质性审计程序文件
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。
（如在期末或承受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。
（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。
包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以与资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据说明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。
会计实务：应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些一、应交税费的审计程序：1、获取或编制应交税费明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；2、首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。
3、核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4、取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5、检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因；(3)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；(4)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；(5)检查适用税率是否符合税法规定；(6)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；6、检查应交营业税的计算是否正确。
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些一、应交税费的审计机构程序：1、获取或编制应交税费窃取明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、十六万总账数和明细账合计数清点是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税没有以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目投资，查明原因，判断是否由被审计结果单位预缴税款引起；2、首次接受委托时，区县取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计师单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低原则上税率的，且该项税收优惠需办理的审批或备案手续的，应抽查检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
检查被免征审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，审计师处理是否正确。
3、核对期初未交缴税与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4、取得税务部门赢取汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理相关机构专业报告、被审计单位纳税申报秦宣公资料等，分析其有效性，并细目与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过税赋法定交纳期限的税费，应取得主管复设税务机关的撤消文件。
5、检查应交增值税：(1)以获取或编制应交增值税获取明细表，加计复核其正确性，并与明细账录入相符；(2)将应交增值税明细表与被单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者与否总体相符，并分析其差额的其原因；(3)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关合计数核对，如有差异，查明原因并作充分处理；(4)根据与增值税销项税额相关机构账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于项目投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税交易对象依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行财务会计处理；(5)检查适用税率是否符合税法但若规定；(6)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭据，复核出口中转退税的计算是否正确，是否按规定进行按规定了会计检视；6、检查应交营业税的计算是否正确。
负债类——应交税费
被审计单位：项目：应交税费日期：负债类——应交税费索引号： FG 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权益 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的应交税费是存在的。
√B 所有应当记录的应交税费均已记录。
√C 记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义√务。
D 应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相√关的计价调整已恰当记录。
E 应交税费已按照企业会计准那么的规定在财务报√表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号1.猎取或编制应交税费明细表：FG2(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；D (2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要估量应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明缘故，判定是否由被审计单位预缴税款引起；2.首次同意托付时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减 略免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税〔费〕基础、税〔费〕率，以及征、免、减税〔费〕的范畴与期BCA 限。
假如被审计单位适用特定的税基式优待或税额式优待、或减低适用税率的，且该项税收优待需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续同意托付时，关注其变化情形。
BA 3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致， 略审计 目标 BDCDBADBA可供选择的审计程序索引号检查缓期纳税及延期纳税事项是否通过有权税务机关批准。
4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项 检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等， 分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
关于超过 法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5.检查应交增值税： (1)猎取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符； (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的缘故； (3)通过〝原材料〞等相关科目匡算进项税是否合理； (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明缘故并作适当处理； (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口物资、购进的免税农 产品或废旧物资、支付运费、同意投资或捐赠、同意应税劳务 等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用 途或发生专门缺失应计的进项税额转出数的运确实是否正确， 是否按规定进行了会计处理； (6)依照与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销 售，或将存货用于投资、无偿赠送他人、分配给股东〔或投资 者〕应计的销项税额，以及将自产、托付加工的产品用于非应 税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确 运算，是否按规定进行会计处理； (7)检查适用税率是否符合税法规定； (8)取得«出口物资退〔免〕税申报表»及办理出口退税有关凭证， 复核出口物资退税的运确实是否正确，是否按规定进行了会计 处理； (9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计 单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。
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DBA
追加相应的程序。
14.检查教育费附加、矿产资源补偿费等的
略
DBA
计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
15.检查除上述税项外的其他税项及代扣税
略
DBA
项的计算是否正确，是否按规定进行了会计
处16理.检。查被审计单位获得税费减免或返还时
√
已记录。
C记录的应交税费是被审计单
√
位应当履行的偿还义务。
D应交税费以恰当的金额包括
√
在财务报表中，与之相关的
计价调整已恰当记录。
E应交税费已按照企业会计准
则的规定在财务报表中作出
恰当列报。
列报 √
审计 目标
D
二、审计目标与审计程序对应关系表
可供选择的审计程序 1.获取或编制应交税费明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账 数和明细账合计数核对是否相符；
12.检查应交土地使用税的计算是否正确，
略
是否按规定进行了会计处理。
DBA
13.获取或编制应交所得税测算表，结合所
FG4
得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税
税率，复核应交企业所得税的计算是否正
确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期
已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇
总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定
9.检查应交土地增值税的计算是否正确，是
略
否按规定进行了会计处理：
(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复 核预交税款是否准确；
(2)对符合项目清算条件的房地产开发项 目，检查被审计单位是否按规定进行土地增 值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构 办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对 相关鉴证报告；
(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的 有关数据，复核存货销售，或将存货用于投 资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资 者）应计的销项税额，以及将自产、委托加 工的产品用于非应税项目的计税依据确定是 否正确以及应计的销项税额是否正确计算， 是否按规定进行会计处理；
(7)检查适用税率是否符合税法规定；
(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值 税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体 相符，并分析其差额的原因；
(3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税 是否合理；
(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与 应交增值税明细表相关数额合计数核对，如 有差异，查明原因并作适当处理；
(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、 收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进 行核对，并注意进口货物、购进的免税农产 品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠 、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规 定进行了会计处理；因存货改变用途或发生 非常损失应计的进项税额转出数的计算是否 正确，是否按规定进行了会计处理；
交数的正确性。
11.检查应交车船使用税和房产税的计算是
略
否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨
位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、
造价（购入原价）、购建年月等资料，并与
固定资产（含融资租入固定资产）明细账复
核一致；了解其使用、停用时间及其原因等
情况；通过审核本期完税单，检查其是否如
DBA
实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计
略
业税金及附加等项目，根据审定的应税消费
品销售额（或数量），检查消费税的计税依
据是否正确。适用税率（或单位税额）是否
符合税法规定，是否按规定进行了会计处
理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查
本期已交消费税资料，确定已交数的正确性
DBA
。
8.检查应交资源税的计算是否正确，是否按
略
DBA
规定进行了会计处理。
被审计单位：
项目：
应交税费
编制：
日期：
应交税费实质性程序
索引号： FG 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
权利
计价
审计目标
存在 完整性 和义务 和分摊A产负债表中记录的应交税费是存在的。
√
B所有应当记录的应交税费均
(3)如果被审计单位被主管税务机关核定征
收土地增值税的，应检查、核对相关的手续
DBA
。
10.检查应交城市维护建设税的计算是否正
略
确。结合营业税金及附加等项目的审计，根
据审定的计税基础和按规定适用的税率，复
核被审计单位本期应交城市维护建设税的计
算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
DBA
抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已
(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需 要预计应缴数的税金有无误入应交税费项 目； (3)分析存在借方余额的项目，查明原因， 判断是否由被审计单位预缴税款引起；
索引号 FG2
2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税
略
鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解
被审计单位适用的税种、附加税费、计税
（费）基础、税（费）率，以及征、免、减
(8)取得《出口货物退（免）税申报表》及 办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税 的计算是否正确，是否按规定进行了会计处 理；
(9)对经主管税务机关批准实行核定征收率
征收增值税的被审计单位，应检查其是否按
照有关规定正确执行。如果申报增值税金额
小于核定征收率计算的增值税金额，应注意
(超10过)抽申查报本额期部已分交的增会值计税处资理料是，否确正定确已；交款
税（费）的范围与期限。如果被审计单位适
用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低
适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的
审批或备案手续的，应检查相关的手续是否
完整、有效。连续接受委托时，关注其变化
BCA
情况。
3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税
略
申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳
BA
税事项是否经过有权税务机关批准。
4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、
略
有关政府部门的专项检查报告、税务代理机
构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，
分析其有效性，并与上述明细表及账面数据
BDC
进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，
应5.取检得查主应管交税增务值机税关：的批准文件。
(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复
FG3
核其正确性，并与明细账核对相符；
DBA
数的正确性。
FG3-1
6.检查应交营业税的计算是否正确。结合营
略
业税金及附加等项目的审计，根据审定的当
期营业额，检查营业税的计税依据是否正
确，适用税率是否符合税法规定，是否按规
DBA
定进行了会计处理，并分项复核本期应交
数7.；检抽查查应本交期消已费交税营的业计税算资是料否，正确确定。已结交合数营