大学生税收优惠政策

申领流程
• 在校创业： 高校毕业生在校期间创业的，可向所 在高校申领《高校毕业生自主创业证》
• 离校创业： 毕业年度内（即1月1日至12月31日 ）高校毕业生离校后创业的，可凭毕业证，直接 向创业地县以上人力资源社会保障部门提出认定 申请。县以上人力资源社会保障部门在对人员范 围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定后 ，对符合条件人员相应核发《就业失业登记证》 ，并注明“自主创业税收政策”
• 4.大学生创业举办的企业经省高新技术企业认定 管理机构按高新技术企业认定办法认定的高新技 术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
• 5.大学生创业举办的境内新办软件生产企业 经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征 企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得 税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发 生额在计算应纳税所得额时扣除。国家规划布局 内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠 的，减按10％的税率征收企业所得税。集成电路 设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企 业所得税政策。
• 8.大学生从事的婚姻介绍，免征营业税 • 9.大学生转让著作权，免征营业税；取得的稿酬
所得，按税法规定予以减征应纳税额的30%。
• 10.大学生创业举办的企业从事下列行业之一的， 免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆 类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农 作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育 和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌 溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞 。
• 11.大学生创业举办的企业从事花卉、茶以及其他 饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养 殖减半征收企业所得税；农业机耕、排灌、病虫 害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训 业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 项目免征营业税。
• 12.大学生创业举办的企业从事符合条件的环境保 护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生 产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免 征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所 得税。
• 第二，行业限制。根据规定，大学生干个体如果 从事以下9类行业则无法享受税收优惠。这9类行 业是建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地 使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧 、氧吧。
• 第三，时间限制。按照规定，大学生创业税收 优惠的审批期限为2011年1月1日～2013年12月31 日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起 作为税收优惠的起始时间。也就是说，税收优惠 政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享 受至3年期满为止。另外，享受税收优惠的高校毕 业生限于毕业年度内高校毕业生，毕业年度内是 指高校大学生毕业所在自然年内，即1月1日～12 月31日。一旦超过毕业年度，大学生将无资格申 领相关证明，自然无法享受相关税收优惠。
• 13.大学生举办的创业投资企业采取股权投资方式 投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可 以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵 扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵 扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
• 14.大学生创业举办的企业符合小型微利企业条件 的，即工业企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000 万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税。
பைடு நூலகம்
• 2. 2013年12月31日前，持《再就业优惠证》大 学生从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售 不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、 桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元 为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城 市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
• 3.大学生创业举办的企业从事技术转让、技术开 发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的 收入免征营业税；居民企业在一个纳税年度内技 术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
• 毕业生获得上述“两证”后，到税务机关办理享 受自主创业税收政策的减免申请手续，经县以上 税务机关审核同意，在年度减免税限额内可以享 受相关的优惠政策。
• 关键：毕业年度内
•
“两证”——《就业失业登记证》（注明“
自主创业税收政策”）、《高校毕业生自主创业
证》
各相关具体规定
• 1.2013年12月31日前，大学生创业举办的商贸企 业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑 拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工 型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体 ，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优 惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依 法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额 依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加 和企业所得税。定额标准为每人每年4800元。
• 6.大学生创业举办的企业从事动漫的企业自主开 发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广 告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税 。
• 7.大学生举办的非营利性医疗机构按照国家规定 的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。大 学生举办的营利性医疗机构取得的收入，直接用 于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日 起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收 入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税; 对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税 、城镇土地使用税
• 18.对高校毕业生从事个体经营（限制行业除外） ，并按规定提供相关证明材料的，根据有关文件 规定免收税务登记证工本费。
特别注意政策规定的限制条件
• 第一，身份限制。根据规定，从事个体经营的 大学生必须持《就业失业登记证》方能享受税收 优惠。具体来说，毕业年度高校毕业生如果是在 校期间就开始创业的，须先向所在学校申请《高 校毕业生自主创业证》，然后持此证向创业地人 力资源社会保障部门申领《就业失业登记证》； 如果毕业年度高校毕业生离校后才开始创业的， 可凭毕业证直接向创业地人力资源社会保障部门 （县级以上）申领《就业失业登记证》。创业大 学生只有申领了合法有效的《就业失业登记证》 ，才能在规定的时间内获取税收优惠
大学生自主创业
税收优惠政策
现行有效的税收优惠政策：
• 1、《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》
2010年10月 财政部、国家税务总局发布
• 2、《关于支持和促进就业有关税收政策具体实施 问题的公告》2010年11月 国家税务总局、财政部、人
力资源社会保障部、教育部发布
• 3、《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工 作的通知》2011年5月 国务院发布
• 16.大学生个人或者创业举办个体工商业户专营种 植业、养殖业、饲养业、捕捞业且经营项目属于 农业税、牧业税征税范围的，其取得的上述四项 所得暂不征收个人所得税。
• 17.大学生属于海外留学人员且从事高新技术开发 、研究、领办高新技术企业取得的工薪收入，经 有权税务机关审批，可视同境外人员收入，在计 算个人应纳税所得额时，除减除规定费用外，并 暂适用附加减除费用的规定。
• 15.大学生创业举办的企业缴纳城镇土地使用税 确有困难的，经地税机关审核批准后，可减征或 免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中 小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产 税的照顾。经有关部门鉴定，对毁损不堪居住和 使用的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征 房产税；房屋大修停用在半年以上的，在大修期 间免征房产税。