第八章税收原理.pptx
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第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
31
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
42
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
43
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
38
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
XXXX第八章税收原理102页PPT
此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进 税率的方法。
• 但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。 我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。
虽然报告也透露出“今后，根据经济 发展情况、居民消费支出、市场物价水平 等变化情况，费用扣除标准还将适时做出 调整，”为日后提高起征点留有余地，同 时也从侧面回应，就现阶段的情况来看， 没有调整的必要。
但是依然没有打消各界对此报告倾向的 各种疑虑。
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性 （一）马克思主义关于 税收的定义 马克思——“赋税是政 府机器的经济基础，而不 是其他任何东西。”
一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。 税收“三性”，作为税收本身所固有的特性， 是税收区别与其他财政收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的 体现；强制性是实现税收无偿征收的保证； 固定性是无偿性和强制性的必然要求。
• 而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可 以消除以上的弊端。
超额累进税率计算方法说明
• 超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同 的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将 各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。
如上例： 张三应纳税：500 X 5% =25 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1 X 10% = 25.1元 • 显然，超额累进税率在实际运用中更为合理。因
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
• 但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。 我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。
虽然报告也透露出“今后，根据经济 发展情况、居民消费支出、市场物价水平 等变化情况，费用扣除标准还将适时做出 调整，”为日后提高起征点留有余地，同 时也从侧面回应，就现阶段的情况来看， 没有调整的必要。
但是依然没有打消各界对此报告倾向的 各种疑虑。
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性 （一）马克思主义关于 税收的定义 马克思——“赋税是政 府机器的经济基础，而不 是其他任何东西。”
一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。 税收“三性”，作为税收本身所固有的特性， 是税收区别与其他财政收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的 体现；强制性是实现税收无偿征收的保证； 固定性是无偿性和强制性的必然要求。
• 而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可 以消除以上的弊端。
超额累进税率计算方法说明
• 超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同 的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将 各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。
如上例： 张三应纳税：500 X 5% =25 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1 X 10% = 25.1元 • 显然，超额累进税率在实际运用中更为合理。因
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
财政学老师--第八章税收原理
➢ 1. 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征收的 税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实体征税的税。
➢ 2. 买方税与卖方税。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出 售方地位的税收。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买 者地位上的税收。
三、 课税对象 (征税对象、税收客体)
课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税。 课税对象可以分为三类：所得、商品和财产。
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
约翰•洛克
托马斯•霍布斯
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义 会
（一） 所得税
所得税（income tax）是以所得为课税对象的税收。根 据所得税的计税依据不同，可以将所得税区分为综合所 得税和分类所得税两种。
1．综合所得税（general income tax）以各类所得的总和为计税 依据。
2．分类所得税（classified income tax）是按照各种不同性质的 所得分别计征的所得税。
➢ 2. 买方税与卖方税。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出 售方地位的税收。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买 者地位上的税收。
三、 课税对象 (征税对象、税收客体)
课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税。 课税对象可以分为三类：所得、商品和财产。
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
约翰•洛克
托马斯•霍布斯
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义 会
（一） 所得税
所得税（income tax）是以所得为课税对象的税收。根 据所得税的计税依据不同，可以将所得税区分为综合所 得税和分类所得税两种。
1．综合所得税（general income tax）以各类所得的总和为计税 依据。
2．分类所得税（classified income tax）是按照各种不同性质的 所得分别计征的所得税。
第八章税收原理
第八章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则
第八章税收原理
1
第一节 什么是税收
• 一、税收的基本属性 • 二、税收的“三性”
第八章税收原理
2
一、税收的基本属性
（一）税收的概念
• 税收是指国家为向社会提供公共品，凭借 行政权力，按照法定标准，向居民和经济 组织强制、无偿地征收取得的财政收入。 在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。
税收努力取决于两个因素：一是税制的 完善程度；二是税务部门的征收管理水平。
第八章税收原理
17
（六）起征点与免征额
起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到 的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的 不征税，达到或超过起征点的，应按照征税对 象的全部数额征税。
免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征 税的数额。免征额的部分不征税，仅就超过免 征额的部分征税。
第八章税收原理
6
4、征税目的是为社会提供公共品
•
竞争性
• 私人产品
•
排斥性
•
非竞争性
• 公共物品
•
非排斥性
是指由一个社会全体成员共
同享用的产品或劳务。是在
消费过程中具有非竞争性和
非排斥性的产品。
“免费搭车”
第八章税收原理
在消费过程中，对某一 种产品的消费不会影响 另一些人对这一产品的
消费
产品在消费过程中所产生 的收益，不为某个人或某 些人所专有，要将一些人 排在消费过程之外是不可 能的，7 或者成本很高。
单一比例税率
差别比例税率
– （2）定额税率——对每一单位的征税对象的实物 量直接规定某一个固定的税额。
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则
第八章税收原理
1
第一节 什么是税收
• 一、税收的基本属性 • 二、税收的“三性”
第八章税收原理
2
一、税收的基本属性
（一）税收的概念
• 税收是指国家为向社会提供公共品，凭借 行政权力，按照法定标准，向居民和经济 组织强制、无偿地征收取得的财政收入。 在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。
税收努力取决于两个因素：一是税制的 完善程度；二是税务部门的征收管理水平。
第八章税收原理
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（六）起征点与免征额
起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到 的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的 不征税，达到或超过起征点的，应按照征税对 象的全部数额征税。
免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征 税的数额。免征额的部分不征税，仅就超过免 征额的部分征税。
第八章税收原理
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4、征税目的是为社会提供公共品
•
竞争性
• 私人产品
•
排斥性
•
非竞争性
• 公共物品
•
非排斥性
是指由一个社会全体成员共
同享用的产品或劳务。是在
消费过程中具有非竞争性和
非排斥性的产品。
“免费搭车”
第八章税收原理
在消费过程中，对某一 种产品的消费不会影响 另一些人对这一产品的
消费
产品在消费过程中所产生 的收益，不为某个人或某 些人所专有，要将一些人 排在消费过程之外是不可 能的，7 或者成本很高。
单一比例税率
差别比例税率
– （2）定额税率——对每一单位的征税对象的实物 量直接规定某一个固定的税额。
第八章 税收原理-PPT文档资料
律依据和法律保障。）
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
税收原理
第八章税收原理第一节税收概述一、税收的含义按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
（一）税收性质属分配范畴，体现着特定的分配关系（二）税收是国家取得财政收入的重要方式（三）国家征税凭借的是政治权力二、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。
（三）固定性税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。
三、税收的经济影响（一）税收对生产领域的影响1、所谓税收效应，指的是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。
2、收入效应，即受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇；3、替代效应，即政府课税使劳动与闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降而使闲暇的相对效应增加，从而引起个人以闲暇替代的行为。
(二)税收对分配领域的影响1、对企业利润分配的调节，如通过流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润；通过差别税负政策，发挥税收促进产业结构和产品结构的调节效应。
2、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。
(三)税收对经济稳定的影响1、经济危机时期，政府可以通过减税来增加人们的可支配收入，从而扩大社会总需求，刺激投资和消费；2、经济繁荣时期，政府又可以通过增税来压低人们的可支配收入，从而压缩社会总需求，抑制投资和消费。
四、税收分类（一）按课税对象的性质分类1、商品课税商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。
08第八章 税收原理58页PPT
零售－－
财政与公共管理学院 2020/1/4
（二）课税对象（课税客体）
征税范围；税种区别的主要标志；税种名称 1、税目：课税对象在内容（范围）上的具体化 2、计税依据：课税对象在数量上的具体化
3、应计量纳单位税：从额价＝和从计量 税依据×税率
财政与公共管理学院 2020/1/4
（三）税率（中心）
税收概念
税收：是国家为满足社会公共需要，凭借 政治权力，依据法律规定的标准强制无偿 参与社会产品（国民收入）分配的活动及 其分配关系，是国家取得财政收入的主要 形式。
财政与公共管理学院 2020/1/4
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性
（核心） （三）税收的固定性
财政与公共管理学院 2020/1/4
财政与公共管理学院 2020/1/4
工资、薪金所得适用税率
（注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元 后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
财政与公共管理学院 2020/1/4
土地增值税四级超率累进税率
级 数
增值额占扣除项目金额的比率
税 速算扣 率% 除率%
1
增值额未超过扣除项目金额50%的 部分
对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税 额，一般适用于从量计征的税种。
第八章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税制要素和税收分类
第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
财政与公共管理学院 2020/1/4
教学目的与要求：本章要求重点掌握税收概念、分 类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转 嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经 济意义。
教学重点：税收概念及形式特征；税收术语、税收 分类、税收原则；税收的经济效应以及拉弗曲线的 原理
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收原理课件
06
未来税收发展的趋势与 展望
未来税收制度的发展趋势
1 2
税收制度将更加公平合理
随着社会经济的发展，税收制度将更加注重公平 性和合理性，以减少贫富差距和促进社会和谐。
税收制度将更加透明和规范
随着信息化的推进，税收制度将更加透明和规范， 以保障纳税人的合法权益和防止税收腐败。
3
税收制度将更加灵活和适应性
人才培养和企业研发投入等方面。
税收政策将更加注重民生改善
03
为了提高人民生活水平，税收政策将更加注重减税降费、扶贫
济困和促进就业等方面。
未来税收征收管理的发展趋势
税收征收管理将更加信息化和智能化
随着信息技术的发展，税收征收管理将更加信息化和智能化，以提高税收征管效率和降低 征纳成本。
税收征收管理将更加规范化和法制化
税收政策调整的方式：增税、 减税、免税等
税收优惠政策的制定与实施
税收优惠政策的目标：鼓励投资、促 进创新、支持特定行业等
税收优惠政策的效果评估：经济效应、 社会效应、财政效应等
税收优惠政策的形式：减税、免税、 抵扣等
税收优惠政策的调整与完善：根据政 策目标、实施效果进行调整和完善
03
税收征收管理
03
税收制度设计的影响因 素：经济、社会、政治、 法律等
04
税收制度优化的路径： 简化税制、降低税率、 扩大税基等
税收政策的制定与调整
01
02
03
04
税收政策制定的依据：国家发 展战略、经济形势、社会问题
等
税收政策调整的时机：经济周 期、政策目标变化、税制改革
等
税收政策制定的程序：调研、 起草、征求意见、审议等
04
马工程教材 《公共财政概论》PPT-第八章 税收
第一节 税收概述
三、税收的微观经济效应 （二）税收对劳动力供求的影响
1.税收对劳动力供给的影响。无论是工薪所得税还 是社会保险税，都是对劳动者的工薪收入课征的，其结 果必然是降低劳动者的实际工资率或净收入。
（1）税收对劳动力供给的收入效应。指对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供 给的影响。劳动者可支配收入减少将迫使其不得不减少 闲暇和其他商品的消费，增加劳动力的供给。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （三）税制要素
税收制度是国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称 。税收制度由纳税人，课税对象，纳税期限与纳税环节，税 率，附加、加成和减免，处罚等基本要素构成。
1.纳税人：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。但纳税人和负税人不是同一个概念。负税人是最终 负担税款的单位或个人，负税人并不一定是税法中规定的纳 税人。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
5.按税种的隶属关系分类 税收是政府的财政收入来源，而现代国家的政府一般都 要分为中央政府和地方政府（个别国家如新加坡例外），所 以税收也有一个隶属于哪级政府的问题。 （1）中央税。隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资 的税收称为中央税。 （2）地方税。隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资 的税收称为地方税。 （3）共享税。可以在中央政府和地方政府之间共享的这类 税收称为共享税。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
4.按税收收入是否规定专门用途分类 （1）一般税。一般税是收入没有指定的用途，可以 为政府的一般预算支出筹资的一种税收。如我国征收的 增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。 （2）特定目的税。特定目的税又称特定用途税，是 指税款有指定用途而不可挪作他用的一类税收。如教育 附加费。
08章税收原理15周.ppt
必要费用的大部分就必须取决于这种或
那种税收，换言之，人民需拿出自己一
部分私人的收入，给君主或国家，作为
一笔公共收入。
不讲
2021/3/23
8
经 济 学 院 《
•德国财政学家海因里希•劳：税收并不 是市民对政府的回报，而是政府根据一
般市民的义务，按着一般的标准，向市
民的课征。
财 •美国财政学家塞里格曼：赋税是政府
财 入，它是不必得到纳税者承诺的强制性收入。……
政 税收并不像手续费、公共设施使用费和受益费那样
学 》
仅仅向获得特别利益的人征收，它是以支付国家及 其他公共团体的经费开支为目的的一般性收入。为 了特殊的经费而课征的特定的税收称为目的税，这
是一种例外。
不讲
2021/3/23
12
我国经济学界
经 济 学
学 》
•最后，双方关系以法律形式来确定， 具有法律上的约束力。
2021/3/23
19
经 济 学 院
•税收的强制性是税收范畴最为明显的 形式特点，这是由税收作为补偿公共品
或公共服务价值达一性质所决定的。
政 对于人民的不包含是否
》 给予特种利益的关系。
不讲
2021/3/23
9
美国《现代经济学词典》
经 济 学 院 《
•税收的作用在于为了应付政府开支的 需要而筹集稳定的财政资金。税收具有
强制性，它可以直接向居民个人或公司
课征。
财
政
学
》
不讲
2021/3/23
•⑴税收在我国财政收入中所占比例大约在 93%到95%之间。这印证了一句名言：税收是 上层建筑的经济基础。
《 •⑵税收负担变化与经济增长的关系的比较
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比如，批发商纳税后，因为商品价格下降，已 纳税款难于加在价格之上转移给零售商，批发 商不得不要求厂家退货或要求厂家承担全部或 部分的已纳税款。此时，厂家宁愿承担部分或 全部货款而不愿接受退货，这样就将税款向后 转嫁了。
1.税收应以公平为本 2.征税必须考虑效率的要求 3.税收公平与效率的两难选择
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
二、公平类税收原则与效率类税收原则
（一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则
受益原则
公平类税收原则 效率类税收原则
能力原则 促进经济发展原则
征税费用最小化和确实简化原则
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性问题
(tax neutrality )
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
（一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率
所得课税：以纳税人 的净所得为课税对象 的税种。
Eg：个人所得税、企 业所得税、企业利得 税（国外）
商品课税：所有以商 品为课税对象的税种。
Eg：增值税、营业税、 消费税、关税
财产课税：以各类动 产和不动产为课税对 象的税收。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
Eg：遗产税、赠与税
（二）按税负能否转嫁分类：直接税与间接税 （三）按课税标准分类：从量税与从价税
度量的方法：一是按课税对象的数量、重量、容量或体 积计算；一是按课税对象的价格计算
（四）按税收与价格的关系分类：价内税与价外税 （五）按税种的隶属关系分类：中央税与地方税
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
《财政学》(第四版） 陈共 主编
公平原则案例：
《财政学》(第四版） 陈共 主编
案例：征税费用最小化和确实简化原则
新华网北京2007年6月1日
《财政学》(第四版） 陈共 主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
三、税收中性（neutrality）问题
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
一、税负转嫁与归宿的含义
(definitions)
税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通 过提高售价或压低进价的方法，将税负转移 给购买者或供应者的一种经济现象。
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落 脚点
税负转嫁与逃税
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
O
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
二、税负转嫁方式
1．前转方式： 税负前转亦称顺转或向前转嫁，它是指企业将所纳
税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给 购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具 普遍意义的税负转嫁形式。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
2．后转方式：
税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。就是 纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买 者和消费者，而是向后逆转给货物的生产者。
25000 5000 5000 25000 15000 7500 25000 30000 10000 25000 50000 12500 100000 50000 35000
表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
二、税收分类
（一）所得课税、商品课税和财产课税
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义 会
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
(the terminology )
二、税收分类
(the classification )
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第八章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
(the nature of taxation)
二、税收的“三性”
(the “three features” of taxation )
1．税收中性 2．税收超额负担或无谓负担
（excess burden or dead burden ）
两种含义
国家征税使社会付出的代价以税款为限
国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
P
B C O
F E
S+T S
D D
H
G
Q
图8－2
税收的超额负担
《财政学》(第四版） 陈共 主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额 累进税率 的应税所 得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额累 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～
50
100000
25000 50000 75000 100000 100000
1.税收应以公平为本 2.征税必须考虑效率的要求 3.税收公平与效率的两难选择
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第三节 税收原则
二、公平类税收原则与效率类税收原则
（一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则
受益原则
公平类税收原则 效率类税收原则
能力原则 促进经济发展原则
征税费用最小化和确实简化原则
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性问题
(tax neutrality )
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
（一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率
所得课税：以纳税人 的净所得为课税对象 的税种。
Eg：个人所得税、企 业所得税、企业利得 税（国外）
商品课税：所有以商 品为课税对象的税种。
Eg：增值税、营业税、 消费税、关税
财产课税：以各类动 产和不动产为课税对 象的税收。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
Eg：遗产税、赠与税
（二）按税负能否转嫁分类：直接税与间接税 （三）按课税标准分类：从量税与从价税
度量的方法：一是按课税对象的数量、重量、容量或体 积计算；一是按课税对象的价格计算
（四）按税收与价格的关系分类：价内税与价外税 （五）按税种的隶属关系分类：中央税与地方税
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
《财政学》(第四版） 陈共 主编
公平原则案例：
《财政学》(第四版） 陈共 主编
案例：征税费用最小化和确实简化原则
新华网北京2007年6月1日
《财政学》(第四版） 陈共 主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
三、税收中性（neutrality）问题
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
一、税负转嫁与归宿的含义
(definitions)
税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通 过提高售价或压低进价的方法，将税负转移 给购买者或供应者的一种经济现象。
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落 脚点
税负转嫁与逃税
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第四节 税负的转嫁与归宿
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
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税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
O
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
二、税负转嫁方式
1．前转方式： 税负前转亦称顺转或向前转嫁，它是指企业将所纳
税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给 购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具 普遍意义的税负转嫁形式。
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2．后转方式：
税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。就是 纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买 者和消费者，而是向后逆转给货物的生产者。
25000 5000 5000 25000 15000 7500 25000 30000 10000 25000 50000 12500 100000 50000 35000
表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
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第二节 税收术语和税收分类
二、税收分类
（一）所得课税、商品课税和财产课税
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义 会
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
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第一节 什么是税收
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
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第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
(the terminology )
二、税收分类
(the classification )
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第八章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
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第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
(the nature of taxation)
二、税收的“三性”
(the “three features” of taxation )
1．税收中性 2．税收超额负担或无谓负担
（excess burden or dead burden ）
两种含义
国家征税使社会付出的代价以税款为限
国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
P
B C O
F E
S+T S
D D
H
G
Q
图8－2
税收的超额负担
《财政学》(第四版） 陈共 主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额 累进税率 的应税所 得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额累 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～
50
100000
25000 50000 75000 100000 100000