会计基础会计科目

（一）资产类 28个

库存现金核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金

交易性金融资

产本科目核算企业主要以交易为目的，并打算近期出售，以赚取差价为目的，从二级市场购入债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

应收票据本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，按债务人名称设置明细科目。

预付账款是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。

其他应收款核算企业除了应收票据、应收账款预付账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：应收各种赔款、罚款、预支差旅费、支付押金、应向职工收取的各种垫付款项、存出保证金和应收出租包装物租金、其他各种应收、暂付款项等。

坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵消

坏账准备是应收账款的备抵账户。用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。

原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账户

存货跌价准备

用于核算企业提取的存货跌价准备。是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所

作的一种稳健处理。

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

长期股权投资核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

长期应收款核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的

应收款项。

固定资产固定资产指的是为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产。

核算企业持有的固定资产原价

累计折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）它反映了固定资产在当期生产中的转移价值，固定资产的备抵账户。

在建工程核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目，正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。具体指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式

工程物资本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。如用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引警）等。在资产负债表中列示为非流动资产。

固定资产清理核算企业因出售、报废和毁损固定资产以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作等原因，而发生清理费用或清理收益。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

累计摊销企业对无形资产计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目，累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。

长期待摊费用企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

待处理财产损科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本