审计的产生与发展概述

二、审计的职能
审计职能（audit function）是指审计本 身所固有的内在功能，它决定于社会经济 条件和经济发展的客观需要，并随着社会 经济的发展而发展、变化。
1、经济监督职能 2、经济鉴证职能 3、经济评价职能
第四节 审计过程概述
一、审计过程的逻辑顺序 二、审计程序
审计过程的逻辑顺序 计划前工作
如果缺少民间审计，经营者就会 为所欲为，严重损害所有者利益 ，从而破坏整个社会的稳定性。
1、英国CPA审计的形成阶段
CPA审计的法律地位得到确认； 审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全完整； 审计方法是对会计帐目进行详细审计； 审计报告的使用人：股东。
详细审计阶段
2、美国CPA审计的发展阶段
通知审计和突击审计
第三节 审计的对象与职能
一、审计的对象 二、审计的职能
一、审计的对象
审计的对象（audit subject）是审计实践活动 的对象，是审计工作指向 的根本目标的客体，通过 审计工作所要解决的根本 问题。
审计的对象
审计的对象也可以表 述为：被审计单位与受托 经济责任履行相关的财务 收支活动及其经营管理活 动以及作为这些经济活动 信息载体的财务报表和其 他相关资料。
西方民间审计（注册会计师审计，CPA） 的发展演变
英国注册会计师审计的形成阶段
美国注册会计师审计的发展阶段 美国注册会计师审计的完善阶段
现代审计阶段
案例
南海公司事件
1710年成立的英国南海股份有限公 司，利用公司的舞弊行为和不真实的会计 记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股 价狂涨，从1719年中的114英镑/股一路飙 升到1720年7月的1050英镑/股。
全部会计报表审计阶段
4、现代审计阶段
审计对象：全部财务报表及其相关资料； 主要审计目标：验证财务报表的公允性和 查错揭弊并重； 风险导向审计方法得到广泛推广； 计算机辅助审计技术得到广泛应用。
启示
CPA审计发展历程的启示
1、CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产 物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的 分离。
获取背景资料，了解情况，明确审计目标 实施初步分析性程序
评估审计风险，确定重要性水平 了解内部控制，评估控制风险 制定审计计划和审计方案
计划降低控制风 险的评估水平吗
执行控制测试
否
执行实质性测试
运用审计方法进行各业务循环审计，收集审计证据，形成审计工作底稿
特殊项目审计
汇总最终审计证据，评价审计结果 与管理当局沟通
各种职业的人，包括军人和 家庭妇女都卷入了这场漩涡。
南海公司事件
1720年，英国国会通过了《泡沫 公司取缔法》，许多公司被解散。
南海公司事件
投机热潮开始冷却，而南海公司股价 也随之一落千丈，从1720年8月25日的900 英镑/股一路狂跌至1720年12月份的124英 镑/股。
当年底，政府对南海公 司资产进行清理，发现其实 际资本已所剩无几，高价买 进南海公司股票的投资者遭 受了巨大损失。
审计对象：会计帐目扩大到资产负债表； 审计的主要目的：判断企业信用状况； 审计方法：详细审计初步转向抽样审计； 审计报告的使用人：股东、债权人。
资产负债表审计阶段
3、美国CPA审计的完善阶段
审计对象：转为以资产负债表和损益表为中心的全部 会计报表及相关财务资料； 审计目的：对会计报表发表审计意见； 审计的范围：扩大到测试相关内控，并广泛采用抽样 审计； 审计报告的使用人：方方面面
Chapter 1
绪论
学习目的
1. 了解我国审计产生与发展的概况 2. 重点了解注册会计师行业发展的
主要阶段及其特征 3. 理解审计的对象和审计的职能 4. 了解审计的过程
C1
绪论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义与分类 第三节 审计的对象与职能 第四节 审计过程概述
Байду номын сангаас
第一节 审计的产生与发展
2、CPA审计随着商品经济的发展而发展。
3、CPA审计具有独立、客观、公正的特征。
CPA审计发展历程的启示
1、CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其
产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
财产所有者
委 报托 告
代管
财产经营者
经济责任 审 查 评 价
独立的专职
机构或人员
第二节 审计的定义与分类
一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况
一、我国审计产生与发展概况
西周初 步形成阶段(宰夫)
秦汉时期审 计确立阶段
唐（比部）宋 日臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
二、国外审计产生与发展概况
（一）国外政府审计产生与发展概况 （二）国外民间审计产生与发展概况 （三）国外内部审计产生与发展概况
形成审计结论，签发审计报告
图1—1 审计过程的逻辑顺序和审计程序
审计程序 第一阶段：准备阶段
第二阶段：实施阶段 第三阶段：报告阶段
返回
审
计
程
序
审计
完成阶段
审计实施阶段
审计计划阶段
审计计划阶段
调查了解被审计 单位基本情况
二、审计的分类
基本分类 分 类
其他分类
主体
内容和 目的
政府审计、内部 审计、民间审计
财务审计、符 合性审计和经 济效益审计
范围
时间
其 他 分 地点 类
动机
全部审计与局部审计
可分为事前、事中和事后审计， 也可以分为定期与不定期审计， 还可以分为期中与期末审计
就地审计和报送审计
强制审计和任意审计
实施审计前是否 通知被审计单位
审计的定义 审计的分类
一、审计的定义
审计是由具有胜任能 力的独立人员对特定主体 财务报表和其他相关资料 进行审查，并将结果传达 给利害关系人，以监督、 评价并促进受托经济责任 履行的活动。
一、审计的定义（AAA）
审计是一个系统化过 程，即通过客观地获取和 评价有关经济活动与经济 事项认定的证据，以证实 这些认定与既定标准的符 合程度，并将结果传达给 有关使用者。
南海公司事件
英国议会特邀了一位精通会计实务的 名为查尔斯·斯内尔（Charles Snell）的会 计师对南海公司进行秘密查证。这也是历 史上的第一次民间审计。
南海公司事件
在股份有限公司，所有权与经营权分 离，因此必须有一个了解、熟悉会计语言 的第三人，站在客观、公正的立场，独立 检查财务报表，提高会计信息的可靠性。