非民间非营利组织会计实务

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• （九）坏账准备 • 坏账是指无法收回的应收款项。由于坏账而导致的应收债权的损失，称为坏账损失
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• 通常符合下列条件之一的应收款项，应确认为坏账： • （1）债务人去世，以其遗产清偿仍无法收回的应收账款； • （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回的应收账款； • （3）债务人长时间没有履行偿债义务，并有足够的迹象表明无法收回或收回的可能性
借：坏账准备
15 000
贷：应收账款
15 000
“坏账准备”科目借方余额2 500元（贷方12 500元-借方15 000元）。
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• （四）短期投资 • 含义：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 • 特点： • 1、容易变现，持有时间较短。 • 2、短期投资主要是为了获得一定的收益，而不是以控制被投资企业为目的。 • 3、短期投资所运用的资产形式主要是现金或现金等价物。
债券不准备长期持有）。
（1）计算投资成本
成交价10 500+ 税费350 = 10 850
（2）购入短期投资的会计分录
借：短期投资——债券B 10 850
贷：银行存款
10 850
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（3）民间慈善组织于1月1日购入债券至年末还未转让，于年底（12月31日）收到债券利 息 2 000元。
• 应提跌价准备=20 000-18 000=2 000（元） • 借：管理费用——短期投资跌价损失 2 000 • 贷：短期投资跌价准备—黄河公司 2 000
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• （八）其他应收款
• 其他应收款是指民间非营利组织除了应收票据、应收账款以外的其他各种应收、暂付 款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保 险公司赔款等。
①2004年末应收款项余额250 000元，估计坏账率5%。
则应计提坏账准备：250 000×5%=12 500（元）
应编制会计分录：
借：管理费用
12 500
贷：坏账准备
12 500
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②2005年，该慈善组织经检查发现有15 000 元的应收账款确实无法收回，按规定确认 为坏账。
值指标客观地反映业务活动过程，从而为业务管理和其他相关的管理工作提供信息的经济
信息系统。
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3、民间非营利组织会计的特点
• 以权责发生制作为会计核算基础。 • 在采用历史成本计价的基础上，引入公允
价值计量基础。 • 不存在向企业那样需要核算所有者权益和
利润的问题，而是设置了净资产这一要素 。 • 设置了费用要素，而没有使用行政、事业 单位的支出要素。
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• 短期投资的收益按取得时间划分为存续期间的持有收益和处置时的收益。
• 1、短期投资持有期间所获得现金股利和利息，除取得时已记入“其他应收款”的现金 股利或利息外，以实际收到时作为投资成本收回，冲减短期投资账面价值。
• 2、短期投资取得时投资成本中包括的已宣告尚未领取的现金股利，或取得的分期付息 到期还本债券实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的利息，实际收到时冲 减已记录的“其他应收款”，不冲减短期投资的账面价值。
很小的应收账款。
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• 坏账准备的计提方法
• 坏账准备的计提方法采用应收款项余额百分比法。应收款项余额百分比法，是指期末 按应收账款、其他应收款的余额的百分比来估计坏账损失，确定应计提的坏账准备的 方法
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• 某民间慈善组织自2004年开始计提坏账准备。2004年至2007年各年情况如下：
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《民非》会计科目
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二、资产的核算
• （三） 其他货币资金 • 含义：指民间非营利组织除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 • 内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、
存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金。
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• 成本的确定
• 1、以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作 为其投资成本减去其中已经宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息后的金额作为短期投资成本。
• 2、接受捐赠的短期投资成本，如果捐赠者能够提供有关凭证的，应当按照凭证上注 明的金额作为短期投资成本，如果凭证上注明的金额与受捐短期投资公允价值相差较 大，应以公允价值为实际成本；如果捐赠者不能提供有关凭证的，应以公允价值作为 短期投资成本。
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例题
• 民间慈善组织于2006年1月1日购入宏基公司当年1月1日
发行的面值为10 000元，票面利率为8%的三年期债券（
债券B），该债券利息按年支付，到期收回本金。该民间
非营利组织支付购入债券价款10 500元，另支付手续费35
0元，该民间非营利组织购入债券共付款10 850元（对该
专题三 民间非营利组织会计实务
一、民间非营利组织会计概
述
• 1、民间非营利组织的概念
•
指按照财政部2004年8月颁布的《民间非营利组织会计制度》所界定的，依照国家法律
、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
• 2、民间非营利组织会计的概念
•
指对民间非营利组织的财务收支活动进行连续、系统、综合地记录、计量和报告，以价
年底企业应编制会计分录：
借： 银行存款
2 000
贷： 短期投资——债券B 2 000
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• （四）短期投资的期末计价 • 按成本与市价孰低法。
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例题
• 某民间非营利组织短期投资按成本与市价孰低计价，2006年6月30日持有的黄河公司的 股票账面余额20 000元，市价18 000元。