民间非营利组织会计的会计核算方法
记账实操-民间非营利组织捐赠收入的会计分录
记账实操-民间非营利组织捐赠收入的会计分录
民间非营利组织会计科目：捐赠收入——限定性收入、捐赠收入——非限定性收入、限定性净资产、非限定性净资产、受托代理资产、受托代理负债、业务活动成本等。
捐赠收入的核算
（1）接受捐赠时，按照应确认的金额
借：库存现金/银行存款
短期投资
长期股权投资/长期债权投资
固定资产/无形资产等
贷：捐赠收入——限定性收入
捐赠收入——非限定性收入
（2）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除
借：捐赠收入——限定性收入
贷：捐赠收入——非限定性收入
（3）期末，分别结转余额（结转后捐赠收入无余额）
①借：捐赠收入——限定性收入
贷：限定性净资产
②借：捐赠收入——非限定性收入
贷：非限定性净资产
短期投资是什么？
短期投资是指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
短期投资是企业用活资金的一种策略，当企业拥有的货币资金过多时，存在银行又不太合算，就可以用部分资金作短期投资，买股票、国库券之类的有价证券，以获得更高的收益。
短期投资属于流动资产，它具备下列特点：
1、该投资必须随时可以上市流通。
2、有意在一个会计年度之内将其转变为现金。
3、容易变现。
4、持有时间较短，短期投资一般不是为了长期持有，所以持有时间是不准备超过一年。
但这并不代表必须在一年内出售，如果实际持有时间已经超过一年，除非企业管理当局改变投资目的，即改短期持有为长期持有，否则仍然作为短期投资核算。
5、它是不以控制、共同控制被投资单位或对被投资
单位实施重大影响为目的而作出的投资。
民间非营利组织会计核算账务处理
民间非营利组织会计核算账务处理民间非营利组织概念、特征、会计特点和要素民间非营利组织是指通过募集社会民间资金举办的(在民政部门登记的)、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。
该组织不以营利为宗旨和目的(不排除收费)；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报(有回报的是企业)；资源提供者不享有该组织的所有权。
会计特点(1)以权责发生制为会计核算基础；(2)在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础；(3)会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产。
会计要素(-)反映财务状况的会计要素包括：资产(按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等），负债（按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等），净资产（是指资产减去负债后的余额I净资产应当按照其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产等。
（二）反映业务成果的会计要素包括：收入（按照其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等），费用（按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等\民间非营利组织的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，附注侧重披露编制会计报表所采用的会计政策、已经在会计报表中得到反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中得到反映的重要信息的说明等内容。
捐赠业务捐赠属于非交换交易的一种，通常是指某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。
捐赠一般具有以下三个基本特征：（1）捐赠是无偿地转让资产或者取消负债，属于非交换交易；(2)捐赠是自愿地转让资产或者取消负债，从而将捐赠与纳税、征收罚款等其他非交换交易区分开来；(3)捐赠交易中资产或劳务的转让不属于所有者的投入或向所有者的分配。
民间非营利组织会计的会计核算方法0001
民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。
（一）会计科目1、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织共设有48个会计科目，每个会计科目都有统一的名称、编号和核算内容。
民间非营利组织可根据实际需要选择使用某些会计科目，但不得随意改变会计科目的名称和编号。
2、明细科目的设置：除民间非营利组织会计制度有明确规定外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目。
3、会计科目的使用：民间非营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时，应当填写会计科目的全称，或者同时填写会计科目的全称和编号，不得只填科目编号，或者会计科目简称。
:记账方法，是指运用一定的记账符号、记账方向、记账规则编制会计分录和登记账簿的方法。
民间非营利组织采用借贷记账法作为记账方法。
借贷记账法是以借、贷作为记账符号，运用复式记账原理，来反映资金增减变化的一种记账方法。
它的特点是：以借、贷作为记账符号，将会计科目分为资产、负债和净资产三大类，对资产类科目，借方反映增加，贷方反映减少，对负债和净资产类科目，贷方反映增加，借方反映减少，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，资产总额等于负债和净资产总额。
（三）会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的证明，是登记账簿的依据。
民间非营利组织的会计凭证和其他单位一样，可分为原始凭证和记账凭证二种。
原始凭证是民间非营利组织在业务发生时取得的书面证明，也是发生会计事项唯一的合法凭证。
民间非营利组织使用的原始凭证一般有支出报销凭证、收款凭证、银行结算凭证、往来结算凭证、缴拨款凭证、材料收付凭证和其他能证明经济业务发生的单据、表册、经济合同、文件等七类。
各种原始凭证，除文件外，一律不得以复印件代替，会计人员、业务部门负责人，必须对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，对记载不准确，不完整的原始凭证，应退回更正，补充后方可受理。
民间非营利组织会计的核算方法
民间非营利组织会计的核算方法引言民间非营利组织（Non-Profit Organization，简称NPO）在社会生活中起着重要的作用，为社会提供各种公益服务。
作为一个NPO，在运营管理中，会计是一个必不可少的环节。
本文将介绍民间非营利组织会计的核算方法，帮助NPO更好地理解和运用会计知识。
一、会计基础知识回顾在介绍民间非营利组织会计的核算方法之前，我们需要回顾一些会计基础知识。
1. 会计的定义会计是一门通过收集、记录、归纳、分析、报告等手段来反映和监督一个经济实体经济活动及其结果的学科。
2. 会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
3. 会计等式会计等式是会计中最基本的等式，即资产=负债+所有者权益。
二、核算方法的选择在进行民间非营利组织会计核算时，需要根据组织的具体情况选择合适的核算方法。
一般来说，常见的核算方法包括现金基础会计和应计基础会计。
1. 现金基础会计现金基础会计是指以现金的收支作为核算对象，只记录实际收到和支付的现金，不区分收入来源和费用发生的时间。
这种方法简单易懂，适用于小型和简单的组织。
2. 应计基础会计应计基础会计是指以货币为核算单位，在收入实现和费用发生的时候分别入账。
这种方法更加符合会计准则，适用于规模较大、复杂的组织。
三、收入核算与费用核算在民间非营利组织会计核算中，收入核算和费用核算是两个重要的方面。
1. 收入核算收入核算是指对组织获得的各类收入进行核算和记录。
在核算收入时，需要注意以下几个要点： - 区分各个收入来源，例如捐赠收入、政府补助、项目收入等。
- 确定收入的确认时机，即何时将收入计入财务报表。
- 分类记录收入，如按照收入类型、项目名称等进行分类。
费用核算是指对组织发生的各项费用进行核算和记录。
在核算费用时，需要注意以下几个要点： - 区分各个费用项目，例如办公费用、人力资源费用、宣传费用等。
- 确定费用的确认时机，即何时将费用计入财务报表。
民间非营利组织会计的会计核算方法
. 民间非营利组织的会计核算方法,包括设置会计科目、 确定记账方法、 审核 和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容.1、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定,民间 非营利组织共设有 48 个会计科目,每一个会计科目都有统一的名称、编号和核算 内容.民间非营利组织可根据实际需要选择使用某些会计科目 ,但不得随意改变 会计科目的名称和编号.2、明细科目的设置：除民间非营利组织会计制度有明确规定外,在不违反 统一会计核算要求的前提下,民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目.3、会计科目的使用：民间非营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时, 应当填写会计科目的全称 ,或者同时填写会计科目的全称和编号 ,不得只填科目 编号,或者会计科目简称.4、会计科目表：核算单位库存的现金.收入时记借方,付出时记贷方.借 方余额反映单位实际持有的库存现金. 核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款 .存入 时记借方,支付或者提取时记贷方 .借方余额反映单位实 际存在银行或者其他金融机构的款项.核算单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等各种 其他货币资金.存入时记借方,支付或者提取时记贷方.期 末借方余额反映民间非营利组织实际持有的其他货 币资金. 核算单位持有的能够随时变现并且持有时间不许备 超过 1 年〔含 1 年〕的投资,包括股票、债券投资等. 取得时按投资成本记借方,收到利息或者现金股利、出售 或者到期收回债券本息按实际收到的金额记贷方.期末 余额反映民间非营利组织持有的各种股票、 债券等短 期投资的成本. 核算单位提取的短期投资跌价准备 .民间非营利组织1001 现 金银行 1002 存款其他货 1009 币资金 短期 1101 投资1102 短期投123456 7 8 91011 111111211122113111411201资跌价准备应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款存货应定期或者在每 .年年终对短期投资是否发生减值进行检查,如期末市价低于账面价值,按其差额记入贷方,如期末市价高于账面价值 ,按其差额,在原已提跌价准备 X 围内记入借方,出售或者收回短期投资,按已计提的跌价准备记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的短期投资跌价准备.核算单位因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 .收到时记借方,向银行贴现、背书或者到期收回时记贷方.如应收票据为带息票据,票据到期时按票面价值和确定的利率计算的利息记入借方 .期末借方余额反映民间非营利组织的商业汇票的票面价值和应计利息.核算单位因销售商品、提供服务等主要业务活动,应当向会员、购买单位或者接受服务单位等收取的,但尚未实际收到的款项.发生时记借方,收回时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的应收账款.核算单位除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项,包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等.发生时记借方,收回时记贷方 .期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的其他应收账款.核算单位提取的坏账准备 .民间非营利组织应定期或者在每年年终对应收款项进行全面检查 ,对估计可能产生的坏账损失计提坏账准备 .计提时记贷方,冲减时记借方.期末贷方余额反映民间非营利组织已提取的坏账准备.核算单位预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项.预付时记借方,实际结算时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织实际预付的款项.核算单位在日常业务活动中持有以备出售或者捐赠的 , 或者为了出售或者捐赠仍处在生产过程中的 ,或者将在生产、提供服务或者日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等,包括材料、库存商品、委托加工材料 ,以与达不到固定资产标准的工具、器具等 .取得时,按成本记1213141516 17120213011401140214211501存货跌价准备待摊费用长期股权投资长期债权投资长期投资减值准备固定额反映民间非 .营利组织存货实际库存价值.核算单位提取的存货跌价准备 .民间非营利组织应定期或者在每年年终对存货是否发生减值进行检查 ,如期末市价低于账面价值 ,按其差额记入贷方,如期末市价高于账面价值,按其差额,在原已提跌价准备 X围内记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的存货跌价准备.核算单位已经支出 ,但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在 1 年〔含 1 年〕的各项费用,如预付保险费、预付租金等.发生时记借方,分摊时记贷方.期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚未推销的费用.核算单位持有的时间准备超过 1 年〔不含 1 年〕的各种股权性质的投资 ,包括长期股票投资和其他长期股权投资.取得时记借方,处置时记贷方.长期股权投资持有期间,按照应当享有或者应当分担的被投资单位当年实现的净利润的份额记入借方 ,净亏损记入贷方 .被投资单位宣告分派利润或者现金股利时,记入贷方.核算单位购入的在 1 年内〔不含 1 年〕不能变现的或者不许备随时变现的债券和其他债权投资 .取得时,按实际成本记入借方,按票面利率计算利息收入时、可转换公司债券转换为股分时或者处置长期债权投资时记入贷方.当改变投资目的,将短期投资划转为长期债权投资时,按成本与市价孰低原则确定成本,记入借方.期末借方余额反映民间非营利组织持有的长期投资价值.核算单位提取的长期投资减值准备 .民间非营利组织应定期或者在每年年终对长期投资是否发生减值进行检查,如期末可收回金额低于账面价值 ,按其差额记入贷方,如期末可收回金额高于账面价值,按其差额,在原已提减值准备 X 围内记入借方.出售或者收回,或者以其他方式处置长期投资时 ,同时结转已计提减值准备 .期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的长期投资减值准备.核算单位固定资产的原价 .增加时记借方,减少时记贷181920212223 150215051506150916011701资产累计折旧在建工程文物文化资产固定资产清理无形资产受托代理资产方.期末借方余 .额反映民间非营利组织固定资产账面原价.核算单位固定资产的累计折旧 .按月计提时记入贷方 ,固定资产处置时,将相应提取的折旧记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产折旧累计数.核算单位进行在建工程所发生的实际支出 .支付各项费用〔包括自营工程的直接材料、直接人工、直接机械使用费等;出包工程的工程价款 ,以与工程管理费、征地费、可行性研究费、借款费用等〕时记入借方 ,结转固定资产或者出售和以其他方式处置时记入贷方 . 期末借方余额反映民间非营利组织尚未完工的各项在建工程发生的实际支出.核算单位用于展览、教育或者研究等目的历史文物、艺术品以与其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等 .取得时按实际或者确认的成本记入借方,出售或者处置时记入贷方 .期末借方余额反映民间非营利组织期末文物文化资产价值.核算单位因出售、报废和毁损或者其他处置等原因转入清理的固定资产价值与其清理过程中所发生的清理费用和清理收入 .处置固定资产转入和支付相关清理费用时记入借方 ,收到清理收入和净收益转账时记入贷方.期末余额反映民间非营利组织尚未清理完毕的固定资产的价值以与清理净收入〔清理收入减去清理费用〕 .核算单位为开展业务活动、出租给他人或者为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产 ,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等.取得时按实际成本记入借方 ,按月摊销或者出售、处置时记入贷方 .期末借方余额反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值.核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产.收到代理资产记入借方 ,转赠或者转出代理资产时记入贷方 .期末借方余额反映民间非营利组织期末.核算单位向银行或者其他金融机构等借入的期限在 12425262728293031 32210122012202220322042206220923012401短期借款对付票据对付账款预收账款对付工资应交税金其他应付款预提费用估计年以下〔含 1 年〕的各种借款.借入时记入贷方,归还时记入借方 ,期末贷方余额反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金.核算单位购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 .开出、承兑和带息对付票据期末计算对付利息时记入贷方,到期支付或者到期无力支付转账时记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息.核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而对付给供应单位的款项 .发生时记入贷方,偿付或者确实无法偿付时记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的对付款项.核算单位向服务和商品购买单位预收的各种款项 .预收时记入贷方,确认收入时记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织向购货单位预收的款项.核算单位对付职工的工资总额 ,包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等 .支付时记入借方,期末分配时记入贷方.期末普通无余额,如对付工资大于实发工资,期末贷方余额反映尚未领取的工资余额.核算单位按照国家税法规定应当交纳的各种税费 ,如营业税、增殖税、所得税、房产税、个人所得税.发生时记入贷方,交纳时记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额反映民间非营利组织多交的税费.核算单位对付、暂收其他单位或者个人的款项,如对付经营租入固定资产的租金等 .发生时记入贷方,支付时记入借方,期末贷方余额反映尚未支付的其他对付款项.核算单位按照规定预先提取的已经发生的但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息等 .预提时记入贷方,实际支出时记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织已预提但尚未支付的各项费用.负债长期 33 2501 借款长期应 付款受托代 理负债非限定 36 3101 性净资 产限定性 净资产捐赠38 4101 收入 债,包括因对外 .提供担保、 商业承兑汇票贴现、 未决诉 讼等确认的负债 .确认时记贷方,实际偿付或者转回时记 借方,期末贷方余额反映民间非营利组织已估计尚未 支付的债务. 核算单位向银行或者其他金融机构借入期限在 1 年以 上〔不含 1 年〕的各项借款.借入和借入后发生借款 费用时记入贷方,归还时记入借方 .期末贷方余额反映 民间非营利组织尚未归还的长期借款本息.核算单位的各项长期对付款项 ,如融资租入固定资产 的租赁费等.发生时记入贷方,支付时记入借方.期末贷 方余额反映民间非营利组织尚未支付的各种长期应 付款项. 核算单位因从事受托代理业务、 接受受托代理资产而产生的负债.收到受托代理资产时记入贷方 ,转赠或者转出受托代理资产时记入借方 .期末贷方余额反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债.核算单位净资产中除限定性净资产之外的其他净资产.期末结转各类收入中的非限定性收入或者限定性净资产的限制解除时记入贷方 ,结转各类费用记入借方.期末贷方余额反映民间非营利组织历年积累的非 限定性净资产. 核算单位因资产或者资产的投资收益的使用和处置受 到资产提供者或者国家法律、 法规所设置的时间限制 或者用途限制而形成的净资产 .期末结转各类收入中的 限定性收入记入贷方 ,限定性净资产的限制解除时记 入借方 〔按在相应期间之内或者相应日期之后按照使用 的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额结转〕 . 期末贷方余额反映民间非营利组织历年积累的限定 性净资产.核算单位接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入 . 收到或者确认时记贷方,期末结转时记借方.期末结转后, 本科目应无余额 .如捐赠者对捐赠资金的使用设定了37 310235 2601 34 25023940414243444546 42014301440145014601490151015201会费收入提供服务收入政府补助收入商品销售收入投资收益其他收入业务活动成本管理费用限定性收入. .核算单位根据章程规定向会员收取的会费收入 .收取时记贷方,期末结转时记借方.期末结转后,本科目应无余额.普通情况下,会费收入为非限定性收入.核算单位根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入,包括学杂费收入、医疗收入、培训收入等.取得收入或者确认时记贷方 ,期末结转时记借方 .期末结转后,本科目应无余额.普通情况下,提供服务收入为非限定性收入.核算单位因为政府拨款或者政府机构赋予的津贴而取得的收入.收到或者确认时记贷方,期末结转时记借方. 期末结转后,本科目应无余额 .如政府对津贴的使用设定了时间限制或者用途限制,则为限定性收入,除此之外, 为非限定性收入.核算单位销售商品〔如出版物、药品〕等所形成的收入.收入确认时记贷方,已确认收入的商品退回或者期末结转时记借方.期末结转后,本科目应无余额.普通情况下商品销售收入为非限定性收入.核算单位因对外投资取得的投资净收益 .投资处置或者被投资单位宣告发放现金股利或者利润时记贷方,期末结转时记借方.期末结转后,本科目应无余额.普通情况下,投资收益为非限定性收入.核算单位除捐赠收入、会费收入、提供服务收入、商品销售收入、政府津贴收入、投资收益等主要业务活动收入以外的其他收入,如确实无法支付的对付款项、存货盘盈、固定资产盘盈、固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等 .收到或者确认时记贷方 ,期末结转时记借方 .期末结转后 ,本科目应无余额 .普通情况下 , 其他收入为非限定性收入.核算单位为了实现其业务活动目标、开展其项目或者提供服务所发生的费用 .发生时记借方,期末结转时记贷方.期末结转后,本科目应无余额.核算单位为组织和管理其业务活动所发生的各项费用,包括民间非营利组织董事会经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补记账方法,是指运用一定的记账符号、 记账方向、 记账规则编制会计分录和 登记账簿的方法 .民间非营利组织采用借贷记账法作为记账方法 .借贷记账法是 以借、贷作为记账符号 ,运用复式记账原理,来反映资金增减变化的一种记账方 法.它的特点是：以借、贷作为记账符号 ,将会计科目分为资产、负债和净资产 三大类,对资产类科目 ,借方反映增加 ,贷方反映减少 ,对负债和净资产类科目 ,贷 方反映增加,借方反映减少,以"有借必有贷,借贷必相等〞作为记账规则 ,资产总 额等于负债和净资产总额.会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的证明,是登记账簿的依据.民间非 营利组织的会计凭证和其他单位一样 ,可分为原始凭证和记账凭证二种 .原始凭 证是民间非营利组织在业务发生时取得的书面证明 ,也是发生会计事项惟一的 合法凭证.民间非营利组织使用的原始凭证普通有支出报销凭证、 收款凭证、 银 行结算凭证、往来结算凭证、缴拨款凭证、材料收付凭证和其他能证明经济业 务发生的单据、表册、经济合同、文件等七类 .各种原始凭证,除文件外,一律不 得以复印件代替,会计人员、业务部门负责人,必须对原始凭证进行认真审核,对 不真实、不合法的原始凭证,不予受理,对记载不许确,不完整的原始凭证,应退回 更正,补充后方可受理 .记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证 ,加以归贴、社会保障费 .、离退休人员工资与津贴,以与办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产推销费、存货盘亏损失、资产减值损失、 因估计负债所产生的损失、礼聘中介机构费和应偿还的受赠资产、政府津贴资产或者金额等.发生或者确认 时记借方,期末结转时记贷方.期末结转后,本科目应无 余额.核算单位为筹集业务活动所需资金而发生的费用 ,包括民间非营利组织获得捐赠资产而发生的费用以与 应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失〔减汇兑收 益〕等.发生时记借方,应冲减或者期末结转时记贷方.期 末结转后,本科目应无余额. 核算单位发生的、 无法归属到上述业务活动成本、管 理费用或者筹资费用中的费用 ,包括固定资产处置损失、无形资产处置净损失等 .发生时记借方,期末结转时记贷方.期末结转后,本科目应无余额. 筹资 费用 其他 费用5301 5401 4748类、整理后填制的凭证 ,它是登记账簿的 .依据 .记账凭证的具体内容包括凭证名称、填制日期、编号、摘要、会计科目名称、金额、经济业务的简要说明和所附原始凭证 X 数,以预会计人员签名盖章等.填制记账凭证,不允许多借多贷,填写的文字数字必须正确清晰工整 ,除用于调整、结账和更正错误的记账凭证外 ,都必须附有合法正确的原始凭证 ,记账凭证应按制单顺序连续编号 ,月终连同所附的原始凭证 ,装订成册 ,加之封面 ,妥善保管 .如民间非营利组织每月发生的会计事项较多,可以把每天的记账凭单,按会计科目,分借、贷方计算出本月发生合计数,编制"总账科目汇总表〞 ,作为登记总账的依据.原始凭证不得外借,其他单位如因特殊需要使用原始作证时 ,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制.民间非营利组织的会计账簿 ,是以会计凭证为依据 ,全面、系统、连续地记录和反映民间非营利组织资金运动的簿籍 .会计账簿按用途分类 ,普通分为分类账和序时账.分类账是按规定的账户对全部经济业务进行分类登记的账簿 ,它又分为总分类账簿和明细分类账簿 .序时账又称日记账,它是按经济业务发生时间顺序逐日逐笔登记资金收付情况的账簿 ,如现金出纳日记账和银行日记账 .总账又称总分类账,是按照会计科目设置账户 ,用来登记各种资金来源、资金运用、资金结存总括情况的账簿 .总账能全面、总括地提供资金活动情况 ,控制、核对各种明细账、日记账 .明细账是根据明细科目设户的 ,用来登记资金来源、资金运用、资金结存的详细情况,它是总账的补充和具体化.不管是总账还是明细账, 账簿记录必须清晰,整洁,如发生差错,不得任意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不许重新誊写 .应按规定的划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正.1、年终清理和结算工作的内容年终清理和结算,是编制年度决算的一个重要环节.在年终前,根据财政部门和上级主管部门关于年度决算编制工作要求,各单位要对预算领拨款数、上下级单位之间资金调拨收支数和其他各项收支款项,以与有关会计科目、往来款项、货币资金和财产物资等进行全部的清理、核对、结算,以保证决算数字的准确和完整.2、年终结账年终结账主要包括年终转账、结清旧账和记入新账三个环节. 〔1〕年终转账：将各账目核对无误后,结出各账户的借方或者贷方十二月份的合计数和全年累计数 ,并结出十二月份 .末的余额 ,然后根据各账户余额编制 " 资产负债表〞 .〔2〕结清旧账和记入下年度新账在年终转账的基础上,对转账后年终没有余额的账户,结出全年累计数,并在下面划双红线,表示本账户已全部结清；年终有余额的账户 ,结出总累计数和结转下年数,在摘要栏注明"结转下年〞字样,并划双红线,表示年终余额转入新账 , 旧账结束.同时根据旧账各账户余额编制年终决算"资产负债表〞 .根据年终决算 "资产负债表〞和有关明细账 ,对各账户的年终余额数 ,不编制记账凭证,直接记入下年度总账和明细账 ,并在各账户预留空行的余额栏内注明"上年结转〞字样,以区别新年度发生数.各单位决算,经有关单位审核批复后,如发生应当调整上报的决算数字时,应按需要调整有关账目的金额,相应调整旧账,补办结账和过入新账手续.1、财务会计报告就是用统一的货币计量单位,以日常会计核算资料为依据, 按规定的要求、格式、内容和编制方法,加以整理汇总成一个用来综合反映民间非营利组织在一定时期内的财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面文件.2、民间非营利组织的财务会计报告分年度财务会计报告和中期财务会计报告.以短于一个完整的会计年度的期间〔如半年、季度和月度〕编制的财务会计报告称为中期财务会计报告 .年度财务会计报告则是以一个完整会计年度为基础编制的财务会计报告.3、财务会计报告由会计报告、会计报表附注和财务情况说明书组成.〔1〕会计报表至少由 "资产负债表〞、 "业务活动情况表〞和 "现金流量表〞三 X 表组成.〔2〕会计报表附注至少应包括下列内容：重要会计政策与其变更情况说明；董事会成员和员工的数量、变动情况以与获得的薪金等报酬情况的说明；会计报表重要项目与其增减变动情况的说明；资产提供者设置了时偶尔用途限制的相关资产情况说明；受托代理业务情况的说明；重大资产减值情况的说明；公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明；对外承诺和或者有事项情况的说明；接受劳务捐赠情况的说明；资产负债表日后非调整事项的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项.〔3〕财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：。
民间非营利组织会计制度
民间非营利组织会计制度一、引言随着社会的不断发展和进步，民间非营利组织在推动社会进步和促进社会公益方面发挥着重要作用。
为了保障其财务透明度，规范民间非营利组织的财务管理，建立适合其特点的会计制度变得至关重要。
本文将就民间非营利组织会计制度进行探讨。
二、会计制度的目标民间非营利组织会计制度的核心目标是确保财务信息的真实、准确和完整。
这是因为民间非营利组织的收入主要来自于社会捐赠，必须保证这些捐赠资金的使用与管理具备可信度。
同时，在财务管理方面，会计制度也致力于提高组织的财务管理能力和水平，确保资源的有效配置和合理利用。
三、基本会计制度1. 记账准则民间非营利组织的会计核算应遵循公益性、非营利性的原则，以真实、准确、完整为基本要求。
会计核算应根据资金来源和使用情况进行分类记录，确保资金的流向可追溯和审计可行。
2. 会计科目设置根据民间非营利组织的特点和行业要求，设置适合其运营活动的会计科目，包括捐赠收入、项目支出、日常管理费用等。
会计科目设置应与业务活动紧密结合，反映真实的财务状况。
3. 会计核算方法民间非营利组织的会计核算方法应符合相关法律法规，并根据组织的实际情况选择适用的核算方法。
例如，可以采用现金制度核算或权责发生制度核算。
四、报表制度1. 财务报表民间非营利组织应定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表和现金流量表。
这些报表反映了组织的财务状况、经营成果以及现金流动情况，有助于监督与评估组织的财务状况和发展趋势。
2. 会计报告会计报告是民间非营利组织向社会公众和相关利益相关者提供财务信息的主要形式。
会计报告应包括年度财务报表和财务分析报告，以便于理解和评估组织的财务状况和经营绩效。
五、财务管理与监督1. 财务管理制度民间非营利组织应建立健全的财务管理制度，确保资金的规范使用和监督。
这包括对捐赠资金的管理、预算编制与执行、内部控制等方面的规范。
2. 财务审计为了确保财务信息的真实和可信度，民间非营利组织应定期进行财务审计。
民间非营利组织会计制度
第一条为了规范民间非营利组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、法规的规定，制定本制度。
第二条本制度合用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。
民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
合用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：(一)该组织不以营利为宗旨和目的；(二)资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报；(三)资源提供者不享有该组织的所有权。
第三条会计核算应当以民间非营利组织的交易或者事项为对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。
第四条会计核算应当以民间非营利组织的持续经营为前提。
第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条会计核算应当以人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的民间非营利组织，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
民间非营利组织在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。
外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务账户等，这些账户应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。
民间非营利组织发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。
除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率。
当汇率波动较小时，也可以采用业务发生当期期初的汇率进行折算。
各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。
按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期费用。
但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入固定资产成本。
借款费用应予资本化的期间依照本制度第三十五条加以确定。
本制度所称外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。
民间非营利组织会计制度
民间非营利组织会计制度
民间非营利组织（通常被称为非营利组织或慈善组织）的会计制度与营利性企业的会
计制度有一些不同。
下面是民间非营利组织会计制度的主要特点：
1. 会计目标：民间非营利组织的会计目标通常是向外界提供关于组织活动的透明度和
可靠性的信息。
2. 会计原则：民间非营利组织遵循一般公认会计原则（GAAP）或国际会计准则（IFRS），但可能会根据其特殊目的和监管要求进行一些调整。
3. 记账方法：与营利性企业不同，非营利组织的会计通常使用基金会计法，将组织的
资金分为不同的基金，以跟踪和报告相应的捐赠和支出。
4. 捐赠收入：非营利组织依靠捐赠者的慷慨捐赠来支持其活动。
会计制度将捐赠收入
按照捐赠的特定目的分类，以确保捐赠款项按照捐赠者的意愿使用。
5. 成本分类：除了一般的收入和支出分类，非营利组织还可能需要进一步分类其支出，以便更好地展示组织的活动和项目成本。
6. 财务报表：非营利组织需要编制特定的财务报表，如收入表、资产负债表和现金流
量表，以反映其财务状况和活动。
总而言之，民间非营利组织的会计制度旨在确保透明度和可靠性。
这些组织需要向合
作伙伴、捐赠者和利益相关者提供准确和及时的财务信息，以保持其公信力和信任度。
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织是指那些旨在服务公众或特定群体，追求社会公益而非追求盈利的组织。
这些组织主要依赖于捐款、赞助和政府拨款来维持运营，因此会计核算对于民间非营利组织来说是至关重要的。
本文将介绍民间非营利组织的会计核算方法。
首先，民间非营利组织需要遵循一般会计原则（GAAP）。
这包括确定会计实体、会计期间和计量基础。
会计实体是指将会计活动与其他实体相区分开来的组织或个人。
会计期间是指报告财务信息的周期，通常为一年。
计量基础是指确定财务报表中各项资产、负债、收入和支出的金额的方法。
一般来说，民间非营利组织的会计期间与日历年相同。
其次，民间非营利组织需要编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。
资产负债表反映了组织在其中一时间点上的资产、负债和净资产。
损益表反映了组织在一定期间内的收入、支出和净收益。
现金流量表反映了组织在一定期间内的现金流入、流出和净现金流量。
这些财务报表提供了民间非营利组织财务状况和经营绩效的重要信息。
第三，民间非营利组织需要遵循特定的会计政策和程序。
这包括确定会计政策、记录会计凭证、编制会计记录和审核账户。
会计政策是指组织在编制财务报表时所采用的会计方法和假设，包括收入确认原则、费用匹配原则和净资产计量原则等。
会计凭证是指为了记录会计交易而生成的书面或电子化的凭证，通常包括发票、收据和银行对账单等。
编制会计记录是指将会计凭证按照一定的分类和顺序记录在会计账簿中。
审核账户是指定期对账户余额进行核对，以确保准确性和完整性。
最后，民间非营利组织需要进行财务分析和报告。
财务分析是指对财务报表进行定量和定性的分析，以评估组织的财务状况和经营绩效。
常见的财务分析方法包括比率分析、趋势分析和财务比较分析等。
财务报告是指将财务信息以书面形式呈现给内部管理者、捐赠者、政府机构和其他相关方的过程。
财务报告通常包括年度财务报告、捐赠者报告和政府报告等。
这些报告提供了民间非营利组织的财务状况、经营绩效和社会影响的全面信息。
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织会计是指一种特殊类型的组织会计，其目的不是为了追求盈利，而是为了达到一定的公益目标，服务于社会大众。
与商业组织会计相比，民间非营利组织会计有着一些核算方法上的差异。
本文将从核算项目、会计制度和会计报告三个方面，详细介绍民间非营利组织会计的会计核算方法。
一、核算项目民间非营利组织的核算项目主要包括收入、支出、资产、负债和净资产。
收入项目包括捐赠收入、政府拨款、项目收入等。
支出项目包括公益事业支出、管理费用、财务费用等。
资产项目包括资产捐赠、资本金、长期投资等。
负债项目包括应付款项、长期负债等。
净资产项目包括累积盈余、捐赠净收益等。
二、会计制度民间非营利组织的会计制度与商业组织会计制度相比，有一些特殊要求。
首先，民间非营利组织会计制度要求明确核算项目，保证会计信息的准确性和可靠性。
其次，会计制度要求按照实际情况进行会计核算，例如，对捐赠收入要按照真实性和可计量性的原则进行核算。
另外，会计制度还要求严格的会计凭证制度和会计核算制度，确保会计记录的完整性和准确性。
三、会计报告民间非营利组织的会计报告主要包括财务报表和实施报告。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些财务报表反映了组织的财务状况、经营成果和现金流量情况。
实施报告是对组织所承担的社会责任和公益事业的情况进行说明和评价。
实施报告中包括组织宗旨、项目实施情况、项目效果等内容。
在进行民间非营利组织会计核算时，还需遵循以下原则：1.公平原则：公平原则要求按照真实性和可计量性的原则进行会计核算，保证账务的公正和真实性。
2.保守性原则：保守性原则要求对收入予以慎重处理，对可能发生的损失予以足够的估计。
3.持续经营原则：持续经营原则是指组织将继续经营下去的假设，要求根据持续经营原则进行会计核算。
4.实质重于形式原则：实质重于形式原则要求注重实际经济业务的本质，而不仅仅是向会计科目进行分类。
5.会计确认与计量原则：会计确认与计量原则要求将收入和费用在经济活动发生和实现时予以确认和计量。
民间非营利组织会计制度会计分录
民间非营利组织会计制度会计分录1. 民间非营利组织会计制度概述民间非营利组织是指依据法律法规设立、自愿组织、公开透明、不以营利为目的、注重社会效益的社会组织。
其会计制度是指为保障组织的财务管理与监督，规定了其财务科目、会计分录、报表汇编方法等一系列管理措施，为保证组织的正常运转及公开透明提供有效保障。
2. 民间非营利组织会计科目设置民间非营利组织的会计科目根据其组织实际情况及相应的法律、法规进行设置。
通常情况下，其会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、收入类科目、支出类科目等。
同时，其会计科目也需要与税务部门及其他有关部门的会计核算要求相适应，以确保会计数据的真实准确。
3. 民间非营利组织会计制度中的会计分录对于民间非营利组织的会计分录，其在具体操作时存在一定的特点，主要表现在以下几个方面：（1）不同于商业企业，民间非营利组织的会计分录中通常不存在“营业成本”等会计科目；（2）在会计分录中需要涉及到各项基金、项目的收支情况，且需要将不同基金、项目的收支相关数据进行分开记录；（3）在会计分录中需要涉及到政府补贴、捐赠和资助等项目，且需要将这些数据与基金相关的数据相结合记录。
4. 民间非营利组织会计分录的基本构成要素会计分录是指会计人员根据财务原始凭证以及相关法律、法规、会计准则等规定制定的记录机制。
其主要构成要素包括：会计科目、借方金额、贷方金额、凭证号码、摘要、制单人、审核人、记账人等。
每个构成要素都具有相应的重要性，在会计分录中占据着特定的地位，如会计科目是会计分录的核心元素，贷方金额必须等于借方金额等。
5. 民间非营利组织会计分录的作用和意义民间非营利组织的会计分录在其日常财务管理和监督中具有重要的作用和意义。
（1）为确保财务数据的真实准确，有助于提高组织财务管理的规范化水平；（2）是会计核算的基础，对于提高组织财务管理的透明度和可靠性有重要作用；（3）为财务报表编制提供明确的依据，有助于及时准确地反映组织的财务状况和财务运营情况；（4）有助于进行内外部的监督与审计，提高组织财务管理的风险控制能力。
民间非盈利组织账务处理及会计分录
民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。
老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。
凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。
借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。
当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。
若是要报废牢固资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理牢固资产无形资产时才用，对应的其他支出也是。
结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他支出。
就等同于企业账的营业外支出营业外支出。
6、结转。
借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。
收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用。
借：库存现金800贷：银行存款800例2、3月4日XXX出差借现金300元借：其他应收款300贷：库存现金300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出120贷：库存现金120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款元，材料已验支出库，货款用现金支票付讫。
民间非营利组织会计制度》
民间非营利组织会计制度》本制度旨在规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量。
适用于在中国境内合法成立的各类非营利组织，包括社会团体、基金会和民办非企业单位。
这些组织必须满足三个条件：不以营利为目的，出资者不拥有所有权，清算后剩余财产用于社会公益事业。
会计核算应以持续、正常的业务活动为前提，并划分为年度、季度和月度。
记账采用借贷记账法，以人民币为记账本位币，外币业务应折算为人民币。
会计核算应遵循基本原则，如实反映财务状况、收支结余和现金流量，按经济实质进行核算，提供真实、完整的会计信息，保持一致性，按规定处理，及时进行，清晰明了，以权责发生制为基础。
九）非营利组织在进行会计核算时，应该确保收入与成本、费用相互配比，同时在同一会计期间内确认各项收入及其相关的成本和费用。
十）非营利组织在取得财产时应该按照实际成本计量，如果财产发生减值，则应该按照规定计提相应的减值准备。
除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，非营利组织不得自行调整账面价值。
十一）非营利组织的会计核算应该遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。
十二）非营利组织的会计核算应该合理划分收益性支出和资本性支出。
如果支出的效益仅与本年度相关，则应该作为收益性支出；如果支出的效益与几个会计年度相关，则应该作为资本性支出。
十三）非营利组织的会计核算应该遵循重要性原则，对于资产、负债、结余等有较大影响的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中充分披露。
对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理。
第八条规定，非营利组织应该根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本单位的具体情况，制定适合本单位的会计核算办法。
第二章资产第九条规定，资产是指过去的经济业务形成并由非营利组织拥有或控制的资源，该资源预期会给非营利组织带来经济利益。
民间非营利组织会计的核算方法
民间非营利组织会计概述非营利组织作为当今社会的“第三部门”，越来越显示出它的重要地位和不可替代性。
在我国，非营利组织的发展方兴未艾，为了保证非营利组织的运营活动正常有序地进行，加强其财务及会计管理是至关重要的。
本章是全书的概述，将对民间非营利组织的会计基础进行系统的介绍。
主要包括以下内容：•民间非营利组织的界定；•民间非营利组织的会计目标及核算基础；•民间非营利组织的会计前提及原则；•民间非营利组织的会计核算方法；•民间非营利组织会计与其他会计的区别。
1.1 民间非营利组织的界定1.1.1 非营利组织的含义及特征1．非营利组织的含义各国对非营利组织的称谓不尽一致，如美国称为非营利组织（non-profit organization，NPO），英国称为公共慈善组织（public charitable sector），德国称为志愿者组织（voluntary organization，VO），法国称为社会经济组织（social economy sector），意大利称为基金组织（fund sector），泰国称为慈善组织（charitable sector）等。
另外还有“第三部门”（the third sector）、“独立部门”（independent sector）、“免税组织”（tax-exempt sector）、“非政府组织”（non-government organization，NGO）、“公民社会”（civil society）、草根组织（Grass Roots Organization，GRO）等不同的称谓。
这些不同的概念涵盖的基本上就是介于政府组织和营利性组织之间的一切社会组织，但各自有所侧重。
①“非营利组织”这一概念是从组织目标上加以界定的，强调这些组织的宗旨不是为所有者营利，但并不是说它们就不盈利。
实际上，许多非营利组织的收入往往大于支出。
而从概念的角度来看，使用这一术语也并不是非常理想的，因为政府组织也是不以营利为目的的组织，容易造成人们的误解。
民间非营利组织会计的会计核算办法
民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。
（一）会计科目（二）记账方法记账方法，是指运用一定的记账符号、记账方向、记账规则编制会计分录和登记账簿的方法。
民间非营利组织采用借贷记账法作为记账方法。
借贷记账法是以借、贷作为记账符号，运用复式记账原理，来反映资金增减变化的一种记账方法。
它的特点是：以借、贷作为记账符号，将会计科目分为资产、负债和净资产三大类，对资产类科目，借方反映增加，贷方反映减少，对负债和净资产类科目，贷方反映增加，借方反映减少，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，资产总额等于负债和净资产总额。
（三）会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的证明，是登记账簿的依据。
民间非营利组织的会计凭证和其他单位一样，可分为原始凭证和记账凭证二种。
原始凭证是民间非营利组织在业务发生时取得的书面证明，也是发生会计事项唯一的合法凭证。
民间非营利组织使用的原始凭证一般有支出报销凭证、收款凭证、银行结算凭证、往来结算凭证、缴拨款凭证、材料收付凭证和其他能证明经济业务发生的单据、表册、经济合同、文件等七类。
各种原始凭证，除文件外，一律不得以复印件代替，会计人员、业务部门负责人，必须对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证，记会计账是根据明细科目设户的，用来登记资金来源、资金运用、资金结存的详细情况，它是总账的补充和具体化。
不论是总账还是明细账，账簿记录必须清晰，整洁，如发生差错，不得任意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。
应按规定的划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。
（五）年终清理结算和结账1、年终清理和结算工作的内容年终清理和结算，是编制年度决算的一个重要环节。
在年终前，根据财政部门和上级主管部门关于年度决算编制工作要求，各单位要对预算领拨款数、上下级单位之间资金调拨收支数和其他各项收支款项，以及有关会计科目、往来款项、货币资金和财产物资等进行全部的清理、核对、结算，以保证决算数字的准确和完整。
民间非营利组织费用的核算【会计实务操作教程】
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其他费用，是指民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成 本、管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形 资产处置净损失等。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3.福利费。 4.住房公积金、住房补贴。 5.社会保障费。 6.离退休人员工资与补助。 7.办公费。 8.水、电、邮电费。 9.物业管理费。 10.差旅费。 11.折旧费。 12.修理费。 13.无形资产摊销费。 14.存货盘亏损失。 15.资产减值损失。 16.因预计负债所产生损失。 17.聘请中介机构费。 18.应偿还的受赠资产。 （三）筹资费用 筹资费用，是指民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费 用，包括民间非营利组织为了பைடு நூலகம்得捐赠资产而发生的费用以及应当计入 当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。民间非营利组织为 了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放 募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠资产有关的费用。 （四）其他费用
民办非企业适用的会计准则
民办非企业适用的会计准则一、概述民办非企业是指不以营利为目的的组织，如社会团体、基金会、宗教组织等。
这些组织也需要进行会计核算和财务报告，但由于其性质的特殊性，不能采用企业会计准则，而是应该采用民间非营利组织会计准则。
二、民间非营利组织会计准则的制定背景我国的非营利组织在数量和规模上都在不断增长，但由于其经济活动与企业有所不同，原来的企业会计准则并不能完全适用。
因此，在2006年国务院颁布了《关于加强非营利组织管理工作的意见》，明确提出要制定适合非营利组织特点的会计准则。
三、民间非营利组织会计准则的主要内容1. 会计核算方法民间非营利组织应当采用权责发生制进行会计核算，并且应当注重事项与资金流量之间的关系。
同时，还应当对捐赠收入和捐赠支出进行专门核算。
2. 财务报告格式民间非营利组织应当编制资产负债表、收入支出表和现金流量表三种财务报告。
其中，收入支出表应当分项列示各项捐赠收入和捐赠支出。
3. 财务报告的披露要求民间非营利组织应当在财务报告中对自身的性质、宗旨、经营范围、管理机构等进行充分说明，并且对重大会计政策和会计估计进行披露。
此外，还应当对重大的捐赠收入和捐赠支出进行详细披露。
四、民间非营利组织会计准则的适用范围1. 适用对象民间非营利组织会计准则适用于社会团体、基金会、宗教组织、慈善组织等不以营利为目的的组织。
2. 适用条件民间非营利组织只有在满足以下条件时才能够采用该准则：（1）该组织是一个独立法人；（2）该组织没有以盈利为目的；（3）该组织的活动与企业有所不同，需要特殊核算方法。
五、民间非营利组织会计准则与企业会计准则的区别1. 会计核算方法的不同民间非营利组织采用权责发生制进行会计核算，而企业会计准则则是采用收付实现制进行会计核算。
2. 财务报告格式的不同民间非营利组织编制资产负债表、收入支出表和现金流量表三种财务报告，而企业会计准则则是编制资产负债表、利润表和现金流量表三种财务报告。
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法我接触民间非营利组织会计核算这事儿啊，说实话，一开始就是瞎摸索。
民间非营利组织会计核算嘛，首先得明白它和企业会计核算有很大不同。
这就像不同的游戏有不同的规则一样。
就拿收入来说吧，企业的收入主要是卖产品或者提供服务赚钱。
民间非营利组织的收入来源可就复杂多了，像收到捐赠啊、政府补助之类的。
我一开始就搞混了，有一回把一个捐赠当成普通的销售收入，后来才知道错得离谱。
会计的核算基础呢，民间非营利组织大多是权责发生制。
这是什么意思呢？就好比你订了一个月的牛奶，虽然你是月初一下子付了一个月的钱，但是你每天喝牛奶的时候才算是消耗这个服务，这个消耗的过程就要按照权责发生制来记账。
对于费用，一定要分得很细。
我记得有次做核算，把活动的场地租赁费和设备租赁费笼统地记到一起去了，结果后面想查场地租赁费到底花了多少的时候就很麻烦，所以千万别怕麻烦，像水电费、办公费、差旅费之类的都要分得清清楚楚。
再说资产核算。
固定资产折旧在民间非营利组织中也很重要。
这就像你家买了台冰箱，虽然买的时候花了一笔钱，但是这个冰箱可以用很多年，每年它都会损耗一点价值，这每年损耗的价值就是折旧。
假如我们有台办公电脑算固定资产，你得根据一定的方法，比如直线折旧法，来计算它每个月减少的价值，这就是折旧费用。
还有财务报表这块。
资产负债表和业务活动表比较重要。
编制资产负债表的时候，开始我也是老搞不清楚这个数据应该填在哪。
后来我就拿个小本子，把每个项目都对应到账户科目去，就像搭积木一样，一块一块的对着放，虽然笨了点，但是慢慢就清楚了。
业务活动表呢，要准确反映组织日常开展的活动收支情况。
比如举办了一场公益活动，活动收入多少，各种花费是多少，都要详细记录在里面。
捐赠收入的核算也不简单。
如果收到限定用途的捐赠，比如说捐赠人指定这些钱是用来建学校操场的，那你就必须把这笔钱单独核算，不能跟其他经费混在一起。
我当初没搞清楚的时候就差点乱记账，后来被前辈指出来了才改正过来。
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实用标准文案
精彩文档民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。
（一）会计科目
1、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织共设有48个会计科目，每个会计科目都有统一的名称、编号和核算内容。
民间非营利组织可根据实际需要选择使用某些会计科目，但不得随意改变会计科目的名称和编号。
2、明细科目的设置：除民间非营利组织会计制度有明确规定外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目。
3、会计科目的使用：民间非营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时，应当填写会计科目的全称，或者同时填写会计科目的全称和编号，不得只填科目编号，或者会计科目简称。
4、会计科目表：
顺序号
编号
会计科
目名称
核算内容一、资产类
1 1001 现金核算单位库存的现金。
收入时记借方，付出时记贷方。
借方余额反映单位实际持有的库存现金。
2 1002 银行
存款
核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
存入
时记借方，支付或提取时记贷方。
借方余额反映单位
实际存在银行或其他金融机构的款项。
3 1009 其他货
币资金
核算单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、
信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种
其他货币资金。
存入时记借方，支付或提取时记贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的其他
货币资金。
4 1101 短期
投资
核算单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备
超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。
取得时按投资成本记借方，收到利息或现金股利、出
售或到期收回债券本息按实际收到的金额记贷方。
期
末余额反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等
短期投资的成本。
5 1102 短期投
资跌价
核算单位提取的短期投资跌价准备。
民间非营利组织
应定期或在每年年终对短期投资是否发生减值进行。