会计证综合业务练习题

会计基础综合业务题

2010年12月，华远公司发生有关经济业务如下：

1、1日，收到国家投入的200000元资金存入银行。

2、1日，收到东方公司投入的专利权一项．价值100000元。

3、1日，收到丙公司作为资本投入的原材料一批，该材料投资合同约定价值为50 000元（不含增值税进项税额部分），丙公司提供增值税专用发票上注明的增值税额为8500元。

4、1日，收到甲公司作为资本投入的不需安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200000元，增值税进项税额为34000元。

5、1日，向银行借入60000元，期限3个月，年利率8％，到期还本付息。

6、1日，购入丙公司股票20000股，作为交易性金融资产。买价2.2元/股，其中0.2元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费300元，所有款项以银行存款支付。

7、3日，从新华公司购入甲材料10000千克，每千克20元，增值税34000元，对方代垫运杂费200元，材料到达验收入库，款项付讫。

8、3日，从东方公司购入乙材料2000千克，每千克30元，增值税率17%，对方代垫包装费400元，材料尚未到达，款项付讫。

9、5日，从东方公司购入的乙材料到达企业验收入库。

10、5日，向南方公司预付货款20000元，以银行存款支付。

11、8日，收到南方公司发来的丙材料2000千克，每千克20元，计40000元，增值税进项税额6800元。材料验收入厍。

12、10日，向南方公司补付剩余货款26800元，以银行存款支付。

13、10日，购入生产用机器设备一台，买价30000元，增值税5100元，并支付运输费、包装费等2 000元，全部款项以银行存款支付。

14、10日，公司一栋厂房因使用期满经批准报废。原值450 000元，已提折旧 400 000元，在清理过程中，以银行存款支付清理费用10000元，残料价值6000元可作原材料使用。

15、12日，公司基建工程领用丙材料1000千克，单价20元/千克，丙材料的增值税率为17%。

16、12日，公司采用托收承付结算方式向远方公司对销售A产品2000件，每件售价500元，增值税率17%，以银行存款代垫运杂费1000元，已办妥托收手续。

17、15日，收到远方公司支付的款项存入银行。

18、15日，应收华夏公司货款2000元，应对方破产无法收回，经批准做坏账处理。

19、15日，根据“工资结算汇总表：结算上月应付职工工资为47880元，其中：应代扣职工房租1000元（已代垫），职工水电费680元（已代垫），实发工资46200元。华远公司开出现金支票，从银行提取现金46200元，并发放职工工资。

20、15日，对外销售B产品100件，每件售价400元，增值税率17%，款项收到并存入银行。（B产品为应税消费品按25%交纳消费税）

21、16日，对外销售丙材料100公斤，每公斤售价50元，增值税率17%，款项收到并存入银行。（丙材料的成本为每公斤18元）

22、20日，以银行存款支付本月办公费2320元。其中：生产车间1520元，行政管理部门800元。

23、20日，以银行存款支付广告费2900元。

24、20日，从华海公司购进丙材料1000千克，每千克20元，计20000元，增值税率17%，材料收到验收入厍。双方约定的折扣条件为2/10，1/20,N/30。

25、25日，以银行存款支付华海公司货款23000元，获得现金折扣400元。

26、25日，以银行存款支付为拓展销售市场发生的业务招待费4315元。

27、25日，以银行存款向希望工程捐款3000元。

28、25日，将上月1日购入的甲公司股票10000股出售，售价8元/股，款项收到存入银行。该股票购入时的成本价为5元/股，上月末的公允价值为6元/股。

29、25日，以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。

30、31日，以银行存款支付本月应负担的短期借款利息2500元。

31、31日，计提本月固定资产折旧25900元，其中生产车间应提折旧12900元，行政管理部门应提折旧7800元，销售部门应提折旧5000元，出租固定资产应提折旧200元。

32、31日，公司财务部门根据仓库转来的领料凭证编制本月份材料耗用汇总表如下:

发料凭证汇总表

用途甲材料乙材料丙材料合计

A产品20000 6000 26000

B产品40000 12000 52000

车间一般耗用4000 4000

行政部门耗用10000 10000

合计60000 18000 14000 92000

33、31日，分配本月份应付职工工资47880元，工资费用分配表中列示：制造A产品工人工资17100元，制造B产品工人工资20520元，制造车间管理人员工资3 420元，企业行政管理人员工资5700元，销售人员工资1140元。

34、31日，按生产工时比例分配本月制造费用。（按产品生产工时比例分配，假定A产品生产工时2 200小时，B产品生产工时3 260小时）。

35、31日,本月生产的A产品200、B产品400件完工验收入库，结转完工产品成本。

36、31日，结转本月已销产品的成本。（假定A产品的成本为每件250元，B 产品的成本为每件200元）

37、31日，公司在现金清查时盘盈800元，原因待查。

38、31日，经反复核查，现金盘盈仍无法查明原因，报经批准后转作营业外收入。

39、31日，在财产清查中盘盈丙材料20千克，每千克20元。

40、31日、经查盘盈丙材料是由于计量误差造成的，经有关部门批准后冲减“管理费用”。

41、31日，在财产清查中盘亏乙材料10千克，每千克30元，毁损甲材料1000千克，每千克20元。

42、31日，经查，盘亏乙材料系定额内损耗；毁损甲材料系火灾造成，购入时应负担的增值税进项税额为3 400元。由保险公司赔偿50%，其余由企业承担。

43、31日，在财产清查中，发现盘亏设备一台，账面价值为8000元，已提折旧5000元。

44、31日，上述盘亏设备审批后转账。

45、31日，在对往来款项进行清查时，发现确实无法支付的应付账款 4500元。经核实对方单位已撤消，经批准做销账处理。

46、31日，经计算本月实际应交纳增值税82450元，应交纳的消费税10000元，按7%计提城市维护建设税，按3%计提应交教育附加。

47、31日，对公司的应收账款进行减值测试，应收账款余额为520000元，可收回金额为500000元。（假定30日，坏账准备的余额为贷方5000元）

48，31日，公司本月1日购入的20000股丙公司股票的公允价值为3元/股。

49、31日，计提当月1日向银行借入的期限3个月，年利率8％，到期还本付息的银行借款60000元的利息。

50、31日，结转损益类账户的发生额。

51、31日，按25%计提并结转所得税费用。（假定除税收滞纳金罚款2000元外无其他纳税调整项目）

52、结转全年的净利润。（假定1-11月实现净利润 678000元。）

53、分别按全年净利润的10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

54、向全体股东分配现金股利400000元。

55、结转利润分配各明细账户。

56、31日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票20 000 000股并注销。华远公司2009年12月31日的股本为100 000 000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）30 000 000元，盈余公积40 000 000元。假定A公司按每股2元回购股票，不考虑其他因素。

57、承56，假定华远公司按每股3元回购股票，其他条件不变

58、承56，假定华远公司按每股4元回购股票，其他条件不变

59、承56，假定华远公司按每股0.9元回购股票，其他条件不变。