会计电算化内部控制

浅谈会计电算化的内部控制
摘要：本文从会计电算化内部控制的必要性出发，指出其存在的问题并提出对其加强管理的相关措施。

关键词：会计电算化；内部控制
中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01
会计工作掌管的是企业、事业单位的经济命脉，它对各公司单位来说是极其重要的。

会计电算化的内部控制指的是在处理会计业务过程中所形成的自我调节、自我约束的有机体，它是内部会计控制的特殊形式，包括一系列既相互联系又相互制约的制度和手续，同时也是内部会计控制深层次的发展。

其中，“华人民共和国会计法”中就明确规定各单位必须建立健全内部会计控制制度。

因此，对各单位负责人来说，都不能忽视其存在的重要性。

一、会计电算化内部控制的必要性
1.无纸化的缺陷
进行手工会计时，因为所有与经济业务有关的数据、文字及关系都会记录在账簿凭证中，从而表现出的直观性很强。

其中在记录时是否涂改、通过对字面上笔迹的辨认，进行账务的监督，可以作为控制管理的手段。

而且会计人员之间的业务也是通过相互交接完成的，形成了完整的工作体系，自然而然地形成了互相检查、监督的关系。

而实行会计电算化操作管理，是通过系统对操作人员设置权限
及相关的工作范围来进行账务管理的，所有的业务处理都在计算机上进行。

因此会计中的一些直接的线索，如笔迹等、删除修改后的会计数据都无迹可寻。

还有因为会计记录都存在磁介质上，不仅不能盖章签字，而且还容易被篡改。

2.稽查机制削弱
在手工会计中，对每一笔经济业务的处理都得严格遵循相关的监督机制，经过多重手续的把关进行操作，必须要经过严格的审核、复查机制，从而形成了严密的内部牵制制度。

而电算化中，由于大部分处理由计算机进行操作，因而简化了很多业务的处理程序，一些内部牵制的措施没有得到有效地执行，削弱了经济业务处理的稽查机制，加大了审计的难度。

3.技术水平要求的提高
会计电算化的工作质量依赖计算机系统自身的可靠性和会计人员的操作水平。

系统的可靠性直接关系到会计工作是否正常顺利的进行，一旦系统由于系统本身或是操作员的失误而导致崩溃，会计工作也会陷入瘫痪，因此对会计人员的操作水平也相应的要求提高。

二、会计电算化内部控制存在的主要问题
1.数据管理的安全性差
在电算化的实践中，一些未经授权的计算机专业人员也可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，会造成会计机密数据的泄漏。

会计数据文件大量地保存在磁性材料中，一旦发生
火灾、水灾、盗窃之类的事件，就可能使全部数据丢失毁损，造成财务软件的程序控制失效。

2.差错出现的反复性和严重性
电算化系统数据的自动化、集中化处理，加上计算机自身运行的高速性和程序运行的重复性，使得在进行操作过程中，一旦处理结果发生错误，就会在短时间内迅速蔓延，致使多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能导致系统出现反复性差错。

因此电算化系统高速、集中的数据处理特征，增大了出现差错的危险性。

三、加强会计电算化内部控制的主要措施
1.加强会计数据的控制
会计电算化中，对会计所有数据的存储和处理都是在计算机上进行的，各企业单位都是通过数据库的管理功能来控制数据的各项操作，因而要求其数据库管理系统的功能完善，提供语义参照关系机制的逻辑关系来检验、保证数据库系统中的数据，以保证会计数据的逻辑性及完整性。

在对业务输入相关会计数据时，要求电算化软件有相应的控制程序能鉴别出所输入的数据，查看经济业务的相关信息，及时提醒操作人员或拒绝存入数据。

如输入银行存款相关业务时，需要填入其对应的银行存款支票存根编号等数据，当操作人员出现失误或者输入数据不完整时，系统可以给出相关提示的功能。

2.加强系统环境的控制
保证机房设备安全和计算机正常运行，是会计电算化的前提条件。

因此，首先要经常保养电算化设备，避免意外的发生。

其次，要防止会计数据和软件的非法修改和删除，做好会计数据和会计软件的安全保密工作，还可以对所有数据进行双备份，并存放到不同的地点。

当需要更新电算化硬件设备、升级会计软件时，要严格执行相关的审批程序，从而保证会计数据的连续性、完整性和安全性。

另外，还需要对相关的软硬件系统进行一些如安装、更新等维护工作，做到监管到位、实时监控、提前防范，以保证系统的正常运行，保证计算机的安全及相关程序不被修改、盗取、感染病毒。

3.加强内部制度建设
加强内部制度建设主要表现在以下两方面：
(1)会计人员职责明确
对会计人员的工作进行分工时，以相互牵制制约为前提，实现职权分离，从而有效地防止舞弊、欺诈等现象的出现。

在电算化实施过程中，应根据内部控制制度的要求，结合本单位的实际工作需要，将各工作岗位在保证会计数据安全的前提下进行交叉设置。

对于有些如软件操作岗位与审核记账、电算审查岗位等不相容岗位，要严格按照内部控制要求，避免交叉设置。

(2)提高会计人员的素养
由于电算化对会计人员要求的提高，会计人员除了具有高度的职业精神，不玩忽职守，不做假账；还得有一定的操作水平，能够熟练操作会计软件，并对其进行日常维护。

而且每位操作人员都应
该通过登录自己的用户名及密码来进行操作，杜绝非法、越权操作，以防财务机密的外泄。

四、结语
会计电算化的内部控制是每个单位内部控制系统的重要部分，随着会计电算化的发展应用，对相关单位也提出了新要求。

因此，各单位应该从实际出发，完善自身的内部控制制度，充分发挥电算化的优势，使企业处于良好的运转状态。

参考文献：
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