中级财务会计教学课件第二章货币资金
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中级财务会计第二章货币资金课件
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票据等。
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币,包括人民币 和外币。
广义现金:库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金:库存现 金。(我国现金概 念)
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
(2)供应部门在一定时间内共发生支出1600元,持 开支凭证到会计部门报销,会计部门审核后付给现 金,补足定额。
(3)会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度, 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元,到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等,都应定期 清理核对,到期要及时收回。
(四)现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定,企业现金收支 应按以下规定办理:
1.现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行 确有困难,由银行确定送存时间。
2.企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3.企业从银行提取现金时,应当注明具体用途, 并由财会部门负责签字盖章后,交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1.现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2.现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬,包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元,以现金
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币,包括人民币 和外币。
广义现金:库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金:库存现 金。(我国现金概 念)
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
(2)供应部门在一定时间内共发生支出1600元,持 开支凭证到会计部门报销,会计部门审核后付给现 金,补足定额。
(3)会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度, 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元,到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等,都应定期 清理核对,到期要及时收回。
(四)现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定,企业现金收支 应按以下规定办理:
1.现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行 确有困难,由银行确定送存时间。
2.企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3.企业从银行提取现金时,应当注明具体用途, 并由财会部门负责签字盖章后,交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1.现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2.现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬,包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元,以现金
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
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银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整,还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法,每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的,如果二者不符,应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致,则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中,会发生大量有关货币资金的收入与支付业务,货币资金是企业资 产的主要组成部分,是流动性最强的资产,在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金,而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况,需进行银行存款的总分类核算,设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况,属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额,贷方登记银行存款的付出数额,借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算,但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算,不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时,企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行,按银行盖章退回的申 请书存根联,借记“其他货币资金——信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中,会发生大量有关货币资金的收入与支付业务,货币资金是企业资 产的主要组成部分,是流动性最强的资产,在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金,而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况,需进行银行存款的总分类核算,设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况,属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额,贷方登记银行存款的付出数额,借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算,但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算,不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时,企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行,按银行盖章退回的申 请书存根联,借记“其他货币资金——信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。
中级财务会计课件第二章 货币资金
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(5)账务处理 ) 企业开出支票,据支票存根: ① 企业开出支票,据支票存根: 借:有关科目 贷:银行存款 企业收到支票,持票进账。据进1: ② 企业收到支票,持票进账。据进 : 借:银行存款 贷:有关科目 5. 汇兑 (1)概念 ) ——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算 方式 (2)种类 ) 信汇: 信汇:邮寄 电汇: 电汇:电报划款
§3 外 币
一、相关概念 1.外币: 外币: 外币 记账本位币以外的货币 或:流入国内的外国货币 2. 外汇 :国外的货币资金 外币 外国有价证券 外币支付凭证 其他外汇资金 3. 外币交易 以外币进行款项收付的交易 如:进口原材料等
思考题: 思考题:
1. 什么是货币资金?其核算内容包括哪些? 什么是货币资金?其核算内容包括哪些? 2.掌握现金管理制度的有关内容(使用范围、库 .掌握现金管理制度的有关内容(使用范围、 存限额、 存限额、 及其他规定) 及其他规定) 3.掌握现金日记账、银行存款日记账的登记方法 .掌握现金日记账、 4.对比现金、银行存款清查的目的和方法 .对比现金、 5.掌握银行转账结算的方式及核算 . 6.掌握外币业务的有关概念及核算 掌握外币业务的有关概念及核算
答案
——出票银行签发 出票银行签发 ——见票时按实际结算金额无条件支付 见票时按实际结算金额无条件支付 (2)特点 ) ① 银行签发银行汇票,异地结算; 银行签发银行汇票,异地结算; 无金额起点限制; ② 无金额起点限制; 汇票的付款期限1个月 个月; ③ 汇票的付款期限 个月; 可背书转让或转汇到其他地点; ④ 可背书转让或转汇到其他地点; ⑤ 按交易金额转账 若票面金额 〉结算金额时,余款自动退回 结算金额时, ⑥ 银行汇票一律记名
中级财务会计02货币资金精品PPT课件
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• 2.银行结算纪律 单位和个人办理支付结算,不得签发没有资金保证的 票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和 转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他 人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不 准违反规定开立和使用账户。
2020/10/16
9
三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关 部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
2020/10/16
18
现金——现金短缺
• 如为现金短缺,
• 属于应由责任人赔偿的部分,
借:其他应收款——现金短款(××个人) 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
2020/10/16
19
现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分, 借:其他应收款—保或人员的职责权限,定期和不定期地进行 检查。
2020/10/16
12
例题
• 下列情形中,不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实 际库存额核对,做到账款相符。 •有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
2020/10/16
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关 部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
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现金——现金短缺
• 如为现金短缺,
• 属于应由责任人赔偿的部分,
借:其他应收款——现金短款(××个人) 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分, 借:其他应收款—保或人员的职责权限,定期和不定期地进行 检查。
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例题
• 下列情形中,不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实 际库存额核对,做到账款相符。 •有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
中级财务会计课件第二章 货币资金
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② 持票办理结算
付款人 ① ⑥ 申 通 退 知 请 票 付 并 承 款 兑
收款人 ③ ⑥ 传 通 递 知 票 收 据 款
退 票
付款单位开户行
④传递票据 ⑤划拨款项(不 超过6个月) 退票
收款单位开户行
第二节 银行存款
银行存 款核算 科目 银行存款 笔误 未达账项
日记账对 账单不符
企业已收款记账, 企业已付款记 而银行尚未收款 账,而银行尚 记账 未付款记账
昊昕股份有限公司委托所在地开户银行汇往异地78 000元,开设临时采购 专户。 借:其他货币资金-外埠存款 78 000 贷:银行存款 78 000 采购业务完成后,根据供应单位发票账单等报销凭据实际支出51 000元,并 将多余款项转回当地银行后,其会计处理如下: 借:材料采购等 51 000 银行存款 27 000 贷:其他货币资金-外埠存款 78 000
减:企业已付,银行未入账 1 300
托收电话费
减:少计广告费 退回南天公司支票
运费
3 890
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ36
3 400 114 680
调节后余额
调节后余额
114 680
第三节 其他货币资金
其他货币资金
存出款项 剩余款项
结算金额 需补付款项
——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——存出投资款
2 400 2 400
1 200 1 800 3 000
第一节 现金
昊昕股份有限公司的总务部负责各部门的办公用品,由 于零星业务较多,且一般支出数额较小。为便于核算, 财务部门对其实行定额备用金制度。根据核定的定额, 于2013年1月5日拨付定额备用金3 000元;2月15日 总务部经办人将有关公司办公用零星支出2 400元 (附原始发票52张)到财务部门报销,财务部门审核 后支付现金,补足定额。12月20日因管理需要取消定 额备用金制度,总务部经办人持尚未报销的原始凭证 和现金1 800元办理注销手续,所附原始凭证经审核 全部予以报销,办公杂支金额1 200元。
付款人 ① ⑥ 申 通 退 知 请 票 付 并 承 款 兑
收款人 ③ ⑥ 传 通 递 知 票 收 据 款
退 票
付款单位开户行
④传递票据 ⑤划拨款项(不 超过6个月) 退票
收款单位开户行
第二节 银行存款
银行存 款核算 科目 银行存款 笔误 未达账项
日记账对 账单不符
企业已收款记账, 企业已付款记 而银行尚未收款 账,而银行尚 记账 未付款记账
昊昕股份有限公司委托所在地开户银行汇往异地78 000元,开设临时采购 专户。 借:其他货币资金-外埠存款 78 000 贷:银行存款 78 000 采购业务完成后,根据供应单位发票账单等报销凭据实际支出51 000元,并 将多余款项转回当地银行后,其会计处理如下: 借:材料采购等 51 000 银行存款 27 000 贷:其他货币资金-外埠存款 78 000
减:企业已付,银行未入账 1 300
托收电话费
减:少计广告费 退回南天公司支票
运费
3 890
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ36
3 400 114 680
调节后余额
调节后余额
114 680
第三节 其他货币资金
其他货币资金
存出款项 剩余款项
结算金额 需补付款项
——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——存出投资款
2 400 2 400
1 200 1 800 3 000
第一节 现金
昊昕股份有限公司的总务部负责各部门的办公用品,由 于零星业务较多,且一般支出数额较小。为便于核算, 财务部门对其实行定额备用金制度。根据核定的定额, 于2013年1月5日拨付定额备用金3 000元;2月15日 总务部经办人将有关公司办公用零星支出2 400元 (附原始发票52张)到财务部门报销,财务部门审核 后支付现金,补足定额。12月20日因管理需要取消定 额备用金制度,总务部经办人持尚未报销的原始凭证 和现金1 800元办理注销手续,所附原始凭证经审核 全部予以报销,办公杂支金额1 200元。
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库存现金
100
贷:其他应收款—张三
1,000
20
例3、假设张三出差回来可报销差旅费为 1100元呢,应如何处理?
借:管理费用—差旅费 1,100
贷:其他应收款—张三
1,000
库存现金
100
21
(2)定额备用金的核算:P62 A、支付备用金: 借:其他应收款——××
贷:库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借:管理费用等
财务会计>>第二章>>第三节 银行存款
37
第二章 货币资金
二、银行存款结算方式
(一)结算方式
现金结算方式
支票
结算方式
商业汇票 银行汇票
转账结算方式
银行本票 委托收款
异也托收承付 汇兑
信用卡及信用证等
38
支 票
P30
支票是出票人签发,委托支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据。
可以办理日常经营活动的资金 收付及其工资、奖金和现金的支 取。企业只能在银行开立一个基 本存款账户
2.一般存 款账户
是指存款人因借款或其他结算需要, 可以办理借款转存、借款归还
在基本存款账户开户银行以外的银行 和其他结算的资金收付,以及现
营业机构开立的银行结算账户
金缴存,但不得办理现金支取
3.专用存 款账户
银行汇票可以用于转账,也可以提 取现金。
出票银行为银行汇票的付款人。
银行汇票的提示付款期限自出票日 起1个月。
签发银行汇票必须列明规定的事项, 否则无效。
44
汇款单位 (申请人)
银行汇票的流转程序图
行条例》
遵守银行存款管理要求——银行有关
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16:01:46
xx
14
3银行存款余额调节表编制方法
在双方帐面余额基础上,各自加上对 方已收,本方未收的未达帐,减去对 方已付,本方未付的未达帐,调节后 的余额应相等。
16:01:46
xx
15
某企业本月末银行存款日记帐余额95200元, 银行对帐单余额96700元,经查有以下几笔 未达帐项:
借:其他货币资金—外埠存款60000
贷:银行存款
60000
16:01:47
xx
22
(2)企业用上述存款采购乙原材料, 专用发票注明价款50000元,增值税 8500元,材料验收入库。
借:原材料
50000
应交税费—增值税(进项)8500
贷:其他货币资金
58500
16:01:47
xx
23
(3)余款退回: 借:银行存款 贷:其他货币资金
银行存款帐户管理
16:01:46
xx
9
二、银行存款的核算
科目:
银行存款
增加(存入) 减少(支付)
余额
16:01:46
xx
10
举例:
1收回某单位前欠货款2000元
借:银行存款 2000
贷:应收帐款 2000
2销售产品一批,价款10000元,增值税 1700元,款已收到存入银行
借:银行存款
16:01:46
xx
3
二、现金的核算
科目:
库存现金
增加
减少
余额
16:01:46
xx
4
举例:
1银行提取现金500元备用
借:库存现金
中级财务会计货币资金PPT课件
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2020/4/16
.
4
1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
案例 2 为情人 “小会计”贪污挪用2亿
1995-2003年的8年间,国家自然科学基金委出纳卞中 利用基金委掌管的科学研究专项资金拨款权,采用 谎称支票作废、偷盖印鉴、编造进账单和退汇重拨、
编造银行对账单、削减拨款金额等手段,贪污、挪
(一) 库存现金的使用范围 ■ 职工工资、津贴; ■ 个人劳务报酬; ■ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖
金; ■ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; ■ 向个人收购农副产品和其他物资的款项; ■ 出差人员必需随身携带的差旅费; ■ 结算起点(1000元人民币)以下的零星支出; ■ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
.Байду номын сангаас
12
1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
三、库存现金的核算
■ 现金收入的会计处理 (从银行提取现金;职工交回的差旅费
余款;收取的小额销售款等) 【例1】某企业本月4日从开户银行提取现金100 000元备发工资。应
编制的会计分录为:
借:库存现金 贷:银行存款
1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
二、现金内部控制制度
(一)现金内部控制的基本原则
1.收付合法 2.钱账分管 3.收付两清 4.日清月结 5.客观性
2020/4/16
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1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
中级财务会计课件 第二章货币资金.ppt
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• B.主要规定:同城异地均可,主要 用在国际结算上。
• C.会计处理:信用证保证金计入 “其他货币资金”。
• 第三节 货币资金核算 • 一.库存现金核算 • 1.凭证、账簿设置 • 会计凭证:收款凭证、付款凭证
或通用记账凭证。 • 会计账簿:现金日记账、现金总
账。
• 2.库存现金日常收支核算 • (1)收入现金计入“库存现金”
• 4.库存现金收支主要规定
• (1)企业必须建立现金收支的 内部控制制度。
• (2)一般不得坐支现金。(特 殊情况需银行批准)
• (3)不得“白条抵库”。
• (4)不得设置“小金库”。
• (5)严格遵守现金使用范围的规 定。
• (6)严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
• 会计分录如下:(万元)
• 2008.3.5
• 借:其他货币资金 100
• 贷:银行存款 100
• 2008.3.20
• 借:材料采购
80
• 应交税费-应缴增值税(进项)13.6
• 贷:其他货币资金
93.6
2008.3.28
• 借:材料采购
0.5
• 贷:银行存款 0.5
• 2008.3.30
• 借:周转材料-包装物 82
• 同城:是指同一票据交换区域。
c.会计处理:与银行汇票基本 相同。
• (3)支票
• A.结算程序:付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理:付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方,收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
《中级财务会计课件》 第二章 货币资金
![《中级财务会计课件》 第二章 货币资金](https://img.taocdn.com/s3/m/c984c12e90c69ec3d5bb7561.png)
二、库存现金的管理
1、库存现金的使用范围
2、库存现金限额 3、库存现金日常收支的规定
1.库存现金的使用范围
允许企业使用库存现金结算的范围包括: 1.职工的工资、津贴; 2.个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出; 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出; 8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、定义
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行,由出票银行签发的,由其在见 票时,按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。
银行汇票可以用于转账,填明“现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2、特点及使用规定
银行汇票具有使用灵活、票 随人到、兑现性强等特点,适用 于先收款后发货或钱货两清的商 品交易。单位和个人各种款项结 算,均可使用银行汇票。
第பைடு நூலகம்章 货币资金
学习要求
本章主要阐述货币资金的范围、管理及核 算。通过本章学习,要求: 1、掌握库存现金的含义、使用范围、收支 管理规定,熟悉库存现金核算; 2、了解银行管理制度,掌握各种银行结算 方式,掌握银行存款的核算; 3、了解其他货币资金的含义及核算范围, 掌握其他货币资金的核算。
学习内容
三、库存现金的核算
1、总分类核算—— 设置“库存现金”总分类账户
(1)收入现金时,记为: 借:库存现金 贷:有关账户
(2)支出现金时,记为:
借:有关账户 贷:库存现金
2、库存现金的序时核算——设置“现金日记账”
3、库存现金的清查——通过“待处理财产损溢”科 目核算
中级财务会计第2章--货币资金(课件)
![中级财务会计第2章--货币资金(课件)](https://img.taocdn.com/s3/m/b71fa7d5c77da26924c5b046.png)
一般按照企业3~5天日常零星支出所需现金而确定库存现 金限额;远离银行或交通不便的企业,其限额可以适当放宽, 最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定,企业必须严格遵守,不得任意超过。 凡超过限额的现金应及时送存银行;低于限额的部分,企业 可以签发现金支票从银行提取现金,补足限额。
2019/11/17
24
库存现金清查盘点报告表
单位名称:×企业 年 月 日 金额单位:元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人:人:
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余,应通过“待处理财产损溢-待处理流 动资产损溢”科目核算,待查明原因后经 有关管理权限部门批准,根据不同的情况 进行相应的处理,并转销“待处理财产损 溢-待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出; 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
2019/11/17
11
第二节 库存现金
(二)库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额,由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
(1)签发支票一张,从银行提取现金20 000元 备用。
借:库存现金 20 000
贷:银行存款 20 000
(2)零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借:库存现金 1 170
贷:主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
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库存现金清查盘点报告表
单位名称:×企业 年 月 日 金额单位:元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人:人:
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第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余,应通过“待处理财产损溢-待处理流 动资产损溢”科目核算,待查明原因后经 有关管理权限部门批准,根据不同的情况 进行相应的处理,并转销“待处理财产损 溢-待处理流动资产损溢”科目。
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第二节 库存现金
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出; 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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第二节 库存现金
(二)库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额,由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
(1)签发支票一张,从银行提取现金20 000元 备用。
借:库存现金 20 000
贷:银行存款 20 000
(2)零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借:库存现金 1 170
贷:主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
中级财务会计第2章货币资金幻灯片PPT
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20
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
( ) 通 知 付 款
付款单位 开户银行
(1)交付承兑汇票
(3)传递汇票 (5)银行间划付票款
收款单位
款(
) 汇
(
票)
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
( 票(
)) 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
(3)交付承兑汇票
(5)传递汇票 (6)银行间划付票款
收款单位
款( )( 汇7 票) 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
(1)按合同发运商品
付款单位
( ) 承 付 款 项
收款单位
( ) 收 账 通 知
付款单位 (3)银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
28
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金(可单设)
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金)
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时:
Dr:其他应收款——备用金——XX部门(XX职工) Cr:库存现金/银行存款
4、商业汇票
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付款单位
( ) 通 知 付 款
付款单位 开户银行
(1)交付承兑汇票
(3)传递汇票 (5)银行间划付票款
收款单位
款(
) 汇
(
票)
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
( 票(
)) 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
(3)交付承兑汇票
(5)传递汇票 (6)银行间划付票款
收款单位
款( )( 汇7 票) 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
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4 2
5、信用卡
(1)按合同发运商品
付款单位
( ) 承 付 款 项
收款单位
( ) 收 账 通 知
付款单位 (3)银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
28
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金(可单设)
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金)
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时:
Dr:其他应收款——备用金——XX部门(XX职工) Cr:库存现金/银行存款
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(3)临时存款账户,是企业因临时经营活动需要而开立的账户 。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定 办理现金收付。
(4)专用存款账户,是企业因特殊用途需要而开立的账户。
2.银行存款账户的管理
(1)企业在银行开立账户后,可到开户银行购买各种银行往来 使用的凭证(如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等),用 以办理银行存款的收付款项。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 8.托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收 取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
2.2.3银行存款的核算
1.银行存款的序时核算 为了加强对银行存款的核算和管理,及时掌握银行存款
收付动态以及结存情况,企业应当设置“银行存款日记账 ”,进行银行存款的序时核算。
目核算备用金业务。
(1)定额备用金制度
【例2.5】某公司实行定额备用金制度,2011年3月1日,公司管理部门因 日常零星开支的需要,特设立定额备用金900元。设立时,财会部 门开出一张现金支票给管理部门。
(1)3月1日设立备用金时:
借:其他应收款——备用金——管理部门 900
贷:银行存款
900
(2)3月末,管理部门凭各种发票报销,发票金额为800元,会计以现金 800元补足备用金定额时:
2.库存现金的日常收支规定
(1)企业现金收入一般应于当日送存开户银行。 (2)企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定
,一般为三至五天的零星开支需要量 。边远地区和交通 不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能 超过十五天的日常零星开支量。 (3)从开户银行提取现金时,应当在支票上写明用途,经 签署规定的印鉴后,由银行审核无误予以支付现金。 (4)企业的现金收入不准用来直接支付自身的支出。 (5)不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金(即“白 条顶库”);不准谎报用途套取现金;不准用银行账户 供其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的 现金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“ 小金库”等。
根据以上有关资料,编制“银行存款余额调节表”,见表2-1。
2.3其他货币资金
其他货币资金是指企业所拥有的除库存现金、 银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资 金的内容主要包括企业的银行本票存款、银行汇 票存款、外埠存款、存出投资款以及境外结算业 务的信用证存款等。
本章小结
货币资金是以货币形态存在的资产,根据货币资金的存放地点 及其用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资 金。
未达账项通常表现为四种情况: (1)银行已经收款记账,企业尚未收款记账; (2)银行已经付款记账,企业尚未付款记账; (3)企业已经收款记账,银行尚未收款记账; (4)企业已经付款记账,银行尚未付款记账。
【例2.9】顺丰公司7月31日的银行存款日记账账面余额为77 270元,银行 对账单余额为84 030元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
【例2.3】顺丰公司12月份进行财产清查,发现现金短缺86元,产损溢 86
贷:库存现金
86
经核查,属于出纳人员的责任,出纳员已赔偿。
借:库存现金
86
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 86
【例2.4】万达公司12月份进行财产清查,发现现金长款52元,原因待
第二章 货币资金
学习目标 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2.1 库存现金
2.1.1库存现金的管理与控制
1.库存现金的使用范围: (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(1 000元)以下零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用 卡存款和存出投资款等,其内容包括资金存入、使用及余款退回的 核算。
借:管理费用——办公费 2 000
贷:银行存款
2 000
【例2.8】2011年7月31日,顺丰公司将多余的现金1 500元存入银行。
借:银行存款 1 500
贷:库存现金 1 500
2.2.4银行存款的核对
所谓未达账项,是指企业与银行之间由于结算 凭证在传递时间上有先有后,因而造成一方已登记 入账,而另一方尚未登记入账的款项。
2.银行存款的总分类核算 为了总括地反映银行存款的收支结存情况,企业应当设
置“银行存款”总分类账户,其借方登记银行存款的增加 数,贷方登记银行存款的减少数,期末余额在借方,表示
银行存款的结存数。
【例2.7】2011年7月20日,顺丰公司从当地商场购买办公用品2 000元 ,开出转账支票支付款项,办公用品直接交付使用。
(1)基本存款账户,是企业办理日常结算和现金收付业务的账 户。企业发放工资、奖金等现金的提取只能通过该账户办理。
(2)一般存款账户,是企业在基本存款账户以外的银行借款转 存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单 位的账户,企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存,但不 能办理现金的支取。
(2)为了保证资金支付的顺畅,企业不仅要在银行开立账户, 而且账户内必须要有可供支付的存款。
(3)企业在办理存款账户以后,在使用账户时应严格执行《支 付结算办法》的规定。
2.2.2银行结算的主要方式
根据《银行结算办法》和《票据法》有关规定,现行转账结算方式 包括票据结算方式和非票据结算方式两大类。票据结算方式包括银行汇 票、商业汇票、银行本票和支票等,非票据结算方式包括托收承付、委 托收款、汇兑等。 1.银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由出票银行签发并在见票
时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.银行本票
银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。 3.商业汇票
商业汇票是出票人签发的,经承兑人承兑,由付款人在指定日期无
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
贷:库存现金
700
(2)销售部门报销销售产品的运费600元。
借:销售费用
600
贷:其他应收款——备用金——销售部门 600
2.2银行存款
1.银行存款账户的开立和使用 按照《银行账户管理办法》的规定:一个企业可以根据需要在
银行开立四种账户,包括基本存款账户、一般存款账户、临时存 款账户和专用存款账户。
借:管理费用 800
贷:库存现金 800
(3)管理部门不再需要备用金,将备用金900元退回。
借:库存现金
900
贷:其他应收款——备用金——管理部门 900
(2)非定额备用金制度
【例2.6】某公司实行非定额备用金制度,发生业务如下:
(1)以现金拨付销售科备用金700元。
借:其他应收款——备用金——销售部门 700
(2)库存现金的总分类核算
【例2.1】2011年2月5日顺丰公司的采购员王兴出差到财务部门预借现金3
000元,出差归来,报销差旅费2 900元,余款退回财务部门。
(1)根据借据:
借:其他应收款——王兴 3 000
贷:库存现金
3 000
(2)根据报销单据及收据:
借:管理费用
2 900
库存现金
100
4.支票 支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 5.信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单购物、 消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。 6.汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位 和个人的各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。 7.委托收款
库存现金指存放于企业,随时可以用于零星开支的那部分货币 资金,包括库存的人民币和外币,其内容包括现金使用范围的规定 ,现金内部控制制度的构成,现金收支和盘点溢余与短缺的核算。
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金,包 括人民币存款和外币存款。其内容包括银行结算管理办法的规定, 如各种结算方式的使用范围、特点、办理结算的程序,各种货币资 金支付结算办法及其会计核算,未达账项的调节方法等。
查。
借:库存现金
52
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52
经核查,并经领导批准,转为“营业外收入”账户。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52
贷:营业外收入
52
3.备用金的核算
备用金是指财务部门单独拔给企业内部各职能部门或报账单位用于费
用开支或销售找零用的周转使用现金。会计上,一般以“其他应收款”科
贷:其他应收款——王兴
3 000
【例2.2】2011年2月15日顺丰公司把多余的现金3 000元,存入建设银行。
借:银行存款 3 000
贷:库存现金 3 000
2.库存现金清查的核算
库存现金的清查是指对库存现金的盘点和核对。企业应根据现金管理 的规定,对库存现金进行定期和不定期的清查,以便保证账实相符和库存 现金的安全、完整。 对现金短缺进行处理的一般原则: (1)属于由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款 (××个人)或“库存现金”等科目,贷记待处理财产损溢——待处理流 动资产损溢”科目; (2)属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款” 科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目; (3)属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记“管 理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”科目。
(4)专用存款账户,是企业因特殊用途需要而开立的账户。
2.银行存款账户的管理
(1)企业在银行开立账户后,可到开户银行购买各种银行往来 使用的凭证(如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等),用 以办理银行存款的收付款项。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 8.托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收 取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
2.2.3银行存款的核算
1.银行存款的序时核算 为了加强对银行存款的核算和管理,及时掌握银行存款
收付动态以及结存情况,企业应当设置“银行存款日记账 ”,进行银行存款的序时核算。
目核算备用金业务。
(1)定额备用金制度
【例2.5】某公司实行定额备用金制度,2011年3月1日,公司管理部门因 日常零星开支的需要,特设立定额备用金900元。设立时,财会部 门开出一张现金支票给管理部门。
(1)3月1日设立备用金时:
借:其他应收款——备用金——管理部门 900
贷:银行存款
900
(2)3月末,管理部门凭各种发票报销,发票金额为800元,会计以现金 800元补足备用金定额时:
2.库存现金的日常收支规定
(1)企业现金收入一般应于当日送存开户银行。 (2)企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定
,一般为三至五天的零星开支需要量 。边远地区和交通 不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能 超过十五天的日常零星开支量。 (3)从开户银行提取现金时,应当在支票上写明用途,经 签署规定的印鉴后,由银行审核无误予以支付现金。 (4)企业的现金收入不准用来直接支付自身的支出。 (5)不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金(即“白 条顶库”);不准谎报用途套取现金;不准用银行账户 供其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的 现金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“ 小金库”等。
根据以上有关资料,编制“银行存款余额调节表”,见表2-1。
2.3其他货币资金
其他货币资金是指企业所拥有的除库存现金、 银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资 金的内容主要包括企业的银行本票存款、银行汇 票存款、外埠存款、存出投资款以及境外结算业 务的信用证存款等。
本章小结
货币资金是以货币形态存在的资产,根据货币资金的存放地点 及其用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资 金。
未达账项通常表现为四种情况: (1)银行已经收款记账,企业尚未收款记账; (2)银行已经付款记账,企业尚未付款记账; (3)企业已经收款记账,银行尚未收款记账; (4)企业已经付款记账,银行尚未付款记账。
【例2.9】顺丰公司7月31日的银行存款日记账账面余额为77 270元,银行 对账单余额为84 030元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
【例2.3】顺丰公司12月份进行财产清查,发现现金短缺86元,产损溢 86
贷:库存现金
86
经核查,属于出纳人员的责任,出纳员已赔偿。
借:库存现金
86
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 86
【例2.4】万达公司12月份进行财产清查,发现现金长款52元,原因待
第二章 货币资金
学习目标 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2.1 库存现金
2.1.1库存现金的管理与控制
1.库存现金的使用范围: (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(1 000元)以下零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用 卡存款和存出投资款等,其内容包括资金存入、使用及余款退回的 核算。
借:管理费用——办公费 2 000
贷:银行存款
2 000
【例2.8】2011年7月31日,顺丰公司将多余的现金1 500元存入银行。
借:银行存款 1 500
贷:库存现金 1 500
2.2.4银行存款的核对
所谓未达账项,是指企业与银行之间由于结算 凭证在传递时间上有先有后,因而造成一方已登记 入账,而另一方尚未登记入账的款项。
2.银行存款的总分类核算 为了总括地反映银行存款的收支结存情况,企业应当设
置“银行存款”总分类账户,其借方登记银行存款的增加 数,贷方登记银行存款的减少数,期末余额在借方,表示
银行存款的结存数。
【例2.7】2011年7月20日,顺丰公司从当地商场购买办公用品2 000元 ,开出转账支票支付款项,办公用品直接交付使用。
(1)基本存款账户,是企业办理日常结算和现金收付业务的账 户。企业发放工资、奖金等现金的提取只能通过该账户办理。
(2)一般存款账户,是企业在基本存款账户以外的银行借款转 存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单 位的账户,企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存,但不 能办理现金的支取。
(2)为了保证资金支付的顺畅,企业不仅要在银行开立账户, 而且账户内必须要有可供支付的存款。
(3)企业在办理存款账户以后,在使用账户时应严格执行《支 付结算办法》的规定。
2.2.2银行结算的主要方式
根据《银行结算办法》和《票据法》有关规定,现行转账结算方式 包括票据结算方式和非票据结算方式两大类。票据结算方式包括银行汇 票、商业汇票、银行本票和支票等,非票据结算方式包括托收承付、委 托收款、汇兑等。 1.银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由出票银行签发并在见票
时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.银行本票
银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。 3.商业汇票
商业汇票是出票人签发的,经承兑人承兑,由付款人在指定日期无
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
贷:库存现金
700
(2)销售部门报销销售产品的运费600元。
借:销售费用
600
贷:其他应收款——备用金——销售部门 600
2.2银行存款
1.银行存款账户的开立和使用 按照《银行账户管理办法》的规定:一个企业可以根据需要在
银行开立四种账户,包括基本存款账户、一般存款账户、临时存 款账户和专用存款账户。
借:管理费用 800
贷:库存现金 800
(3)管理部门不再需要备用金,将备用金900元退回。
借:库存现金
900
贷:其他应收款——备用金——管理部门 900
(2)非定额备用金制度
【例2.6】某公司实行非定额备用金制度,发生业务如下:
(1)以现金拨付销售科备用金700元。
借:其他应收款——备用金——销售部门 700
(2)库存现金的总分类核算
【例2.1】2011年2月5日顺丰公司的采购员王兴出差到财务部门预借现金3
000元,出差归来,报销差旅费2 900元,余款退回财务部门。
(1)根据借据:
借:其他应收款——王兴 3 000
贷:库存现金
3 000
(2)根据报销单据及收据:
借:管理费用
2 900
库存现金
100
4.支票 支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 5.信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单购物、 消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。 6.汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位 和个人的各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。 7.委托收款
库存现金指存放于企业,随时可以用于零星开支的那部分货币 资金,包括库存的人民币和外币,其内容包括现金使用范围的规定 ,现金内部控制制度的构成,现金收支和盘点溢余与短缺的核算。
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金,包 括人民币存款和外币存款。其内容包括银行结算管理办法的规定, 如各种结算方式的使用范围、特点、办理结算的程序,各种货币资 金支付结算办法及其会计核算,未达账项的调节方法等。
查。
借:库存现金
52
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52
经核查,并经领导批准,转为“营业外收入”账户。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52
贷:营业外收入
52
3.备用金的核算
备用金是指财务部门单独拔给企业内部各职能部门或报账单位用于费
用开支或销售找零用的周转使用现金。会计上,一般以“其他应收款”科
贷:其他应收款——王兴
3 000
【例2.2】2011年2月15日顺丰公司把多余的现金3 000元,存入建设银行。
借:银行存款 3 000
贷:库存现金 3 000
2.库存现金清查的核算
库存现金的清查是指对库存现金的盘点和核对。企业应根据现金管理 的规定,对库存现金进行定期和不定期的清查,以便保证账实相符和库存 现金的安全、完整。 对现金短缺进行处理的一般原则: (1)属于由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款 (××个人)或“库存现金”等科目,贷记待处理财产损溢——待处理流 动资产损溢”科目; (2)属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款” 科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目; (3)属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记“管 理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”科目。