《税款征收基本制度》PPT课件
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第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
34
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
11年-税收征管--6税款征收-100页PPT资料
（7）委托代征
委托代征是指受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税 务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式。
另外，税款征收方式还有邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。
二、税款征收制度内容
2、税款核定征收制度
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； ③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭 证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机 关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税 务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追 征期可延至5年。
对偷、抗、骗税的，税务机关追征期未缴或者少缴的税款 滞纳金或者所骗取的税款，不受期限限制。
税收保全和强制执行
（一）税收保全
1．税收保全的种类
2．税收保全的对象
3．税收保全的期限和范围
二、税款征收制度内容
6、税款追缴与退还制度
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立 即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可 以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利 息。
因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税 款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴， 但不得加收滞纳金。
4．税收保全的有关程序规定
5．税收保全的解释
6．税收保全应注意的问题
*案例*
委托代征是指受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税 务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式。
另外，税款征收方式还有邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。
二、税款征收制度内容
2、税款核定征收制度
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； ③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭 证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机 关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税 务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追 征期可延至5年。
对偷、抗、骗税的，税务机关追征期未缴或者少缴的税款 滞纳金或者所骗取的税款，不受期限限制。
税收保全和强制执行
（一）税收保全
1．税收保全的种类
2．税收保全的对象
3．税收保全的期限和范围
二、税款征收制度内容
6、税款追缴与退还制度
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立 即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可 以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利 息。
因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税 款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴， 但不得加收滞纳金。
4．税收保全的有关程序规定
5．税收保全的解释
6．税收保全应注意的问题
*案例*
14.2税款征收 课件(共29张PPT)- 《税法》同步教学(东北财经大学出版社)
02 PART TWO
第二 节
税款征收
税款征收，是指税务机关依照法律、行政法规的 规定，将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活 动的总称。它是税收征收管理工作中的中心环节， 是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收 工作中占据着极其重要的地位。
一、税款征收的原则
税款征收的原则包括：
➢ 1.税务机关是征税的唯一行政主体 ➢ 2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 ➢ 3.税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停
▪ 【例14-5】下列各项中，符合《税收征收管理法》税 款征收有关规定的有（ ）。
➢ A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书 ➢ B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证 ➢ C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付
收据 ➢ D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付
清单 减免税审批书面决定，但这不是承诺文书， 所以A选项不正确。故选B、C、D项。
二、税款征收方式
科学公道的税款征收方式是确保税款顺利、足额 征收的前提条件。由于各类纳税人的具体情况不 同，因此税款的征收方式也应有所区分。我国现 阶段可供选择的税款征收方式主要有以下几种：
（二）延期缴纳税款制度
纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴 纳、解缴税款，但考虑到纳税人在履行纳税义务 的过程中可能遇到特殊困难情况，为了保护纳税 人的合法权益，《税收征收管理法》第三十一条 第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期 缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不 得超过3个月。”
扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代 收税款的义务。
对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务 的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收 税款义务。
《税收征管制度》PPT课件
【注意】企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所，也应办理税务登记。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
《税收征收法律制度》PPT课件
天津交通职业学院
注销 登记
在办理工商 注销 ➢提交股东会决议 前➢吊被；销工经商营行执政照机的关，➢➢结 缴清 销税发款票、、滞发纳票金领、购罚簿款
应在被吊销 之日 ➢交回税务登记证
起15日内
外出 经营 报验
登记
到达经营地进行 生产、经营前
➢当地税务机关：核发《外 出经营 活动税收管理证》
➢纳税人：应向经营地税务 机关申请 报验登记
用凭证残缺不全，难以查帐的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税
务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以
及临时经营的纳税人。
习题集： 单选：89—107（P17 - P21） 多选：90—109（P42 - P45） 判断：92—111（P55 - 176）
（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使 用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照 顺序号 装订成册，以备税务机关检查。
（5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、发票；未经税务机关批
准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范
（四）纳税申报管理
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法 律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税 事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
纳税申报的对象 纳税人、临时纳税人、义务扣缴人、享受减免 税待遇的纳税人
纳税申报的方式
➢ （1）直接申报，即上 门申报。纳税人直接到 税务机关办理纳税申报。
➢ （2）邮寄申报。邮寄 申报以寄出地的邮政局 邮戳日期为实际申报日 期。
小型纳税人 ➢ 代扣代缴——零星分散、不易控制税源 ➢ 代收代缴——税收网络覆盖不到 ➢ 委托代征——按照代证书的要求，零散税款 ➢ 其他征收方式——邮寄申报纳税、自计自填自缴、
注销 登记
在办理工商 注销 ➢提交股东会决议 前➢吊被；销工经商营行执政照机的关，➢➢结 缴清 销税发款票、、滞发纳票金领、购罚簿款
应在被吊销 之日 ➢交回税务登记证
起15日内
外出 经营 报验
登记
到达经营地进行 生产、经营前
➢当地税务机关：核发《外 出经营 活动税收管理证》
➢纳税人：应向经营地税务 机关申请 报验登记
用凭证残缺不全，难以查帐的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税
务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以
及临时经营的纳税人。
习题集： 单选：89—107（P17 - P21） 多选：90—109（P42 - P45） 判断：92—111（P55 - 176）
（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使 用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照 顺序号 装订成册，以备税务机关检查。
（5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、发票；未经税务机关批
准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范
（四）纳税申报管理
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法 律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税 事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
纳税申报的对象 纳税人、临时纳税人、义务扣缴人、享受减免 税待遇的纳税人
纳税申报的方式
➢ （1）直接申报，即上 门申报。纳税人直接到 税务机关办理纳税申报。
➢ （2）邮寄申报。邮寄 申报以寄出地的邮政局 邮戳日期为实际申报日 期。
小型纳税人 ➢ 代扣代缴——零星分散、不易控制税源 ➢ 代收代缴——税收网络覆盖不到 ➢ 委托代征——按照代证书的要求，零散税款 ➢ 其他征收方式——邮寄申报纳税、自计自填自缴、
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
税收征收管理法律制度(ppt 92页)
年应税销售额＞50 万，一般纳税人
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
国家税收税收征管制度PPT83页
xiongxiao
*
（三）税收征管基本内容
（1）税务登记。 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。 （2）账簿及凭证管理。 （3）纳税申报。 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。 （4）税款征收。 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。 （5）税务检查。 检查的形式有静态检查、与动态检查。 （6）复议与诉讼。
xiongxiao
*
（一）期望理论(Prospect Theory)
期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman）与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出的。他们把心理学分析法与经济学研究结合在一起，通过大量实验发现人类决策具有不确定性。 期望理论提出了人类行为的确定性效应、表述性效应、参照水平和分离性效应。 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形式的影响。 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权，因此法律是税收征的基本依据。 税收征管依据的法律主要有：《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
xiongxiao
*
（4）税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。 征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响，征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能 双方合谋损害国家利益，造成税收流失。
xiongxiao
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（三）纳税人与狭义征税人博弈模型
xiongxiao
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（三）税收征管基本内容
（1）税务登记。 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。 （2）账簿及凭证管理。 （3）纳税申报。 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。 （4）税款征收。 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。 （5）税务检查。 检查的形式有静态检查、与动态检查。 （6）复议与诉讼。
xiongxiao
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（一）期望理论(Prospect Theory)
期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman）与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出的。他们把心理学分析法与经济学研究结合在一起，通过大量实验发现人类决策具有不确定性。 期望理论提出了人类行为的确定性效应、表述性效应、参照水平和分离性效应。 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形式的影响。 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权，因此法律是税收征的基本依据。 税收征管依据的法律主要有：《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
xiongxiao
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（4）税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。 征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响，征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能 双方合谋损害国家利益，造成税收流失。
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（三）纳税人与狭义征税人博弈模型
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第二节 税款征收。ppt
• 【例题·单选题】负有收缴税款的法 定义务人，负责对纳税人应纳的税款 进行收取的方式是（ B ）。 A.代扣代缴 B.代收代缴 C.委托代征 D.定期定额征收 • 【例题·多选题】下列各项中，属于 我国税款征收方式的有（ ABCD ） A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收
• 【例题·单选题】某单位为负有扣缴税款的法 定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税 法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应 （ B ）个人所得税。 A.代收代缴 B.代扣代缴 C.委托代征 D.自报核缴 • 【例题·单选题】我国税务机关根据纳税人的 生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以 采取（ D ）征收税款。 A.查定征收方式 B.查验征收方式 C.委托代征方式 D.定期定额征收 方式
• （七）税款优先的原则 1.税收优先于无担保债权。 2.纳税人发生欠税在前的，税收优先 于抵押权、质权和留置权的执行。 3.税收优先于罚款、没收非法所得
二、税款征收方式
• 税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中 根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采 用的具体征收方法。（注意区分） （1）查账征收 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴 纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法 规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 这种方式一般适用于财务会计制度较为健全， 能够认真履行纳税人义务的纳税单位。
• （4）定期定额征收 是指税务机关依照有关法律、法规的 规定，按照一定的程序，核定纳税人在一 定经营时期内的应纳税经营额及收益额， 并以此为计税依据，确定其应纳税额的一 种税款征收方式。 （5）代扣代缴 是指按照税法规定，负有扣缴税款的 法定义务人，在向纳税人支付款项时，从 所支付的款项中直接扣除税款的方式。
税收征收管理制度 教学PPT课件
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳 税人金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货 物或其他财产。
根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期 之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局 长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外 出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则， 核发外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过 180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地 税务机关报验登记，并提交证件资料。（税务登记证件副本， 外管证）
二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15
日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
逃避缴纳税款罪（偷税罪）是纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额10%以上的行为。
骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额较大的行为
2、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货 物或其他财产。
根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期 之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局 长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外 出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则， 核发外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过 180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地 税务机关报验登记，并提交证件资料。（税务登记证件副本， 外管证）
二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15
日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
逃避缴纳税款罪（偷税罪）是纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额10%以上的行为。
骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额较大的行为
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
税费征收基础知识65页PPT.pptx
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三、临时减免税
在以上两项减免以外，对某个别纳税人由于特殊原因临
时给予减免税。 一般是“一案一批” 1.内销远洋船用设备及关键部件
2.国内航空公司进口维修用航空器材
3.国有公益性收藏单位进口藏品
27
减免税申办手续
A、减免税申请人委托他人办理的，须出具“减免税手续办理委托书”; B、投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，
在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后，该 非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、 审批手续。
28
减免税备案
减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物， 海关需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的，减免税申 请人应当在申请减免税进出口货物前，向主管海关申请办理减免税备案手续，并 同时提交下列材料： (1)《进出口货物减免税备案申请表》; (2)企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、 民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料; (3)相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料; (4)海关认为需要提供的其他材料。 减免税申请人按照本条规定提交证明材料的，应当交验原件，同时提交加盖减 免税申请人有效印章的复印件。
1
关税减免
3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税；
（不含企业）
4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品， 免税； （目的不是进出口）
2
法定减免税
5、暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂 免；
（指非销售商品）
6、来料加工分两情况：
A、直接免。 B、进口时先征，出口时再退（来料加工和进料加工，
三、临时减免税
在以上两项减免以外，对某个别纳税人由于特殊原因临
时给予减免税。 一般是“一案一批” 1.内销远洋船用设备及关键部件
2.国内航空公司进口维修用航空器材
3.国有公益性收藏单位进口藏品
27
减免税申办手续
A、减免税申请人委托他人办理的，须出具“减免税手续办理委托书”; B、投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，
在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后，该 非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、 审批手续。
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减免税备案
减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物， 海关需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的，减免税申 请人应当在申请减免税进出口货物前，向主管海关申请办理减免税备案手续，并 同时提交下列材料： (1)《进出口货物减免税备案申请表》; (2)企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、 民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料; (3)相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料; (4)海关认为需要提供的其他材料。 减免税申请人按照本条规定提交证明材料的，应当交验原件，同时提交加盖减 免税申请人有效印章的复印件。
1
关税减免
3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税；
（不含企业）
4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品， 免税； （目的不是进出口）
2
法定减免税
5、暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂 免；
（指非销售商品）
6、来料加工分两情况：
A、直接免。 B、进口时先征，出口时再退（来料加工和进料加工，
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（四）征纳期限
1.征税期限与纳税期限 即征税机关依法行使税款征收权的期限。 纳税主体履行纳税义务的期限
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2.延期纳税
《征管法》第31条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规 规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者 解缴税款”。
“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直 辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不 得超过3个月” 。
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【05-1-71】在下列哪些情况下，税务机关有权依法直接 核定纳税人的应纳税额？
A．甲公司擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料. B．乙公司申报的计税依据明显偏低，又无正当理由. C．丙公司设置了账簿，但账目混乱，凭证不全，难以查
账. D．丁公司未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令
这种方式适用于财务会计制度较健全，能够做到正确计算应纳税额 和依法纳税的纳税人
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2.查定征收
查定征收，是指由税务机关查实纳税人的生产经营状况，并据此核 定其应纳税额的一种征收方式。
这种征收方式，适用于经营规模较小，财务制度不够健全、凭证不 够完备的小型企业和个体工商户。
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3.查验征收
查验征收，是指税务机关对某些税源难以控制的征税对象，通过查 验证照和实物，据以征税的一种方式。
该方式一般适用于城乡农贸市场、车站、码头、机场、口岸等场所 的征税
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4.定期定额征收
定期定额征收，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，核定其 应纳税额或征收率，并定期进行相关税种合并征收的一种征收方式
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有下列情形之一导致短期资金困难的，属上述所称“特殊
困难”：①水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自
然灾害；②可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、
抢劫等意外事故；③国家调整经济政策的直接影响；④短期货
款拖欠；⑤其他经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务
局明文列举的特殊困难。
限期申报后才申报
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【核定方式】
1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相 近的纳税人的收入额和利润率核定。
2.按照成本加合理费用和利润核定。 3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定。 4.按照其他合理的方法核定。
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（2）征税机关的调整权
A.关联企业的界定 B.关联企业税收调整的法定情形 《税收征管法实施细则》第54条
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Байду номын сангаас
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6.委托代征
委托代征，是受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要 求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的方式。
目前，各地对零散、不易控管的税源，一般委托街道办事处、居委 会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款
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（三）税额确定制度
1.确定方式 A.申报纳税方式 B.官方确认方式
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2.征税机关的确定权
（1）征税机关的核定权（2005T71）
当纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以查账的 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
第五讲 税款征收基本制度
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一、税款征收基本制度
（一）税款征纳主体
1.征税主体
各级税务机关和海关 税款征收权
2.纳税主体
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（二）税款征收方式
1. 查账征收
查账征收，是指纳税人自行计算应纳税额，并按规定期限向税务机 关申报，经税务机关审查核实填写缴款书后，由纳税人向指定银行 缴纳税款的一种方式 。
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3.征税期限(征税权的除斥期间)
A.补征期 税务机关的责任→未缴或少缴→补征期3年（不加收滞纳
金） B.追征期 纳税人计算错误等→未缴或少缴→追征期3年（可延长至5
年） 纳税人偷逃税→未缴或少缴→无期限限制
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（五）税务文书的送达方式
公邮委留直 告寄托置接 送送送送送 达达达达达
这种方式适用于一些经营范围小、账证不健全或无条件进行记账的 个体工商户
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5.代扣代缴和代收代缴
代扣代缴，是指扣缴义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款 项中依法直接扣缴纳税人的应纳税款，然后代其向税务机关解缴的 一种征收方式。
代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款 进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人 向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。