关税计算题(课堂PPT)

• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
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• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+
数消费品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定 应征消费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、 汽油柴油
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3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率）
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
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1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
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进出口税费概述
• 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进 口货物
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• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的
通关管理，促使进口货物收货人按规定时限 申报。
• 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报
天数
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内 • 注意转关运输等特殊情形。
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• 1.在我国不属于海关征收的税种是
A营业税
B关税
C进口环节增值税 D船舶吨税
• 2.我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主 B办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品
• 3.关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17％ B我国对进出口的货物一律按13％税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为17％ D对于供残疾人专用的货物一律按13％征收增值税
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
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某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
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二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
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• 3.税率： • 纳税人销售或者进口货物税率为17%(基础)，但 • 纳税人销售或者进口下列货物税率为13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
• 6.下列属于进口环节消费税组成计税价格的是
货物数量×单位税额
4.滑准税
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• 5.进口附加税反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
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（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国
一些重要自然资源和原材料的无序出口
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 • 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有
规定的除外。 • 纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，
税率为17％。 • 税率的调整，由国务院决定。
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（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少
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某公司进口一批货物，到岸价折人民币 8500元，关税税率10％，增值税税率为17 ％，该批货物应征消费税，税率10％。求 增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）
×10％＝1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
• 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
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四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额
×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书 之日起15日内）届满次日起，至进出口货物 的纳税义务人缴纳税费之日止
• 3.征收标准：起征额为50元
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
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注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB计算。
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• 4.下列选项中属于13％增值税税率的是
A粮食、食用油
B石油、汽油、柴油
C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药
• 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定 的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规 定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当 依照本条例缴纳消费税。
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三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的 国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道 建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
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征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
• 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；