关税计算题(课堂PPT)
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关税会计的计算与处理PPT(72张)
准许进出境的货物和物品。
9
5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
12
5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
（在海关接受申报进口之日的前后各45天以 内）进口的相同或类似货物的成交价格为基 础，估定完税价格。 ② 倒扣价格法
以被估的进口货物、相同或类似进口货 物在境内销售的价格为基础估定完税价格。
24
5.2 关税的计算
③ 计算价格法 按规定各项的总和计算出的价格估
定完税价格。 ④ 其他合理方法
应当根据《完税价格办法》规定的 估价原则，以在境内获得的数据资料 为基础估定完税价格。
CPT 1－［保险费 （1率 ＋投保加成率）］
（8）运费及保险费付至（CIP Carriage and Insurance Paid to） 进口关税完税价格＝CIP
43
5.2 关税的计算
（9）边境交货（DAF Delivered at Frontier） 进口关税完税价格＝DAF
9
5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
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5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
（在海关接受申报进口之日的前后各45天以 内）进口的相同或类似货物的成交价格为基 础，估定完税价格。 ② 倒扣价格法
以被估的进口货物、相同或类似进口货 物在境内销售的价格为基础估定完税价格。
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5.2 关税的计算
③ 计算价格法 按规定各项的总和计算出的价格估
定完税价格。 ④ 其他合理方法
应当根据《完税价格办法》规定的 估价原则，以在境内获得的数据资料 为基础估定完税价格。
CPT 1－［保险费 （1率 ＋投保加成率）］
（8）运费及保险费付至（CIP Carriage and Insurance Paid to） 进口关税完税价格＝CIP
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5.2 关税的计算
（9）边境交货（DAF Delivered at Frontier） 进口关税完税价格＝DAF
关税的计算PowerPointPresentatio
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Hale Waihona Puke 以放心、称心、舒心为出发点，向社 会推出 “零风 险”服 务。20.11.1820.11.1811:26:5511:26: 55Nov ember 18, 2020
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推行品管，始于教育，终于教育。2020年11月18日 上午11时26分20.11.1820.11.18
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效益是大厦，安全是基石，忧患非忧 天，预 防保安 全。2020年11月18日 星期三 上午11时26分55秒11: 26:5520.11.18
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
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预防火灾，人人有责。20.11.1820.11.18Wednesday, November 18, 2020
➢作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定关税价格时，可 以不另行计入运费。
（二）出口货物完税价格的确定
出口货物应以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格扣 除出口关税后作为完税价格。即：
完税价格＝离岸价格÷（１＋出口税率）
具体审定完税价格应注意以下几点：
➢成交价格中含有支付给国外的佣金的，若与货物离岸价格分列 的应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。
谢谢大家！
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
05关税41页PPT
第二节 进出口税则
（5）滑准税。根据货物的不同价格使用不同税率的一类特殊的
从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高到低而由低到 高设置计征关税的方法。 进口货物的价格越高，关税税率越低，反之则越高。 优点：可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而 不受减少国际市场价格波动的影响。
我国2005年5月开始对关税配额外棉花进口配额征收滑准税，税 率滑动的范围为5%-40%，征收的目的是在大量棉花进口的情况
品，推定其收件人为所有人；以邮递或者其他运输方式出境的物品 ，推定其寄件人或托运人为所有人。
第一节 征税对象与纳税义务人
【多选题】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出口货物的经纪人 D.进出境物品的所有人
【答案】ABD
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况
价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费
。
第三节 完税价格与应纳税额的计算
进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：
第三节 完税价格与应纳税额的计算
完税价格的构成因素
不计入完税价格的因素Fra bibliotek基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费
税税则委员会决定。
按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别 批准，可以适用最惠国税率。
第二节 进出口税则
2.税率种类 进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、选择税、复 合税、滑准税。 （1）从价税。以货物的价格或价值为征税标准。
特点：税额与进口商品价格高低相关，正比。
优点：税负公平明确，易于实施。 缺点：不同品种、规格、质量的同一货物有很大差异，海关估价 有一定难度，计征关税的手续较复杂。
第六章 关税 《税收学》PPT课件
（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
归纳关税计算题.ppt
• 2.出口货物应按 FOB计算。
精品文档
8
二、进口环节税
（一）增值税
• 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
2
进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
Байду номын сангаас
精品文档
3
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
精品文档
14
征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
• 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
• 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
精品文档
6
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
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8
二、进口环节税
（一）增值税
• 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
2
进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
Байду номын сангаас
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3
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
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14
征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
• 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
• 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
精品文档
6
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选
原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。
关税及其他税费的计算PPT教学课件
（ ） （2000年单选）
• A .527000美元 • B．530000美元 • C．532000美元 • D．552000美元
2020/12/10
9
【答案】B
• 【解析】机械设备500000美元+运保费5000美元 +卖方佣金25000美元=530000美元
2020/12/10
10
【习题2】
通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价 格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
2020/12/10
8
【习题1】
• 某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件 成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美 元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试 费20000美元，该货物海关审定的完税价格为
量税、复合税、滑准税） • ☆进口关税的种类（分类、反倾销税
） • ★出口关税 • ☆暂准进出境货物进出口关税 • ★进口环节海关代征税（增值税、消
费税） • ☆船舶吨税的含义 • ★税款滞纳金 • ★进口货物完税价格的审定（一般进
口货物、特殊进口货物） • ☆进口货物完税价格审定中运输及其
相关费用、保险费的计算
的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我 国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。
• （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该 货物时买方进口该货物向卖方实付的，并按有关规定调 整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。
• 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需 要按照有关规定进行调整。
2020/12/10
• ★出口货物完税价格的审定（出口货 物的完税价格、出口货物的成交价格 、不计入出口货物完税价格的税收和 费用）
• A .527000美元 • B．530000美元 • C．532000美元 • D．552000美元
2020/12/10
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【答案】B
• 【解析】机械设备500000美元+运保费5000美元 +卖方佣金25000美元=530000美元
2020/12/10
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【习题2】
通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价 格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
2020/12/10
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【习题1】
• 某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件 成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美 元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试 费20000美元，该货物海关审定的完税价格为
量税、复合税、滑准税） • ☆进口关税的种类（分类、反倾销税
） • ★出口关税 • ☆暂准进出境货物进出口关税 • ★进口环节海关代征税（增值税、消
费税） • ☆船舶吨税的含义 • ★税款滞纳金 • ★进口货物完税价格的审定（一般进
口货物、特殊进口货物） • ☆进口货物完税价格审定中运输及其
相关费用、保险费的计算
的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我 国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。
• （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该 货物时买方进口该货物向卖方实付的，并按有关规定调 整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。
• 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需 要按照有关规定进行调整。
2020/12/10
• ★出口货物完税价格的审定（出口货 物的完税价格、出口货物的成交价格 、不计入出口货物完税价格的税收和 费用）
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
《进出口关税的计算》PPT课件
➢ ②“中国-东盟自贸区”协定税率；
➢ ③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
➢ ④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
➢ ⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
➢ ⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
➢ ⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
医学PPT
3
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
13
2014年我国实施的特惠税率：
➢ ①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加拉 和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
➢ ②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老挝 、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠税 率。
➢ ③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
2013年的税率？
5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
➢我国设置的税率适用范围
➢同时适用多种税率时如何选择？
➢适用什么时间的税率？
医学PPT
6
第一节 进出口关税税率的确定
❖ 一、进出口关税税率的适用范围 ❖ 二、同时适用多种税率的选择 ❖ 三、跨期进出口货物适用税率的选择
医学PPT
7
一、进出口关税税率的适用范围
➢ ④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
关税的计算PowerPointPresentatio.pptx
➢货物从内地起运，从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段 运输费用，应予扣除；
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.3120.7.31Friday, July 31, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:42:1218:42:1218:427/31/2020 6:42:12 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.3118:42:1218:42Jul-2031-Jul-20
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:42:1218:42:1218:42Friday, July 31, 2020
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.3120.7.31Friday, July 31, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:42:1218:42:1218:427/31/2020 6:42:12 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.3118:42:1218:42Jul-2031-Jul-20
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:42:1218:42:1218:42Friday, July 31, 2020
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
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某公司进口一批货物，到岸价折人民币 8500元，关税税率10％，增值税税率为17 ％，该批货物应征消费税，税率10％。求 增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）
×10％＝1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
• 1.在我国不属于海关征收的税种是
A营业税
B关税
C进口环节增值税 D船舶吨税
• 2.我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主 B办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品
• 3.关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17％ B我国对进出口的货物一律按13％税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为17％ D对于供残疾人专用的货物一律按13％征收增值税
18
• 4.下列选项中属于13％增值税税率的是A源自食、食用油B石油、汽油、柴油
C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药
• 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定 的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规 定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当 依照本条例缴纳消费税。
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
2
进出口税费概述
8
二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
9
• 3.税率： • 纳税人销售或者进口货物税率为17%(基础)，但 • 纳税人销售或者进口下列货物税率为13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
• 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进 口货物
16
• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的
通关管理，促使进口货物收货人按规定时限 申报。
• 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报
天数
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内 • 注意转关运输等特殊情形。
17
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
6
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
• 6.下列属于进口环节消费税组成计税价格的是
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
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注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB计算。
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
3
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+
13
三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的 国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道 建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
14
征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
• 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 • 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有
规定的除外。 • 纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，
税率为17％。 • 税率的调整，由国务院决定。
10
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少
货物数量×单位税额
4.滑准税
4
• 5.进口附加税反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
5
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国
一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
15
四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额
×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书 之日起15日内）届满次日起，至进出口货物 的纳税义务人缴纳税费之日止
• 3.征收标准：起征额为50元
数消费品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定 应征消费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、 汽油柴油
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3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率）
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
某公司进口一批货物，到岸价折人民币 8500元，关税税率10％，增值税税率为17 ％，该批货物应征消费税，税率10％。求 增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）
×10％＝1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
• 1.在我国不属于海关征收的税种是
A营业税
B关税
C进口环节增值税 D船舶吨税
• 2.我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主 B办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品
• 3.关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17％ B我国对进出口的货物一律按13％税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为17％ D对于供残疾人专用的货物一律按13％征收增值税
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• 4.下列选项中属于13％增值税税率的是A源自食、食用油B石油、汽油、柴油
C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药
• 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定 的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规 定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当 依照本条例缴纳消费税。
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
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进出口税费概述
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二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
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• 3.税率： • 纳税人销售或者进口货物税率为17%(基础)，但 • 纳税人销售或者进口下列货物税率为13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
• 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进 口货物
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• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的
通关管理，促使进口货物收货人按规定时限 申报。
• 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报
天数
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内 • 注意转关运输等特殊情形。
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• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
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某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
• 6.下列属于进口环节消费税组成计税价格的是
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
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注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB计算。
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
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• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+
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三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的 国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道 建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
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征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
• 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 • 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有
规定的除外。 • 纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，
税率为17％。 • 税率的调整，由国务院决定。
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（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少
货物数量×单位税额
4.滑准税
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• 5.进口附加税反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
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（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国
一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
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四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额
×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书 之日起15日内）届满次日起，至进出口货物 的纳税义务人缴纳税费之日止
• 3.征收标准：起征额为50元
数消费品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定 应征消费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、 汽油柴油
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3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率）
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收