中级财务会计金融资产2业务练习题答案

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第三章 金融资产( 2)业务练习题答案

练习一

一、目的:练习带息应收票据的会计处理。

二、资料: A 公司为增值税一般纳税企业,于 2009年 11月 1日销售一批商品给 B 公司, 增值税专用发票列明商品价款为 50000 元,增值税额 8500 元。商品已经发出,且于同日收 到购买方 B 公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张,票据面值为 58500 元,期限为 5 个 月,票面利率为 6%,符合收入确认的条件。 三、要求:根据上述资料

1、编制 A 公司收到票据时的会计分录;

借:应收票据—— B 公司 58500

贷:主营业务收入

50000 应交税费——应交增值税(销项税额)

8500

2、编制 A 公司 2009年 12月 31日计提票据利息的相关分录

应计利息=58500X 6%+ 12= 292.50 (元) 借:应收票据—— B 公司——应计利息

292.50

贷:财务费用

3、编制 A 公司到期如数收到票据款项的会计分录

票据到期日 2010 年 4 月 1 日,当日办妥托收: 借:应收账款—— B 公司

贷:应收票据—— B 公司

——B 公司——应计利息 收到银行

收款通知: 借:银行存款

贷:应收账款—— B 公司

收到银行退票时,暂不作账务处理,待查明原因再作相应的账务处理。

练习二

一、 目的:练习应收票据相关业务的会计处理。 二、 资料:

(一) A 企业为增值税的一般纳税企业,增

值税率为

17 %;

(二) 2009 年 4 月 10 日对外(异地)销售产品,符合收入确认的各项条件,增值税专 用发票列明销售产品价款共为 800000 元(不含税售价) ,增值税额 136 000 元,产品发出时 A 企业以银行存款支付代垫运费 2 400 元。上述销售款项均先以应收账款入账, 而后于 2009 年5月1日,上述款项的 60%以银行存款收讫;另 40%收到购买单位签发并承兑的为期六 个月的带息商业承兑汇票两张, 票面金额分别为 93 840元和281 520元,票面利率均为 4%。

292.50

59962.50

58500.00 1462.50

59962.50 59962.50 4、若假设 B 公司于票据到期时账面无款,编制 A 公司的相关分录。

(三)假设出现下列不同的情况:

1.该企业在6月30日时,对上述两张应收票据期末计息;

2.票据到期时,承兑方按期兑付;

3.票据到期时,承兑方账面无款;

4•票据在A企业持有三个月时,因采购原材料价税款合计117 000元,经与供货单位

协商,以上述应收票据中面值为93840 元的一张背书转让,并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分,且原材料已验收入库;

5. A企业后因急需资金,又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行

申请贴现并得以受理,贴现率为6%;但在该票据到期时,承兑方和A企业账面均无款。

(四)票据均为不带息票据,票据期限不变,A 企业出现资料(三)中的情况。三、要求:(注:计算时保留两位小数,四舍五入。)

1.根据上述的资料(二)编制A企业相关的账务处理

2009年4月1 日销售产品时:

借:应收账款——XXX 938400

贷:主营业务收入800000

应交税费——应交增值税(销项税额)136000

银行存款2400

2009 年5 月1 日,收到承兑后的商业汇票及现金:

借:银行存款563040

应收票据——XXX 375360

贷:应收账款——XXX 938400

2.根据上述的资料(三)分别不同情况编制A 企业相关的账务处理

(1)该企业在6月30日时,对上述两张应收票据期末计息。

应计利息=375360 X 4 %- 12= 1251.20 (元)

借:应收票据一一XXX――应计利息1251.20

贷:财务费用1251.20

(2)票据到期时,承兑方按期兑付。

2009年10月1日,办妥托收:

借:应收账款——XXX 382867.20

贷:应收票据——XXX 375360.00

—— XXX ——应计利息7507.20

收到银行收款通知:

借:银行存款382867.20

贷:应收账款——XXX 382867.20

(3)票据到期时,承兑方账面无款托收后收到银行退票:暂不作账务处理,待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。

(4)票据在A企业持有三个月时,因采购原材料价税款合计117 000元,经与供货单位协商,以上述应收票据中面值为93840 元的一张背书转让,并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分,且原材料已验收入库。

借:原材料——XX材料100000

应交税费-- 应交增值税(进项税额)17000

贷:应收票据——XXX 93840

—— XXX ——应计利息938.40

银行存款22221.60

(5)A企业后因急需资金,又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银

行申请贴现并得以受理,贴现率为6%;但在该票据到期时,承兑方和 A 企业账面均无款该票据2009 年11 月1 日到期,票据贴现天数为72(8 月份11 天、9月份30天、10 月份31 天)天。

贴息=281520 X( 1+ 4%十12 X 6)X 6%十360X 72= 3445.80 (元)

贴现收入=287150.40 —3445.80 = 283704.60 (元)借:银行存款283704.60 财务费用630.60

贷:应收票据——XXX 281520.00

—— XXX ——应计利息2815.20

1 )该企业在6 月30 日时,对上述两张应收票据期末计息。

票据不需计息,因此,不作账务处理。

(2)票据到期时,承兑方按期兑付。

2009年10月1日,办妥托收:

借:应收账款XXX 375360

贷:应收票据——XXX 375360

收到银行收款通知:

借:银行存款375360

贷:应收账款——XXX 375360

(3)票据到期时,承兑方账面无款

托收后收到银行退票:

暂不作账务处理,待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。

(4)票据在A企业持有三个月时,因采购原材料价税款合计117 000元,经与供货单

位协商,以上述应收票据中面值为93840 元的一张背书转让,并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分,且原材料已验收入库。

借:原材料——XX材料100000

应交税费——应交增值税(进项税额)17000

贷:应收票据——XXX93840

银行存款23160

(5)A企业后因急需资金,又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银

行申请贴现并得以受理,贴现率为6%;但在该票据到期时,承兑方和 A 企业账面均无款该票据2009 年11 月1 日到期,票据贴现天数为72(8 月份11 天、9月份30天、10 月份31 天)天。

贴息=281520 X 6%- 360X 72 = 3378.24 (元)贴现收入= 281520—3378.24=278141.76

(元)借:银行存款278141.76

财务费用3378.24

贷:应收票据——XXX 281520.00

3.根据上述的资料(四)分别不同情况编制 A 企业相关的账务处理。

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