高级财务会计习题答案解析
高级财务会计 课后练习答案
第一章非货币性资产交换参考答案及解析一、单选题D B C A C B D D D A A D C A C二、多选题1. ABC2. ABC3.AD 4ACD 5. AC 6. AD 7. AD 8. AD 9.AC 10.BD三、判断题××××××√√×√四、计算分析题1. 【答案】（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。
资产置换日期是：2009年6月30日。
（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。
①借：预付账款100贷：银行存款100②甲企业换入资产入账价值=9000+100=9100（万元）③借：长期股权投资9100贷：主营业务收入9000预付账款100借：主营业务成本8000贷：开发产品8000（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。
①借：银行存款100贷：预收账款100②乙企业换入资产入账价值=9100-100=9000（万元）③借：开发产品9000预收账款100投资收益100贷：长期股权投资92002．【答案】（1）判断交易性质补价比例：6 /（70+48）＝5.08％，属于非货币性资产交易。
双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非同类资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应采用公允价值对换入资产计价。
（2）甲公司的会计处理甲公司换入资产成本总额＝70+48×117％-6＝120.16万元甲公司换入汽车的入账价值＝45/（45+67）×120.16＝48.28万元甲公司换入设备的入账价值＝67/（45+67）×120.16＝71.88万元会计处理：借：固定资产清理68累计折旧12贷：固定资产80借：固定资产——运输工具48.28固定资产——设备71.88银行存款 6贷：主营业务收入48应交税费——应交增值税（销项税额）8.16固定资产清理68营业外收入——处置非流动资产损益 2借：主营业务成本44存货跌价准备 2贷：库存商品46（3）乙公司的会计处理乙公司换入资产成本总额＝45+67+6-48×17％＝109.84万元乙公司换入库房的入账价值＝70/（70+48）×109.84＝65.16万元乙公司换入存货的入账价值＝48/（70+48）×109.84＝44.68万元借：固定资产清理105固定资产减值准备15累计折旧50贷：固定资产170借：固定资产——库房65.16原材料44.68应交税费——应交增值税（进项税额）8.16贷：固定资产清理105银行存款 6营业外收入——处置非流动资产损益7。
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企业合并作业一、单项选择题1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个（）的交易或事项。
A．法人 B、股份有限公司 C.报告主体 D、企业集团2、下列各项中，（）不属于企业合并购买法的特点。
A、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认B、应确认合并商誉C、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润D、被并企业的留存利润不予确认3、A公司于2003年2月1日与B公司签订协议：约定3000万购买B公司的60％股权。
下列哪个日期确定为合并日。
（a）2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过；（b）2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的，已取得有关主管部门的批准；（c）2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续，B公司的董事会成员进行了重组，A公司支付合并价款的初始部分1000万元；（d）2003年5月1日A公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元；（e）2003年6月1日A公司支付了第3笔1000万元，至此合并款项付清。
4、关于企业合并中发生的相关费用，下列说法不正确的是（）。
A、与发行债券或承担其他债务相关的手续费，计入发行债务的初始计量金额B、与发行权益性证券相关的费用，抵减发行收入C、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用D、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本5、产生合并报表问题的合并方式是（）。
Ａ、创立合并Ｂ、吸收合并Ｃ、取得控制股权Ｄ、以上都是二、多项选择题1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。
A、吸收合并B、控股合并C、横向合并D、混合合并E、新设合并2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。
A、吸收合并B、纵向合并C、横向合并D、混合合并E、创立合并3、控股合并的主要特点是（）。
A、被并企业不丧失法人地位B、用较少的投资控制较多的资产C、取得股份比较容易、手续比较简单D、子公司债权人对母公司的资产没有要求权E、合并后只有一个法律主体4、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于( ) 。
高级财务会计习题答案解析
《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产——办公设备300 000银行存款49 000应交税金—增值税（进项）51 000贷：固定资产清理320 000其他业务收入（投资性房地产收益）80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产400 000贷：主营业务收入300 000应交税金——增值税（销项）51 000银行存款49 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
《高级财务会计学》课后练习参考答案(立信会计出版社)
第一章非货币性资产交换一、单选题1.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。
换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。
长期股权投资的入账价值=1400+1400=28002.B3.B解析：交换不具有商业实质。
换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为基础。
30000÷250000=12%,是非货币性资产交换。
乙设备的入账价值=500000－（500000×2÷5+（500000－500000×2÷5）×2÷5）+10000－30000=1600004.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。
非货币性资产交换利得=27－（30－4.5）=1.5，非货币性资产交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。
5.B解析：交换具有商业实质，公允价值可得。
属于多项资产交换。
某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额汽车入账价值=150×50÷（100+50）=506.A解析：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。
只有A选项80÷（80+260）=23.5%<25%7.B解析：90÷（300×（1+17%）+60×（1+17%）+90）=17.6%<25%，交换具有商业实质，公允价值可得。
甲公司取得原材料的入账价值=300×（1+17%）+60×（1+17%）+90－450×17%=434.78.A解析：交换不具有商业实质。
某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额换入设备的入账价值=（600－360）×180÷（180+120）=1449.A解析：交换不具有商业实质。
高级财务会计课后练习答案
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
高级财务会计课后习题答案(仅供参考)(1)
高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000（3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000（4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000（5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35） 635 000 财务费用 5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000（6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用 19 500贷：银行存款 12 000应收账款 100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)乙公司资产负债表1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。
高级财务会计习题含答案
高级财务会计习题含答案一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1、将一种货币兑换为另一种货币的业务是（）oA、外币兑换B、外币交易C、外币折算D、外币信贷正确答案：A2、生物资产出售、盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额计入（）oA、投资收益B、固定资产清理C、当期损益D、资本公积正确答案：C3、续上题，2x21年又有20名职员离开公司，公司估计职员总离职人数会达到40%,则2x21年年末MM公司应按照取得的服务，贷记“资本公积——其他资本公积”（）元。
A、84 000B、140 000C、52 000D、100 000正确答案：D4、下列收入中，应作为分部收入的是（）oA、对外营业收入B、从企业外部取得的利息收入C、非金融机构对其他分部预付款或贷款所发生的利息收入D、分部内部发生的应收款项取得的利息收入正确答案：A5、某企业集团母公司将其生产的成本为60 000元的产品按80 000 元的价格出售给子公司，后者将其作为固定资产使用。
在固定资产交易的当年，合并财务报表工作底稿中关于固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销分录为（ )oA、借：主营业务收入 80 000贷：主营业务成本 60 000固定资产 20000B、借：营业外收入 20 000贷：固定资产 20 000C、借：营业外收入 60 000贷：固定资产 60 000D、借：主营业务收入 80 000贷：主营业务成本 80 000正确答案：A6、某股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。
下列会计报表中，不需要该公司在其2x21年第三季度财务会计报告中披露的是（）oA、2X20年第三季度现金流量表B、2X20年第三季度利润表C、2X20年年末资产负债表D、2X20年年初至第三季度末利润表正确答案：A7、保费的制定应遵循的重要原则是（）oA、合理性原则B、收支相等原则C、公平性原则D、效益性原则正确答案：C8、股份支付授予日是指（）oA、股份支付协议获得批准的日期B、可行权条件得到满足的日期C、可行权条件得到满足，职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期D、职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期正确答案：A9、融资租入固定资产的入账价值应该是（）oA、租赁负债加初始直接费用B、应付租赁款加运杂费C、评估确认价D、应付租赁款正确答案：A10、下列各方法中，不属于常见的套期有效性评价方法的是（）oA、主要条款比较法B、加权平均法C、回归分析法D、比率分析法正确答案：B11、下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计准则规定的是（）。
高级财务会计课后练习答案
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
高级财务会计练习及答案
一、选择题1.下列关于高级财务会计的描述，错误的是（）。
A.高级财务会计是企业会计的组成部分B.高级财务会计的研究对象是企业会计活动C.高级财务会计的内容较为复杂D.高级财务会计的目的是提高企业财务管理水平答案：B解析：高级财务会计的研究对象是企业的财务会计活动，而非企业会计活动。
2.下列不属于高级财务会计研究范畴的是（）。
A.企业合并会计B.租赁会计C.金融工具会计D.成本会计答案：D解析：成本会计属于中级财务会计的研究范畴。
3.企业合并会计中，以下哪种情况下适用购买法？（）A.同一控制下的企业合并B.非同一控制下的企业合并C.吸收合并D.新设合并答案：B解析：非同一控制下的企业合并适用购买法。
4.在租赁会计中，以下哪种情况下租赁方应确认租赁收入？（）A.融资租赁B.经营租赁C.短期租赁D.租赁期不足一年的租赁答案：A解析：融资租赁情况下，租赁方应确认租赁收入。
5.在金融工具会计中，以下哪种情况下应确认金融资产减值损失？（）A.金融资产公允价值下降B.金融资产公允价值上升C.金融资产减值迹象消失D.金融资产公允价值变动答案：A解析：金融资产公允价值下降时，应确认金融资产减值损失。
二、判断题1.高级财务会计是企业会计的组成部分，其目的是提高企业财务管理水平。
（）答案：√解析：高级财务会计是企业会计的组成部分，其目的是提高企业财务管理水平。
2.在租赁会计中，经营租赁的租赁方和承租方均应确认租赁收入。
（）答案：×解析：在经营租赁中，租赁方不确认租赁收入，仅确认租金收入。
3.在金融工具会计中，金融资产减值损失应计入当期损益。
（）答案：√解析：金融资产减值损失应计入当期损益。
4.企业合并会计中，同一控制下的企业合并适用购买法。
（）答案：×解析：同一控制下的企业合并适用权益结合法。
5.在租赁会计中，融资租赁的租赁期一般较长，租赁方和承租方均应确认租赁收入。
（）答案：√解析：融资租赁的租赁期一般较长，租赁方和承租方均应确认租赁收入。
高级财务会计课后习题答案与解析
课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用 70 000贷：应交税费——应交所得税 67 500 递延所得税负债 25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用 150 000递延所得税资产 25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税 175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用 298贷：应交税费——应交所得税 264递延所得税负债 344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用 125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税 127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用 187.5递延所得税资产 75贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.52013年的会计处理为：借：所得税费用 322.5贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.5递延所得税资产 606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产 120贷：银行存款 12012月31日：借：公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产——公允价值变动 203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动 800贷：银行存款 80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动 200贷：资本公积——其他资本公积 200借：资产减值损失 60贷：无形资产减值准备 60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。
《高级财务会计》含答案
《高级财务会计》含答案单选题1、（）是指外币买卖成交后，约定在一定期限内进行交割时所采用的约定汇率。
正确选项1.远期汇率(V)2、“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。
在我国，“少数股东权益”项目在合并资产负债表中应当( )。
正确选项1.在所有者权益类项目下单独列示(V)3、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。
2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。
按照单项交易观，12月31日应做的会计处理是（）。
正确选项1.调减主营业务收入(V)4、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。
2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。
按照两项交易观的当期确认法，12月31日应做的会计处理是（）。
正确选项1.调整财务费用(V)5、2021年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。
到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，甲公司无法确定租赁内含利率，使用6%的增量借款利率，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（）公司对该设备计提折旧。
正确选项1.融资租赁甲(V)6、2021年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值为1元)，对Q公司进行合并。
并于当日取得对Q公司80％的股权，该普通股每股市场价格为4元，Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4 500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为( )万元。
正确选项1.400(V)7、A公司持有B公司80%的股权，系B公司的母公司，A公司将其生产的机器设备出售给B公司，B公司将该机器作为固定资产使用。
高级财务会计：所得税习题与答案
一、单选题1.下列各种情形中, 会产生可抵扣暂时性差异的有（）负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案: D解析: 资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元, 某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元, 会计按年数总和法计提折旧180万元, 所得税税率25%。
2016年应交所得税为（）万元。
55B.100C.400D.77..正确答案: B解析: 〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。
3.甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产, 采用公允价值模式计量。
2016年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。
税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧, 假设不计残值。
则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（）万元。
2 030, 2 400B..400, .100C..030，.030D.2 100, 2 030解析：按照税法规定, 投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同, 因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。
按照会计准则规定, 在公允价值模式下, 投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。
因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期,到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。
该国债面值为1 000万元, 票面利率为4.2%, 实际利率也为4.2%。
假定国债利息免交所得税。
2016年12月31日, 该国债的计税基础为（）万元。
958B..042C..00..D. 0正确答案: B解析：因国债持有至到期时利息免税, 所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值, 该国债的计税基础＝1 000+1 000×4.2%＝1 042（万元）。
高级财务会计习题答案解析
高级财务会计习题答案解析Prepared on 22 November 2020《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500000元，累计已提折旧180000元，公允价值为400000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280000元，公允价值与计税价格均为300000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49000/400000=%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400000-（300000×17%）-49000=300000元换出资产应确认的损益=400000-320000=80000元借：固定资产清理320000累计折旧180000贷：投资性房地产500000借：固定资产——办公设备300000银行存款49000应交税金—增值税（进项）51000贷：固定资产清理320000其他业务收入（投资性房地产收益）80000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300000+300000×17%+49000=400000元换出资产应确认的损益=300000-280000=20000元借：投资性房地产400000贷：主营业务收入300000应交税金——增值税（销项）51000银行存款49000借：主营业务成本280000贷：库存商品2800002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
《高级财务会计》参考答案(2019年11月修订)
课后习题答案第一章债务重组一、名词解释1．债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
2．债务重组主要有以下几种方式：以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件、以上三种方式的组合。
3．债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。
4．附或有条件的债务重组，是指在债务重组协议中附或有条件的重组。
二、单选题1．B 2．A 3．D 4．C 5．D6．C 7．D 8．D 9．A 10．D三、多选题1．ABC 2．ABD 3．BCD 4．ACD 5．ABCD四、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．√五、业务题1．甲公司（债务人）会计处理：借：应付账款 2 260 000贷：银行存款 1 800 000营业外收入460 000乙公司（债权人）会计处理：·I·借：银行存款 1 800 000 营业外支出260 000坏账准备200 000 贷：应收账款 2 260 000 2．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 3 000 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）260 000营业外收入740 000 借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 000 甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000营业外支出240 000坏账准备500 000 贷：应收账款 3 000 000 （2）乙公司（债务人）会计处理：（同上）甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000坏账准备800 000 贷：应收账款 3 000 000 资产减值损失60 000 （3）乙公司（债务人）会计处理：（同上）甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000营业外支出740 000 贷：应收账款 3 000 000 3．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：固定资产清理 5 200 000累计折旧 1 300 000 贷：固定资产 6 500 000 借：固定资产清理50 000 贷：银行存款50 000 借：应付账款 5 650 000 贷：固定资产清理 5 000 000 营业外收入——债务重组利得650 000 借：资产处置损益——处置非流动资产损失250 000 贷：固定资产清理250 000 （2）甲公司（债权人）会计处理：借：固定资产 5 000 000 坏账准备380 000营业外支出——债务重组损失270 000 贷：应收账款 5 650 000 4．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 1 000 000 贷：交易性金融资产800 000 投资收益60 000营业外收入140 000 借：管理费用10 000 贷：银行存款10 000 借：公允价值变动损益50 000 贷：投资收益50 000 甲公司（债权人）会计处理：借：交易性金融资产860 000 营业外支出140 000 贷：应收账款 1 000 000 （2）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 1 000 000 贷：长期股权投资——丙公司800 000 投资收益60 000营业外收入140 000 借：管理费用10 000贷：银行存款10 000甲公司（债权人）会计处理：借：长期股权投资——丙公司860 000营业外支出140 000贷：应收账款 1 000 000第二章非货币性资产交换一、名词解释1．货币性资产是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利。
高级财务会计(第二版)习题答案
《高级财务会计》章后习题答案第1章练习题答案一、单项选择题1.【参考答案】C2.【参考答案】C二、多项选择题1.【参考答案】AB2.(1)【参考答案】ACE【解题思路】选项A,商誉的初始确认不确认递延所得税资产,但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产;选项B,无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产;选项D,企业准备长期持有,应纳税暂时性差异转回的时间不定,因此不确认递延所得税负债。
(2)【参考答案】ABC【解题思路】确认应交所得税=(15000+300-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)确认所得税费用=3840-115=3725(万元)确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)3.【参考答案】ABC三、判断题【参考答案】×四、计算分析题1.【参考答案】(1)应纳税所得额=会计利润总额+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-非暂时性差异=1610+10-20-(20+50)+0-(100×50%+420)=1060(万元)其中,当期发生的可抵扣暂时性差异10万元指的是本期增加的产品保修费用计提的预计负债10万元产生的可抵扣暂时性差异;当期发生的应纳税暂时性差异20万元指的是年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异;当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)万元指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20万元以及实际发生的产品保修费用转回的可抵扣暂时性差异50万元;非暂时性差异(100×50%+420)万元指的是加计扣除的研发支出(100×50%)万元以及税前弥补亏损金额(420万元)。
《高级财务会计》真题及答案.doc
2014年10月《高级财务会计》真题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出。
错选、多选或未选均无分。
1.在外币兑换业务中，将外币兑换成记账本位币时所产生的汇兑损益是（）。
A.交易日账面汇率与银行买入价不同产牛的折算差额B.交易日账面汇率与银行卖岀价不同产生的折算差额C.交易口市场汇率与银行买入价不同产生的折算差额D.交易H市场汇率与银行卖出价不同产生的折算差额【答案】D【解析】外币兑换业务，是指将一种货币兑换为另一种货币的业务事项。
发生外币兑换业务吋，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或者卖出价折算。
由于汇率变动产生的折算差额计入当期损益。
2.某企业2013年利润总额为500万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元、可抵扣暂时性差异30万元，所得税税率为25%。
则该企业2013年应交所得税额为（）。
A.120万元B.125万元C.130万元D.145万元【答案】A【解析】500- （50-30） =480480X0. 25 = 1203.某企业2013年8月1日取得一项交易性金融资产，成木为500万元，12月31 日公允价值为580万元，所得税税率为25%o 2013年年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。
A.应确认递延所得税负债20万元B.应确认递延所得税资产20万元C.应转回递延所得税资产20万元D.应转冋递延所得税负债20万元【答案】A【解析］500-580=-80, -80X0.25 = 20。
4.根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中属于临时报告的是（）。
A.季度报告B.上市公告书C.招股说明书D.公司收购公告【答案】D【解析】临时报告是指上市公司按有关法律法规及规则规定，在发生重大事项时需向投资者和社会公众披露的信息，是上市公司持续信息披露义务的重要组成部分。
临吋报告，主要包括重大事件报告和公司收购报告。
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《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产——办公设备300 000银行存款49 000应交税金—增值税（进项）51 000贷：固定资产清理320 000其他业务收入（投资性房地产收益）80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产400 000贷：主营业务收入300 000应交税金——增值税（销项）51 000银行存款49 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900 000元。
办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股前投资的账面价值为600 000元。
由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建的办公楼、Y 公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。
Y公司另支付X公司300 000元补价。
假设该资产交换不涉及相关税费。
要求：分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。
X公司的会计处理：因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。
换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元换入专利技术的入账价值=1 200 000×400 000/（400 000+600 000）=480 000元换入长期股权投资的入账价值=1 200 000×600 000/（400 000+600 000）=720 000元借:无形资产——专利技术 480 000长期股权投资 720 000银行存款 300 000贷：在建工程 900 000固定资产——办公设备 600 000Y公司的会计处理：换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000元换入在建工程的入账价值=1 300 000×900 000/（900 000+600 000）=780 000元换入固定资产的入账价值=1 300 000×600 000/（900 000+600 000）=520 000元借：在建工程780 000固定资产—办公设备520 000贷：无形资产400 000产期股权投资600 000银行存款300 000第二章债务重组1、甲公司欠乙公司货款1 000 000元。
甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款，该设备原价为600 000元，已提折旧180 000元，经评估，其公允价值为460 000元，甲公司支付评估费用10 000元。
甲公司另外将其持有的丙公司的股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款，当日该股票的每股市价为4.6元，账面价值为每股4元，甲公司以银行存款支付印花税1000元。
乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。
要求：编制与上述业务有关的会计分录。
债务人甲公司的会计处理：应确认的债务重组收益=1 000 000-460 000-（100 000×4.6）=80 000元设备的转让收益=460 000-（600 000-180 000）-10 000=30 000元股权投资的转让收益=（100 000×4.6）-（100 000×4）-1000=59 000元借：固定资产清理420 000累计折旧180 000贷：固定资产600 000借：固定资产清理10 000贷：银行存款10 000借：应付账款 1 000 000贷：固定资产清理430 000营业外收益——固定产清理收益30 000长期股权投资400 000投资收益59 000银行存款 1 000营业外收益——债务重组收益80 000债权人乙公司的会计处理：应确认的债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000元借：固定资产460 000长期股权投资460 000营业外支出——债务重组损失80 000贷：应收账款 1 000 0002、A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2006年4月18日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票注明的价款为6 500 000元，增值税税额为1 105 000元。
至2007年4月30日尚未收到上述货款，A公司对该债权已计提了380 000元的坏账准备。
2007年5月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。
经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。
用于抵偿债务的产品与设备的有关资料如下：（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3 500 000元，增值税为595 000元。
该批产品的成本为2 500 000元。
（2）该设备的公允价值为3 000 000元，账面原价为4 340 000元，至2007年5月30日的累计折旧为2 000 000元。
B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50 000元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费）。
A公司于2007年7月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。
A公司收到上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。
A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。
B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
要求：（1）编制A公司2007年与上述业务有关的会计分录。
（2）编制2007年与上述业务有关的会计分录。
债务人B公司2007年的会计处理：应确认的债务重组收益=（6 500 000+1 105 000）-（3 500 000+595 000）-3 000 000=510000元借：固定资产清理 2 340 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 4 340 000借：固定资产清理50 000贷：银行存款50 000借：应付账款7 605 000贷：固定资产清理 2 390 000营业外收入——固定资产变价收入610 000主营业务收入 3 500 000应交税金——增值税（销项）595 000营业外收入——重组收益510 000借：主营业务成本 2 500 000贷：库存商品 2 500 000债权人A公司的会计处理：借：固定资产 3 000 000库存商品 3 500 000应交税金——增值税（进项）595 000坏账准备380 000营业外支出——重组损失130 000贷：应收账款7 605 0003、2006年3月28日，A公司从B公司采购原材料一批，A公司因暂时无法付款，向B公司签发并承兑一张面值为500 000元，年利率为10%，1年期、到期还本付息的票据。
2007年3月28日，票据到期，但A公司的财务状况仍没有显著改善，无法按时兑现票据。
经与B公司协商，达成以下债务重组协议：A公司支付200 000元现金，用一辆车抵偿150 000元债务，其余债务转作A公司1%的股权，A公司股票的面值为1元，B公司共拥有A 公司股票100 000股。
抵债的轿车原值300 000元，已计提折旧100 000元，评估确认的公允价值为120 000元；用于抵债的股权的公允价值为120 000元。
B公司将抵债的轿车作为固定资产管理。
要求：不考虑相关税费，请编制A公司及B公司的相关会计分录。
债务人A公司的会计处理：重组债务账面价值=500 000×（1+10%）=550 000元应确认的重组收益=550 000-200 000-120 000-120 000=110 000元借：固定资产清理 200 000累计折旧 100 000贷：固定资产 300 000借：应付票据 550 000营业外支出——固定资产变价损失 80 000贷：固定资产清理 200 000银行存款 200 000股本 100 000资本公积 20 000营业外收入——债务重组收益 110 000债权人B公司的会计处理：借：固定资产——汽车 120 000长期股权投资 120 000银行存款 200 000营业外支出——债务重组损失 110 000贷：应收票据 550 000第三章外币折算1、某公司采用当日市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。
期初美元对人民币的市场汇率为1:6.95。
期初有关外币账户的数额如下：该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用美元现汇归还应付账款15 000美元，当日市场汇率为1:6.92。
（2）用人民币购买10 000美元，当日市场汇率为1:6.91，经营外汇银行的买入价1:6.90，卖出价为1:6.92。
（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5 000美元，当日市场汇率为1:6.88，价款尚未支付。
(4)收回应收账款30 000美元，当日的市场汇率为1:6.87。
（5）用美元现汇兑换人民币，支付20 000美元，当日的市场汇率为1:6.86，经营外汇的银行的买入价为1:6.82，卖出价为1:6.90。
（6）取得美元短期借款20 000美元，取得日的市场汇率为1:6.87。