高级财务会计习题答案解析
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
《高级财务会计》习题答案
第一章非货币资产交换
1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元,公允价值与计税价格均为300 000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。
要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理:
49 000/400 000=12.25%,所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-(300 000×17%)-49 000=300 000元
换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元
借:固定资产清理320 000
累计折旧180 000
贷:投资性房地产500 000
借:固定资产——办公设备300 000
银行存款49 000
应交税金—增值税(进项)51 000
贷:固定资产清理320 000
其他业务收入(投资性房地产收益)80 000
B公司的会计处理
换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元
换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元
借:投资性房地产400 000
贷:主营业务收入300 000
应交税金——增值税(销项)51 000
银行存款49 000
借:主营业务成本280 000
贷:库存商品280 000
2、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元,公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元,长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公
司的专利技术为新开发的前沿技术,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的办公楼、Y 公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。
要求:分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。
X公司的会计处理:
因为公允价值均不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。
换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元
换入专利技术的入账价值=1 200 000×400 000/(400 000+600 000)=480 000元
换入长期股权投资的入账价值=1 200 000×600 000/(400 000+600 000)=720 000元
借:无形资产——专利技术 480 000
长期股权投资 720 000
银行存款 300 000
贷:在建工程 900 000
固定资产——办公设备 600 000
Y公司的会计处理:
换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000元
换入在建工程的入账价值=1 300 000×900 000/(900 000+600 000)=780 000元
换入固定资产的入账价值=1 300 000×600 000/(900 000+600 000)=520 000元
借:在建工程780 000
固定资产—办公设备520 000
贷:无形资产400 000
产期股权投资600 000
银行存款300 000
第二章债务重组
1、甲公司欠乙公司货款1 000 000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款,该设备原价为600 000元,已提折旧180 000元,经评估,其公允价值为460 000元,甲公司支付评估费用10 000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款,当日该股票的每股市价为4.6元,账面价值为每股4元,甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。
要求:编制与上述业务有关的会计分录。
债务人甲公司的会计处理:
应确认的债务重组收益=1 000 000-460 000-(100 000×4.6)=80 000元
设备的转让收益=460 000-(600 000-180 000)-10 000=30 000元
股权投资的转让收益=(100 000×4.6)-(100 000×4)-1000=59 000元
借:固定资产清理420 000
累计折旧180 000
贷:固定资产600 000
借:固定资产清理10 000
贷:银行存款10 000
借:应付账款 1 000 000
贷:固定资产清理430 000
营业外收益——固定产清理收益30 000
长期股权投资400 000
投资收益59 000
银行存款 1 000
营业外收益——债务重组收益80 000
债权人乙公司的会计处理:
应确认的债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000元
借:固定资产460 000
长期股权投资460 000
营业外支出——债务重组损失80 000
贷:应收账款 1 000 000
2、A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
2006年4月18日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票注明的价款为6 500 000元,增值税税额为1 105 000元。至2007年4月30日尚未收到上述货款,A公司对该债权已计提了380 000元的坏账准备。
2007年5月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品与设备的有关资料如下:
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3 500 000元,增值税为595 000元。该批产品的成本为2 500 000元。
(2)该设备的公允价值为3 000 000元,账面原价为4 340 000元,至2007年5月30日的累计折旧为2 000 000元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50 000元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费)。
A公司于2007年7月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
要求:(1)编制A公司2007年与上述业务有关的会计分录。
(2)编制2007年与上述业务有关的会计分录。
债务人B公司2007年的会计处理:
应确认的债务重组收益=(6 500 000+1 105 000)-(3 500 000+595 000)-3 000 000=510