增值税基本原理知识讲解

A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收 入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳 税人税额是多少？
6、一般计税方法的销项税额
销项税额=销售额*税率
销售额=含税销售额/1+税率
因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都 是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱 是包含税款的，所以要把税款除开
为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”
对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是 《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。
对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种
情况不能开具专用发票
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
➢ 3、增值税的税率 ➢ 目前增值税主要有以下几档税率
➢ 1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产 租赁服务）
➢ 2、13%（同人民生活息息相关的货物） ➢ 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、
企业将自有房产无偿赠与投资方 某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
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对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进 项税额14.52万
8、不得抵扣的情况
有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项 税额。
1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的 购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通 运输服务
3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加 工修理修配劳务和交通运输服务
4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务
5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务
9、视同销售行为
增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税， 链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。
例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额 是500/1.17=427.35，税额是72.65
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税
这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以 后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出 现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这 个税种打补丁。
A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元 （现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无 偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应 纳税额怎么办？
增值税基本原理
增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率
=（销售的金额-购入的金额） X 税率
=（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
2、目前征收增值税的行业
一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工 修理修配劳务）
二是目前营改增的九个行业
三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届 时营业税退出历史舞台。
36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产
（一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服 务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资 产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的 除外
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形
不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） ➢ 4、6%（其它服务业） ➢ 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
以外的简易办法征收的纳税人） ➢ 6、5%（征收率，销售不动产）
4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票
两者开具的对象不同Hale Waihona Puke Baidu两种发票的作用不同。
外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务