增值税基本原理知识讲解
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理增值税基本知识：了解增值税的定义和工作原理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种消费税，是根据商品和劳务的增值额来征税的一种间接税。
它是目前世界上最常用的税种之一，广泛应用于各国的税收体系中。
本文将分析和解释增值税的定义和工作原理，帮助读者更好地理解这一税种。
一、增值税的定义增值税是指在商品生产和流通环节中，按照商品或劳务的增值额计征的一种税收。
简而言之，增值税的核心概念是“增值”，即商品在生产和流通过程中增加的附加值。
增值税根据增值额来征税，以确保纳税人只需缴纳所增加的价值部分的税款。
二、增值税的工作原理1. 纳税人与征税主体：增值税的纳税人是生产、销售和进口商品的企业、个体工商户等经营者。
增值税的征税主体是国家税务机关，负责管理和征收增值税。
2. 税率分类：增值税根据不同的商品和劳务，分为不同的税率档次。
一般来说，日常生活用品和公共服务往往享受较低的税率，而奢侈品和高端服务则需缴纳较高的税率。
3. 纳税过程：纳税人在生产和销售商品的过程中，应定期向税务机关报送销售和购买发票等相关信息。
税务机关会根据纳税人提供的发票和纳税申报表，计算应纳税款，并要求纳税人按时缴纳。
4. 税务抵扣：增值税征收的原则是按照增值额来征税，同时允许纳税人在纳税时扣除其进项税额。
纳税人可以将购买原材料、设备和办公用品等产生的增值税作为进项税额，在计算应纳税额时进行抵扣，避免重复征税。
5. 纳税责任：纳税人有义务按照国家法律法规规定，准确申报增值税纳税信息，并按时缴纳税款。
对于违法行为，税务机关将依法追究相应的法律责任，并可能采取税务稽查等手段进行查处。
三、增值税的优势增值税作为一种税收体制，具有以下优势：1. 公平合理：增值税按照商品和劳务的实际增值额来征税，避免了传统消费税对低收入群体的不利影响，更加公平合理。
2. 简化税制：相比其他税种，增值税的征收方式相对简单明了，便于管理和监控，对于提高纳税人的服从度和税收征管效果有积极作用。
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
增值税基本原理
A公司为一般纳税人,2016年1月销售商品收入是100元 现在企业说我这个东西,不是卖给别人的,我是无偿赠送 给别人的 ,其购进商品收入为90元,本月应纳税额怎么 办
为此国家规定了一个东西,叫做视同销售
第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物： 一 将货物交付其他单位或者个人代销； 二 销售代销货物； 三 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从
外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户,无偿提供住宿服务
一是以前本来就征收增值税的行业 销售货物、加工修 理修配劳务
二是目前营改增的九个行业
三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税,届时 营业税退出历史舞台,
目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的,你开出的发票,对于你来说 是销项税额,对于购买方 收到发票的一方 来说就是进项税 额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司,金额100万 对于A来说,它收到货款100万,其中销售额85.48万,销 项税额14.52万,并且开发票给B公司,同时自己要交税 对于B来说,支付货款100万,取得A的发票,就是进项税 额14.52万
增值税详细讲解课件
2
第二节 征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发 展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不 同，主要分为四类：（新增） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热 力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企 业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主 研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣 的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增 值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小 规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核 算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。
增值税的基本概念和原理
增值税的基本概念和原理增值税是一种以货物和服务交易的增值额为征税基础的税种，广泛应用于世界各国。
本文将介绍增值税的基本概念和原理，包括涉及的相关定义、税率、计税方式等内容。
一、增值税的定义增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税收制度。
它是以货物和服务的增值额作为征税基础，由企业在销售过程中扣除进项税额后，将应缴纳的税额上缴给税务机关。
增值税的征税对象主要为企业，消费者则通过购买商品和服务间接承担了增值税。
二、增值税的原理1. 税率增值税的税率是根据不同国家和地区的税收政策而定，通常为一个固定的百分比。
增值税税率的高低直接影响着税收的金额和税负的分配。
税率的设定需综合考虑税收目标、经济发展情况以及社会公平等因素。
2. 计税方式增值税采用的计税方式主要分为一般计税和简易计税两种。
一般计税是指企业在销售产品或提供服务后，从实际销售额中扣除购买原材料、设备、劳务等支出的进项税额，即销售额减去进项税额得到纳税额，再按照税率计算税款。
简易计税则是指企业根据其实际情况和国家相关政策，按照一定比例或者一定额度进行计税。
简易计税方式适用于销售额较低、纳税人规模较小的企业，简化了纳税申报流程。
3. 增值税链式征税增值税的核心原理是链式征税。
在供应链中，不同企业之间的交易中均含有增值环节，每一个环节上的增值税都需要缴纳，最终由最终消费者承担。
这种征税方式确保了税收的公平性和追溯性，同时减少了税收漏税的可能性。
4. 进项税抵扣增值税征收中的一项重要机制是进项税抵扣。
企业在购买原材料、设备和劳务等过程中缴纳的进项税，可以抵扣相应的销项税，即从应纳税额中扣除进项税额，最终只需要上缴差额给税务机关。
进项税抵扣机制有效防止了税负的重复征收。
5. 间接税增值税属于间接税，通过商品和服务的交易实现对企业和消费者的征收。
相比直接税，增值税的优势在于其征收方式更加隐性，减少了纳税人的感知，减轻了税务部门的执法成本。
结语增值税作为一种广泛采用的税收制度，在征收方式、税率、计税方式等方面具有一定的灵活性，在各国税收政策中扮演着重要的角色。
会计增值税知识点归纳
会计增值税知识点归纳增值税是一种按照商品流通环节征收税款的税务制度，广泛应用于各个国家的税收政策中。
对于会计人员来说，了解增值税的知识是必不可少的。
本文将对会计增值税的相关知识点进行归纳和总结。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是按照商品或劳务的交易最终消费者，依照商品或劳务加工或交易的增加价值来计征税款。
增值税是在商品流通环节的每个阶段征收，并通过抵扣机制实现合理分摊。
二、增值税的税率和计税方式增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率。
一般税率适用于大部分商品和劳务，特殊税率适用于特定行业或特定商品。
计税方式主要有价外加计税和价内加计税两种方法，具体根据税务法规而定。
三、增值税发票管理增值税发票是纳税人作为税款依据的证明，是税务机关监督和管理的重要工具。
增值税发票分为普通发票和专用发票两种类型，纳税人可以根据具体情况选择使用。
四、增值税的申报和纳税增值税的申报和纳税包括纳税申报和缴纳税款两个环节。
纳税人需要按照规定的时间和程序进行申报，并根据实际销售额或营业额计算税款金额。
五、增值税的抵扣和退税增值税的抵扣是指纳税人可以通过购买用于生产或经营的物品或劳务，将支付的增值税作为进项税额进行抵扣。
退税是指符合退税条件的纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的增值税。
六、增值税的特殊政策根据国家的税收政策和经济形势，增值税也会有一些特殊的政策。
例如，对于小规模纳税人，可以享受一些免税或减免税的优惠政策。
七、增值税的纳税调整和税务风险防控在实际操作中，可能会出现一些与增值税相关的调整和纳税风险，会计人员需要密切关注税务法规的变化，及时调整和处理相关事项，以避免潜在的税务风险。
总结起来，对于会计人员来说，了解增值税的相关知识是非常重要的。
通过对增值税的基本原理、税率和计税方式、发票管理、申报和纳税、抵扣和退税等方面的了解，会计人员可以更好地应对增值税的操作和管理，确保企业纳税合规，降低税务风险。
同时，会计人员也需要不断学习和更新专业知识，跟上税收政策和法规的变化，以适应不断变化的经济环境和税务要求，为企业提供全面的税务服务。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税是一种在商品和服务的流转过程中征收的税种，对于企业和个人的经济活动有着重要的影响。
接下来，咱们就来详细了解一下增值税的相关知识。
一、增值税的定义和原理增值税，简单来说，就是对商品或服务在生产、流通环节中新增的价值所征收的一种税。
其基本原理是以商品或服务的增值额为计税依据，在每个环节只对增值部分征税，从而避免了重复征税，有利于促进专业化分工和经济的发展。
例如，一家企业购进原材料花费 100 元，经过加工后以 200 元的价格卖出。
在这个过程中，增值额为 100 元（200 100），增值税就是对这 100 元的增值部分征税。
二、增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准的企业或单位。
他们按照销项税额减去进项税额的方法计算缴纳增值税，适用的税率有13%、9%、6%等。
小规模纳税人则是年应税销售额未超过规定标准的企业或单位，以及个人。
他们通常采用简易计税方法，按照销售额乘以征收率计算缴纳增值税，征收率一般为 3%（疫情期间有优惠政策）。
三、增值税的税率和征收率1、税率目前，增值税的税率主要有 13%、9%、6%三档。
13%的税率适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。
9%的税率适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。
6%的税率适用于金融服务、现代服务、生活服务、增值电信服务等。
2、征收率除了上述提到的小规模纳税人适用的 3%征收率外，还有 5%的征收率，适用于销售不动产、出租不动产等特定业务。
四、增值税的计算1、一般纳税人应纳税额＝当期销项税额当期进项税额销项税额＝销售额 ×适用税率进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
2、小规模纳税人应纳税额＝销售额 ×征收率五、增值税的纳税申报和缴纳增值税的纳税申报期限通常为每月或每季度。
增值税PPT课件讲义(2024)
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
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实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
增值税基本原理PPT78页
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
增值税基本原理
四、增值税的计税方法
（二）间接计税法 间接计税法也可以分为加法和减法。 １、间接加法是将各增值项目分别乘以适用税率，再相加求得应纳
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，而在此之前实行的是 生产型增值税。
１、生产型增值税。商品的销售收入或劳务收入减除原材料、辅 助材料、燃料、动力等中间性产品的价值后的余额为课税增值额，但 对投入的固定资产机器折旧不予扣除。课税依据等于工资、利润、利 息、地租和折旧数之和。从国民经济整体看，课税基数就是国民生产 总值GNP，故称为生产型增值税
四、增值税的计税方法
应纳税额=（工资+利息+租金+利润+其他增值项目）×增值税适用税率 已实行增值税的国家中，尚无一个国家实际采用。
２、减法。减法又称扣额法，是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或 劳务）的销售全额，减去非增值项目金额，如外购原材料、燃料、动力 等后的余额作为增值额，再乘以增值税税率，计算出应纳税额的方法。 其基本公式为：
节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节 的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和。
二、增值税的概念
4 从国民收入分配角度看，增值额相当于商品价值C+V+M中的
V+M部分。增值额是劳动者新创造的价值，包括工资、利润、利 息、租金和其他属于增值性的收入，大体相当于净产值或国民收 入。
三、增值税的分类
（二）按征税范围划分按增值税课征的范围可分为大、中、小三种类型的增 值税。目前，我国实行的是中范围的增值税。 １、小范围的增值税。
《增值税基本原理》课件
进口特定资源，如煤炭、石油、天然 气等。
进口其他征税范围商品，如特定消费 品等。
其他征税范围
销售不动产，如房地 产销售。
提供其他现代服务， 如信息技术服务、鉴 证咨询服务等。
提供不动产租赁服务 ，如房屋租赁。
进口货物
进口增值税应税货物，包括工业、商 业、外贸等行业的进口货物。
进口特定金融商品，如股票、债券等 。
02
增值税的征收范围
02
增值税的征收范围
销售货物
01
销售增值税应税货物， 包括工业、商业、外贸 等行业的货物销售。
02
销售加工修理修配劳务 ，包括机械、加工、修 理修配等劳务。
03
销售特定资源，如煤炭 、石油、天然气等。
04
销售特定金融商品，如 股票、债券等。
销售货物
01
销售增值税应税货物， 包括工业、商业、外贸 等行业的货物销售。
减税政策
残疾人个人提供的劳务
由残疾人员本人提供的劳务免征增值税。
销售的自己使用过的物品
销售的自己使用过的物品，减按2%征收率 征收增值税。
学生勤工俭学提供的劳务
由学校提供的劳务免征增值税。
小规模纳税人
小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。
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增值税的征收管理
出口退税政策
出口退税政策是指国家为了增 强出口商品的竞争能力，由税 务部门退还出口商品在国内已
提供建筑服务，如建筑安装、 装饰等。
提供劳务
01
02
03
04
提供交通运输服务，如铁路、 公路、水路运输等。
提供邮政服务，如邮政普遍服 务、快递服务等。
提供电信服务，如固定电信、 移动电信等。
增值税知识点1
知识点1: 一般纳税人增值税计算原理一、一般纳税人增值税计算原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税, 增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。
根据增值税的定义, 增值税额应为“增值额×税率”计算而来。
但在实务中, 一般是用间接法进行计算, 即先计算出应税货物的整体税负, 然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。
这样计算的结果就相当于“增值额×税率”, 只是这种方法在实务中更易操作一些, 所以得到了普遍应用。
例如: 生产企业将40元的原材料投入生产过程中, 生产出的产成品成本为80元, 以130元的价格售出。
在这个过程中, 货物增值了两次, 第一个增值额是80-40=40元, 第二个增值额是130-80=50元, 共增值90元。
根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。
按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。
因此, 一般纳税人增值税的计算公式为:应纳税额＝销项税额－进项税额注意: 增值税是价外税, 如果取得的是价税合计, 则应该用“价税合计数÷（1+增值税税率）”来换算成不含税价, 再用不含税价乘以税率计算增值税额。
知识点2：征税范围二、征税范围在实务中, 准确把握增值税征税范围, 关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。
（一）增值税征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务, 都应该计算缴纳增值税。
1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产, 包括电力、热力和气体。
例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围, 需要缴纳增值税, 而销售办公楼则不属于增值税征税范围, 不征收纳增值税。
会计实务：在会计上, 一般纳税人销售产品, 贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。
增值税的基本概念与原理
增值税的基本概念与原理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按货物和劳务的增值额征税的税种。
它是国家税收体系的重要组成部分，旨在通过对生产和消费环节的增值额征税，实现税收的公平与效益。
本文将从基本概念和原理两个方面，介绍增值税的相关内容。
一、增值税的基本概念增值税是一种间接税，即纳税人并非直接向政府缴纳税款，而是通过经营者作为中间人向政府缴纳税款。
增值税的征税对象主要是增值环节中的货物和劳务，它通常是按照货物和劳务的增值额计算并征收的。
简单来说，增值税是企业在销售产品或提供服务时，按照增值额的一定比例向政府支付的税款。
增值税的税率通常根据不同商品或劳务的特性和国家税收政策而有所差异。
对于一般商品，征收的税率较低，而对于一些奢侈品或特定行业的商品，征收的税率较高。
确立合理的税率结构，有利于促进国民消费和投资，推动经济发展。
二、增值税的原理增值税的原理是通过税收转嫁实现税负的分配。
税收转嫁是指企业在向消费者销售产品或提供服务时，将支付的增值税转嫁到产品的价格中，从而由最终消费者承担。
简单来说，企业将所支付的增值税作为成本纳入产品的价格，最终由消费者在购买产品时支付。
增值税的原理可以通过以下公式表示：产品价格 = 增值税额 + 税前成本税前成本 = 出厂价 + 增值税额在这个过程中，增值税的税负分担了整个产业链上各个环节的企业和消费者。
较早环节的企业通过增值税形式向政府交纳税款，后续环节的企业和消费者通过购买产品来承担实际税负。
这种分散和转嫁的方式，可以减轻企业的税收负担，降低了企业的经营成本，并避免了多重征税。
三、增值税的优点增值税具有以下几个优点：1. 优化税收结构：增值税作为一种流转税，避免了多重征税，减少了企业的税收负担，有利于优化税收结构。
2. 提高税收效益：增值税减少了企业成本，有利于促进生产和消费，提高了税收效益。
3. 促进外贸发展：增值税由于在出口环节可以退税，有助于提高了出口商品的竞争力，促进了外贸发展。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按货物和服务的增值额来计算税款的一种税收方式。
它在全球范围内被广泛采用，相较于其他税收形式，增值税具有良好的效率和公平性。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳总结。
一、增值税的基本概念和原理增值税是一种间接税，在商品生产和流通的各个环节征收。
它的核心原理是税负分摊，即纳税人（企业或个人）将所交税款转嫁给购买者。
增值税税率通常为固定比例，按照增值税税率对货物或服务的价值增值额进行计税。
在纳税人计算增值税的时候，可以抵扣掉向其他纳税人购买货物或服务时交纳的增值税，并将实际纳税额交给税务机关。
二、增值税的计税方式1.总销售额减去总购买额法这种计税方式是指纳税人通过核算所期间的总销售额和总购买额，计算出净销售额，再根据增值税税率计算出应纳税额。
2.差额法差额法是指通过纳税人在一定时期内的货物或服务的生产、流通过程中产生的增值额，扣除以前纳税人在同一过程中购买货物或服务支付的增值税，最后计算出纳税人应纳增值税。
三、增值税的征收筹划1.增值税分类征税制通过将不同产品或服务按照不同的税率分类征税，可以使得税收更加公平，对经济发展作用更明显。
2.增值税优惠政策政府可以针对特定的行业或特定的企业实施增值税的优惠政策，如减免税率、免税额、进口环节减免、特定行业的增值税减免等，以鼓励发展特定的产业。
四、增值税的不足和改革方向1.导致价格上涨增值税作为一种间接税，最终会转嫁到消费者支付，导致产品和服务价格上涨。
2.影响低收入人群对于低收入人群来说，增值税的比例并不会因其收入水平低而减少。
这就使得其负担相较于高收入人群更加沉重。
为了解决上述问题，一些国家和地区尝试进行增值税的改革。
例如，加强税收执法机构的监管，减少逃税行为；调整税率结构，降低对低收入人群的影响；推出退税政策，鼓励企业创新发展等。
总之，增值税作为一种重要的税收形式，在全球范围内得到广泛应用。
增值税知识点归纳总结课件
增值税知识点归纳总结课件一、什么是增值税？增值税是一种按增值额征收的一种税收制度，是以货物或服务的销售、进口、委托加工和陆地探矿权的转让，以及从货物和服务的进口中代表消费结算收取的一种税收。
二、增值税的基本原理增值税的基本原理是“以销定征”，即根据纳税人的销售额来确定应缴纳的税款。
纳税人需要将增值税税额计算并交纳给税务机关。
三、增值税的税率种类和应税项目1. 增值税一般税率- 一般纳税人适用的增值税一般税率为17%。
- 适用范围：货物的销售、进口，劳务的委托加工，以及土地使用权的转让等。
2. 增值税简易税率- 某些行业或者一些特定的商品可以适用简易征收方式，税率为3%。
- 适用范围：生活服务性行业等。
三、增值税的计算方法增值税的计算方法主要使用两种方式：差额征税和税额缴纳。
1. 差额征税差额征税是指纳税人按照一定的增值税税率计算销售额与购进额的差额，然后再根据差额缴纳相应的税款。
计算公式：增值税税额 = 销售额 ×税率 - 进项税额2. 税额缴纳税额缴纳是指纳税人按照销售额的一定比率直接缴纳税款。
计算公式：增值税税额 = 销售额 ×税率四、增值税的纳税申报和缴纳方式增值税的纳税申报和缴纳一般采用月度申报制度，纳税人需要根据每月的销售和进项数据来计算税额并向税务机关进行申报和缴纳。
纳税人可以通过以下方式进行申报和缴纳：1. 纳税服务厅线下申报缴纳2. 网上电子申报缴纳3. 代理记账机构代办申报缴纳五、增值税的减免政策为鼓励和扶持特定行业和企业的发展，增值税政策中还包含了一些减免政策。
1. 农产品增值税政策对农产品销售允许免征增值税，但纳税人可以选择按照一般纳税人的方式进行纳税，以便享受进项税额抵扣的权益。
2. 小规模纳税人增值税政策对小规模纳税人，制定了一些减免政策，例如可以享受进项税额的全额抵扣以及免征增值税等。
六、增值税发票的种类和用途增值税发票是纳税人和购买方交易的凭证，用以确认纳税人已按照法律规定计税并交纳税款。
增值税的基本原理与税务筹划
增值税的基本原理与税务筹划增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品或服务增值额核定和征收税款的税收制度。
它是各国广泛采用并取得较好效果的税收制度之一。
本文将介绍增值税的基本原理，并探讨增值税的税务筹划方法。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段都征收一定比例的税款。
具体来说，增值税是按照货物或服务的销售价格与进购价格之间的差额计算的。
以下是增值税的基本原理及主要特点：1. 多级征税：增值税在商品或服务的每个环节都进行征税，形成了多级征税的特点。
每个环节的增值税都应该由经销商代为向国家缴纳。
2. 抵扣机制：增值税抵扣机制是增值税制度的核心，也是增值税与其他消费税制度的区别。
企业可以依法将其支付的增值税从应纳增值税中扣除，只需交纳差额部分。
3. 税负分摊：增值税制度通过逐级抵扣机制，实现了税负在每个环节的分摊。
这样可以减少了生产和流通环节的税负，鼓励企业生产和流通，促进经济发展。
4. 减少逃税：增值税制度可以避免或减少逃税现象，因为企业无法在增值税环节中获得非法的税额抵扣。
此外，增值税还可以通过税务管理部门的监督机制来遏制逃税行为。
二、增值税的税务筹划方法税务筹划是指企业在合法和合规的基础上，通过合理的税收规划，降低税负、优化税收结构和增加税收效益的一种方式。
以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理开票：企业可以合理安排进项发票和销项发票的时间和金额，以达到减少应纳增值税的目的。
比如，提前支付应收账款可以提前开具销项发票，降低月度应纳增值税额。
2. 区域布局：根据地区的增值税率差异，企业可以将生产和销售业务布局在税率较低的地区，以降低增值税税负。
3. 抵扣优化：企业应合理安排可抵扣的进项税额，比如优先选择可全额抵扣的服务，避免选择只能部分抵扣的服务。
4. 合理利用税收优惠政策：根据国家的相关政策，合理利用增值税优惠政策，如减免税、免税等，减少增值税的支付。
增值税重点知识点总结
增值税重点知识点总结一、增值税的概念。
1. 定义。
- 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V+M”部分（C为生产资料价值；V为劳动力价值；M为剩余价值）。
- 在实际应用中，由于增值额难以准确计算，所以我国采用间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是根据销售额和规定的税率计算出销项税额，再扣除购进项目已纳的增值税（进项税额）来计算应纳增值税额。
二、增值税的纳税人。
1. 基本规定。
- 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
2. 分类。
- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位。
一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。
但如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。
三、增值税的征税范围。
1. 销售货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权。
这里的“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
- 视同销售货物的行为：- 将货物交付其他单位或者个人代销；- 销售代销货物；- 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；- 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后此条已基本无实际意义）；- 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；- 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人；- 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；- 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
项目2 增值税法 《税法》PPT课件
（二）开具范围 ➢ 纳税人发生增值税应税销售行为，应当向索取增值税专
任务三 增值税 征税范围的确定
一、增值税征税范围的一般规定
（一）征税范围的基本规定 1.销售或进口货物 销售货物是指有偿转让货物的所有权。
指从购买方取得货币、货 物或者其他经济利益。
指有形动产，包括电 力、热力、气体在内。
2.提供加工或修理修配劳务
指接受来料承做货物，加 工后的货物所有权仍属于 委托方的业务，即通常所 说的委托加工业务。
指受托方对损伤和丧失功能 的货物进行修复，使其恢复 原状和功能的业务。
注意
3.销售服务、无形资产或者不动产 属于下列非经营活动的情形除外：
有偿提供服务、 有偿转让无形资 产或者不动产
（二）销售服务、无形资产、不动产的具体内容 1.销售服务 （1）交通运输服务。
（2）邮政服务。
邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务
纳税人在连续不超过12个
（二）一般纳税人的标准
月或四个季度的经营期内
1.原增值税一般纳税人的标准 累计应征增值税销售额。
➢增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过
财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（自2018
年5月1日起，为500万元及以下）的，除税法另有规定外，
应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。
一、增值税的基本税率
➢增值税的基本税率为16%，适用于纳税人销售或者进口 货物（适用10%的低税率的除外）、提供加工修理修配劳 务、销售有形动产租赁服务。
二、增值税的低税率
（一）10%的低税率 （1）一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为10％。 ➢粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出 版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其 他货物。 （2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动 产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。 （二）6%的低税率 纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务和生活 服务，销售土地使用权以外的无形资产，税率为6%。
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以外的简易办法征收的纳税人） ➢ 6、5%（征收率，销售不动产）
4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票
两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。
增值税基本原理
增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率
=（销售的金额-购入的金额） X 税率
=（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
2、目前征收增值税的行业
一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工 修理修配劳务）
二是目前营改增的九个行业
三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届 时营业税退出历史舞台。
36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产
（一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服 务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资 产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的 除外
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形
作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。
对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种
情况不能开具专用发票
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进 项税额14.52万
8、不得抵扣的情况
有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项 税额。
1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的 购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通 运输服务
企业将自有房产无偿赠与投资方 某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
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外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加 工修理修配劳务和交通运输服务
4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务
5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务
9、视同销售行为
增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税， 链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收 入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳 税人税额是多少？
6、一般计税方法的销项税额
销项税额=销售额*税率
销售额=含税销售额/1+税率
因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都 是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱 是包含税款的，所以要把税款除开
例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额 是500/1.17=427.35，税额是72.65
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税
为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”
对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是 《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
➢ 3、增值税的税率 ➢ 目前增值税要有以下几档税率
➢ 1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产 租赁服务）
➢ 2、13%（同人民生活息息相关的货物） ➢ 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、
这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以 后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出 现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这 个税种打补丁。
A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元 （现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无 偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应 纳税额怎么办？