《银行会计》PPT课件

会计账务记载错误按照银行会计制度的有关规定
进行处理。
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会计核算的基本程序
1.国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理 审查各类国库业务的原始凭证（包括代传 票），编制会计凭证。
2.设置明细分户账，根据会计凭证确定分录， 再据以登记分户账。
3.根据国库会计科目名称设置总账，按科目凭 证汇总，编制科目日结单，据以登记总账。
2. 国库对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分 成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额 的情况，有权拒绝执行；
3. 国库对不符Leabharlann Baidu国家规定要求办理退库的情况有权 拒绝办理；
4. 监督财政存款的开户和财政库款的支拨；
5. 国库对不符合规定的凭证有权拒绝受理；
6. 国库对任何单位和个人强令办理违反规定的事项， 有权拒绝执行，并及时向上级报告。
第十一章 人民银行经理国库 及货币发行业务
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本章主要内容
国库业务概述 预算收入收纳、报解的核算 库款支拨的核算 国家债券的发行与兑付核算 预算收入对账和国库年度决算 货币发行业务概述 货币发行和回笼的核算 人民币产品入库和发行基金调拨的核算
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国库业务概述
国库概念
贷：待报解中央预算收入 待报解地方预算收入——XX户等
代理国库的会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解共享收入
贷：待结算财政款项——待报解XX专户等
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预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
（2）预抵税收返还的计算与划转。根据上级财 政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目， 将当日发生额计算出预抵税收返还额，转入本 级预算收入，同时登记预算收入登记簿。
贷：存放中央银行款项等
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预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
1. 预算收入的收纳
（1）直接收纳预算收入的处理。乡（镇）国库直接 收纳预算收入时，比照国库经收处办理。会计分录 为：
借：XX存款或现金 贷：待结算财政款项——待报解XX专户
（2）收纳国库经收处报解预算收入的处理。中国人 民银行国库的会计分录为：
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预算收入收纳、报解的核算
（一）国库经收处的核算 （二）乡镇国库收纳、报解的核算 （三）支库收纳、报解的核算 （四）中心支库的收纳、报解的核算 （五）分库收纳、报解的核算 （六）总库
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预算收入收纳、报解的核算——国库经收处
国库经收处的核算
1. 国库经收处一般设在商业银行的基层机构。经收处 收纳的预算收入款项，通过“待结算财政款项”科 目过渡，上划支库后才算入库。
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预算收入收纳、报解的核算
预算收入的收纳 指各征收机构将各项预算收入、缴入 国库的过程。经收处收纳的各项预算 收入属于代收性质，需缴入基层支库 方为正式入库。
预算收入的征收 预算收入的缴库方式 缴款凭证审核
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预算收入收纳、报解的核算
预算收入的报解
将预算收入按财政体制规定和划分的内容与 比例进行划分和报解。退库是缴纳入库后， 发现有多缴、错缴及技术性差错需要退还的， 须按规定范围在各级原收入中办理退库。
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国库机构设置
1. 国库设置总库、分库、中心支库和支库；
2. 计划单列市分行应设置分库。凡直接向总 库办理库款报解的，其国库受总库领导，其 余的由省分行领导。
3. 在中国人民银行不设机构的地方，国库业 务由中国人民银行委托当地商业银行办理。
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国库会计核算的基本原则
中国人民银行经理的国库，其会计核算纳入中国 人民银行会计核算体系；商业银行或信用社代理 的国库，其会计核算纳入商业银行或信用社会计 核算体系。
4. 协助财政、税务机关督促企业和其他有经 济收入的单位及时向国家缴纳款项。
5. 组织管理和检查指导下级国库和国库经收 处工作，总结交流经验，及时解决工作中存 在的问题。
6. 办理国家交办的与国库有关的其他工作。
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国库权限
1. 督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规 定全部缴入国库，发现违规不缴的，应及时查究处 理；
国库是国家金库的简称，全称为中华人民 共和国国家金库，是专门负责办理国家预 算收入的收纳、划分、留解和库款拨付的 机关 。
我国经理国库制度是一种委托制，国家 委托中国人民银行代理国库业务。
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国库职责
1. 办理国家预算收入的收纳、划分和留解。
2. 办理国家预算支出的拨付。
3. 向上级国库和同级财政机关定期反映预算 收支执行情况。
2. 办理收纳 （1）缴款人以转账方式缴纳款项的 会计分录为： 借：现金
贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户 （2）缴款人以现金缴纳款项的 会计分录为： 借：XX存款——缴款人
贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户
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预算收入收纳、报解的核算——国库经收处
3．办理预算收入款项报解 会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专户
各级国库要严格执行会计业务的各项规定。
中国人民银行国库会计业务采取单独核算、自求 平衡的方式进行。
一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算 业务应按照“资金统一进出，税票按库清分”的 原则办理。
各级国库对预算收入和预算支出的核算，原则上 按政府预算收支科目核算到“款”，但经总库同 意，有关预算收支科目可核算到“项”或“目”。
借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入等
代理国库的会计分录为： 借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项——待报解中央预算收入等
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预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
2．预算收入的划分与报解 （1）共享收入的划分。根据当日收纳的中央与
地方、地方与地方共享收入，按照规定的共享 分成比例，制作共享收入分成日报表，登记相 关预算收入登记簿。 中国人民银行国库的会计分录为： 借：待报解共享收入
4.根据明细核算与综合核算进行总分核对。 5.根据明细分户账、登记簿编制各类日报表。 6.根据总账编制日记表。 7.根据明细分户账、按月、年编制月报和年报。
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本章主要内容
国库业务概述 预算收入收纳、报解的核算 库款支拨的核算 国家债券的发行与兑付核算 预算收入对账和国库年度决算 货币发行业务概述 货币发行和回笼的核算 人民币产品入库和发行基金调拨的核算