千山药机2020年一季度经营风险报告

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一季度企业风险评估报告

一季度企业风险评估报告引言企业面临着各种各样的风险，这些风险可能对企业的经营活动和业绩产生重大影响。

为了及时识别并应对这些风险，我们对本企业在一季度内面临的潜在风险进行了评估和分析。

本报告旨在向管理层提供详细的风险评估结果，并提出相应的建议，以保护企业的利益和发展。

一、市场风险1. 消费者需求不确定性：由于市场竞争加剧和经济环境变化，消费者需求的波动性增加。

这可能导致产品销售额下降，影响企业的收入和利润。

2. 技术变革风险：技术的快速发展可能使企业的产品或服务失去竞争优势，进而导致市场份额下降。

建议：跟踪市场趋势，提前调整产品策略和营销策略，提高市场敏感度和反应能力。

二、运营风险1. 供应链中断：供应商的质量问题、物流运输延迟等可能会造成产品供应链中断，影响生产和交付能力。

2. 人力资源问题：员工流动率较高、招聘困难等可能导致生产能力不稳定，人员培训成本增加。

建议：建立供应商风险管理机制，与关键供应商签订长期合作协议；加强人力资源管理，提高员工满意度和忠诚度。

三、财务风险1. 债务风险：企业债务过高，偿还能力不足，面临破产风险。

2. 汇率风险：企业海外业务增加，可能会受到汇率波动的影响，导致汇兑损失。

建议：合理规划债务结构，降低财务风险；制定外汇风险管理策略，对关键外币进行套期保值操作。

四、法律合规风险1. 法律法规变化：政策法规的变化可能使企业原有的经营模式和市场准入受到限制。

2. 知识产权风险：与竞争对手的知识产权纠纷可能导致企业面临巨额赔偿和停产风险。

建议：关注法律法规的变化，及时调整企业经营策略；加强知识产权保护和管理。

五、品牌声誉风险1. 负面舆情：负面报道、网络谣言等可能对企业品牌形象产生负面影响。

2. 产品质量问题：产品质量问题可能导致用户投诉、召回和法律纠纷，进而影响企业声誉。

建议：建立品牌管理机制，加强公关和舆情监测，及时回应负面信息；加强质量管理，提高产品质量和客户满意度。

结论在一季度的风险评估中，我们识别了市场风险、运营风险、财务风险、法律合规风险和品牌声誉风险等多个潜在风险。

新版GMP口服液体车间多品种共线生产风险评估

口服液体制剂车间多品种共线生产风险评估编号：FX-2013-112起草人：日期：审核人：日期：批准人：日期：口服液体制剂车间多品种共线生产风险评估1、简介本厂的口服液体制剂主要在口服液体制剂车间生产，包括合剂、糖浆剂、流浸膏剂三个剂型共6个品种。

车间配备了符合最新GMP要求的生产设备，配套了完善的GMP文件软件系统，对生产线的各个关键操作环节进行同步监控。

本厂2008年对所有口服液体制剂产品进行了工艺验证、设备确认和关键设备的清洁验证，明确了关键的工艺参数、工艺步骤、清洁程序，并于2012年、2013年对生产工艺及清洁验证进行了再验证，确认关键工艺参数和工艺指标未发生漂移。

本厂生产的口服液体制剂均为中成药，大多数为OTC药品，工艺成熟，质量稳定，不存在相互反应及配伍禁忌；共线生产的设备经严格的设备清洁验证，有完善的防止差错、防止污染和交叉污染的措施；生产操作人员和管理人员都具备相应的技术经验和技能，经过培训合格上岗。

相关共线生产的设备明细如下：2、目的对口服液体制剂车间多品种共线生产进行风险评估，通过风险识别、风险评估及风险控制，制定纠正和预防措施，以降低风险发生的可能性，提高可识别性，将风险控制在可接受水平，确保产品质量。

3、范围口服液体制剂车间多品种共线生产4、引用资料4.1《药品生产质量管理规范》（2010版）4.2《质量风险管理规定》4.3《质量风险评估标准操作程序》5、风险管理小组成员及其职责分工6、质量风险管理流程执行厂部制定的《质量风险管理规定》。

7、风险因素标准的评定7.1风险评估方法：遵循FMEA技术（失效模式效果分析）。

7.2失败模式效果分析(FMEA)由三个因素组成：风险的严重性(S)、风险发生的可能性(P)、风险的可测性(D)。

7.2.2可能性（P）：测定风险产生的可能性，为建立统一基线，建立以下等级：8.风险级别评判标准8.1风险优先系数(RPN)计算公式RPN=SPD=严重性(S)×可能性(P)×可测性(D)8.2风险评价标准9.找出评估风险点11、结论通过人、机、料、法、环几方面的质量风险点排查，确定了口服液体制剂车间共线生产中存在的风险，对风险点进行评估并采取风险消减措施后，风险值均在可接受范围内，在验证时需对清洗工艺的清洗效果及设备的性能等项目进行验证，按照风险消减措施执行，确保风险被有效消减，验证结束后针对风险消减措施实施情况对各风险点进行再评估。

探究IPO 审计的风险分析及控制对策

探究IPO审计的风险分析及控制对策伍贤春摘要：文章先分析了IPO 审计风险和成因，随后介绍了IPO 审计的风险控制措施，主要包括审计主体、审计客体以及审计环境等方面的内容，希望能给相关人士提供有效参考。

关键词：IPO 审计；风险分析；控制措施在科创板开板后，多种中小型科技企业开始利用IPO 寻求融资渠道，在资本力量的推动下实现进一步发展。

而科创板除了健全资本市场之外，同时也带来较大的风险隐患。

因为科创板的相关上市条件特征，科创板企业上市后面临各种技术迭代风险，那些规模相对较小的企业因为抵抗能力较弱，体现出一种高风险和高成长特点，为此需要加强审计工作研究，做好风险防控工作。

一、IPO 审计风险和成因（一）审计主体科创板IPO 审计工作存在一定的特殊性，从而在一定程度上增加了审计风险，IPO 审计项目和一般项目比较，其委托关系更为繁琐和复杂，存在多家参与中介机构，为此需要注册会计师花费大量的时间和精力进行多方的协调沟通。

由于企业IPO 上市需要经历较长的规范时间，为此需要调整和选择多种设计方案，这个过程需要注册会计师的全程参与，并对所选择的审计方法和审计范围进行及时调整。

多种因素影响下导致科创板IPO 审计和其他审计项目相比耗时更长，同时项目审计工作也更为复杂，加大了注册会计师任务难度，增加了审计风险。

IPO 过程十分复杂，审计项目负责人需要亲自参与到各个阶段当中，扮演不同角色，包括改制过程中针对重组方案提供咨询服务，出具验资报告，出具三年财务报表审计报告以及相关鉴证报告等。

而注册会计师在整个过程当中，尤其是前期大量的咨询业务工作中无法保持独立性。

会计事务所需要监管控制IPO 审计工作，提高审计质量，具体包含项目执行、项目承接以及执业人员自身职业道德等内容。

近期千山药机和乐视等数十家企业面临退市风险，而康美药业和康得新企业等也相继爆出财务舞弊问题。

出事后不仅是相关上市企业面临问题，为相关企业提供审计服务的会计事单位也承担一定责任，发展受到影响。

高商誉A股上市公司“暴雷”谁有责——基于事务所审计的视角

Financial View | 金融视线MODERN BUSINESS现代商业54高商誉A股上市公司“暴雷”谁有责？——基于事务所审计的视角郑施佳杭州电子科技大学会计学院　浙江杭州　310018摘要:2018年是中国资本市场暴雷的一年，其中大部分雷源自于上市公司超额确认的商誉资产。

截止2018年底，其总额已高达14482亿，巨额商誉为资本市场的金融安全埋下“地雷”，上市公司被问责的同时，与之直接相关的会计师事务所也难辞其咎。

本文认为，会计师事务所和注册会计师在排雷的过程中无疑是缺位的，甚至可能是“埋雷”的“同谋”。

基于此，本文从会计师事务所自主控制审计风险和监管方加强对事务所审计失职的追责两个方面提出政策建议。

关键词:商誉；审计风险；关键审计事项；监管处罚中图分类号:F832.51 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2020)36-0054-03一、引言大规模的并购交易在“报表”上产生巨额的商誉资产，因其形成具有较强的主观判断性将成为并购风险的一个“蓄水池”。

本文的研究在已有对会计功能在资本市场风险监控和维护金融安全过程中的作用的研究基础上，重点强调了中介机构的把关作用，使会计师事务所充分发挥在公司传递信息的过程中的重要作用，使得企业会计信息质量得到合理保证，进而保护资本市场上的投资者能够据此做出合理的决策，维护资本市场资源的有效运用和健康发展二、2018年A股上市公司商誉现状分析2018年是中国资本市场“暴雷”的一年，其中大部分“雷”源自于近年来上市公司超额确认的商誉资产。

我国上市公司的商誉资产自2014年起呈现明显的增长趋势，尽管重组市场逐步的冷却使得A股上司公司商誉同比增长率有所下滑，截止2018年底商誉总额已高达14482亿。

其中减值超过商誉总额的50%的公司有29家，本文对这29家公司的商誉减值情况进行分析，发现其中有17家公司存在突然全额计提商誉减值损失的情况，突然进行大额商誉减值的情况，不免让人怀疑其商誉初始确认金额以及后续减值的合理性。

风险警示：沧州明珠、荣之联、千山药机

2018年第16期千山药机300216*ST 众和(002070)沧州明珠002108荣之联002642风险警示行业·公司Industry ·Company公司所处行业为橡胶和塑料制品业，主要产品是PE管道、BOPA 薄膜和锂离子电池隔膜产品。

目前，公司在锂离子电池隔膜产品方面随着生产技术和生产工艺的不断提高和完善，以及生产规模的不断扩大，也已经确立了在锂离子电池隔膜行业的领先地位。

预计2018年1-6月归属于上市公司股东的净利润为：11397.35万元至19945.36万元，与上年同期相比变动幅度：-60%至-30%。

业绩变动原因为：1、锂离子电池隔膜产品销售价格较上年同期下降，公司新投产的湿法锂离子电池隔膜产能尚未得到完全释放，产品生产成本较高；2、BOPA 薄膜产品销售价格下降，产品盈利能力降低。

二级市场上，该股今年以来一直沿着一个长期下降通道运行，空头表现明显，后市注意风险。

公司具体的主营业务类型包括：系统集成、系统产品、技术开发与服务以及车载信息终端四大类。

预计2017年1-12月归属于上市公司股东的净利润为：-202082320.68元，与上年同期相比变动幅度：-184.16%。

全资子公司泰合佳通2017年度盈利下降，调减了泰合佳通在预测期的盈利预期，预计需要对泰合佳通计提商誉减值准备1.93亿元。

在2017年度结束后，公司对全资子公司北京车网互联科技有限公司进行了商誉减值测试。

公司及审计机构对车网互联重新进行了商誉减值测试，调减了海外智慧城市项目的盈利预测，预计需要对车网互联计提商誉减值准备0.97亿元。

二级市场上，该股今年以来表现不佳，但近期有明显反弹，该业绩利空出来后，股价再度走弱，后市注意风险。

公司主营“大健康”产业，主要从事制药机械、医疗器械、包装器械、医药包材、医疗器械装备产品的研发、生产和销售。

公司原定于2018年4月27日、2018年4月28日披露公司2017年年度报告、2018年第一季度报告，由于公司涉及民间借贷，审计程序复杂，会计师事务所无法按期出具审计报告，公司无法按照预定时间披露2017年年度报告、2018年第一季度报告。

证监会发布《2017年上市公司年报会计监管报告》

证监会发布《2017年上市公司年报会计监管报告》截至2018年4月30日，沪深两市已上市的3,531家公司（其中A股3,513家），除康达尔、山东地矿、*ST华泽、凯迪生态、千山药机、抚顺特钢、中毅达、美都能源、*ST上普9家公司未按期披露年报外，其余3,522家均按期披露了经审计的2017年年度报告。

按期披露年报的公司中，124家被出具非标准审计意见的审计报告，其中，17家被出具无法表示意见，36家被出具保留意见、71家被出具带解释说明的无保留意见。

证监会会计部抽查审阅了其中798家上市公司2017年年度报告和内部控制评价、审计报告，在此基础上形成了《2017年上市公司年报会计监管报告》。

年报分析发现，部分上市公司在执行企业会计准则、内部控制规范和财务信息披露规则中存在的主要问题有：合并报表范围判断不恰当；非同一控制下企业合并未充分识别和确认可辨认无形资产；或有对价初始确认和后续计量有误；收入确认与计量不符合会计准则的规定；资产减值计提不充分，商誉减值测试方法不正确，利用资产减值计提及转回调节利润；金融工具、政府补助、递延所得税、非经常性损益和持有待售的非流动资产、处置组和终止经营相关的准则或规定执行不到位；资产减值、现金流量表、会计估计、终止经营、非经常性损益等相关信息披露有误或不充分，少数公司财务报告还存在文字表述、数字勾稽等方面的简单错误；内部控制评价报告和内部控制审计报告未严格遵守相关要求，内部控制评价报告中内部控制评价范围披露不规范、内部控制缺陷相关信息披露不充分、内部控制评价结论不恰当等。

上市公司年度报告存在的会计处理和信息披露问题，也反映出部分会计师事务所在执行审计业务过程中未保持足够的职业怀疑、专业胜任能力不足、重大非常规交易和会计估计审计不到位，以及风险意识不足、部分审计程序流于形式、项目质量控制不到位等问题。

2017年上市公司年报会计监管报告内容节选二、内控与年报审计问题（一）内控信息披露问题目前，主板上市公司已全面执行企业内部控制规范体系，应在披露年度报告的同时披露内部控制评价报告和内部控制审计报告。

千山药机：2019年度内部控制评价报告

湖南千山制药机械股份有限公司2019年度内部控制评价报告湖南千山制药机械股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合湖南千山制药机械股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司截至2019年12月31日的内部控制有效性进行了评价。

一、董事会声明按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。

监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。

由于内部控制存在固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。

此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二、内部控制评价结论根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司存在3个非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

三、内部控制评价工作情况（一）内部控制评价范围1、公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。

瑞华会计师事务所对千山药机审计失败案例研究

3.提高审计师职业素养
审计师作为经济活动的监督者，应具备高度的职业素养和道德责任感。在审计过程中，审计师应坚持独立、客观、公正的原则，不受任何不当因素的影响。同时，审计师应不断提升自己的专业能力和敏锐性，掌握最新的政策和法规，以适应日益复杂的经济环境。
此外，监管部门也应加强对审计行业的监管力度，提高审计师的执业环境和风险意识。通过加强对审计师的培训和教育，提高他们的职业素养和道德水平，从而为资本市场的健康稳定发展提供有力保障。
总结
瑞华会计师事务所对千山药机公司的审计失败案例给人们带来了深刻的启示。为了提高审计质量和行业形象，我们必须认真分析失败原因，采取针对性措施。通过提升审计质量、加强公司内部管理、提高审计师职业素养等途径，我们可以有效防范类似的审计失败事件发生，为资本市场的繁荣与稳定作出贡献。
参考内容
引言
3、审计人员职业素养不足
在审计过程中，瑞华的部分审计人员未保持应有的职业怀疑和职业谨慎，对康得新的财务报表审查不够严格。此外，部分审计人员还存在一定的利益关系，严重影响了其审计的独立性和客观性。
影响和教训
对康得新的影响
瑞华的审计失败暴露了康得新公司内部的财务舞弊问题，严重影响了公司的声誉和形象。此外，由于未能及时发现并报告财务舞弊，康得新的投资者和债权人可能遭受了重大损失。
瑞华应积极引进先进的审计方法和工具，如数据挖掘、风险导向审计等，结合康得新的实际情况进行风险评估和审计策略的调整。此外，瑞华还应注重利用计算机辅助审计技术，提高审计效率和准确性。
3.提高审计人员职业素养
瑞华应加强内部培训和管理，提高审计人员的专业能力和职业操守。首先，瑞华应定期组织内部培训，提高审计人员的专业知识和技能水平；其次，瑞华应加强职业道德教育，强化审计人员的道德意识和法律意识；最后，瑞华应建立严格的内部监管制度，对违反职业道德规范的审计人员进行严肃处理。

瑞华会计师事务所对千山药机审计失败案例研究

瑞华会计师事务所对千山药机审计失败案例研究瑞华会计师事务所对千山药机审计失败案例研究近年来，企业的财务造假问题屡屡见诸报端，这给会计师事务所的审计工作带来了巨大的挑战。

然而，即便是在高度重视审计质量的瑞华会计师事务所，也无法避免遇到审计失败的情况。

本文将以瑞华会计师事务所对千山药机的审计失败案例为研究对象，分析导致审计失败的原因，并提出相应的解决方案。

千山药机是一家在药品机械行业颇具影响力的企业，其财务报表在市场上备受关注。

然而，瑞华会计师事务所在对千山药机的审计过程中出现了一系列问题，最终导致审计失败。

首先，审计团队在对千山药机的内部控制环境了解不足。

内部控制是企业保护利益和维护财务报告准确性的重要保障，也是审计工作的重点之一。

但在该案例中，审计团队没有充分了解千山药机的内部控制制度，没有正确评估控制环境的有效性，致使审计过程中无法发现企业内部存在的问题。

其次，审计团队在对千山药机的会计估计和会计政策的审计上存在缺陷。

会计估计和会计政策涉及到企业财务报表中的重要账务处理和决策，对审计工作具有重要影响。

但在该案例中，审计团队未能充分关注千山药机的会计估计和会计政策，未能适时发现并审慎评估这些会计项的风险。

此外，审计团队在对千山药机的相关方交易审计上存在瑕疵。

审计工作中，关联方交易是一个需要高度关注的热点问题，涉及到企业财务报表的公允性和真实性。

在该案例中，审计团队未能充分披露千山药机与相关方之间的交易情况，未能有效评估这些交易对财务报表的影响，致使审计结果失去了客观性和可靠性。

面对这些问题，瑞华会计师事务所应采取一些解决方案来提升审计质量。

首先，加强内部控制环境的评估工作，确保审计团队对被审计对象的内部控制环境了解充分，并在审计过程中重点考虑内部控制的有效性。

其次，加强对会计估计和会计政策的审计工作，确保审计团队对企业会计估计和会计政策的合理性和真实性有充分的评估和把握。

最后，强化对关联方交易的审计，确保审计团队对企业与相关方之间的交易进行全面披露和有效评估。

千山药机：2019年年度业绩快报

证券代码:300216 证券简称: 千山药机公告编号:2020-025湖南千山制药机械股份有限公司2019年年度业绩快报特别提示：1、本公告所载2019年度的财务数据仅为初步核算数据，未经会计师事务所最终审计，与年度报告中披露的最终数据可能存在差异，请投资者注意投资风险。

2、根据本业绩快报，公司经审计后2019年末归属于上市公司股东的净资产、扣除非经常性损益后净利润预计为负，公司股票存在被终止上市的风险。

一、2019年度主要财务数据和指标单位：元二、经营业绩和财务状况情况说明2019年公司实现营业收入19,783.62万元，比上年同期下降1.49%；实现营业利润-67,100.15万元，比上年同期减少亏损175,895.19万元；实现利润总额-74,000.86万元，比上年同期减少亏损192,618.41万元；实现归属于上市公司股东的净利润-72,206.09万元，比上年同期减少亏损174,389.58万元。

公司营业收入较上年同期下降1.49%，主要原因为公司发生债务危机及资产受限等影响,制药机械的营业收入同比减少。

归属于上市公司股东的净利润较上年同期减少亏损，主要原因为：（1）资产减值损失同比大幅减少。

（2）对外担保计提预计负债大幅减少。

三、与前次业绩预计的差异说明本次业绩快报披露的经营业绩与2020年2月28日披露的2019年年度业绩预告不存在重大差异。

四、其他相关说明1、根据本业绩快报，公司经审计后2019年末归属于上市公司股东的净资产、扣除非经常性损益后净利润可能为负，公司股票存在被终止上市的风险。

2、本次2019年度业绩快报的财务数据为初步核算数据，尚须经会计师事务所最终审计，可能与经最终审计的财务数据存在差异，具体财务数据公司将在2019年年度报告中详细披露。

有关公司的信息均以中国证监会指定的创业板上市公司信息披露媒体刊登的信息为准，敬请广大投资者谨慎决策，注意投资风险。

五、备查文件经公司现任法定代表人刘祥华、主管会计工作的负责人周大连、会计机构负责人（会计主管人员）姜纯签字并盖章的比较式资产负债表和利润表。

千山药机审计案例分析

千山药机审计案例分析千山药机有限公司（简称“千山药机”）是一家生产高端药物服务设备和技术服务的高科技公司，总部位于湖南湘潭市。

作为一家多元化的高科技公司，千山药机主要从事抗病毒、抗菌、抗过敏、抗结核等药物的研发、生产、销售，并提供相关的技术服务。

2015年12月，千山药机主动向湘潭市政府申请参加政府采购，在标书招标过程中夺得了A市医院的政府采购项目，拿下了价值5亿元的项目，让千山药机的业绩得到大幅度的提升，建立了良好的企业形象。

千山药机经历巨大的发展后，产品和技术服务的质量日益提高，五年来已经与几十家大中型医疗机构建立了良好的合作关系，但在2017年11月，千山药机发现，尽管其产品质量已经有所提高，但财务服务质量却出现了下降趋势，财务成本支出过大，同时运营管理出现混乱，为了提高财务服务水平，改善管理效率，保证企业的正常发展，千山药机决定开展审计，以找出改善财务管理的突破口。

因此，千山药机在2017年12月正式向湖南省政府和湘潭市政府申请了审计，同时也组建了一个专门的审计团队，由公司内部审计经理、财务分析师和会计师组成。

审计任务的目的在于检查千山药机的财务报表和账目，以及业务流程、运营管理、监事会活动等，以及评估其业务运营和财务现状。

审计团队经过一个月的精心调查研究，分析了千山药机的财务报表，详细查看了公司的业务流程，发现了公司运作过程中出现的一些问题，这些问题主要是财务报表上出现虚假数据，出现了财务报表和相关账目上的错误，违反了政府采购规定，受到了一定的损失。

审计团队提出了审计报告，建议千山药机采取相应措施来纠正存在的问题，并建议其完善财务报表和账目管理，以及重组投资管理部门以提高财务管理水平。

此外，千山药机还得到了国家相关部门的指导和帮助，并采取了一系列措施，强化其内部控制和审计监督，以提高企业的效率和财务安全性。

审计有助于千山药机发现并收集各种细节信息，发掘企业内部潜在的问题，从而改善财务管理状况。

2021年证监稽查20起典型违法案例

2021年证监稽查20起典型违法案例文章属性•【公布机关】中国证券监督管理委员会,中国证券监督管理委员会,中国证券监督管理委员会•【公布日期】2022.04.01•【分类】其他正文2021年证监稽查20起典型违法案例一、宜华生活信息披露违法违规案。

本案是一起实际控制人指使上市公司实施财务造假的典型案件。

2016年至2019年，宜华生活科技股份有限公司(简称宜华生活)实际控制人利用其控制地位，指使上市公司通过虚构销售业务等方式，累计虚增收入71亿元，累计虚增利润28亿元。

本案表明，监管部门持续严厉打击资本市场财务造假等信披违法行为，依法严肃追究大股东、实际控制人和上市公司及其董事、监事、高级管理人员的违法责任。

二、广州浪奇信息披露违法违规案。

本案是一起系统性财务造假的典型案件。

2018年1月至2019年12月，广州市浪奇实业股份有限公司(简称广州浪奇)通过虚构大宗商品贸易、虚增存货等方式，累计虚增收入129亿元，虚增资产20亿元。

本案警示，上市公司应当依法诚信经营，向投资者如实披露经营成果和财务状况，弄虚作假必将付出沉重代价。

三、年富供应链、宁波东力信息披露违法违规案。

本案是一起虚构供应链业务实施财务造假的典型案件。

2017年宁波东力股份有限公司(简称宁波东力)完成对深圳市年富供应链有限公司(简称年富供应链)的收购。

2014年7月至2018年3月，年富供应链通过虚增出口代理服务费、虚构境外代理采购等方式，累计虚增收入35亿元，虚增利润4亿元。

本案表明，对于利用新业务、新模式实施财务造假，违反重大资产重组规则和上市公司信息披露制度的行为，始终是监管部门打击的重点。

四、龙力生物信息披露违法违规案。

本案是一起上市公司直接删改会计资料实施财务造假的典型案件。

2015年至2017年，山东龙力生物科技股份有限公司(简称龙力生物)通过删改财务数据、伪造会计凭证等方式，导致2015年度虚增资产近5亿元，虚减负债17亿余元，虚增利润近1.4亿元;2016年度虚增资产近1.3亿元，虚减负债28亿余元，虚增利润近2.5亿元;2017半年度虚减负债29亿余元，虚增利润近2亿元。

上市公司财务报表舞弊现状及对策分析

上市公司财务报表舞弊现状及对策分析作者：李君杨盛楠来源：《中国集体经济》2024年第02期摘要：资本市场上的财务报表舞弊事件对资本市场的健康发展产生了不良影响。

从目前上市公司财务报表舞弊案例来看，舞弊动因和舞弊手段都各有不同。

为了更好地防范上市公司财务报表舞弊，文章从上市公司财务报表舞弊动因、舞弊常用方式及对策措施三方面进行了分析，旨在对上市公司财务报表舞弊的防范提出有益的参考意见。

关键词：财务报表舞弊；业绩质量；监督近几年来，资本市场上财务报表舞弊事件频发，对我国资本市场的健康发展产生了不良影响。

2022年4月，证监会通报了2021年20起证监稽查典型违法案例，案件涉及财务造假、欺诈发行、虚假陈述、操纵市场、内幕交易、中介机构未勤勉尽责、私募违法违规以及对抗执法等；违法违规主体涉及个人、上市公司、券商、私募、审计机构等，亚太药业、瑞华所、海通证券等被点名，财务造假成为违法案例的“重灾区”。

在证监会通报的2021年上市公司案件办理情况中，虚假陈述案件共163起，其中财务造假75起，同比增长8%。

在这些财务报表舞弊案例中，违法手段、违法模式在不断隐蔽化、新型化，加大了财务报表舞弊的识别难度，且出现部分会计师事务所在报表审计中未勤勉尽责的情况，给监管执法带来了较大困难。

针对目前存在的上市公司财务报表舞弊行为，本文结合实际案例分析了舞弊的动因及目前常用的方式，对财务报表舞弊的防范提出相应的对策建议。

一、财务报表舞弊动因分析（一）相关理论综述《中国注册会计师审计准则》对舞弊的定义是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

如果舞弊行为导致了被审计单位财务报表发生重大错报，就属于财务报表舞弊。

以上信息明确了财务报表舞弊的特征：首先，财务报表舞弊是故意的行为；其次，财务报表舞弊导致公司财务报表出现重大错报；最后，财务报表舞弊的目的是获取不当或非法利益。

在财务报表舞弊行为中，舞弊的动因是整个舞弊行为的起点，对舞弊行为的发生起到了很大的推动作用。

自动灯检机

自动灯检机1、想法来源我是一名往届生，在读研前，我在湖南汇一制药机械有限公司做设计员，公司与湖南较出名的千山药机与楚天科技一样，做的都是制药机械。

在入职的前三个月我在公司的车间实习，熟悉公司的产品及各个产品的制造加工装配等工艺流程。

公司的主要产品分为软袋、塑瓶、玻璃瓶等的贴标、烘干、扎盖、清洗等等，而自动灯检机在技术难题没得到很好的解决和技术的突破不突出，本人也认为自动灯检机的科技含量更高，同时发展前景更好。

图1、图2是我所在的湖南汇一制药机械有限公司的产品中心。

下面我将来重点介绍一下自动灯检机。

图1图22、产品历史前身在对玻璃瓶进行了药水注射，贴标、扎盖、清洗、烘干等一系列操作后，将进行最后一项，灯检，目的就是检测瓶中液位是否正常，液体内是否杂志超标（比如是否含有玻璃屑、金属屑、纤维、毛发、白点、白块等），前期都是靠质检员的肉眼观察，这样测出合格率的成功率极低，大大危害到病人的健康。

正是由于员工的差异和人眼看到的微粒大小所受限制上来说（人眼所能看到的微粒大小一般是50um），进而有了灯检机的出现，其中设备的灯检效率和准确率远远高于人工灯检。

设备可根据需求，对异物大小进行辨别。

自动灯检机的前身是人工灯检机，在此之前，人工灯检机的劣势很明显。

比如：（1）生产效率低，每人检查约1000～2000支/h；（2）灯检人员视力不同，依据也不同，无统一标准；（3）灯检工易疲劳，易造成误检或漏检；（4）思想情绪也会造成漏检、误检，同时灯检人员的责任心也会影响检查结果；（5）对人的眼睛有一定的损害。

基于这些原因，国家医药管理局在20世纪80年代末就组织有关厂家开展安瓿全自动灯检机的研制，最终2007年5月成功研制出第四代样机，并于2008年7月通过国家科技成果产品鉴定。

3、技术状况灯检机是一种为了保证人民的用药安全，杜绝发生用药事故而检测药物的制药机械，它是玻璃瓶液体灌装后的检验设备，灯检机由灯检箱、灯检台、灯检仪、电脑显示屏组成。

先进制造行业周报：业绩仍是主线，创业板聚焦业绩良好，估值合理的标的

本报告由川财证券有限责任公司编制谨请参阅尾页的重要声明f业绩仍是主线，创业板聚焦业绩良好，估值合理的标的证券研究报告所属部门 । 行业公司部报告类别 । 行业周报所属行业 । 机械装备/高端制造/先进制造报告时间 । 2020/8/22分析师孙灿证书编号：S1100517100001***************川财研究所北京西城区平安里西大街28号中海国际中心15楼，100034 上海陆家嘴环路1000号恒生大厦11楼，200120深圳福田区福华一路6号免税商务大厦32层，518000成都中国（四川）自由贸易试验区成都市高新区交子大道177号中海国际中心B 座17楼，610041 ——先进制造行业周报（20200822）❖ 川财周观点本周A 股主要指数整体下行，机械行业排名表现一般。

我们认为三季度中国经济继续恢复，出口型制造业恢复情况好于预期。

我们认为政府主导的各类大型工程加紧推进和开工，8月份仍重点关注确定性强的传统周期机械和国产化替代基础件相关标的。

8月中报持续披露，下周是中报披露的最后一周，同时创业板每日波动上限调整成20%的第一周，本周创业板标的资金避险情绪明显，持续调整。

我们认为下周继续关注业绩超预期的标的、航天军工板块以及行业恢复超预期的新能源、半导体装备和物联网相关先进制造板块。

如果是创业板的标的则应优选业绩良好，估值合理的龙头标的，暂时回避涨幅过大的概念板块标的。

投资相关传统机械相关标的有：三一重工、恒立液压、中国中车、中铁工业、杰瑞股份、中海油服、深冷股份和厚普股份；国产化替代基础件相关标的有：恒立液压、新莱应材、通裕重工、上海沪工、中密控股、应流股份、利君股份、沪电股份、深南电路和兴森科技。

❖ 市场表现本周上证指数上涨0.61%，沪深300上涨0.30%，中小板综上涨1.03%，创业板综下跌3.36%，中证1000上涨0.14%。

川财机械设备行业指数上涨0.41%，跑输上证综指0.21个百分点。