税法应记忆的知识点.pdf

水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
22.进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。

23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。

24.金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

25.所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按4%的征收率后再减半征收；未超过原值
的,免征增值税。

旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率
后再减半征收。

26.征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率)
27.购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额
28.销售农机配件适用17%税率
29.运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
30.免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业(普通发票)。

31.销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。

32.将进口的办公设备自用：为购进固定资产,不得抵扣进项税。

33.杂志：适用13%的增值税率。

34.原油和盐：17%
35.天然气、煤、矿产品：13%
36.防伪税控专用发票：2003年3月1日
37.混合销售：50%以上
38.饭店附设小卖部零售收入：收入/(1+4%)×4%
39.通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款,可视同向销货单位支付货款
40.不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物
41.免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率)2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定,如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率)
2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率
5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额
6、按规定,如当期期末留抵税额>当
期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额
42.以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款
43.进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
44.回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。

联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。

回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。

符合以上条件的,不再征收消费税
45.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税
46.消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱(50000支)150元,②比例：每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%50元以下的30%。

雪茄25%烟丝30%2、酒及酒精：①粮食白25%,定额每斤0.5元②薯类白15%,定额每斤0.5元③黄酒240/吨④啤酒：出
厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的,250/吨；3000元以下的,220/吨⑤
其他酒10%⑥酒精5%3、化妆品(含成套)30%4、护肤护发8%5、贵重首饰珠宝玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油(无铅)0.2/升(有铅)0.28/升8、柴油0.1升9、汽车轮胎10%10、摩托车10%
47.酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算,均并入销售额征收消费税。

(所有酒类)
48.卷烟核定价格=市场零售价/(1+35%)
49.通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税
50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产,酒不可扣
52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策,前已购入的,一律停止抵扣
53.酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格2、按售给无关联第三者收入和利润水平3、成本加合理费用和利润4、其他合理方法
54.白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税
55.自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×(1+成本利润率)/(1-销售税率),销售税组价同亦为：(成本+利润)/(1-销售税率)
56.酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额
57.委托加工未代收代缴：委托方要补缴,对受托方处50%以上3倍以下罚款
58.委托方组价：(材料成本+加工费)/(1-销售税率)(无受托方同类消费品的销价)
59.进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款
60.进口组价：(关税完税价格+关税)/(1-销售税率)
61.消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地到外县销售或代销：核算地或销售所在地
62.消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款,但不能直接抵减
63.价外税：视为含税收入
64.外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围
65.出厂前抽检品：不能视同销售
66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除
67.营业税纳税义务人：在境内提提供税劳务,转让无形资产或者销售不动产
68.营业税3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育
69.营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产
70.营业税8%：金融保险(03年：5%)
71.营业税5%-20%：娱乐业
72.交通运输业：远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人,按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人,收租)
73.建筑物自建行为：非建筑业征税范围,出租或投资入股的自建建筑物,亦非建筑
业征税范围
74.服务业：旅代饮旅仓租广
75.服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租(不配人,按天收租)业务和航空运输企
业从事干租(不配人,按天收租)业务
76.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉
77.单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税,个人无偿赠送：不征
78.建筑业(建筑、修缮、装饰)计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。

安装作业设备计入产值的,营业额包括设备价款
79.自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)：按建筑业缴纳营业税(=组价×3%),再按销售不动产征收营业税[=售价(预收款)×5%]
80.建筑业营业税组价=工程成本×(1+成本利润率)/(1-3%)
81.融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数)
82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出
83.金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。

同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,可结转下一个纳税期相抵,但年末时仍出现负差的
不得转入下一个会计年度。

84.银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额
85.储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
86.广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额
87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税率)
88.代购代销的手续费：受托方取得的报酬,征营业税
89.发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用,征增值税
90.受托方加价销售、原价结算,另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费,均征营业税
91.销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的,建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。

不同时
符合的,全部收入征增值税。

以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税
92.自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他
93.营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次(天)营业额50元
94.免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险)2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入3、个人转让著作权4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入,3年内免征营业
税5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免收；个人按市场价出租的居民住房,暂按3%税率6、外国企业从事国际航空运输,按4.65%综合计征率计算征税。

7、保险公司的摊回分保费用。

8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。

不足一年差额计征9、.盈利性医疗机构3年内免10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权,免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税,
接受不良债权取得利息收入免征11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构,收入3年免征12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围95.营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额根据的当天3、建筑业：①一次结算：结算当天②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天④其他方式：结算工程价款当天4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天5、融资租赁：取得收入或价款根据的当天6、金融商品转让业务：所有权转移之日7、保险业务：取得保费收入或价款根据的当天8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天(多为收到款或取得权利当天,建筑业多为结算价款当天。

背：第6、8项)
96.金融业(不包括典当业)纳税期限：一个季度
97.纳税地点：1、应税劳务发生在外县(市)：应税劳务发生地,未申报的：机构所在地或居住地2、承包跨省工程：机构所在地
98.城建税：本身没有特定、独立的征税对象
99.计税依据：实际交纳的“三税”,不包括非税款项。

减免“三税”不做计税依据100.城建税税率：7%,5%,1%(不在市区、县城或者镇的,包括农村)
101.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税当期销项税额
抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税
102.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免征收城建税(及教育费附加)
103.教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位
104.关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。

携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人、托运人
105.2002年版进口税则的总税目为7,316个,出口36个
106.关税四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
107.关税税率计征办法：基本上都实行从价税,对部分产品实行从量税、复合税和
滑准税
108.真正征收出口关税的商品只是20种,税率也较低
109.特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。

中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年
110.完税价格还应计入：1、除购货佣金以外(即：购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料,境外
为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。

5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
111.不得使用以下价格估定完税价格：1、境内生产的货物的境内销售价2、可供选择的价格中较高的价格3、货物在出口地市场的销售价格4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格5、出口到第三国或地区的货物的销售价格6、最低限价或武断虚构的价格
112.进口的参展品：如果留购才应交纳关税
113.租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。

留购：海关审定的留购价格。

申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。

114.特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”
115.出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金,应当扣除
116.运输及相关费用、保险费的计算：1、费用无法确定或未发生,海关按同期运费率(额)计算运费,按“货价+运费”的3‰计算保险费,2、邮运进口货物：邮费3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1%4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费
117.关税减免：1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。

⑥来料加工的料件,或进时征出时退⑦因故退还的出口货物,免进口关税
不退出口关税⑧因故退还的出口货物,免出口关税不退进口关税进口⑨进口货物酌
情减免：a境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂,非保管不慎造成⑩无代价抵偿货物2、特定减免税：①科教用品②残疾
人用品③扶贫、慈善性捐赠物资④加工贸易产品⑤边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)⑥保税区进口货物⑦出口加工区进出口货物⑧进口设备⑨特定行业
或用途的减免税政策3、临时减免税
118.关税现行行邮税率：50%,20%,10%
119.关税申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内,出口货物在货物运抵
海关监管区后装货的24小时以前。

120.关税向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内
121.一年内申请退税的情形：1、海关误征,多纳税款2、海关核准免检货物完税后,。