财务会计笔记

《财务会计》笔记第一篇总论

第二篇资产

第一章存货

第二章固定资产

第三章无形资产

第四章投资性房地产

第五章金融资产

第六章长期股权投资

第七章资产减值

附加其他资产

第八章非货币性资产交换

第三篇负债

第一章负债

第二章债务重组

第三章借款费用

第四章或有事项

第四篇权益

第五篇收入与费用

第一章收入、费用和利润

第二章关联方及其交易

第三章所得税会计

第六篇财务会计报告

第一章资产负债表

第二章利润表

第三章现金流量表

第四章其他报表

第五章合并财务报表

第六章资产负债表日后事项

第七篇其他特殊业务

第一章租赁

第二章外币折算

第三章会计政策、会计估计变更和差错更正

第一篇总论

一、本章内容概述

主要阐述会计的基本理论，包括财务会计概念、基本假设、信息质量要求、要素和计量等五方面内容。

二、知识点归纳

（一）、会计的概念

向财务会计报告使用者提供与企业财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）和现金流量（现金流量表）等有关的会计信息，映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

（二）、会计核算的基本假设

这是会计核算的前提，一旦进行会计核算，就必然蕴含了一定的假设，否则会计核算是没有起点的，无从入手的。

总之，提出会计信息质量要求的目的就是使得会计信息具有价值，能够为报表使用人提供对经济决策提供帮助。（四）、会计要素及其确认

会计对经济业务的描述是通过对六大会计要素增减变化的记录来实现的。

会计计量以货币为单位，但是对资产和负债的货币计量还可以从不同角度来考察

附加：

第二篇资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。由定义可知，要确认一项资产，它必然要是经济资源，即必须预期能够给企业带来经济利益（这种经济利益可以表现为它可以转化成现金及其等价物，或者可以转化成其他资产，或者可以使得债务减少），这种预期的可能性要≥50％；其次，该项经济资源必然为企业拥有或控制才能确认；最后，该项经济资源必须是过去的交易和事项所形成的。

一、资产的分类：

金融资产货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）

贷款和应收款项（应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款、长期应收款、贷款）交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资

长期股权投资

存货：原材料、周转材料、库存商品、消耗性生物资产、在产品（生产成本、制造费用）

其他流动资产

固定资产类：固定资产、工程物资、在建工程、生产性生物资产、油气资产

无形资产类：无形资产、开发支出（研发支出）

投资性房地产、商誉、递延所得税资产、长期代摊费用、其他非流动资产

二、掌握资产相关业务的思路：取得时会计处理→持有期间会计处理→处置（发出）时会计处理

三、关于资产、交易采用两种计量模式计价的问题：对同类资产、交易可能可以采用不同的计量模式。

如：债券投资由于在金融资产分类的不同可以采用公允价值计量模式和摊余价值计量模式；权益投资由于在金融资产分类的不同可以采用公允价值计量模式和摊余价值计量模式；权益投资分类到长期股权投资由于影响力的不同可以采用权益法和成本法两种方法计量；投资性房地产由于外部市场活跃度不同可以采用成本计量模式和公允价值计量模式；非货币性资产交换由于是否具备商业性的不同可以视同销售和成本结转两种方法处理；租赁业务由于资产风险和报酬是否转移的不同可以分为经营性和融资性租赁处理。（其他没有总结到的同学们自己学完本课程以后自己总结）

第一章存货

本章主要阐述存货的确认、计量和记录方法。在资产负债中所列示的存货主要由三个准则规范：《第1号—存货》、《第5号—生物资产》、《第15号—建造合同》。本章所讲述的主要内容为《第1号—存货》相关规定。《第15号—建造合同》将在收入一章讲述。一、存货的核算范围

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程

二、存货的价值计量

1、取得的价值计量

并不是所有付出的代价都计入存货成本。可抵扣的税金本质上是垫付款项，可以在以后应缴纳的税款中扣除，不计入存货成本；不合理的支出，本质上是损失，不计入存货的成本。因此应注意“购买价款”、“相关税金”、“采购费用”、“其他成本”具体的确认标准。

注意：①商品流通企业可以将与购货的费用先行归集，期末按存销情况在主营业务成本和存货成本中分摊。②对于仓储费用，若外购取得存货须是在其入库前发生的才被资本化；若自制取得存货，须是为一个生产阶段到达下一个生产阶段所必需发生的才被资本化。2、发出的价值计量

解释：存货流动包括实物流动和成本流动。从理论看，存货的实物流动和成本流动应一致，即采用个别计价法进行计价，但这种做法的代价非常高，需对每个存货建立详细档案，所以一般只对贵重物品采用该方法。其他存货的进出量相对较大，尽管单价不同，但均能满足生产经营的需要，无需逐一辨认。因此，在成本核算过程中只需假定存货的实物流转即可，而不在意成本流转与实物流转真正一致。

三、存货的实物计量

2、包装物、低值易耗品的核算（取得参照原材料）

3、库存商品的核算（取得、发出参照原材料，在主营业务收入和成本中核算）

4、简化方法核算

五、存货的报告

在资产负债表中列示的“存货”项目应包括“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“发出商品”、“生产成本”、“制造费用”、“材料成本差异”、“商品进销价差”、“存货跌价准备”、“受托代销商品”、“代销商品款”

注意：“受托代销商品”不属于企业存货，因为虽然“受托代销商品”在存货中填列，但是“代销商品款”也在存货中填列，相互抵消。

第二章固定资产

本章阐述固定资产的确认、计量和记录。固定资产与其他章节有较多关联。在确认上，主要掌握固定资产的确认标准；计量上掌握取得时入账价值、折旧金额、后续支出资本化金额和减值金额的确定；记录上掌握资产取得、持有、减值、处置的账务处理。

一、固定资产的定义和确认标准

同时应该注意土地使用权在资产中的划分、工具、模具、管理用具、玻璃器皿、以及模板、档板等周转材料的划分。

1、土地使用权：为增值后出售、出租的划分为投资性房地产

行政划拨的土地使用权按国家规定允许入账为固定资产

2、备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，比如民用航空运输企业的高

价周转件，应当确认为固定资产。

3、工业企业持有的工具、模具、管理用具、玻璃器皿；以及施工企业持有的模板、档板等周转材料；还有地质勘探企业持有的管材等

资产应根据实际情况，按固定资产的确认标准和定义在固定资产和存货中划分

4、企业持有的环保设备、安全设备有助于企业从其他相关资产中获取经济利益，应确认为固定资产

二、固定资产的计量