第九章所得税纳税申报与纳税审核讲解
个人所得税的计算方法与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17个人所得税的计算方法与纳税审核二、个人所得税的计算方法与纳税审核重点项目：工资薪金、劳务报酬所得计算过程：（1）明确税收优惠，有无减免税所得；（税基式优惠）（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额（税额式优惠）注意个人所得税计算表自己看财产租赁所得（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）受赠人转让无偿赠与的不动产应纳税所得额=收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核1.个人取得全年一次性奖金计税方法2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项4.外籍个人工资、薪金所得应纳税额计算的规定5.在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算1.个人取得全年一次性奖金计税方法注意（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题】王某为中国公民，2012年在我国境内1～12月每月的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖12200元。
请计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
[答疑编号6496091304]解析：①商数=[12200－（3500－3300）]÷12=1000（元）适用的税率为3%②应纳税额=[12200－（ 3500－3300 ）]×3%=360（元）2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项（1）审核扣缴义务人代扣的税款是否及时缴纳计提工资时：借：生产成本（制造费用、在建工程、管理费用等）贷：应付职工薪酬计提个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核审核时，除审核“应付职工薪酬”账户外，还应审核“盈余公积”及“利润分配”两个科目（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资、薪金是否按规定合并计算纳税（4）审核费用的扣除标准是否正确（5）由单位负担个人所得税的，是否将不含税收入转化为含税收入计算缴纳个人所得税。
纳税申报的受理与审核
纳税申报的受理与审核在税收征管的流程中，纳税申报的受理与审核是至关重要的环节。
它不仅关系到国家税收的准确征收，也直接影响着纳税人的合法权益和税收遵从度。
纳税申报，简单来说，就是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。
而税务机关对纳税人提交的纳税申报进行受理和审核，就是要确保这些申报的真实性、准确性和完整性。
纳税申报的受理，首先要关注申报的时间。
纳税人需要在规定的期限内完成申报，逾期申报可能会面临罚款等处罚。
税务机关在受理时，会对申报时间进行初步核查，确保申报没有超时。
同时，还要检查申报的形式是否符合要求，是纸质申报还是电子申报，申报表格是否填写完整，相关的资料和附件是否齐全。
在审核环节，税务机关会对申报的内容进行深入细致的审查。
这包括对纳税人的基本信息、应纳税所得额、应纳税额等关键数据的核对。
比如，对于企业所得税的申报，会审查收入、成本、费用等项目的计算是否正确，各项扣除是否符合税法规定。
对于增值税申报，会核实销售额、进项税额、销项税额等的计算和申报是否准确无误。
为了保证审核的准确性和效率，税务机关通常会运用各种手段和方法。
一方面，会依靠内部的税收征管系统，对纳税人的历史申报数据、财务数据等进行比对和分析。
另一方面，也会与其他相关部门进行信息共享和交叉核对，例如与工商部门核对企业的注册信息，与金融机构核对资金往来情况等。
在审核过程中，如果发现申报存在问题，税务机关会及时与纳税人进行沟通。
可能会要求纳税人提供补充资料，或者对相关问题进行解释说明。
如果纳税人的申报存在错误，税务机关会依法进行纠正，并要求纳税人重新申报或者补缴税款。
对于一些特殊情况的纳税申报，比如涉及税收优惠政策的申报，审核会更加严格。
税务机关需要确认纳税人是否符合享受优惠政策的条件，相关的证明材料是否齐全有效。
这不仅是为了保证税收政策的正确执行，也是为了防止纳税人滥用优惠政策。
另外，随着信息技术的不断发展，电子纳税申报越来越普及。
【019】第十章所得税纳税申报和纳税审核(1)
第十章所得税纳税申报和纳税审核本章考情分析（1）题量：35分～40分左右。
（2）题型：单选、多选、简答、综合。
注：本章是教材第九章第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、纳税义务人的审核（一）《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
【提示】个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法。
（二）《企业所得税法》第二条规定企业分为居民企业和非居民企业。
【提示】企业包括其他取得收入的组织。
1.居民企业居民企业，是指①依法在中国境内成立，或者②依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】税法所指的中国境内不包含港、澳、台地区。
2.非居民企业非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内①设立机构、场所的，或者②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象的审核（一）居民企业的征税对象居民企业应就其来源于境内、境外的所得作为征税对象。
【提示】境外的所得根据属地优先征税原则，在境外所得来源地先纳税，然后再享受税收抵免政策。
（二）非居民企业的征税对象1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构、场所取得的来源于①中国境内的所得，以及②发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2.非居民企业在中国境内①未设立机构、场所的，或者虽②设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。
3.所得来源的确定，按照以下原则确定：（主要是为了区分境内所得还是境外所得）①销售货物所得，按照交易活动发生地确定；②提供劳务所得，按照劳务发生地(不是支付地)确定；③股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；④利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；⑤转让财产所得：▲不动产转让所得按照不动产所在地确定；▲动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；▲权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12例题【例题·单选题】（2001年）下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述不正确的是（）。
A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年[答疑编号6496090901]『答案解析』C九、代理填制企业所得税纳税申报表的方法考试要求：了解企业所得税年度纳税申报表的格式、内容；掌握企业所得税申报表计算填报方法。
企业所得税的缴纳方法：在月份或季度终了后15日内预缴企业所得税，年度终了后5个月内汇算清缴。
新的企业所得税纳税申报表自2008年1月1日启用。
1张主表，11张附表。
（一）主表——表头项目：税款所属期间业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（）。
A.2012年1月1日～2012年12月31日B.2012年5月1日～2012年12月31日C.2012年5月18日～2012年12月31日D.2012年6月1日～2012年12月31日[答疑编号6496090902]『答案解析』B主表主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四部分。
主表的整体架构（二）附表——1.主表与附表的关系2.附表一、附表二。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。
（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。
二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。
第九章所得税纳税申报与纳税审核
（三）投资收益的审核
1．投资收益会计处理方法的审核 （1）股票投资收益的审核 （2）债券投资收益的审核 2．审核投资收益是否及时、足额按规定 记人“投资收益”科目 3．联营投资收益的审核 4．对外投资收回或转让收益的审核 5．企业取得的债券利息以及股利的审核 [例9-4]
（四）营业外收入的审核
1．企业与关联企业之间购销业务的审核
2．企业与关联企业之间融通资金的审核 3．企业与关联企业之间提供劳务的审核
要点
要点
4．企业与关联企业之间转让财产、提供 财产使用权等往来业务的审核要点 5．企业向关联企业支付费用的审核要点
（九）清算所得审核要点
五、应缴入库所得税额的审核
（一）减免税额的审核要点 （二）应补税额审核要点
三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法 案例分析
第二节 企业所得税纳税审核
一、年度收入总额的审核
收入总额的审核包括：主营业务收入的审 核，其他业务收入的审核，投资净收益的审核 和营业外收入的审核。
（一）主营业务收入的审核
1．审核主营业务收入的入账时间 2．审核主营业务收入的入账金额 确
3．审核主营业务收入的会计处理是否正
（二）审核不允许扣除项目
1．资本性支出。 2．无形资产受让开发支出。 3．违法经营罚款和被没收财物损失项目。 4．税收滞纳金、罚金、罚款项目。 5．灾害事故损失赔偿。 6．非公益救济性捐赠。 7．各种赞助支出。 8．与收入无关的支出。
（三）审核应税收益项目
1．无赔款优待。
2．已收回的坏账准备。 3．其他少计、未计应税收益。
5．核查损失核算账户，计算资产损失、投 资损失和其他损失。 6．核查营业外收支账户及主要原始凭证， 计算营业外收支净额。 7．经过上述六个步骤的操作，注册税务师 可据此计算出企业当期收入总额、不征税收入 和免税收入额，再按税法规定核查允许的各项 扣除及允许弥补的以前年度亏损，计算当期应 税所得额。 8．根据企业适用的所得税税率，计算应纳 所得税额。
纳税申报审核
纳税申报审核在当今的经济社会中，纳税申报审核是一项至关重要的工作。
它不仅关系到企业和个人是否依法履行纳税义务，也对国家的财政收入和税收政策的有效实施起着关键作用。
纳税申报审核，简单来说，就是对纳税人提交的纳税申报表及相关资料进行审查和核实，以确保其准确性、完整性和合法性。
这一过程需要专业的知识、严谨的态度和细致的工作。
首先，审核人员需要熟悉各种税收法律法规和政策。
不同的税种有着不同的计算方法、税率和优惠政策。
比如，增值税的计算涉及进项税额和销项税额的抵扣；企业所得税需要考虑各种收入、成本、费用的扣除标准；个人所得税则要根据不同的收入来源和扣除项目进行计算。
只有对这些规定了如指掌，才能在审核中发现潜在的问题。
在审核纳税申报表时，数据的准确性是重中之重。
纳税人提供的收入、成本、费用等数据必须真实可靠。
审核人员需要仔细核对各项数据的来源和计算过程，检查是否存在计算错误、漏报或虚报的情况。
比如，企业的销售收入是否与发票记录相符，成本费用的列支是否符合规定。
对于个人所得税申报，要核实工资薪金、劳务报酬等收入的申报是否准确，专项附加扣除是否合规。
除了数据的准确性，完整性也是审核的关键要点之一。
纳税申报表中的每一个栏目都应当按照要求填写，相关的附件和证明材料也应当齐全。
例如，企业在申报企业所得税时，除了填写主表，还需要附上资产负债表、利润表等财务报表，以及与成本费用相关的发票、合同等凭证。
如果缺少必要的信息，审核人员就无法全面了解纳税人的纳税情况，可能导致审核结果的偏差。
审核过程中，还要关注纳税申报的合法性。
这包括纳税人是否按照规定的时间、方式进行申报，是否存在偷税、漏税等违法行为。
比如，有些企业可能会通过虚构业务、阴阳合同等手段来减少纳税额，这是绝对不允许的。
审核人员需要具备敏锐的洞察力，发现这些违规行为，并及时进行处理。
为了提高审核的效率和质量，审核人员通常会采用一些方法和工具。
比如，利用电子税务系统进行数据比对和分析，借助财务软件和数据分析工具对纳税人的财务数据进行深入挖掘。
财税管理企业所得税纳税申报讲解.pptx
资）
类别：居民企业、非居民企业（内、外
方法：预缴申报\汇算清缴\核定\清算
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
企业所得税纳税预缴申报
月（季）度申报（A类）
汇总纳税-财预10号、国税发28号-跨地区转移 总分比例-总机构25%、25%；分支机构-50% 税款级次分配-仍按60%、40% 总分范围-除财预10号规定的中、农、工、建。。 总分确定-只汇到二级机构，具有生产职能的视同
分机构，也考虑二级以下 三因素口径及权数-收入上上年35%；工资-上上年
企业所得税核定征收申报
适用范围-定率征收；定额征收；
居民企业；非居民企业
两点变化-可减免税；经费支出换算应纳税 所得额
减免税-批准的减免税；微利企业比照国税 函251号，并只有按收入核定的；
核定应税所得率要年度汇算-国税函 [2005]200号
企业所得税核定征收申报
核定征收办法-修订后主要变化 调整了应税所得率 增加了税务机关的其他核定方法-主要原材
企业所得税纳税预缴申报
房地产企业预缴 成本、费用处理
1、区分期间费用和开发计税成本、已销计税成本 与未销计税成本界限。
2、期间费用、已销计税成本、营业税及附加、土 地增值税准予当期按规定扣除
3、附属设施：已完工或销售维护、保养、修理等 实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。
企业所得税纳税预缴申报
不同税率分支机构的计算，按国税发28号，差额 体现在减免税中； —合并纳税：按现行办法
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
掌握企业所得税核算与纳税申报
掌握企业所得税核算与纳税申报企业所得税是指企业将其所得利润按照法定税率缴纳给国家的一种税种。
对于一家企业而言，正确掌握企业所得税的核算和纳税申报是非常重要的，不仅能有效遵循税收法规，还能减少企业的税务风险。
本文将介绍企业所得税的核算与纳税申报的相关内容。
一、企业所得税核算企业所得税的核算是指企业依照税法规定，对自己的所得利润进行计算、确认、调整和报表的过程。
企业所得税的核算主要包括两个方面的内容：所得利润的计算和税务处理。
所得利润的计算是企业所得税核算的基础，它是指企业在一定的会计期间内，按照一定的方式计算出的纳税所得额。
所得利润的计算主要涉及以下几个方面的内容：1.收入的计算：包括销售收入、其他业务收入等。
2.成本的计算：包括直接成本、间接成本等。
3.费用的计算：包括管理费用、销售费用、财务费用等。
税务处理是指根据税收法规和会计准则，对企业所得税核算中的一些特殊情况进行处理，以便准确计算出纳税所得额。
税务处理主要包括以下几个方面的内容：1.减免优惠的处理：包括所得税优惠、税前扣除等。
2.税前调整的处理：包括税前捐赠、税前转移等。
3.递延所得税资产与负债的计提与摊销。
二、企业所得税纳税申报企业所得税纳税申报是指企业依照税务部门和上级税务机关的要求，将企业所得税核算结果和相关纳税资料报送给税务机关，以便税务机关核实和审核纳税情况，并根据企业所得税法规，确认企业应缴纳的税款金额。
企业所得税纳税申报主要包括以下几个环节：1.编制企业所得税报表：根据税务部门的要求，按照企业所得税报表的格式，整理和编制企业所得税报表。
2.填写企业所得税申报表：根据编制好的企业所得税报表，填写企业所得税申报表，并将需要填写的纳税信息填写完整准确。
3.申报纳税金额：根据企业所得税申报表的填写情况，按照税务部门的要求，计算并填写企业应缴纳的税款金额。
4.报送纳税资料：将编制好的企业所得税报表和填写完整的企业所得税申报表，按照税务部门的要求，及时准确地报送给税务机关。
个税经营所得纳税申报与纳税审核
个税经营所得纳税申报与纳税审核（一）经营所得1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
（二）经营所得应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。
损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
1.查账征收取得经营所得的个人，没有综合所得的：经营所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
2.核定征收从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
（三）个体工商户个人所得税计税办法自2015年1月1日起，实行查账征收的个体工商户应当按照以下规定，计算并申报缴纳个人所得税。
个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
1.个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称“生产经营”）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
2.成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
个人所得税纳税申报和纳税审核 --注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义15
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义15个人所得税纳税申报和纳税审核常见出题方式：（1）对具体规定出单选、多选题，如工资薪金、劳务报酬所得应税项目的划分；减免税的规定等；（2）多个应税项目结合起来出简答题，一项应税行为涉及多个税种时出简答题；（3）在综合分析题中涉及支付给本单位和外单位人员的报酬如何在企业所得税前扣除，企业为个人负担的个人所得税能否在企业所得税前扣除的问题。
一、个人所得税的基本规定（一）纳税人（二）应税所得项目（三）税率（四）税收优惠（一）纳税人1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人2.居民纳税人和非居民纳税人的划分划分标准：住所和居住时间2.居民纳税人和非居民纳税人的划分3.对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定担任中国境内企业董事或高层管理人员注意事项1.个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。
2.在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。
285页【例题9-9，修改】一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付5000美元（折合人民币40000元），该个人2013年度1～6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。
请确定其2013年度在我国的纳税义务。
[答疑编号6496091201]【解析（1）】（1）由于其系企业的高层管理人员，因此该人员于2013年1月1日起至12月31日，由该企业支付的15000元工资薪金所得，应按月依照税法规定的期限申报缴纳个人所得税。
【解析（2）】（2）由于其2013年度来华工作时间超过90天未超过183天①若该人员属于与我国签订税收协定国家的居民根据税收协定的规定，其由外方公司支付的工资薪金所得，在我国可免予申报纳税；（适用上表中的第一种情况）月应纳税所得额=15000+40000－4800=50200（元）应纳税额=[（50200×30%-2755）×15000/（15000+40000）] ×12=40270.91（元）【解析（3）】②若该人员属于与我国未签订税收协定国家的居民由于其在我国境内居住时间超过90天，则其由境外公司按每月5000美元标准支付的工资薪金，凡属于在我国境内工作期间取得的部分，应与我国境内企业每月支付的15000元工资合并计算缴纳个人所得税。
财税管理-企业所得税纳税申报讲解(PPT 98页)
可抵减暂时性—准备金、股权投资损失
年度纳税申报
附表三—纳税调整
差异分类—按性质分—收入类、扣除类、资
产类—准备金类（本表按性质分类）
收入类调整项目（共列18项）
视同销售—会计不作收入，税收作收入的项目；
条例25条—资产交换不及涉补价（除重组）；
准则—计入损益；会计制度—不计损益；
企业所得税纳税预缴申报
房地产企业预缴-国税[2006]31号\[1995]153号 适用于据实预缴、内、外资企业（新修订） 收入确认—预计计税利润率下调（未完工） 1、经济房（限价、危改房）3%；非经济房20%、
15%、10%（下调%）
2、按合同确认收入—一次、分期、按揭 、委托 3、完工后—实际-预计=当年所得
体现管理基础，便于核实税基
会计与税法结合，便于税企业申报信息化
年度纳税申报
一级附表
主表
二级附表
申报组成—查帐征收
核定征收—定率征收
清算申报
关联企业
工商 金融 事业
年度纳税申报
主表、附表结构与关系
结构—利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列 主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境
月（季）度申报（A类）
依据：税法54条、条例128条-国税函44号
适用：查账征收-居民、非居民企业
结构：3种申报形式-据实、上年、其他
2种体制-法人、非法人（分支机构）
内容：据实预缴-所得额确认、税款计算（间接）
按上年-所得额确认、税款计算（间接）
税务师资格考试讲义-个人所得税纳税申报及审核
个人所得税纳税申报及审核个人所得税纳税人1.在中国境内有住所的个人（指由于户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人），在中国境内没有住所而在中国境内居住期满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得税。
2.在中国境内没有住所又不居住的个人，在中国境内没有住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
个人所得税具体征税项目一、工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得二、个体工商户的生产、经营所得：手工业、建筑业、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得五、稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得六、特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得七、利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得八、财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得九、财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得一、费用扣除标准在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外国人；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体和国家机关中工作的外国专家；在中国境内有住所而在中国境外任职、受雇，取得工资、薪金的个人；香港、澳门、台湾同胞和华侨参照计税。
受控外国企业管理--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义14
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义14受控外国企业管理七、受控外国企业管理（一）受控外国企业的界定（二）计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得（三）免于调整的情形（一）受控外国企业的界定由居民企业，或者由居民企业和居民个人（以下统称中国居民股东）控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。
控制，是指在股份、资金、经营、购销等方面构成实质控制。
其中，股份控制是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份。
中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。
（二）计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得中国居民企业股东当期所得＝视同股息分配额×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例（三）免于调整的情形中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：1.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；2.主要取得积极经营活动所得；3.年度利润总额低于500万元人民币。
八、资本弱化管理企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
1.相关交易活动符合独立交易原则的；或该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
2.关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1其他企业，为2：13.不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例/关联债资比例）00:00:00【例题】某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。
第35讲_企业所得税纳税申报与纳税审核(1)
本章考情分析
本章是重点章节，考核所有题型。本章内容时重点掌握应纳税所得额的计算，纳税申报表填列的内容。预计考试分值30-40分。
【考点1】企业所得税应纳税所得额计算方法的审核
一、直接计算法
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
其中：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损
A107012
研发费用加计扣除优惠明细表
A107020
所得减免优惠明细表
A107030
抵扣应纳税所得额明细表
A107040
减免所得税优惠明细表
A107041
高新技术企业优惠情况及明细表
A107042
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
A107050
税额抵免优惠明细表
A108000
境外所得税收抵免明细表
1.收入总额包括以货币形式或非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
2.非货币资产应当按照公允价值确认收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。非货币资产包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
一、销售货物收入
（一）企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
会计分录：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（二）根据税法规定：企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
《所得税的申报征收》课件
网上支付
05
CHAPTER
所得税的优惠政策
减免税政策是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。这种政策能够减轻纳税人的税收负担，提高其经济效益。
减免税政策通常包括减税和免税两种形式。减税是指对纳税人的应纳税额进行一定比例的减少，而免税则是指对纳税人的应纳税额全部免除。
企业所得税是针对企业盈利的一种税，案例将展示如何计算和申报企业所得税。
总结词
企业所得税是针对企业盈利的一种税，案例将展示如何计算和申报企业所得税。具体包括企业所得税的计算方法、扣除项目、税收优惠以及申报流程等方面的内容。
详细描述
总结词
资本利得税是对资本资产出售或转移所获得的收益征收的一种税，案例将展示如何计算和申报资本利得税。
《所得税的申报征收》ppt课件
目录
所得税概述所得税的种类所得税的征收管理所得税的申报与缴纳所得税的优惠政策所得税的案例分析
01
CHAPTER
所得税概述
01
02
所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
所得税是一种对个人和法人所得征收的税种，根据纳税人所得的多少按比例征收。
03
CHAPTER
所得税的征收管理
根据纳税人提供的账目记录，对其所得进行核实征收。这种方式适用于财务制度健全、能够准确核算应纳税所得额的企业。
查账征收
税务机关根据纳税人收入、成本等因素，核定其应纳税所得额。这种方式适用于小型企业或账务处理不规范的企业。
核定征收
在支付给纳税人的款项中直接扣除税款。这种方式适用于代扣代缴义务人。
季度预缴
每个纳税年度的首个季度，企业应当向当地税务机关申报上一个纳税年度的企业所得税，并预缴税款。
纳税申报的受理与审核
纳税申报的受理与审核在现代社会，纳税是每个企业和个人应尽的义务，而纳税申报的受理与审核则是税务工作中的重要环节。
这一过程不仅关系到国家财政收入的稳定，也影响着纳税人的合法权益和税收征管的公平公正。
纳税申报的受理，是税务机关接收纳税人报送的纳税申报表及相关资料的行为。
这看似简单的一步，实则蕴含着诸多细节和要求。
首先，纳税人需要按照规定的时间、格式和内容准备好申报资料。
时间上，不同税种有着不同的申报期限，纳税人必须严格遵守，逾期申报可能会面临罚款等处罚。
在格式方面，税务机关通常会提供标准的申报表模板，纳税人应准确填写各项信息，确保数据的真实性和完整性。
对于税务机关来说，受理纳税申报时要进行初步的形式审查。
这包括检查申报表是否填写规范、签字盖章是否齐全、所附资料是否完整等。
如果发现申报资料存在形式上的问题，税务机关会要求纳税人及时补充或更正。
同时，税务机关还要确认纳税人的身份信息，以防止出现冒用他人身份进行申报的情况。
纳税申报的审核则是一个更为深入和细致的过程。
审核人员需要对纳税人申报的数据进行准确性和合法性的审查。
在准确性方面，要核对申报数据与纳税人的财务记录、发票凭证等是否相符。
例如，企业所得税申报中的收入、成本、费用等项目，需要与企业的会计账簿和相关凭证进行比对。
合法性的审查则关注纳税人是否按照税法的规定正确计算应纳税额，是否存在偷税、漏税等违法行为。
比如，某些税收优惠政策的适用是否符合条件，是否存在虚报、多报税收减免的情况。
审核人员还会关注纳税人之间的关联交易，防止通过不合理的价格转移来规避税收。
在审核过程中，税务机关可能会运用多种手段获取信息。
除了纳税人提供的申报资料外，还会与其他部门进行信息共享和交叉比对。
例如，与工商部门核对企业的注册信息，与银行核对资金往来情况等。
此外，税务机关还可能进行实地核查，深入企业了解生产经营状况，以确保申报数据的真实性。
对于审核中发现的问题，税务机关会根据具体情况采取不同的处理方式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（七）外币业务的审核要点
（八）对关联企业业务往来的审核要点
（三）审核应税收益项目 1．无赔款优待。 2．已收回的坏账准备。 3．其他少计、未计应税收益。
（四）其他纳税调整项目的审核
1．审核弥补亏损。
2．审核“投资收益”、“未分配利润”， 对于税后利润从应税所得中调减。
（五）案例
（六）外国企业常驻代表机构应税所得审核
1．采取按实征税方法应税所得的核查
（一）应纳税所得额的计算 （二）境外所得抵免税额的计算 [例9 -1]
二、代理企业所得税纳税申报操作规范 1．核查收入核算账户和主要的原始凭证，
计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息 收入等各项应税收入。
2．核查成本核算账户和主要的原始凭证， 根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成 本或营业成本。
7．产品制造成本的审核 （1）生产费用归集、分配的审核 （2）产品成本计算的审核 （3）在产品成本计算的审核 （4）本期产成品总成本计算的审核
8．主营业务成本的审核
（二）期间费用及支出的审核
1．管理费用的审核 （1）固定资产折旧费的审核 （2）固定资产修理费的审核 （3）无形资产摊销的审核 （4）开办费摊销的审核 （5）业务招待费的审核 （6）坏账损失的审核 （7）技术开发费的审核 （8）固定资产租赁费的审核 （9）补充养老保险费、补充医疗保险费的 审核
四、应纳税所得额的审核
（一）审核超过规定标准项目 （二）审核不允许扣除项目 （三）审核应税收益项目 （四）其他纳税调整项目的审核 （五）案例 （六）外国企业常驻代表机构应税所得审核要 点 （七）外币业务的审核要点 （八）对关联企业业务往来的审核要点 （九）清算所得审核要点
（一）审核超过规定标准项目
8．根据企业适用的所得税税率，计算应纳 所得税额。
三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法 案例分析
第二节 企业所得税纳税审核
一、年度收入总额的审核
收入总额的审核包括：主营业务收入的审 核，其他业务收入的审核，投资净收益的审核 和营业外收入的审核。
（一）主营业务收入的审核
1．审核主营业务收入的入账时间
1．材料费用的审核 （1）直接材料审核的主要内容 （2）审核的主要方法
2．低值易耗品的审核 （1）低值易耗品和固定资产界限的审核。 （2）低值易耗品摊销的审核。 （3）低值易耗品残值收入的审核。
3．包装物的审核 （1）包装物出租收入的核查。 （2）逾期包装物押金收入的核查。
4．材料盘盈、盘亏的审核
第九章 所得税纳税申报与纳税审核
主要内容:
企业所得税纳税申报与纳税审核 个人所得税纳税申报与纳税审核
第一节 企业所得税纳税申报
一、企业所得税的计算方法
企业所得税基本计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税 额-抵免税额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
审核“待处理财产损溢－－待处理流动资 产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实 申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审查有 无擅自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作 处理的问题。
5．工资及“两项费用”的审核
6．制造费用的审核
（1）审核制造费用列支范围是否正确
（2）审核是否有任意提高费用开支标准，加 大成本的制造费用项目。
即超过税法规定标准扣除的各种成本、费 用和损失，而应予调增应纳税所得额部分。包 括税法中单独作出明确规定的扣除标准，也包 括税法虽未单独明确规定标准，但财务会计制 度已作了规定的部分。
（二）审核不允许扣除项目
1．资本性支出。 2．无形资产受让开发支出。 3．违法经营罚款和被没收财物损失项目。 4．税收滞纳金、罚金、罚款项目。 5．灾害事故损失赔偿。 6．非公益救济性捐赠。 7．各种赞助支出。 8．与收入无关的支出。
2．销售费用的审核 [例9－5]
3．财务费用的审核 （1）利息净支出的审核 （2）汇兑损益的审核
4．营业外支出的审核 （1）对营业外支出的审核内容：
（2）审核方法
（三）税金审核要点 1．预提税金及附加的审核 2．缴纳税金的审核 3．结算税金的审核
三、适用税率及减免税的审核 （一）适用税率的审核 （二）减免税的审核
3．核查主要的期间费用账户和原始凭证， 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财 务费用。
4．核查税金核算账户，确定税前应扣除的 税金总额。
5．核查损失核算账户，计算资产损失、投 资损失和其他损失。
6．核查营业外收支账户及主要原始凭证， 计算营业外收支净额。
7．经过上述六个步骤的操作，注册税务师 可据此计算出企业当期收入总额、不征税收入 和免税收入额，再按税法规定核查允许的各项 扣除及允许弥补的以前年度亏损，计算当期应 税所得额。
[例9一3]
（三）投资收益的审核
1．投资收益会计处理方法的审核 （1）股票投资收益的审核 （2）债券投资收益的审核 2．审核投资收益是否及时、足额按规定 记人“投资收益”科目 3．联营投资收益的审核 4．对外投资收回或转让收益的审核 5．企业取得的债券利息以及股利的审核
[例9-4]
（四）营业外收入的审核
1．审核应属于营业外收入的项目，有无 不及时转账，长期挂“其他应付款”、“应付 账款”账户的。
2．审核有无将营业外收入直接转入企业 税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支 出的。
二、税前准予扣除项目和标准的审核
（一）主营业务成本的审核
1．材料费用的审核 2．低值易耗品的审核 3．包装物的审核 4．材料盘盈、盘亏的审核 5．工资及“两项费用”的审核 6．制造费用的审核 7．产品制造成本的审核 8．主营业务成本的审核
2．审核主营业务收入的入账金额
3．审核主营业务收入的会计处理是否正 确
4．审核应税收入与不征税收入和免税收 入的划分是否正确
[例9 -2]
（二）其他业务收入的审核
1．审核其他业务收入的入账时间和入账 金额是否正确，是否有漏计其他业务收入的情 况，或者通过往来账少计其他业务收入。
2．审核其他业务收入的账务处理是否正 确，是否存在将不属于其他业务收入的业务收 入记人本账户。