财政监督操作规程及常用法律法规讲解
财政监督相关工作制度
财政监督相关工作制度范文一、引言财政监督是保证财政资金安全、规范财政行为、提高财政资金使用效益的重要手段。
为了加强财政监督工作，提高财政管理水平，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国财政违法行为处罚条例》等法律法规，结合我国实际情况，制定本制度。
二、财政监督的目标和原则（一）目标1. 确保财政资金的安全性、规范性和有效性。
2. 预防和查处财政违法行为。
3. 提高财政资金使用效益。
（二）原则1. 依法监督原则：依法对财政资金的筹集、分配、使用和管理进行全面监督。
2. 客观公正原则：客观、公正地评价财政资金使用情况，确保监督结果的真实性。
3. 重点突出原则：针对财政资金使用中的薄弱环节和风险点，实施重点监督。
4. 整改落实原则：对监督发现的问题，督促相关单位及时整改，确保问题得到解决。
三、财政监督的主要内容（一）预算编制与执行监督1. 预算编制的合规性、科学性和真实性。
2. 预算执行的及时性、合规性和效益性。
3. 预算调整的合法性、合理性和必要性。
（二）财政资金使用监督1. 财政资金拨付的合规性、及时性和有效性。
2. 财政资金使用单位的财务管理水平、资金使用效益和合规性。
3. 财政资金使用的风险控制和防范措施。
（三）财政财务报告和审计监督1. 财政财务报告的真实性、完整性和合规性。
2. 审计发现问题的整改落实情况。
四、财政监督的方式和程序（一）方式1. 定期检查：按照预定的周期和程序，对财政资金的筹集、分配、使用和管理进行全面检查。
2. 随机抽查：针对特定事项或问题，进行随机抽查。
3. 专项检查：针对财政资金使用中的重点领域、关键环节和突出问题，开展专项检查。
4. 联合检查：与其他相关部门联合开展检查工作。
（二）程序1. 制定财政监督计划：根据财政监督目标和原则，制定年度财政监督计划。
2. 组织实施：按照财政监督计划，组织实施监督检查工作。
3. 发现问题：对检查过程中发现的问题进行梳理和分析。
财政部关于印发《财政监察专员办事处实施中央政府非税收入监管工作操作规程(试行)》的通知
财政部关于印发《财政监察专员办事处实施中央政府非税收入监管工作操作规程(试行)》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2005.07.18•【文号】财监[2005]86号•【施行日期】2005.07.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财政监督,税收征管正文财政部关于印发《财政监察专员办事处实施中央政府非税收入监管工作操作规程（试行）》的通知（财监〔2005〕86号）财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为加强中央政府非税收入监管工作，规范财政部驻各地财政监察专员办事处对中央政府非税收入的监管工作程序，现将《财政监察专员办事处实施中央政府非税收入监管工作操作规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。
执行中有什么问题，请及时反馈。
各办可根据此规程制定适合本地实际情况的具体操作细则。
附件：财政监察专员办事处实施中央政府非税收入监管工作操作规程（试行）二○○五年七月十八日附件：财政监察专员办事处实施中央政府非税收入监管工作操作规程（试行）第一章总则第一条为加强财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称“专员办”）对中央政府非税收入（以下简称“中央非税收入”）的监管工作，规范专员办对中央非税收入的监管工作程序，保障中央财政收入的完整与安全，根据《财政监察专员办事处实施中央财政非税收入监督管理暂行办法》（财监[2004]15号）等有关规定，制定本规程。
第二条中央非税收入是指政府非税收入中属中央级收入部分。
其范围按照《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）的规定执行，具体包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。
第三条专员办对中央非税收入实施就地监督管理，实施监督管理的方式主要是：就地征收、就地监缴、专项检查。
财政项目库操作规程培训
财政项目库操作规程培训财政项目库操作规程是财政部门管理财政资金的重要工作文件，对于保障项目资金的正确使用和监管起到至关重要的作用。
为了保障各级财政人员能够准确地操作和运用财政项目库，下面我们来进行一次财政项目库操作规程的培训。
一、培训目的本次培训的目的是帮助大家了解财政项目库的操作规程，掌握其操作流程和注意事项，提高财政项目资金管理的水平，确保项目资金的安全和合规使用。
二、培训内容1.财政项目库的定义和目标财政项目库是财政部门对于项目资金的管理平台，主要用于审批、管理和监督各类财政资金项目。
其目标是提高项目资金的可视化管理、全流程管理和规范化管理。
2.财政项目库的操作流程(1)项目立项阶段：- 提交项目申请书；- 审批项目申请书；- 生成项目编号。
(2)项目管理阶段：- 添加项目经费计划；- 填报项目预算和执行情况；- 监督项目执行；- 生成项目报表；- 终结项目。
(3)项目审查阶段：- 提交项目验收报告；- 审查项目验收报告；- 生成审查报告。
3.财政项目库的操作注意事项(1)项目申请和立项阶段：- 完整填写项目申请书，详细描述项目的目标、内容和预算；- 严格按照流程提交项目申请，确保申请的及时性和准确性。
(2)项目管理阶段：- 按照经费计划填报项目预算和执行情况，确保预算和执行的一致性；- 及时上报项目执行情况，确保项目的监督和管理；- 生成项目报表并定期汇报，确保项目的透明度和监控性。
(3)项目审查阶段：- 提交完整的项目验收报告，详细填写项目的完成情况和效果评估；- 严格按照流程提交项目验收报告，确保审查的及时性和准确性。
三、培训方法1.讲解法：通过培训人员系统地讲解财政项目库的操作规程和注意事项。
2.案例分析法：通过分析实际案例，帮助大家理解和应用财政项目库的操作规程。
3.讨论法：组织学员进行小组讨论，共同探讨财政项目库的操作流程和注意事项。
四、培训评估为了评估培训效果，将采取以下措施：1.培训前的调查问卷，了解学员的基本情况和需求，为培训内容的设计提供参考。
财政资金管理内部操作规程
XXXXXX关于财政资金管理内部操作规程的通知XX各单位：为进一步加强财政资金的管理和监督，提高资金使用效率，建立规范、高效、安全的财政资金管理机制，根据现行法律、法规及财政财务管理制度的有关规定，结合实际情况，我局制订了财政资金管理国库科内部操作规程：一、拨款印鉴和凭证的管理1、财政资金的拨付按财政财务制度的有关规定，设置专用拨款印鉴。
2、财政资金拨款印鉴由财务专用章和法人印章组成，资金拨款凭证须同时加盖以上二枚印章方能生效。
3、印鉴按交叉审核，分离制约的原则严格管理。
并实行专人专岗保险柜保管，印鉴保管人临时离开办公室时，印鉴必须锁进保险柜。
任何一岗不能同时管理两类印章。
4、印鉴保管人对拨款凭证审核无误后，予以盖章，印鉴需本人自行加盖，不得擅自转于他人代理。
5、遇印鉴保管人员外出，经科负责人同意印鉴可委托他人代管，但不得将财务专用章和法人印章同时委托同一人代管。
代管期间要建立印鉴接交登记手续。
6、拨款凭证实行专人负责制。
领用时，凭证保管人根据相关规定，在领用人签字后，将凭证从保险柜取出，发放给领用人。
缴销时，凭证保管人依据缴销人签章的缴销清单，认真清点数量后，将凭证存入保险柜。
取出凭证保管人按月、按单位统计领用数、缴销数，并提供给科负责人。
7、所有银行单据实行专人传递。
银行领取单据时，必须签收登记，登记本由专人保险柜保管，不得销毁。
二、财政资金收入科内收缴与退付流程1、总预算会计根据当年收入预算安排情况，及时了解和掌握本级收入执行进度，加强与收入部门的联系和沟通，督导收入及时缴库。
2、对纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金和执法单位罚没收入等，预算外总会计定期进行核算与清理，并在上述收入缴入财政专户后及时划转国库。
3、预算外资金的收缴，由预算单位通过市级财政预算外资金银行代收网点按“银行代收制”的有关规定及时将收入缴入财政专户。
4、对收入缴库中串科目、串级次的收入，应依据收入调库原则，填制收入更正通知书，自下而上逐笔调整，不得采取汇总更正办法予以调整。
财政部门监督办法
• 财政政策制定过程监督
• 财政政策实施效果监督
财政部门监督 办法在财政政 策制定与实施 中的应用，有 助于提高财政 政策的针对性 和有效性，促 进经济社会发
展。
02
• 提高财政政策的针对性
• 提高财政政策的有效性
• 促进经济社会发展
04
财政部门监督办法的挑战与应对措施
财政部门监督办法面临的法律制度挑战
01
• 监督队伍建设不足 • 监督机构设置不合理
应对措施：加 强监督队伍建 设，优化监督 机构设置，提 高财政部门监 督办法的组织 管理水平。
02
• 加强监督队伍建设 • 优化监督机构设置
05
财政部门监督办法的未来发展趋势与展望
财政部门监督办法的制度创新 与完善
• 财政部门监督办法的未来发展将更加注重制度创新，完善监督法 律法规，提高监督制度的科学性和规范性。
• 监督手段落后 • 监督方法单一
应对措施：加强监督技术手段创新，提 高监督方法的针对性和有效性，提升财
政部门监督办法的实施效果。
• 加强监督技术手段创新 • 提高监督方法的有效性
财政部门监督办法面临的组织与管理挑战
财政部门监督 办法面临的组 织与管理挑战 主要包括监督 队伍建设不足、 监督机构设置 不合理等问题。
01
• 规范财政资金分配和使用 • 防止财政资金浪费和滥用 • 保障财政资金安全
财政部门监督 办法对于维护 财经纪律、加 强党风廉政建 设具有重要作
用。
02
• 严肃财经纪律 • 防范廉政风险 • 提高财政干部廉洁自律意识
财政部门监督办法的实施现状与趋势
财政部门监督 办法在实施过 程中，不断完 善监督体系， 加强监督力度， 提高监督效果。
财政部门监督职责制度范本
第一章总则第一条为规范财政部门的监督职责，确保财政资金的安全、高效使用，提高财政管理水平，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本地区各级财政部门及其工作人员，以及与财政部门相关的各级各类预算单位。
第三条财政部门监督职责遵循以下原则：（一）依法监督、公正公开；（二）预防为主、防治结合；（三）强化责任、协同配合；（四）注重实效、持续改进。
第二章监督职责第四条财政部门对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的监督：（一）审核会计凭证的真实性、合法性、完整性；（二）检查会计账簿、报表的编制是否符合国家统一的会计制度；（三）监督预算单位会计信息的真实性、准确性和完整性。
第五条财政部门对财产和资金的监督：（一）审查预算单位财产购置、使用、处置的合规性；（二）监督预算单位资金收支的合法性、合规性；（三）加强对预算单位专项资金的管理和监督。
第六条财政部门对财务收支的监督：（一）审查预算单位财务收支是否符合预算规定；（二）检查预算单位财务收支的真实性、合法性；（三）监督预算单位财务报表的编制和披露。
第七条财政部门对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动的监督：（一）审查预算单位经济合同的签订、履行、变更、解除等环节的合规性；（二）监督预算单位经济计划的编制、执行和调整；（三）加强对预算单位经营管理活动的指导和监督。
第八条财政部门对成本费用的监督：（一）审查预算单位成本费用核算的真实性、合规性；（二）监督预算单位成本费用控制措施的有效性；（三）加强对预算单位成本费用管理的指导和监督。
第九条财政部门对利润的实现与分配的监督：（一）审查预算单位利润核算的真实性、合规性；（二）监督预算单位利润分配的合规性；（三）加强对预算单位利润管理的指导和监督。
第十条财政部门在政府采购监督管理中的职责：（一）编制政府采购预算，支付采购资金；（二）指定政府采购信息发布媒体；（三）审批采购人因特殊情况需要采用招标以外的采购方式；（四）制定合同必备条款，受理合同备案；（五）受理供应商投诉，处理违法违规行为；（六）依法参与制定或单独制定有关实施或监督管理办法。
财政监督工作程序讲座
财政监督检查工作程序及内容一、检查程序制定监督检查计划：财政监督检查局研究提出下一年检查计划（内部监查计划、会计信息质量），报经局领导批准（财政监督检查审批表）。
查前准备：财政监督检查局组成检查组（检查人员不得少于两，财政检查工作办法第十四条）制定检查方案，外部监督检查时应于3个工作日（内部监督检查时应于7个工作日）前向被检查人送达检查通知书（对检查工作有不利影响时。
经财政部门负责人批准，可在实施检查前适当时间下达），填制财政检查通知书送达回证。
检查通知书的内容：被检查人名称：检查的依据、范围、内容、方式和时间；对被检查人配合检查工作的具体要求；检查组组长及检查人员名单、联系方式；财政部门公章及签发日期。
实施检查：在后面具体讲解起草检查报告：检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被查人存在的问题等事项书面征求被检查人的意见；10个工作日内检查组将检查报告（处理意见）、检查工作底稿等材料提交财政监督局。
（特殊情况经批准提交检查报告的时间可延长，最长不超过30天）。
检查报告的内容：被检查人的基本情况；检查范围、内容、方式和时间；被检查人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的基本情况；被检查人存在财政违法行为的基本事实以及认定依据、证据；被检查人的意见或说明；检查组对被检查人意见或说明的认定意见；检查组对被检查人的处理意见；应当向财政部门报告的其他事项；检查组组长签名及财政检查报告日期。
需注意的问题：1、财政检查征求意见函的附件（财政检查工作情况和被检查人存在的问题，包括检查依据、检查时间、检查范围、检查内容、检查方式等不包括被检查单位基本情况）。
我们在对县市监督检查工作进行日常考核时发现在检查报告中存在一些问题，比如：该县对某单位进行会计信息质量检查时发现该单位出纳没有会计从业资格证书，大家都知到此行为违反了《会计法》第三十八条：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定，但在处理建议中引用的法律条款是根据《会计法》第三十八条的有关规定要求该出纳人员限期取得会计从业资格证书或更换出纳人员。
财政所财政内部监督工作实施方案
财政所财政内部监督工作实施方案
一、背景
为加强财政内部监督，规范财政工作流程，防止财务违规行为，提高财务管理水平，对财政所的财政内部监督工作进行了实施方案
的制定。
二、目标
本方案的目标是建立健全财政内部监督制度，加强财政内部监
督工作，确保财政资金使用合规、公平、公正，加强对财务人员的
管理，防止财务失误和财务违规行为的发生，提高财务管理水平，
保障国家财产安全。
三、任务
1. 加强财政内部监督工作
（1）制定细致的财政内部监督工作计划，确保监督工作全面、
有针对性。
（2）建立健全财政内部监督制度，规范财政管理流程，提高各
部门的工作效率。
（3）严格执行财政法律法规，不断完善财务管理制度，避免财
务违规行为的出现。
2. 对财务人员进行管理
（1）加强对财务人员的考核，严格掌握财务人员的工作情况和
经济状况。
财政监督管理03 课件讲义
防止腐败和浪费
有效监督和管理可以避免财 政腐败和资源浪费的发生。
确保资金使用效果ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
监督管理有助于确保资金使 用合理、高效，达到预期目 标。
财政监督管理的基本原则
1 法律合规
监督管理应遵循法律法规，并保证透明度和 公正性。
2 效率与效果
监督管理应注重资金的高效使用和达成预期 的效果。
3 风险控制
建立监督管理体系，防控财政风险，提高财 政安全性。
1
立法与监管
制定财政监督管理法律法规，建立监管机构和制度。
2
信息公开与公示
加强对财政信息的公开与公示，增加透明度和问责性。
3
审计和评价
开展政府财务审计和绩效评价，发现问题并提供改进建议。
财政监督管理的成效评价
财政收支平衡
财政合规性
社会满意度
评估财政收入与支出的平衡情况， 检验经济稳定和发展。
审计报告评估财政活动的合规性， 发现违规行为。
调查对财政监督管理的满意度， 改进和优化相关方案。
财政监督管理的未来展望
未来，财政监督管理将面临新的挑战和机遇。随着技术的发展，数字化监督 将成为趋势。同时，加强国际合作也将有助于提高财政监督管理的效果。
财政监督管理
财政监督管理是指监督和管理财政资源的一系列行为和措施，旨在确保资金 使用合规、效率和透明。
什么是财政监督管理
财政监督管理是政府对财政资源的使用进行监督和管理的过程。该过程包括收入管理、支出管理、债务管理等 方面，旨在确保财政活动合法、合规和高效。
财政监督管理的意义和目的
保障公共利益
通过监督和管理财政资源， 保障公共利益，提升社会福 祉。
4 公众参与
钦州市人大财经委对本级预算审查监督操作规程
钦州市人大财经委对本级预算审查监督操作规程第一条为加强预算审查监督，规范政府收支行为，强化预算约束，推动建立全面规范、公开透明的预算制度，根据《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》《中华人民共和国预算法》《广西壮族自治区预算监督条例》等法律法规，结合本市实际，制定本规程。
第二条市人民代表大会财政经济委员会（以下简称财经委）对本级预算草案、决算草案和预算调整方案以及预算执行情况进行审查监督，适用本规程。
第二章预算编制审查监督第三条根据市人民代表大会议事规则的规定，每年第一季度市人民代表大会（以下简称市人代会）举行的会议审查和批准上一年度预算执行情况和本年预算草案。
第四条财经委对预算草案审查按照下列步骤进行：（一）每年7月，在市财政局布置下一年度预算编制前，听取该局关于上级预算编制要求和预算编制初步设想的汇报，并提出意见和建议，要求其完善预算编制的标准和制度；（二）每年10月，制定预算草案审查工作方案，选定预算评审专家，按照方案做好相关准备工作；（三）每年11月，听取市财政局关于预算初步安排情况的汇报，并提出意见和建议，要求其完善预算草案初步方案；（四）每年12月上旬，听取市财政局关于全市与市本级上一年度预算执行情况和本年预算草案的汇报，必要时还要听取相关部门的情况汇报；（五）每年12月中旬，要求市财政局提交预算草案初步方案。
组织代表到有关部门调研预算执行和预算安排情况；（六）每年12月中下旬，组织专家对预算报告和预算草案初步方案进行初步审查，提出初步审查意见，并交由市财政局研究处理，要求其自收到初步审查意见之日起10日内提交初步审查意见研究处理情况报告；（七）在市人代会举行会议的30日前，形成预算审查结果报告草案，代拟决议草案。
经财经委全体会议审议通过后，提交市人民代表大会常务委员会主任会议（以下简称主任会议）审议；（八）在市人代会举行会议的10日前，要求市政府向市人民代表大会常务委员会（以下简称常委会）提交预算草案正式文本。
财政监督管理04课件讲义
目录
• 财政监督管理概述 • 财政监督管理体系 • 财政监督管理的主要内容 • 财政监督管理的方法与手段 • 财政监督管理的实践与案例
财政监督管理概述
01
定义与目标
定义
财政监督管理是指政府通过特定 机构对财政资金筹集、分配、使 用等过程进行监督和管理的活动 。
目标
确保财政资金使用的合法性、合 规性和效益性，保障财政资金的 安全和有效利用，促进经济和社 会的发展。
财政监督管理实践的成效与经验
成效
通过财政监督管理实践，有效保障了 财政资金的安全和合规使用，提高了 财政资金的使用效益。
经验
建立完善的监督管理制度和机制，加 强监督队伍建设，提高监督技术手段， 强化责任追究和问责机制。
财政监督管理实践的挑战与展望
挑战
随着财政管理体制改革的深入推进，财政监督管理面临着一系列新的问题和挑战，如如何适应新形势 下的财政管理需求、如何提高监督管理的科学性和规范性等。
保财政资金的有效利用。
财政监督管理的历史与发展
历史回顾
财政监督管理伴随着国家财政的产生而产生，经历了漫长的历史发展过程。古代的财政监督管理主要依靠行政手 段和经验管理，现代的财政监督管理则更加注重法律法规和科学管理。
发展趋势
随着经济和社会的发展，财政监督管理的范围和内容不断扩大和深化。未来，财政监督管理将更加注重信息化、 智能化和精细化的管理方式，提高监督的准确性和效率。同时，财政监督管理也将更加注重与社会监督的结合， 形成多元化的监督体系。
《中华人民共和国会计法》
规定了会计工作的职责、权限和工作程序 ，为会计监督提供了法律依据。
财政监督管理的制度体系
内部控制制度
财政专项资金使用与监督管理规定
财政专项资金使用与监督管理规定一、导言二、财政专项资金的定义三、财政专项资金的使用原则1.依法合规原则：财政专项资金的使用必须遵守相关法律法规的规定，确保资金使用的合法合规。
2.合理规划原则：财政专项资金使用必须与财政部门制定的计划相结合，确保资金使用符合政府的战略目标和政策导向，实现最大的社会效益。
3.公平公正原则：财政专项资金使用必须公开透明、公平公正，避免滥用职权、以权谋私或者歧视性分配资金。
4.效益优先原则：财政专项资金使用必须注重效益评估，确保资金使用的效果明显，提升资源利用的效率。
四、财政专项资金的使用程序2.资金拨付与管理：财政部门根据审核结果，对符合条件的项目拨付对应的资金，并对资金进行专门管理，确保资金安全。
3.项目实施与执行：项目实施单位按照项目方案进行实施，并及时报送进度和财务报表。
4.绩效评估与验收：项目结束后，财政部门对项目进行绩效评估和验收，评估结果作为新项目申报和资金拨付的重要依据。
五、财政专项资金的监督管理1.财政部门的监督：财政部门对各单位的资金使用情况进行监督，包括资金流向、资金使用情况等，确保资金使用的合规性和效益性。
2.审计机关的审计：审计机关对财政专项资金的使用情况进行审计，查看是否符合相关法律法规的规定，保障资金的安全性和有效性。
3.社会监督：社会各界对财政专项资金的使用情况有权进行监督和举报，财政部门应积极回应社会关切，加强信息公开和公众参与。
六、财政专项资金的追责和问责对于滥用财政专项资金、挪用资金或者存在其他违法违规行为的单位或个人，财政部门将依法进行追责和问责，追究相应的法律责任。
七、总结财政专项资金使用与监督管理规定的出台，对于规范财政专项资金的使用，确保财政资金的安全性和有效性，具有重要意义。
各级财政部门和相关单位要严格按照规定执行，加强监督和管理，确保财政专项资金的正常运作，为经济和社会的发展提供有力支持。
2019第十六章财政监督.ppt
财政监督的权限
• • • • • • • 要求报送资料权 检查权 调查取证权 登记保存权 制止纠正权 建议报告权 行政处罚权
9
财政监督范围
• • • • • 预算监督 税务监督 国有资产监督 财务会计监督 预算外资金监督
10
第二节 财政监督方法和流程
一、财政监督方法 二、财政监督流程
• 事后监督指对预算、财务计划执行结果的检查和 审核所进行的监督。 • 这是发生在财政资金分配已经实现并已使用以后 的监督。 • 要求在深入现场进行调查研究，掌握具体情况的 同时，对决算报表进行审查、分析，检查收支计 划是否完成。
15
பைடு நூலகம்
二、财政监督流程
检查 调查 建议 反映
16
财政监督方式的具体表现
第十六章 财政监督
本章提要
第一节 财政监督概述 第二节 财政监督方法和流程 第三节 财经纪律和财经法制
2
引言
财政监督是财政管理的重要环节。 实施财政监督是进一步深化财政管理制度改 革的重要条件，直接影响到各项财政管理制 度改革的成效。
3
第一节 财政监督概述
一、财政监督概念 二、财政监督的构成要素
一、财经纪律 二、财经法制
18
一、财经纪律
财经纪律的概念
• 财经纪律有时也称为财务纪律、财政纪律的统称， 指的是国家为国民经济各部门、地区、企业、单 位和个人所规定的财政经济活动中必须严格遵守 的行为准则，是从特定侧面调节人们财政经济活 动的行为规范。
19
财经纪律的内容
• • • • • 关于编制和执行预算的纪律 关于维护财政收入的纪律 关于按国家规定的用途使用资金的纪律 关于严格执行经济合同、信贷纪律和结算纪律 关于厉行节约、反对铺张浪费的规定
财政部门监督办法
财政部门监督办法财政部门监督办法总则第一条为了规范财政部门监督行为，加强财政管理，保障财政资金安全规范有效使用，维护国家财经秩序，根据国家有关财政管理法律法规，制定本办法。
第二条县级以上人民政府财政部门(以下简称财政部门)依法对单位和个人(以下统称监督对象)涉及财政、财务、会计等事项实施监督适用本办法。
省级以上人民政府财政部门派出机构在规定职权范围内依法实施监督。
第三条财政部门应当按照财政管理体制、财务隶属关系对财政、财务等事项实施监督;按照行政区域对会计事项实施监督。
上级财政部门应当加强对下级财政部门监督工作的指导;下级财政部门应当及时将监督中发现的重大问题向本级人民政府和上级财政部门报告。
第四条财政部门实施监督应当坚持事前、事中和事后监督相结合，建立覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制。
第五条财政部门实施监督应当与财政管理相结合，将监督结果作为预算安排的重要参考依据;根据监督结果完善相关政策、加强财政管理。
第六条财政部门应当加强绩效监督，提高财政资金使用效益。
第七条财政部门应当加强信息化建设，充分运用现代技术手段实施监督，提高监督效率。
监督机构人员第八条财政部门的监督职责由本部门专职监督机构和业务管理机构共同履行;由专职监督机构实行统一归口管理、统一组织实施、统一规范程序、统一行政处罚。
第九条专职监督机构应当履行下列监督职责：(一)制定本部门监督工作规划;(二)参与拟定涉及监督职责的财税政策及法律制度;(三)牵头拟定本部门年度监督计划;(四)组织实施涉及重大事项的专项监督;(五)向业务管理机构反馈监督结果及意见;(六)组织实施本部门内部监督检查。
第十条业务管理机构应当履行下列监督职责：(一)在履行财政、财务、会计等管理职责过程中加强日常监督;(二)配合专职监督机构进行专项监督;(三)根据监督结果完善相关财政政策;(四)向专职监督机构反馈意见采纳情况。
第十一条专职监督机构和业务管理机构实施监督，应当协调配合、信息共享。
《财政检查工作办法》部分条文的理解与适用(一)
《财政检查工作办法》部分条文的理解与适用（一）作者：陈渊鑫来源：《财政监督》 2018年第3期财政检查程序是财政部门及其工作人员实施财政检查所必须遵循的工作顺序和操作规程。
为规范财政检查程序，保证查处质量，1998年，财政部制定了《财政检查工作规则》（财监字〔1998〕223号）。
但随着我国市场经济体制的日趋成熟，科技和管理方式的日新月异，1998年颁布的《财政检查工作规则》难以适应检查中出现的新情况、新问题。
2004年11月5日，国务院通过《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号，以下简称《条例》），对新型财政违法行为和执法程序予以规制，并自2005年2月1日起实施。
程序正义是实体正义的前提和基础。
为进一步规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，2006年财政部制定颁布《财政检查工作办法》（财政部令第32号，以下简称《办法》），并自2006年3月1日起施行。
《办法》共计四十条，包括适用范围、法律原则、管辖、检查程序等方面内容。
作为财政监督检查的程序法，《办法》重点从准备阶段、实施阶段、终结报告阶段对财政检查程序予以规范。
为进一步推进依法行政，本文结合财政监督的实践，对《办法》的部分条文予以解读。
一、适用范围法律条文：第二条县级以上人民政府财政部门及省级以上人民政府财政部门的派出机构（以下统称财政部门）依法实施财政检查，适用本办法。
法律条文重点内容解读：本条是关于《办法》适用范围的规定。
法的适用范围，就是法的调整范围或者效力范围，通常包括空间效力范围、对人的效力范围和时间效力范围。
空间效力范围，即适用的地域范围，也就是指法律规范能够在什么地方发生效力。
对人的效力范围，也就是法律规范可以适用的主体范围，即对哪些主体有效。
时间效力范围，即法律规范何时生效。
本条主要涉及对人的效力，并重点对《办法》适用的财政检查主体作出规定。
（一）行政执法主体的一般性规定行政执法主体，是指依法享有行政执法权，能够进行行政执法行为的组织。
财政监督管理规章制度
财政监督管理规章制度财政监督管理规章制度一、总则为规范财政监督管理工作，完善财政监督管理制度，发挥财政监督管理作用，切实维护国家财政安全，提高财政工作效能，根据《中华人民共和国预算法》等法规和有关规定，制定本规章制度。
二、财政监督管理职责财政监督管理是国家财政工作的重要组成部分，负责监督和管理各级财政部门和财政预算单位的财务活动，维护财政安全，提高财政工作效能。
财政监督管理职责包括：（一）制定财政监督管理规章制度，明确财政监督管理职责和权利；（二）监督财政收支情况，检查预算执行情况，发现问题及时予以纠正；（三）审计财政预算单位的预算、决算和其他财务活动，评价财务状况；（四）监督国有资产的保护和管理，防止损失和浪费；（五）督促财政预算单位做好财务管理、会计核算，加强内部控制，确保资金安全；（六）协调各相关部门，加强信息共享和协调合作。
三、财政监督管理制度（一）预算编制和管理1、要求财政预算单位在编制和执行预算时，充分考虑经济社会发展的需要，坚持预算结果导向，加强预算监督和管理。
2、严格按照法定程序编制预算，各类收支项目必须合法、合规，确保收支条理、项目清晰，稳妥推进预算实施。
3、严格控制预算支出，加强财政管理，尽量减少浪费，确保预算的科学性和合理性，保障国家财政安全。
（二）审计监督1、要求财政预算单位严格按照审计程序和相关法律法规要求，认真接受审计机关的审计检查和监督，协助突出问题的调查和处理。
2、加强审计管理，强化预算执行和财务核算的审计监督，对违反法律法规和财经纪律的行为，应当采取相应措施，并及时报告有关部门。
3、对于发现违法违规行为的，要依法依规加强监督处理，并向上级财政部门报告。
（三）内部控制1、要求财政预算单位做好财务管理和会计核算工作，加强内部控制，力争建立科学、规范的财务管理制度，确保账目清楚、安全可靠。
2、加强财务合规性管理，提高会计核算水平，确保会计准确、完整、规范。
3、进一步规范财务管理体制，完善内部控制和风险预警体系，确保财务管理工作的规范性和准确性。
经验了解财政检查的操作规程
经验了解财政检查的操作规程提示行政事业单位会计：专注业内心无旁骛在实际工作中，预算单位要接受财政、审计、纪检、税务、内审等多个部门的交叉检查，尽管检查范围不一，但基本操作规程大致相仿，查防舞弊违规，粉饰会计信息。
财政监督检查方面的内容、程序、方法和注意事项，小编在3月26日经验|浅议对行政事业单位的财政检查一文中已作详述，使大家在面对检查时心中有底，从容应对。
根据2006年财政部发布的《财政工作检查办法》（财政部第32号令）规定，财政部门应按照法律、法规、规章等规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定。
财政检查是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。
那么我们具体了解一下财政检查工作的操作规程，并进行一些个人的解读：财政检查一般包括制定检查计划、查前准备、实施检查、交换意见、检查复核、检查处理等基本程序。
1检查计划围绕财政重点工作以及社会关注的焦点，进行科学合理编制年度检查计划，计划包括检查的项目、目的、依据、范围、时间安排、检查人员组织、经费预算和相关工作要求等内容。
一般都是按制定的计划实施，不会轻易变更或调整，由财政检查监督部门负责具体实施工作。
2查前准备制定检查方案，一般提前3个工作日向被检查单位下发正式《财政检查通知书》，组织安排检查人员，有必要还要进行查前的动员和培训，了解被检查单位基本情况和注意事项。
《财政检查通知书》包括检查依据、范围、内容、方式和时间，检查人员信息等内容，都是格式文件。
检查组一般不少于2人，实行回避制，人手不足时可外聘专业人员协助检查，如会计审计事务所或者抽调其他单位的会计审计骨干。
3实施检查进入检查单位，一般应向对方介绍检查人员，说明检查的目的、范围、内容、方式和时间，以及需要提供的资料和配合的事项，常规检查时间大致2-3天，当然有必要还会延长。
财政监督实施方案
财政监督实施方案1. 背景财政监督是指对财政收支活动的监察和管理，对政府预算收支情况的审议和检查。
财政监督是维护财政秩序，保证公共利益，推动政府治理和公共服务提供的重要手段。
要求地方政府建立健全财务管理机制，严格执行中央和地方的财务管理规定，确保预算支出的科学规划、合理使用和有效管理。
2. 监督范围财政监督的范围包括预算执行、资金拨付、采购招标、应收款项、债务管理等方面的监督和审计。
2.1 预算执行对政府年度预算的执行情况进行监督，以确保预算的合理性、合法性和科学性。
具体包括：•监督政府部门和单位的预算执行情况，发现问题及时报告并建立问题解决机制•对预算执行情况进行评估和分析，制定改善预算执行的措施和政策•审计政府年度预算的执行情况，保障公共财政收支的合法性和效益2.2 资金拨付对政府对外拨付的资金进行监督，以确保资金的合法使用和合理分配。
具体包括：•监督政府对外拨付的资金使用情况，发现问题及时报告并建立问题解决机制•对资金拨付情况进行评估和分析，制定改善资金使用的措施和政策•审计政府对外拨付的资金使用情况，保障公共财政收支的合法性和效益2.3 采购招标对政府采购活动进行监督，以确保采购活动的公正、公平和公开。
具体包括：•监督政府采购活动的程序和规范性，发现问题及时报告并建立问题解决机制•对采购活动进行评估和分析，制定改善采购活动的措施和政策•审计政府采购活动的程序和规范性，保障采购活动的公正、公平和公开2.4 应收款项对政府应收款项的收取情况进行监督，以确保应收款项的及时收取和合法性。
具体包括：•监督政府应收款项的收取情况，发现问题及时报告并建立问题解决机制•对应收款项的收取情况进行评估和分析，制定改善收取情况的措施和政策•审计政府应收款项的收取情况，保障收取的及时性和合法性2.5 债务管理对政府债务管理情况进行监督，以确保债务管理的及时性、合理性和法律性。
具体包括：•监督政府债务管理情况，发现问题及时报告并建立问题解决机制•对债务管理情况进行评估和分析，制定改善债务管理的措施和政策•审计政府债务的管理情况，保障债务管理的及时性、合理性和法律性3. 监督措施财政监督实施的具体措施包括：•严格执行中央和地方的财务管理规定，保证预算支出的科学规划、合理使用和有效管理•加强对财务部门和单位的监督和检查，对预算执行、资金拨付、应收款项、采购招标、债务管理等方面制定监督标准和评估体系•制定财政监督工作方案，明确监督职责、监督流程和监督措施，建立健全财政监督档案•对财政监督情况进行定期分析和评估，制定改善财政监督的措施和政策4. 结论财政监督是保障公共财政收支合法性和效益的关键手段，要求政府建立健全财务管理机制，加强对预算执行、资金拨付、应收款项、采购招标、债务管理等方面的监督和审计，落实财政监督措施，确保财政监督的有效性和科学性。
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一、检查内容
（6）退耕还林还草项目管理费及 “一卡通”工作经费是否严格按照 《宁夏财政农业专项资金项目管理 费管理办法（试行）》等有关规定 管理使用，各县（区）安排的项目 管理费是否超过国家投资资金的 1.5%；
见； 8、督促检查决定的执行。
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四、检查组织方式、 时间及人员构成
此次检查由监督局组织实施，分5个 组进行，检查人员由监督检查局和 聘请的注册会计师共同组成。
第一组:组长:马金山 杨文林 成员:五 联会计师事务所4人
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四、检查组织方式、 时间及人员构成查程 序
组织实施
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（二）制定检查方案
对被检查单位进行充分了解或调查
财政财务隶属关系 主要业务经营范围或职责范围 财务状况、经营管理状况和和收支
概况 有关政府职能部门对被检查单位作
出的检查结论、处理决定及执行情 况 初步了解各项内部控制制度建立健 全情况
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（二）制定检查方案
查找有关政策规定
财政厅监督检查局 二ОО六三月二日
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附件：退耕还林资金标准、拨付路 径及检查步骤
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检查主要依据文件:《关于批转自治区林 业厅<宁夏回族自治区退耕还林(草)试点 示范实施方案>的通知》（宁政发 [2000]29号）、《关于退耕还林、退牧还 草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政 财务处理问题的紧急通知》（宁财(建)发 〔2004〕652号）、《关于下发〈自治区 林业重点工程项目及国债资金管理暂行办 法〉的通知》（宁林发[2001]355号）、 《宁夏回族自治区退耕还林工程现金补助
检查单位： 同心县 西吉县 检查时间：3月26日-4月4日 联系电话：5069413 第二组:组长:霍蕴武 于国忠 康娟 成
员:正大会计师事务所4人 检查单位：海原县 泾源县 检查时间：3月26日-4月4日 联系电话：5069414 第三组:组长:刘建洲 徐志云 成员:华
恒信会计师事务所4人
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四、检查组织方式、 时间及人员构成
三、检查程序查程序
1、向被检查单位下达检查通知书； 2、向被检查单位出示检查通知书，
按照检查方案开展检查； 3、对检查出的事实进行调查取证；
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三、检查程序查程序
4、出具财政检查报告； 5、将检查报告送至被检查单位征求
意见； 6、下达财政检查行政处罚告知书； 7、下达财政检查处理决定或检查意
（7）种苗费补助是否按照有关用途 管理使用。二、检查依据和方法
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二、检查依据和方法
这次检查依据《宁夏回族自治区财政监督 办法》、《财政违法行为处罚处分条例》、 《宁夏回族自治区专项资金监督管理办 法》、《关于批转自治区林业厅<宁夏回 族自治区退耕还林(草)试点示范实施方案> 的通知》（宁政发[2000]29号）、《关于 退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助 改现金后有关财政财务处理问题的紧急通 知 》 （ 宁 财 ( 建 ) 发 〔2004〕652 号 ） 、 《关于转发〈政府直补农民专项资金管理 办法（试行）〉的通知》（宁政办发 [2006]62号等相关法律、法规，就地开展 检查，并深入到退耕农户中进行抽查核对。 在检查过程中如有必要可追溯到以前年度13
2、检查内容 ⑴退耕还林还草粮食补助资金是否
纳入农发行设立的“退耕还林还草 粮食资金专户”（以下简称“专 户”）管理,在专户中间歇暂存的粮 食补助资金所产生的利息，是否转 增本金，是否挪作他用；
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一、检查内容
⑵退耕还林还草粮食补助资金现金 补助结余是否按规定结转下年使用， 是否改变资金用途及平衡财政预算；
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一、检查内容
1、基本情况
2004至2006年自治区财政厅共拨付 中央财政和自治区财政对各市县补 助的退耕还林还草资金226879万元， 其 中 ： 2004 年 86070 万 元 ， 2005 年 79707万元，2006年61102万元。
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一、检查内容
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附件：关于对2004至2006年 度山区八县退耕还林还草资 金管理、使用情况检查的工
作方案
为了加强对退耕还林还草资金的管 理，进一步规范其使用行为，按照 2007年工作计划，拟在今年3月下旬 至4月上旬组织开展对2004至2006年 度山区八县的的“退耕还林还草资 金”管理、使用情况进行检查，并 对原州区、盐池县退耕还林还草资 金使用绩效做出评价（绩效评价另 有方案）。具体方案如下：
要找主管部门或财政业务部门了解 情况
查找财经违纪处罚有关规定 查找税收有关规定定 查找本部门、行业的会计制度
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（二）制定检查方案
检查方案内容
检查目的 检查范围 组织实施 检查内容 检查依据 检查方法 检查程序 注意事项 检查时间和检查人员分组
⑶在退耕还林还草项目申报实施中 是否存在虚报项目、弄虚作假骗取、 套取退耕还林还草资金问题；
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一、检查内容
（4）退耕还林还草资金中直补农民的粮 食补助资金和现金补助是否实行“一卡通” 按规定足额发放，“一卡通”存折是否全 部发放到了退耕户手中，是否存在用粮食 补助资金和现金补助抵扣其他款项的现象；
第四组:组长:赵虎 成员:瑞衡会计师事务所2 人
检查单位：原州区
检查时间：3月26日-4月6日
联系电话：5069419
第五组:组长:吴永鹏 成员:宏源会计师事务所 2人
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四、检查组织方式、 时间及人员构成
检查单位：盐池县 检查时间：3月26日-4月6日 联系电话：5069419
财政监督操作规程及 常用法律法规讲解
宁夏财政厅监督检查局 吴永鹏
Байду номын сангаас
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财政监督操作规程
财政监督操作规程特点
法定性 规范性
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财政监督检查程序
一、财政监督检查准备阶段
（一）制定工作计划
召开监督人员会议 紧密结合财政中心工作 征求业务部门意见 同本级审计部门进行沟通 统筹意见，提出计划，领导审批，