银行会计讲义word版

目录银行会计教案第一章总论 (1)第二章银行会计的基本核算方法 (3)第三章存款和储蓄业务的核算 (4)第四章贷款和贴现业务 (6)第五章现金出纳业务的核算 (10)第六章支付结算业务 (11)第七章联行电子汇划清算 (16)第八章金融企业往来 (18)第九章外汇业务 (20)第一章总论一、会计概念（一）方法论：会计是监督和管理物资生产过程的方法。

（二）管理工具论：会计是反映和监督社会再生产过程的资金运动的一种管理经济工具。

（三）管理活动论：会计是人们管理社会生产过程的一种社会活动，它的基本职能是反映和监督（杨纪琬，阎达五）（四）信息系统论：会计是旨在企业和单位活动的经济效益加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统（葛家澍，厦大）二、银行会计学的概念运用会计学的基本理论和方法，研究会计在银行这一特定部门的对象，特征，作用及其工作任务。

三、银行会计的对象（一）我国金融体系的构成1 中央银行（中国人民银行）为领导2 国有商业银行为主体3 股份制综合性商业银行和多种非银行金融机构为补充（二）人行的研究对象（业务范畴）1 1948年12月1日成立2 1983年9月国务院决定专门行使中央银行职能3 具体业务：它代表政府领导和管理全国金融事业，研究制定和执行国家的货币，金融政策法规和制度，掌管货币的发行，调节货币的流通，代理国家财政金库，执行税金，外汇，信贷，利率和金银管理，监督各商业银行和其他金融机构，监督金融市场。

（三）各商业银行研究对象（业务范畴）吸收存款，发放贷款，投资，咨询，担保等业务进行货币结算。

这些机构自主经营，独立核算，自负盈亏，自担风险，自我发展，自我约束，自我积累，是独立的企业法人。

股份制综合商业银行有交通银行，福建兴行，中信实业，深发展，招商，华夏，浦发，中国民生银行。

非银行金融机构类有信托投资公司，证券，租赁，财务，保险等（四）其他金融机构它们是在信用形式上与银行不同的金融机构。

如证券，信托投资，财务，融资，租赁，保险等。

它们不经营短期存放款业务，而且以后发行股票，债券，接受信用委托，提供保险等形式筹集资金，并将所筹集资金用于中，长期投资。

（五）特殊的政策性银行94年金融，财税，物价改革，建立了3家政策性银行（国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口信贷银行），它为政府特定的经济政策和产业政策服务的，不以盈利为目的，注重社会效益，提供政策性贷款和优惠补贴支出，但仍应保本，自担风险。

四、银行会计的一般对象（一）会计的对象是能以货币反映的资金运动，而银行资金运动与工商企业和事业单位不同。

工商企业：货币——实物——货币银行：货币——信贷资金——货币资金（二）资金来源1 自有所有者投入，银行历年积累所形成的2 吸收资金吸收的各种存款（主要成分）3借入同业往来拆借，向人行的再贴现，向人行借的4 结算资金在办理结算业务中所形成的暂时的在途资金，如联行间的代收款项。

5 其它银行的业务收入（手续费）。

金融企业往来的收入，暂时的款项。

（三）资金运用1贷出各种贷款，办理票据贴现2固定资产占款3库存现金为经营业务，办理现金收付的业务库存现金4金银，外汇占款5其它各项业务支出和管理费用，存入人民银行的资金，按规定缴存的财政性存款。

五、具体对象（一）资产由过去的交易，事项形成并有企业拥有或控制的资源，该事项预期会给企业带来经济效益（二）负债过去的交易，事项形成的现实义务。

余兴该业务预期会导致经济利益的流出（三）所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额（四）收入企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流入（五）费用企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流出（六）利润企业在一定会计期间的经营成果六、银行会计的特征（一）具有广泛的社会性和群众性（）会计核算和业务处理紧密相联（三）银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度（四）监督和服务的双重性（五）提供材料及时性，银行有日计表的会计报表七、银行会计的作用（一）组织会计核算，提供正确资料（二）加强监督，维护纪律（三）提高经济效益（四）开展检查分析，提高工作质量，促进发展第二章银行会计的基本核算方法一、银行会计核算方法内容：设置科目——复式记账——填制凭证——登账簿——编制报表二、会计科目（一）定义对会计要素按经济内容或用途所作的进一步分类（二）作用1 核算的基本工具2考核计划，分析业务活动和财务收支的依据3统一核算口径的基础（三）设置要求1 适应宏观管理经济的需要2适应银行业务经营管理的需要3 适应会计核算和财务管理的需要三、分类（一）按资金性质分类：1 资产类2 负债类3 所有者权益类4 损益类（二）按与资产负债表，损益表关系分类1 表内科目2 表外科目如“代保管的有价值品”，“发出委托收款结算凭证”，“未发行的国库券”等四、记账方法（一）种类1 单式表外科目采用。

2 复式（93年7月起要求采用借贷的复式记账法）（二）借贷复式记账法要求1 借，贷为符号2 “有借必有贷，借贷必相等”为记账规则五、会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中记账凭证又包括以下（一）基本凭证1现金付出传票2现金收入传票3转账借方传票4转账贷方传票5特种转账借方传票6特种转账贷方传票7外汇买卖借方传票8外汇买卖贷方传票9表外科目付出传票10表外科目收入传票（二）特定凭证是根据业务的需要制定用来代替记账凭证的外来原始凭证1现金缴款单2进账单3联行报单4信汇凭证5外汇买卖凭证6利息收付清单7手续费凭证（三）票据凭证1支票2本票3汇票六、银行账务组织：记账程序和核对方法的有机组合（一）明细核算1由分账户，登记簿，余额表构成2程序：会计凭证——分账户——编余额表——同总账核对（二）综合核算1由科目结单，总账，日计表构成2程序：科目日结单——总账——日记表第三章存款和储蓄业务的核算一、存款的意义和种类（一）意义1 存款是银行信贷资金的重要来源，是发放和扩大贷款的基础2 存款是办理支付结算业务和现金出纳业务的基础（二）存款的种类1按对象：①单位②个人2按期限：①活期②定期3按缴存范围：①财政性②一般性4按是否计息：①计息②不计息5按币种：①人民币②外币6按产生的来源：①原始存款②派生存款二、银行存款账户的设置（一）作用 1 银行办理业务的工具2 开户单位进行货币收付，清算债权，债务的工具（二）原则开户行和存款人可以双向选择（三）银行存款账户种类和使用1 基本存款账户：提现，转账都可以2 一般存款账户：只可存不可取现金3 专用存款账户：要有立项文件才能办①基建②更改③特定用途4 临时存款账户：补充：1 出租出借账户指没有在银行开设账户或开有账户的单位和个人向另一家银行开户单位借用账户办理转账手续，若收取对方费用，叫出租账户首先，为非法经营者大开方便之门，为官倒，私倒开绿灯其次，逃避税收最后，提供银行存款账户的利益可能会受到非法经营活动的影响2 空头支票付款人签发的支票票面金额超过了付款人在银行的余额，会引起银行退票，结算混乱，损害收款人利益3 远期支票签发当日以后的支票。

如4月1日签发4月2日的支票。

支票在结算手段中的职能是即期结算付款，它和商业汇票不同三、账户的使用和管理1 开户行为存款人保密。

维护其资金自主支配权，建立健全的开销户制度2 开户单位和存款人不得出租，出借账户，不得签发空头和远期支票四、单位活期存款核算（一）现金存取核算1 存入时借：库存现金贷：吸收存款------活期存款——ⅩⅩ单位存款户具体步骤：①单位填现金缴款单一式两联，出纳点收现金，登现金收入日记簿②出纳将“现金收讫”退还存款人，记账联交会计登分户账户2 支取时借：吸收存款------活期存款——ⅩⅩ单位存款户贷：库存现金具体步骤：①单位签发现金支票，银行会计审核无误后，将出纳对号单交去款人凭以取现金，会计以现金支票为记账凭证，登记分户账后转出纳②出纳叫号付款，并登现金付出日记簿，盖“现金收讫”章，然后付款（二）计付利息1 单位活期存款按季结息，每季度末月20日为结息日2计算步骤：第一步计算累计计息积数，使用余额表或分户账第二步计算利息，利息额=计息积数*日利率第三步利息入账3 会计分录为借：利息支出贷：吸收存款-----活期存款五、单位定期存款核算（一）按有关提留归单位短期不用资金和地方财政结余。

可开大定额定期余额。

82年起，利润留成，更改，资金，财政结余等。

（二）存期：3月，6月，1年，2年，3年，5年，起存1万元，不能提前支取，不可以流通转账。

（三）存入时借：吸收存款-----活期存款贷：定期存款——ⅩⅩ单位户具体步骤1 单位签发并把款项从活期账户中转出2 银行以转账支票为借方传票，并填一式三联定期存款凭单（四）支取时借：利息支出贷：应付利息——ⅩⅩ定期存款利息户借：定期存款——ⅩⅩ存款户应付利息——ⅩⅩ定期存款户（到期支取本息）贷:：活期存款——ⅩⅩ存款户（五）单位定期存款利息的计算1 各存期档次应付利息=该存期档次的累计积数*同档次日利率2到期支取时的利息=本金*期限* 利率3超期利息=本金*期限*利率，利率采用支取日的公告活期利率六、个人储蓄存款业务核算（一）意义1 由银行通过信用方式对居民货币收入进行集中和再分配的一种重要形式2有利于扩大银行信贷资金来源，支持经济建设（二）政策1 原则：存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密2 核算：①按长短：a 活期 b 定期（整存整取，零存整取，整存零取，存本取息）②活期储蓄存款核算：A 存入时借：库存现金贷：吸收存款----活期储备存款B 支取时借：吸收存款----活期储蓄存款——ⅩⅩ户贷：库存现金C 计付利息个人活期储蓄存款为结息日会计分录为借：利息支出贷：吸收存款----活期储蓄存款3 定期储蓄存款A整存整取，B零存整取，C整存零取，D存本取息E 华侨（人民币）储蓄F 定活两便③分录A 存入时借：库存现金贷：定期储蓄存款B 支取时借：定期储蓄存款利息支出贷：库存现金第四章贷款和贴现业务一、概述（一）信贷的定义以偿还为条件的价值运动形式，体现一定生产关系的借贷行为1 广义指信用2 狭义指银行信用（吸收存款——发放贷款）3 再狭义银行贷款4 特征：债务人偿还，银行收取利息（二）作用 1 灵活分配供应资金，可从宏观上控制全社会的资金总量及其结构2 微观上促进和监督企业加强核算，改善经营管理，提高效益3 国家用经济手段管理经济的重要工具二、种类（一）按贷款的保障程度1 信用贷款2 抵押（质押）贷款3担保贷款（二）按贷款资产的流动性1 长期贷款2 中期贷款3 短期贷款（三）按贷款的风险程度1 正常贷款:借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还的那部分贷款。