银行会计讲义word版

目录

银行会计教案

第一章总论 (1)

第二章银行会计的基本核算方法 (3)

第三章存款和储蓄业务的核算 (4)

第四章贷款和贴现业务 (6)

第五章现金出纳业务的核算 (10)

第六章支付结算业务 (11)

第七章联行电子汇划清算 (16)

第八章金融企业往来 (18)

第九章外汇业务 (20)

第一章总论

一、会计概念

（一）方法论：会计是监督和管理物资生产过程的方法。

（二）管理工具论：会计是反映和监督社会再生产过程的资金运动的一种管理经济工具。

（三）管理活动论：会计是人们管理社会生产过程的一种社会活动，它的基本职能是反映和监督（杨纪琬，阎达五）

（四）信息系统论：会计是旨在企业和单位活动的经济效益加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统（葛家澍，厦大）

二、银行会计学的概念

运用会计学的基本理论和方法，研究会计在银行这一特定部门的对象，特征，作用及其工作任务。三、银行会计的对象

（一）我国金融体系的构成

1 中央银行（中国人民银行）为领导

2 国有商业银行为主体

3 股份制综合性商业银行和多种非银行金融机构为补充

（二）人行的研究对象（业务范畴）

1 1948年12月1日成立

2 1983年9月国务院决定专门行使中央银行职能

3 具体业务：它代表政府领导和管理全国金融事业，研究制定和执行国家的货币，金融政策法规和制度，掌管货币的发行，调节货币的流通，代理国家财政金库，执行税金，外汇，信贷，利率和金银管理，监督各商业银行和其他金融机构，监督金融市场。

（三）各商业银行研究对象（业务范畴）

吸收存款，发放贷款，投资，咨询，担保等业务进行货币结算。

这些机构自主经营，独立核算，自负盈亏，自担风险，自我发展，自我约束，自我积累，是独立的企业法人。

股份制综合商业银行有交通银行，福建兴行，中信实业，深发展，招商，华夏，浦发，中国民生银行。

非银行金融机构类有

信托投资公司，证券，租赁，财务，保险等

（四）其他金融机构

它们是在信用形式上与银行不同的金融机构。如证券，信托投资，财务，融资，租赁，保险等。

它们不经营短期存放款业务，而且以后发行股票，债券，接受信用委托，提供保险等形式筹集资金，并将所筹集资金用于中，长期投资。

（五）特殊的政策性银行

94年金融，财税，物价改革，建立了3家政策性银行（国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口信贷银行），它为政府特定的经济政策和产业政策服务的，不以盈利为目的，注重社会效益，提供政策性贷款和优惠补贴支出，但仍应保本，自担风险。

四、银行会计的一般对象

（一）会计的对象是能以货币反映的资金运动，而银行资金运动与工商企业和事业单位不同。

工商企业：货币——实物——货币

银行：货币——信贷资金——货币资金

（二）资金来源

1 自有所有者投入，银行历年积累所形成的

2 吸收资金吸收的各种存款（主要成分）

3借入同业往来拆借，向人行的再贴现，向人行借的

4 结算资金在办理结算业务中所形成的暂时的在途资金，如联行间的代收款项。

5 其它银行的业务收入（手续费）。金融企业往来的收入，暂时的款项。

（三）资金运用

1贷出各种贷款，办理票据贴现

2固定资产占款

3库存现金为经营业务，办理现金收付的业务库存现金

4金银，外汇占款

5其它各项业务支出和管理费用，存入人民银行的资金，按规定缴存的财政性存款。

五、具体对象

（一）资产由过去的交易，事项形成并有企业拥有或控制的资源，该事项预期会给企业带来经济效益（二）负债过去的交易，事项形成的现实义务。余兴该业务预期会导致经济利益的流出

（三）所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额

（四）收入企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流入

（五）费用企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流出

（六）利润企业在一定会计期间的经营成果

六、银行会计的特征

（一）具有广泛的社会性和群众性

（）会计核算和业务处理紧密相联

（三）银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度

（四）监督和服务的双重性

（五）提供材料及时性，银行有日计表的会计报表

七、银行会计的作用

（一）组织会计核算，提供正确资料

（二）加强监督，维护纪律

（三）提高经济效益

（四）开展检查分析，提高工作质量，促进发展

第二章银行会计的基本核算方法

一、银行会计核算方法内容：设置科目——复式记账——填制凭证——登账簿——编制报表

二、会计科目

（一）定义对会计要素按经济内容或用途所作的进一步分类

（二）作用

1 核算的基本工具

2考核计划，分析业务活动和财务收支的依据

3统一核算口径的基础

（三）设置要求

1 适应宏观管理经济的需要

2适应银行业务经营管理的需要

3 适应会计核算和财务管理的需要

三、分类

（一）按资金性质分类：

1 资产类

2 负债类

3 所有者权益类

4 损益类

（二）按与资产负债表，损益表关系分类

1 表内科目

2 表外科目如“代保管的有价值品”，“发出委托收款结算凭证”，“未发行的国库券”等

四、记账方法

（一）种类

1 单式表外科目采用。

2 复式（93年7月起要求采用借贷的复式记账法）

（二）借贷复式记账法要求

1 借，贷为符号

2 “有借必有贷，借贷必相等”为记账规则

五、会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中记账凭证又包括以下

（一）基本凭证

1现金付出传票

2现金收入传票

3转账借方传票

4转账贷方传票

5特种转账借方传票

6特种转账贷方传票

7外汇买卖借方传票

8外汇买卖贷方传票

9表外科目付出传票

10表外科目收入传票

（二）特定凭证是根据业务的需要制定用来代替记账凭证的外来原始凭证1现金缴款单

2进账单

3联行报单