所有者权益类科目使用指南
事业单位会计科目及账务处理流程
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新企业会计准则应用指南(会计科目和主要账务处理)(最新整理)
新公司会计准则应用指南( 会计科目和主要账务办理)( 最新整理 )新公司会计准则应用指南, 会计科目和主要账务办理,次序号编号会计科目名称会计科目合用范围说明一、财富类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 寄存中央银行款项银行专用4 1011寄存同业银行专用5 1015 其余钱币资本结算备付金证券专用 6 10217 1031 存出保证金金融共用8 1051拆出资本金融共用9 1101 交易性金融财富10 1111 买入返售金融财富金融共用11 1121应收单据12 1122 应收账款13 1123 预支账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用应收代位追偿款保险专用 17 122118 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其余应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现财富银行专用24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务财富28 1401 资料采买29 1402 在途物质30 1403 原资料31 1404 资料成本差别32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 拜托加工物质36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 耗费性生物财富农业专用 38 1431周转资料建筑承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债财富金融共用 41 1451 损余物质保险专用 42 1461 存货贬价准备43 1501 待摊花费44 1511 独立账户财富保险专用 45 1521 拥有至到期投资46 1522 拥有至到期投资减值准备 47 1523 可供销售金融财富 48 1524 长久股权投资 49 1525 长久股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长久应收款52 1541 未实现融资利润 53 1551 存出资本保证金保险专用 54 1601 固定财富55 1602 累计折旧56 1603 固定财富减值准备 57 1604 在建工程工程物质 58 160559 1606 固定财富清理融资租借财富租借专用60 161161 1612 未担保余值租借专用62 1621 生产性生物财富农业专用63 1622生产性生物财富累计折旧农业专用64 1623 公益性生物财富农业专用65 163167 1701 油气财富石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用无形财富68 1702 累计摊销69 1703 无形财富减值准备70 1711商誉71 1801 长久待摊花费 72 1811递延所得税财富73 1901待办理财富损溢二、欠债类74 2001 短期借钱75 2002 存入保证金金融共用76 2003拆入资本金融共用77 2004向中央银行借钱银行专用78 2011 同业寄存银行专用79 2012 汲取存款银行专用80 2021 贴现欠债银行专用81 2101 交易性金融欠债82 2111 卖出回购金融财富款金融共用83 2201 对付单据84 2202 对付账款85 2205 预收账款86 2211 对付员工薪酬 87 2221 应交税费88 2231 对付股利89 2232 对付利息90 2241 其余对付款 91 2251 对付保户盈利保险专用 92 2261 对付分保账款 93 2311 代理买卖证券款证券专用 94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用 96 2314 代理业务欠债97 2401 预提花费98 2411 估计欠债99 2501 递延利润长久借钱 100 2601101 2602 长久债券未到期责任准备金保险专用 102 2701103 2702 保险责任准备金金保险专用104 2711保户储金金保险专用105 2721 独立账户欠债金保险专用106 2801长久对付款107 2802未确认融资花费108 2811 专项对付款 109 2901递延所得税欠债三、共同类110 3001 清理资本来往银行专用111 3002外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具 114 3202被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本 116 4002资本公积117 4101盈利公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103今年利润120 4104利润分派121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本 123 5101制造花费支出 126 5401工程施工建筑承包商专用124 5201127 5402劳务成本 125 5301工程结算 128 5403研发机械作业六、损益类129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入金融共用 131 6021 手续费收入金融共用 132 6031 保费收入保险专用 133 6032 分保费收入保险专用 134 6041 租借收入租借专用 135 6051 其余业务收入 136 6061 汇兑损益金融专用公允价值改动损益137 6101138 6111 投资利润摊回保险责任准备金保险专用 139 6201140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保花费保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其余业务支出145 6405 营业税金及附带146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511赔付支出保险专用151 6521 保户盈利支出保险专用 152 6531 退保金保险专用 153 6541 分出保费保险专用 154 6542 分保花费保险专用 155 6601 销售花费 156 6602 管理花费157 6603 财务花费 158 6604 勘探花费159 6701 财富减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 从前年度损益调整公司应该依据公司会计准则及其应用指南规定，设臵会计科目进行账务办理，在不违犯一致规定的前提下，能够依据本公司的实质状况自行增设、分拆、归并会计科目。
农村合作社财务科目指南
农村合作社财务科目指南本文档旨在为农村合作社提供财务科目指南，以帮助管理者、会计人员或相关人员对财务核算有更清晰的认识和操作。
以下是具体的财务科目指南：资产类科目1. 货币资金：包括银行存款、现金等以现金形式存在的资金。
2. 应收账款：指合作社销售商品或提供服务而应收的款项。
3. 存货：指合作社所拥有的各类库存商品或原材料。
4. 固定资产：包括土地、房屋、设备等长期使用并具有经济效益的资产。
5. 无形资产：包括专利权、商标权等非物质形态的资产。
6. 长期投资：指合作社投资于其他企业、股权或信托等长期投资项目。
负债类科目1. 应付账款：指合作社所欠他人的款项，如供应商或服务提供者等。
2. 短期借款：指合作社的短期借款，如银行贷款等。
3. 长期借款：指合作社的长期借款，如发债等。
4. 应付工资：指合作社欠员工的工资或工资福利。
5. 应付税费：指合作社应向政府缴纳的各种税费。
所有者权益类科目1. 资本：指合作社的初始投资或后续增资。
2. 库存股：指合作社自身持有的本公司股票。
3. 盈余公积：指合作社累计的盈余所形成的公积金。
成本类科目1. 商品成本：指合作社生产或采购商品所发生的成本。
2. 服务成本：指合作社提供服务所发生的成本。
收入类科目1. 销售收入：指合作社通过销售商品或提供服务所产生的收入。
2. 投资收益：指合作社通过投资所获得的收益。
费用类科目1. 管理费用：指合作社的行政及管理费用。
2. 销售费用：指合作社的销售及市场推广费用。
3. 财务费用：指合作社的财务相关费用。
以上所列科目为农村合作社财务核算中的主要科目，可以根据具体的业务情况进行适当调整和添加。
合作社管理者及会计人员应根据所述科目进行准确的财务记录和报表编制，以保证财务信息的可靠性和准确性。
请注意，本文档旨在提供指南性的信息，具体的财务操作应根据当地的法律法规和会计准则进行。
企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理一、前言企业会计准则应用指南附录是对企业会计准则的进一步解释和实施指南，旨在帮助企业正确理解和应用会计准则，提高会计信息质量和透明度。
其中，附录一《会计科目和主要账务处理》是企业会计准则应用指南的核心部分之一。
本文将对《会计科目和主要账务处理》进行深入探讨，帮助读者更好地理解和应用相关内容。
二、会计科目的基本分类会计科目是会计核算的基本单位，是反映企业经济业务的重要工具。
根据企业会计准则应用指南附录一的规定，会计科目主要分为资产、负债、所有者权益、成本、费用、营业收入和营业成本等七大类。
在进行会计核算时，企业应将经济业务按照其性质和经济目的准确地分类，并根据会计科目的特点进行科目的选择和命名。
1. 资产类会计科目资产类会计科目主要反映企业拥有、控制以及对未来具有经济利益的资源。
资产类会计科目包括货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产等。
企业应当根据相关政策和规定，按照实际情况准确确认和计量资产的价值，确保会计信息的可靠性和准确性。
2. 负债类会计科目负债类会计科目主要反映企业所负担的债务和未来必须履行的责任。
负债类会计科目包括应付账款、短期借款、长期借款、递延收益等。
企业在确定负债类会计科目时，应综合考虑企业的义务、责任以及相关的法律法规，确保负债的准确确认和计量。
3. 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目主要反映企业所有者对企业的投资和企业为所有者创造的利益情况。
所有者权益类会计科目包括实收资本、盈余公积、未分配利润等。
企业应当按照相关规定，准确确认和计量所有者权益的变动情况，并及时反映在会计报表中。
4. 成本类会计科目成本类会计科目主要反映企业在生产经营过程中的成本，是评价企业经营效率和盈利能力的重要依据。
成本类会计科目包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
企业应依据实际情况，选择合适的成本类会计科目，并按照相关规定进行准确计量和核算。
企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
所有者权益类会计科目使用说明
所有者权益类会计科目使用说明1.股东权益科目：这些科目主要反映企业股东对企业的所有权和利益。
比如，股本、资本公积、盈余公积等科目。
股本科目反映企业股东实际已经缴纳的资本，是企业的股东投入的实际金额。
资本公积科目表示企业从事增资扩股等活动而形成的资金，是股东权益的一部分。
盈余公积科目表示企业从盈余中划拨一部分利润用于股份分红或再投资形成的资金，也是股东权益的一部分。
2.未分配利润科目：这些科目反映企业每年盈利后没有分配给股东的利润，也称为留存利润。
它们包括留存收益、未分配利润等科目。
留存收益科目主要是将企业每年实现的利润归总到一个账户中，留作企业未来发展或其他用途。
未分配利润科目则反映企业未进行分配或分配不完全的利润。
3.其他综合收益科目：这些科目主要反映企业在经营过程中发生的非所有者权益变动的收益。
主要包括其他资本公积、其他综合收益等科目。
其他资本公积科目表示企业从各种非股本方式获得的资金，如债券发行所形成的资本公积。
其他综合收益科目表示企业在一定时期内发生的非所有者权益变动的收益，如汇兑损益、现金流量套期损益等。
4.应收股利科目：这些科目主要反映企业已经宣告但未支付的股息。
应收股利是企业宣告派发股息后到实际支付之间的时间差，在此期间，股东有权获得股息但尚未到手。
5.递延所得税负债科目：这个科目反映企业因为税收政策的差异在一定时期内未来将要支付的所得税。
递延所得税负债的发生主要是由于会计准则中的会计基础和税法规定中的计税基础存在差异。
以上只是所有者权益类会计科目的一部分内容。
这些科目的使用说明主要是为了更准确地反映企业的资本结构和所有者权益变动情况，是企业财务报表编制过程中的重要组成部分。
根据会计准则和实践，企业需要根据自身情况合理设置这些科目，并及时记录和披露相应的信息，以便评估企业的财务状况和健康程度。
同时，企业也需要根据国家相关法律法规的要求，做好税务申报和资金运营的合规工作。
注册会计师 - 会计第0107讲 所有者权益、成本、损益类会计科目;账户及借贷记账法
第07讲所有者权益、成本、损益类会计科目；账户及借贷记账法【解释】相关会计分录如下：①研究阶段借：研发支出——费用化支出贷：原材料/应付职工薪酬等借：管理费用贷：研发支出——费用化支出②开发阶段ａ.符合资本化条件：借：研发支出——资本化支出贷：原材料/应付职工薪酬等借：无形资产贷：研发支出——资本化支出ｂ.不符合资本化条件：借：研发支出——费用化支出贷：原材料/应付职工薪酬等借：管理费用贷：研发支出——费用化支出【解释】假设某商场（为增值税一般纳税人）销售一件化妆品，该件化妆品的不含增值税售价为1000元，增值税税率为13%，消费税税率为10%，该件化妆品的单位成本为600元。
相关会计分录如下：借：银行存款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额） 130（1000×13%）借：主营业务成本 600贷：库存商品600借：税金及附加 100贷：应交税费——应交消费税 100（1000×10%）【解释】管理费用（例：办公费、差旅费、招待费、董事局费等行政支出）销售费用（例：广告费、销售人员的工资、销售部门设备计提的折旧等）财务费用（例：借款发生的利息费、手续费和佣金等）相关会计分录如下：①结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润②结转成本、费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用③将本年利润转入利润分配——未分配利润（本年利润科目年末无余额）a.结转净利：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润b.归集亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润④提取盈余公积金借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积⑤宣告分配现金股利借：利润分配——未分配利润贷：应付股利⑥发放现金股利借：应付股利贷：银行存款（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类①总分类科目，也称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目；②明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。
《企业会计制度》会计科目使用说明
《企业会计制度》----会计科目使用说明一、总说明(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不应当随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
(三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
(四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。
(五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。
(七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。
半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。
新企业会计准则应用指南(会计科目和主要账务处理)(最新整理)
新企业会计准则应用指南(会计科目和主要账务处理)(最新整理)新企业会计准则应用指南,会计科目和主要账务处理,顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金结算备付金证券专用 6 10217 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用应收代位追偿款保险专用 17 122118 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金保险专用 54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程工程物资 58 160559 1606 固定资产清理融资租赁资产租赁专用 60 161161 1612 未担保余值租赁专用 62 1621 生产性生物资产农业专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用 64 1623 公益性生物资产农业专用 65 1631 油气资产石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗石油天然气开采专用 67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备 70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用 72 1811 递延所得税资产 73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用 76 2003 拆入资金金融共用 77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用 79 2012 吸收存款银行专用 80 2021 贴现负债银行专用 81 2101 交易性金融负债 82 2111 卖出回购金融资产款金融共用 83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利保险专用 92 2261 应付分保账款 93 2311 代理买卖证券款证券专用 94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益长期借款 100 2601101 2602 长期债券未到期责任准备金保险专用 102 2701103 2702 保险责任准备金金保险专用 104 2711 保户储金金保险专用 105 2721 独立账户负债金保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用 111 3002 外汇买卖金融共用 112 3101 衍生工具113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工建造承包商专用 127 5402 工程结算 128 5403 机械作业六、损益类129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入金融共用 131 6021 手续费收入金融共用 132 6031 保费收入保险专用 133 6032 分保费收入保险专用 134 6041 租赁收入租赁专用 135 6051 其他业务收入 136 6061 汇兑损益金融专用公允价值变动损益 137 6101138 6111 投资收益摊回保险责任准备金保险专用 139 6201140 6202 摊回赔付支出保险专用 141 6203 摊回分保费用保险专用 142 6301 营业外收入 143 6401 主营业务成本 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出金融共用 147 6421 手续费支出金融共用 148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用 150 6511 赔付支出保险专用 151 6521 保户红利支出保险专用 152 6531 退保金保险专用 153 6541 分出保费保险专用 154 6542 分保费用保险专用 155 6601 销售费用 156 6602 管理费用157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设臵会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
村集体经济组织会计科目使用常识
村集体经济组织会计科目使用常识一、会计科目1、会计科目分类2、记账方向二、村报账员常用会计分录（一）收到财政拨款1．双喜村集体经济组织收到乡财政所转来财政支付资金60 000元，其中用于五保户救济30 000元，办公经费补助10 000元，村干部报酬补贴30 000元。
借：银行存款60 000贷：应付福利费—五保户救济30 000补助收入——村级办公经费10 000补助收入——村干部报酬20 0002．双喜村收到财政拨付的卫生改造费30 000元，垃圾中心项目已改造完成（收到受益期超过一年的财政拨款）。
借：银行存款30 000贷：公积公益金—垃圾中心30 0003．双喜村收到财政据拨转计划生育补助款10 000元借：银行存款10 000贷：应付福利费—计划生育补助10 000（二）收到款项1．双喜村收到利农农资销售部的村集体商品房租金收入10 000元（未考虑税收问题）。
借：银行存款10 000贷：经营收入——租赁收入10 000●若利农农资销售部未按合同约定及时付款，需挂账借：应收款——利农农资销售部10 000贷：经营收入——租赁收入10 000待收到款项时：借：现金/银行存款10 000贷：应收款——利农农资销售部10 0002．双喜村收到本村村民张军华的2号地承包款10 000元现金，并存入银行。
借：现金10 000贷：发包及上交收入——发包收入——2号地10 000借：银行存款10 000贷：现金10 000●若张军华未按合同约定交款，需挂账借：内部往来——张军华10 000贷：发包及上交收入——发包收入——2号地10 000待收到款项时：借：现金/银行存款10 000贷：内部往来——张军华10 0003．收到某公益人士捐助图书，价值10 000元。
借：固定资产——图书10 000贷：公积公益金10 0004．收到银行存款利息120元借：银行存款120贷：其他收入——利息收入120（三）日常支出1．支付村干部工资（１）提取村干部工资借：管理费用 3 400贷：应付工资——刘能 1 200——张三 1 200——王五 1 000（2）银行存款支付村干部工资。
(财务会计)企业会计准则应用指南
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
所有者权益核算
所有者权益的变动处理
权益变动原因
权益变动的常见原因包括投资者投入、利润积累、资产重估、利 润分配等。
会计处理
根据权益变动的性质和具体情况，采用适当的会计处理方法，如 资本公积转增资本、提取盈余公积等。
披露要求
按照会计准则的要求，及时、准确披露所有者权益变动的相关信 息，确保信息透明度。
所有者权益核算的注意事项
所有者权益核算
目录
• 所有者权益概述 • 所有者权益类科目详解 • 所有者权益核算方法与流程 • 所有者权益核算案例分析
01 所有者权益概述
定义与性质
定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后 ，由所有者享有的剩余权益，是企业 净资产的所有权。
性质
所有者权益是企业资产的主要来源， 代表了企业的净值，反映了企业的经 济实力和发展潜力。
04 所有者权益核算案例分析
案例一：提取储备基金的使用
总结词
合理使用储备基金
详细描述
提取储备基金是企业为了应对未来可能发生的损失或不确定性而设立的专项资金。在使用储备基金时，企业应确 保其使用合理、透明，并经过董事会或股东大会的批准。使用储备基金应基于谨慎的原则，避免滥用或随意使用。
案例二：盈余公积的计提与使用
盈余分配的方式包括现金分红、股 份分红等，具体方式应当根据企业 的实际情况和投资者的需求确定。
实收资本
实收资本
是指企业实际收到的投资者投入的资本金。
实收资本的确认
实收资本应当在收到投资者投入的资金时确认，并按照实际收到的 金额入账。
实收资本的管理和使用
实收资本应当专款专用，主要用于企业的生产经营活动。在投资者 投入新的资金时，应当按照约定的份额进行记录和核算。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目.对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置.会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对,做到账款相符.四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金"科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记.每日终了，应结出余额。
银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业会计准则应用指南--会计科目与主要账务处理(完整版)
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理（完整版）企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
(完整版)会计科目明细表及借贷方向使用说明
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明说明：借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要：一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源）二、资产=负债+所有者权益（等式一）由：所有者权益=利润+资本得：资产二负债+利润+资本（等式二）由：利润=收入-费用得：资产+费用二负债+收入+资本（等式三）三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方；综合：资产成本费用类增加为借方，减少为贷方负债收入所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！一、资产类+借方-贷方1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101交易性金融资产1121应收票据1122应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债）1123预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债）1131应收股利1132应收利息1231其他应收款1241坏账准备坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数2冲减的坏账准备数；坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数2收回已确认并转销的坏账。
期末余额在贷方：以提取尚未转销数1401材料采购1402在途物资1403原材料1404材料成本差异1406库存商品1407发出商品1410商品进销差价1411委托加工物资1412包装物及低值易耗品1461存货跌价准备1521持有至到期投资1522持有至到期投资减值准备1523可供出售金融资产1524长期股权投资1525长期股权投资减值准备1526投资性房地产1531长期应收款1601固定资产1602累计折旧：累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（累计折旧”账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。
《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006—7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南—-会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目.不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目.本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符.有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账"进行明细核算.三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,应结出余额。
“银行存款日记账"应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表"调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金"等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目,贷记本科目。
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所有者权益类科目使用指南4001 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本（即其注册资本或股本）。
股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。
企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。
三、实收资本的主要账务处理（一）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
（三）公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券”科目，按“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算股票面值总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
（四）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
五、中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。
中外合作经营企业清算时，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目，贷记本科目（已归还投资）、“银行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。
4002 资本公积一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
二、本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。
三、资本公积的主要账务处理（一）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价），贷记“银行存款”等科目。
公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券，按本科目（其他资本公积）中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记本科目（其他资本公积），按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记”股本“科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记”现金“等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）科目。
企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目（资本溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。
（二）企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——所有者权益其他变动”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
（三）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值，借记“管理费用”等相关成本费用科目，贷记本科目（其他资本公积）。
在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。
（四）企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，借记“投资性房地产”科目，按其账面价值，借记或贷记有关科目，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额，贷记本科目（其他资本公积）。
处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。
（五）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目（其他资本公积）。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
对于有固定到期日的，与其相关的原记入本科目（其他资本公积）的余额，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。
对于没有固定到期日的，与其相关的原记入本科目（其他资本公积）的金额，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。
（六）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目（其他资本公积）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
如转销后的损失资金以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目（其他资本公积），贷记“资产减值损失”科目；同时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（其他资本公积）。
（七）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）；属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。
转出现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失中属于有效套期的部分，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记相关资产、负债科目或“公允价值变动损益”科目。
（八）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“股本”、本科目、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。
四、本科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。
4101 盈余公积一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
三、盈余公积的主要账务处理（一）企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。
企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。
（二）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。
企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业（中外合作经营）在经营期间用利润归还投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。
四、本科目期末贷方余额，反映企业按规定提取的盈余公积余额。
4102 一般风险准备一、本科目核算企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。
二、企业提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。
用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。
三、本科目的期末贷方余额，反映企业按规定提取的一般风险准备余额。
4103 本年利润一、本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。