中小企业纳税筹划问题及对策研究_孙国海

计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，以至于纳税筹划无从下手。

1.3 税收征收管理问题使中小企业纳税筹划止步不前

当前，由于我国存在少数税务机关以完成既定税收收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。一方只求完成任务而不依法办税，一方通过违法行为，以较低的成本实现了税负的减轻，这在客观上阻碍了纳税筹划在实际中的普遍运用。

2 中小企业纳税筹划的意义

2.1 纳税筹划有利于规避风险，提升中小企业形象。

随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展，税收管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而纳税筹划则能有效地规避纳税人相关的一些不必要纳税风险。另一方面，通过纳税筹划，可以使中小企业在一定时空范围内，利用有限的经济资源回报社会，提升企业的公众形象，对企业产品或服务市场份额的抢占无疑起着积极的推进作用，有利于企业的良性循环和发当前，我国市场经济的发展逐渐深意延误，故意逃避纳税义务的行为，明显展。

入，竞争也越来越激烈。经济主体为了能是一种违法甚至犯罪的行为。而纳税筹划 2.2 有利于提高中小企业的经营管理够在激烈的竞争中获胜，能够在经济社会是纳税人在税收法律允许的前提下，并在水平，增强企业的竞争力

中占有自己的一席之地，必然会采取各种纳税义务发生之前所作的经营、投资、理纳税筹划是一种高智商的增值活动，措施以实现自身经济利益的最大化。对一财的事先筹划与安排，然后利用税收政策为进行纳税筹划而起用高素质、高水平人个企业来说，不管国家的税制设计得如何法规做文章，以减轻或消除税收负担，是才必然为企业经营管理更上一层楼奠定了的合理，也不管最终税负是如何的公正，一种合理、合情、合法的行为。可见，二良好基础。另一方面，所谓发达国家纳税税收对于纳税人来说都是一个负担，都会者有着本质的差别，不能混为一谈。

人纳税意识强也只是表面现象，其实其纳影响纳税人经济利益最大化目标的实现。 1.2 中小企业内部纳税筹划基础工作

税人看重的还是“不多缴一分钱”、“不在竞争日益激烈的情况下，对于中小企业不牢

早缴一分钱”。纳税筹划要求企业守法经（1）企业经营管理活动还不太规来说，生存环境更加严峻。随着税收体制营，建立健全内部管理制度，规范财务核范。当前，许多中小型企业还没有建立起的不断完善与发展，纳税筹划已被越来越算管理程序，精打细算、节约支出、减少科学的现代企业制度，很多企业领导人的多的大企业运用到企业的生产经营活动浪费，从而使中小企业企业管理水平不断财务知识和长远发展眼光还需要进一步提中，但在中小企业中纳税筹划还没有得到跃上新台阶，提高企业的经济效益，增强升。同时，企业的各项经营管理活动中严充分重视，它的作用还没有得到充分发企业的竞争能力。

格的财务工作规程还需要进一步建立，不挥。

3 解决中小企业纳税筹划问题的对策规范事件如有些资金运用不经过任何可行1 中小企业纳税筹划的现状分析 3.1 树立正确的筹划意识，端正筹划性论证和财务上必要的预算、企业领导对1.1 中小企业对纳税筹划的认识存在态度

偏差

财务工作的指挥不当等情况时有发生。

中小企业管理者要明确纳税筹划的含当前，许多中小企业对纳税筹划与偷（2）会计政策执行情况不太理想。义，这是进行纳税筹划的基础。同时，管税、漏税混为一谈。其实，偷税、漏税是许多中小企业由于管理不严、体制不完理者还要树立正确的纳税筹划意识，应该指纳税人违反税收政策法规规定，对已确善，造成了会计人员素质参差不齐，地位认识到纳税筹划对企业自（下转149页）

立的纳税义务予以隐瞒、造假、遗漏和故

差，导致了会计政策执行不严，企业的会中小企业纳税筹划问题及

◇苏州旅游与财经高等职业技术学校 孙国海

纳税筹划是企业在严守法律的前提下对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。本文在对目前中小企业纳税筹划存在问题进行深入剖析的基础上，对纳税人如何有效实施纳税筹划提出了一系列对策。

对策研究

育健身型的培养模式还是竞技体育型的培养模式，在教材的选择上，既要考虑到近期效益，也要着眼于未来，要做到理论和实践相结合。传统的“老四篇”教学模式固然重要，但实践证明，体育实践的时效性和长期性需要有丰富的体育科学知识为指导，让大学生通过理论知识指导自己进行实践的能力。在课堂教学过程中，要明确每次课的教学理念和教学目标，根据项目的特征和学生的具体特点，安排课堂的教学内容，并通过采用一些创新的教学手段，组织方法，结合发展身体素质理论、体质测试与评价、运动处方如何配制、体育运动基本规律、生命科学、常规运动损伤的预防与处理等知识，引导学生学习和发挥学生自主创新的能力。

培养大学生体育学科能力是普通高校体育教育的发展需要，是我国现代体育教育发展目标。但在培养过程中还存在诸多影响因素，阻碍了体育学科能力的发展。

培养大学生体育学科能力，教学观念是最主要的因素之一。传统的体育教学观是以传授知识、技能为主，是知识型的教育观念，忽视了对学生体育学科能力的培养。如今的高校都向创造型大学目标发展，创造型大学观就是要把现代大学生培养成创造型的人才，强调在教学实践过程中要高度重视以知识为基础的能力培养。这种转变关键在于以人为本的教育。以学生为主体，教师为主导作用，不把体育教学单纯看成是纯知识性的交流，而是通过知识的传输过程使学生把知识转化为实践的能力。

大学生体育学科能力的培养，除了教师教学观念、师生主体位置的改变外，体育课堂教学目标也得改变。必须明确课题教学目标，来激发学生学习的内在动机，培养学生认知能力、心理能力和创造性体育实践能力，养成主动获取体育知识技能的意识和习惯态度，满足大学生对体育运动的心理需求，对大学生形成终身体育观打好坚实基础。

大学生体育学科能力的培养，最重要的一点，是培养大学生相互评价和自我评价的能力。同时，需要改变传统的由重视结果向重视过程转变；由单一性评价向多元化评价转变；由重视现在向重视未来的发展方向转变。

３培养大学生体育学科能力应注意的问题

３．１教学观念的改变

３．２课堂教学目标的改变

３．３建立科学教学评价机制

［１］毛振明．体育学科能力及其培养［Ｊ］．北京体育师范学院学报，１９９６，９（１）：２５－３０

［２］赵子建，等．“体育学科能力”研究的哲学思辨［Ｊ］．解放军体育学院学报，２００４，１：２４－２６

［３］钟秉林，等．创新型人才培养体系的构建与实践［Ｊ］．中国大学教学，２００９（１１）：２２－２４

［４］陈亮，等．高校体育教学培养学生创新能力的研究［Ｊ］．宁德师专学报（自然科学版），２００４，２：７９－８１

［５］张培成，李随心．关于构建普通高校体育课程目标体系的思考［Ｊ］．忻州师范学院学报，２００３，８：５６－５８

【参考文献】

浙江农林大学教改项目：ＹＢ１１３８

（上接１２８页）３．２通盘考虑，进行整体纳税筹划３．３全面提升中小企业人员素质，使纳税筹划真正发挥作用

［１］韩英．现代企业财务管理与税收筹划［Ｊ］．财会研究，２００５，３

［２］任学群．论企业的税务筹划［Ｊ］．税务与经济，２００６，３

［３］高胜利．论企业纳税筹划方法［Ｊ］．企业家天地，２００６，５

［４］过仁礼．利用改制重组机遇做好纳税筹划工作［Ｊ］．科技资讯，２００８，１８

［５］张静伟．我国企业纳税筹划问题研究［Ｊ］．经济论坛，２００９，３

乃至国家政策的积极影响，认识到纳税筹划不仅会为企业带来经济利益，更是纳税人的一种权利和义务，纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划。

由于经济生活的复杂性，经济活动之间不可避免地存在着一定的交叉重复，而且相互作用、相互影响。纳税人在进行纳税筹划活动时，从部分看来可行的方案，放到经济活动的整体来看，或许就不可行了。因此，中小企业必须通盘考虑自身经济业务，从整体上进行纳税筹划。

（１）中小企业进行纳税筹划应该用全面的眼光正确衡量税负水平。中小企业进行纳税筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。同时，进行纳税筹划时，还应注意税收和非税收因素，综合衡量纳税筹划方案。

（２）中小企业应该将筹划方案放到整体经营决策中加以考虑。进行纳税筹划首先要考虑是为自身整体利益最大化服务的，是一种方法和手段，不是最终目标。纳税筹划方案应该着眼于经济利益的最大化，而不是税收负担的最小化。

（３）纳税人进行纳税筹划应该具有

长远眼光。许多中小企业的纳税筹划方案可能会使自己某一时期的税负减轻，但却不利于其长远发展。因此，在选择纳税筹划方案时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的长远发展目标，选择能增加企业整体收益的纳税筹划方案。

（１）提升中小企业管理者管理和决策水平。目前，许多中小企业管理者个人能力都比较强，但现代化管理水平还有待于提高，因此中小企业的管理者应对税务、财务、法律等知识进行更深入的认识，提升理论水平和科学决策水平，充分认识到纳税筹划对企业的重要作用，从而由上至下思想统一，形成合力，从而推动纳税筹划的合理、正确进行。

（２）提升财务及纳税筹划人员综合素质。中小企业纳税筹划的最基本前提就是把日常的会计业务工作做好，杜绝假发票，杜绝各种人为的会计处理错误，减少因错误利用会计政策所带来的不必要的税收风险。财务管理是一项细致，复杂的工作，需要财务人员用心、细致地去做，需

要各个会计岗位上的人员积极配合与沟通。同时，引进高素质的具备综合理财能力纳税筹划人员对企业的纳税筹划进行合理涉及和安排，只有这样才能将纳税筹划真正的落实到实处。

总之，中小企业只有在提高对纳税筹划重要性认识的基础上，正确理解纳税筹划的含义，走出纳税筹划误区，正视企业自身存在的纳税筹划问题，通过研究和实践，发挥企业各方面的积极性，不断提高纳税筹划水平，不断促进自身发展，从而才能使自己获得更大地经济利益，在激烈的市场竞争中不断发展壮大。

身【参考文献】