第八章 收入与利润核算

可供分配的利润 = 本年净利润 + 年初未分配利润
1、提取法定盈余公积 2、提取任意盈余公积 3、向投资者分配股利或利润
16
（2）其他业务成本的核算
★月份终了，结转销售原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料
★ 年终结转至“本年利润”账户 借：本年利润
贷：其他业务成本
17
第三节 税金及其核算（P234）
一、增值税 二、消费税 1、消费税性质 2、核算 三、营业税 1、消费税性质 2、核算 四、城市维护建设税和教育费附加 五、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税
9
二、销售商品收入的计量及会计处理
（一）计量原则
1、按从购货方已收或应收合同或协议价款
确定 2、商业折扣→不影响销售收入。 3、现金折扣→总价法下，发生时计入“财
务费用”。 4、销售折让→发生时冲减销售收入。
10
（二）销售商品的核算
1、账户的设置
主营业务收入
结转至“本年利润”
企业实现的
销售收入
●纳税人——境内企业（分为居民企业和非居民企业 ） ●征税对象——生产经营所得（主营所得）、其他所
得（主营之外所得） ●税率 基本税率25%
24
（二）所得税的核算
1、科目的设置 所得税费用
计算应交所得税 结转“本年利润” 结转后无余额
25
三、利润分配的核算 （一）利润分配的程序
首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按 下列顺序进行分配：
利润总额 = 营业利润+ 营业外收入- 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税费用
8
第二节 收入核算
一、销售商品收入的确认条件(p223)
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给 购货方 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理 权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3、收入的金额能够可靠地计量 4、相关的经济利益很可能流入企业 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
1
第八章 收入与利润核算
[学习目的与要求]
通过本章的学习，掌握收入的概念、确认
及其计量方法；掌握主营业务收入（一般销
售）的账务处理；掌握利润的构成内容；掌
握营业外收入和营业外支出的核算；掌握利
润分配的程序及其核算；熟悉收入的特点及
分类；熟悉营业外收入和营业外支出的核算
范围。熟悉主营业务收入和其他业务收支的
２、特征
6
A 企业在一定 会计期间（月 度、年度等） 的经营成果
利润
B 与收入费 用有直接关系
利润＝收入－ 费用＋利得－损 失
C 未分配前属于所有者权益，为投资者所有
7
（二）利润的构成
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金 及附加－销售费用－管理费用－财务费用－ 资产减值损失＋公允价值变动收益（损失－） ＋投资收益（损失－）
18
第四节 利润与利润分配的核算
一、利润的确定
（一）利润的形成
1、利润的概念
[教材P243]
2、利润总额的构成
利润总额 = 营业利润+营业外收入－营业外支出
净利润 = 利润总额 - 所得税费用
19
（1）营业外收入的核算：
营业外收入 结转“本年利润” 当期发生的营业外收入
结转后无余额
★固定资产清理取得的收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净
核算范围。
2
第一节 收入与利润概述
一、收入的定义及分类
（一）收入的定义(p221)
收入——是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投入资 本无关的经济利益的总流入。
3
（二）收入的特点(p222)
1、收入从企业的日常活动中产生，而不 是从偶发的交易或事项中产生。 2、收入可能表现为企业资产的增加，也可 能表现为企业负债的减少。 3、收入能导致企业所有者权益的增加。 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不 包括为第三方或客户代收的款项。
★ 销售原材料
借：银行存款（应收账款） 贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税 额）
[教材P23Leabharlann Baidu例8]
15
★收到出租包装物的租金
借：银行存款（现金） 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
★ 没收逾期未退包装物的押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入
★期末，结转至“本年利润”科目 借：其他业务收入 贷：本年利润
★固定资产清理发生的损失 借：营业外支出——非流动资产处置损失 贷：固定资产清理
22
二、所得税的核算
（一）所得税概述 1、所得税概念及性质
（1）所得税概念 所得税——是对企业生产经营所得和
其他所得征收的一种税。（不包括个人独资企
业、合伙企业 ）
23
（2）所得税性质：作为一项费用。 2、所得税纳税人、征税对象及税率
4
（三）收入的分类
1、按收入的性质分(p223) ▲销售商品收入 ▲提供劳务收入 ▲让渡资产使用权取得的收入
2、按企业经营业务的主次分类： ▲主营业务收入 ▲其他业务收入
[教材P226] 5
二、利润的概念及构成
（一）利润的概念及特征 １、概念
利润——是指企业在一定会计期间的经 营成果，包括收入减去费用后的净额、直接 计入当期利润的利得和损失。
收益
[教材P243例17]
20
★ 出售无形资产 借：银行存款 累计摊销 营业外支出——非流动资产处置损失 贷：无形资产 营业外收入——非流动资产处置利得
★ 期末，余额转入“本年利润”科目
借：营业外收入
贷：本年利润
21
（2）营业外支出的核算：
营业外支出 当期发生的营业外支出 结转“本年利润”
结转后无余额
其他业务收入的确认原则及计量方法与主 营业务相同。
[教材 P233]
13
（二）其他业务收支的核算 1、账户的设置
其他业务收入 结转“本年利润” 企业取得的
其他业务收入 结转后无余额
其他业务成本
各项其他业务发生的 结转“本年利润”
成本、费用
结转后无余额
14
2、其他业务收支的核算
（1）其他业务收入的核算
结转后无余额
11
主营业务成本
企业销售产品或
结转只至“本年利润”
劳务的实际成本
结转后无余额
2、销售商品的核算
（1）一般销售商品的核算 （2）商业折扣、现金折扣[详见教材 P227,230]
12
三、 其他业务收支核算
（一）其他业务收支核算的内容 其他业务包括:
除商品销售以外的原材料销售、固定资产 出租、包装物出租和出售、技术转让（指转 让使用权）、代购代销等业务。