新股发行公司盈利预测报告编制指南
盈利预测审计讲解及报告撰写
盈利预测审核基本程序
• 了解被审核单位基本情况
• 了解及评价与编制盈利预测相关的内部控制
一、 二、
三、
四、 五、 六、
• 评估审核并被审核单位已识别并作出的盈利预测基本假设
• 了解被审核单位会计政策、会计估计的选择和应用 • 盈利预测表各组成明细项目的审核 • 审核报告意见的形成
了解及评价与编制盈利预测 相关的内部控制
竞争优势：分析公司战略的类型及SWOT，是否形成可持续的竞争优势，
以及了解公司为此制定相应支持性的生产经营、投资融资等计划。
分析工具-------业务分析： 高 市 场 增 长 速 度
明星业务
（发展战略）
问题业务
（收割、放弃战略）
现金牛业务
（保持战略）
廋狗业务
（收割、放弃战略）
低
高
市场占有率 波士顿矩阵
我们主要了解与盈利预测信息相关的被审核单位基本情况即可，基于盈利
预测的基础信息及假设的合理判断需求，主要从两个方面入手： 被审核单位所处行业分析； 被审核单位分析。
一、被审核单位所处行业分析：
了解被审核单位所处的行业相关信息，有助于了解公司盈利预测的核心驱 动因素，了解公司在整个行业中所处的地位，判断被审核单位管理层所作
分析应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标以判断坏账准
备、存货跌价准备及单位产销固定资产规模变动的相关支出是否配比； 分析行业偿债及资本结构比率以判定相关资本成本。
进入壁垒
规模经济 转换成本 绝对成本优势 分销渠道 预期的反击 独占性机制 资本需求 政府政策
产业竞争强度 新进入者 威 胁
报，将盈利预测直接反应给信息使用者。 因此应关注会计政策、会计估计的选择和应用是否适当，编制盈利预测时 所使用的会计政策、会计估计是否与记录盈利预测中计划进行的交易或事 项时所预计使用的会计政策、会计估是否计一致，未来会计政策、会计估 计变更的预期是否合理。
盈利预测审核报告
盈利预测审核报告盈利预测审核报告1. 背景介绍•本报告旨在对公司盈利预测进行审核，以确保预测的准确性和可行性。
•公司经营状况和发展情况在审核过程中被充分考虑。
2. 盈利预测目标•确定公司未来一定时期内的盈利目标。
•评估预测是否合理和可实现。
3. 数据分析•对公司历史财务数据进行详细分析。
–包括收入、成本、利润等指标。
–对目前的市场环境进行综合考虑。
•基于数据分析结果，制定盈利预测模型。
4. 盈利预测模型•采用XXX模型进行盈利预测。
•模型基于公司历史数据和市场预测数据。
•对模型进行合理性检验和调整。
5. 风险评估•对盈利预测过程中可能存在的风险进行评估。
•包括市场风险、经营风险、竞争风险等。
•提供相应的风险应对方案。
6. 结论和建议•综合以上分析，对盈利预测进行总结和评价。
•提出针对性的建议，以确保盈利目标的实现。
•建议定期更新盈利预测，并根据实际情况进行调整。
7. 免责声明•本报告仅作为参考，不构成任何投资建议。
•对于因依赖本报告所做决策而导致的任何损失，本作者及相关方不承担任何责任。
以上为盈利预测审核报告的基本框架，具体内容和细节请根据实际情况进行填写和修改。
盈利预测审核报告1. 背景介绍•本报告旨在对公司盈利预测进行审核，以确保预测的准确性和可行性。
•公司经营状况和发展情况在审核过程中被充分考虑。
2. 盈利预测目标•确定公司未来一定时期内的盈利目标。
•评估预测是否合理和可实现。
3. 数据分析•对公司历史财务数据进行详细分析。
–包括收入、成本、利润等指标。
–对目前的市场环境进行综合考虑。
•基于数据分析结果，制定盈利预测模型。
4. 盈利预测模型•采用XXX模型进行盈利预测。
•模型基于公司历史数据和市场预测数据。
•对模型进行合理性检验和调整。
•考虑到外部因素的影响，如经济环境、行业发展趋势等。
5. 风险评估•对盈利预测过程中可能存在的风险进行评估。
•包括市场风险、经营风险、竞争风险等。
•提供相应的风险应对方案，如灵活调整经营策略、寻找新的市场机会等。
盈利预测报告-
盈利预测报告1. 引言本报告旨在对某公司进行财务分析，预测未来三年的盈利情况。
通过对公司的历史财务数据和市场趋势的分析，我们将利用多种方法来预测未来盈利水平。
2. 公司概况•公司名称：某公司•成立时间：20XX年•主营业务：XX行业•盈利模式：XX盈利模式•市场份额：XX%3. 历史财务分析为了更好地了解公司的盈利情况，我们首先对公司的历史财务数据进行了分析。
以下是我们对公司过去三年的财务数据的总结：年份总收入（万元）净利润（万元）毛利率（%）净利润率（%）20XX XXXX XXXX XX% XX%20XX XXXX XXXX XX% XX%20XX XXXX XXXX XX% XX%从上表可以看出，公司的总收入和净利润在过去三年中呈现稳定增长的趋势。
毛利率和净利润率保持在相对稳定的水平，表明公司在盈利能力方面表现良好。
4. 市场趋势分析在进行盈利预测之前，我们需要对公司所在的市场进行趋势分析。
以下是我们对相关市场的一些主要趋势的总结：•市场规模不断扩大，年均增长率为XX%。
•行业竞争加剧，公司市场份额呈稳定状态。
•新技术和创新对市场的影响越来越大。
•消费者需求有所变化，对品质和服务有更高的要求。
5. 盈利预测方法为了更准确地预测公司未来三年的盈利情况，我们将采用以下几种方法：5.1 趋势分析通过对公司过去几年的盈利情况进行趋势分析，我们可以发现一些规律，并将其应用于未来的预测。
我们将计算出过去几年盈利的年均增长率，并将其应用到未来三年。
5.2 市场份额分析根据公司的市场份额以及市场的增长率，我们可以估计公司未来三年的销售额。
我们将考虑行业竞争的影响，并将其纳入预测模型。
5.3 财务比率分析我们将进一步分析公司的财务比率，如资产收益率、营业利润率等。
通过对这些比率的综合分析，我们可以更好地预测公司未来的盈利水平。
6. 盈利预测结果基于以上的分析和方法，我们得出了公司未来三年的盈利预测结果。
以下是我们的预测数据：年份总收入预测（万元）净利润预测（万元）20XX XXXX XXXX20XX XXXX XXXX20XX XXXX XXXX根据我们的预测结果，公司未来三年的盈利水平将保持稳定增长的态势。
首次公开发行股票关于盈利预测信息披露指引
关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书中与盈利能力相关的信息披露指引为进一步强化首次公开发行股票并上市公司（以下简称发行人）信息披露的真实、准确、完整和及时，依据《首次公开发行股票并上市管理办法》、《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》等规定，制定本指引。
发行人在披露与盈利能力相关的信息时，除应遵守招股说明书准则的一般规定外，应结合自身情况，有针对性地分析和披露盈利能力。
相关中介机构应结合发行人所处的行业、经营模式等，制定符合发行人业务特点的尽职调查方案，尽职调查的内容、程序、过程及结论应在各自工作底稿中予以反映，保荐机构还应在保荐工作报告中说明其尽职调查情况及结论。
一、收入方面（一）发行人应在招股说明书中披露下列对其收入有重大影响的信息，包括但不限于：按产品或服务类别及业务、地区分部列表披露报告期各期营业收入的构成及比例。
发行人主要产品或服务的销售价格、销售量的变化情况及原因。
报告期营业收入增减变化情况及原因。
发行人采用的销售模式及销售政策。
按业务类别披露发行人所采用的收入确认的具体标准、收入确认时点。
发行人应根据会计准则的要求，结合自身业务特点、操作流程等因素详细说明其收入确认标准的合理性。
报告期各期发行人对主要客户的销售金额、占比及变化情况，主要客户中新增客户的销售金额及占比情况。
报告期各期末发行人应收账款中主要客户的应收账款金额、占比及变化情况，新增主要客户的应收账款金额及占比情况。
（二）保荐机构和会计师事务所应核查发行人收入的真实性和准确性，包括但不限于：发行人收入构成及变化情况是否符合行业和市场同期的变化情况。
发行人产品或服务价格、销量及变动趋势与市场上相同或相近产品或服务的信息及其走势相比是否存在显著异常。
发行人属于强周期性行业的，发行人收入变化情况与该行业是否保持一致。
发行人营业收入季节性波动显著的，季节性因素对发行人各季度收入的影响是否合理。
不同销售模式对发行人收入核算的影响，经销商或加盟商销售占比较高的，经销或加盟商最终销售的大致去向。
论上市公司财务预测信息的披露
论上市公司财务预测信息的披露
□蒋煦涵
[摘 要 ] 我国上市公司应披露的财务预测信息主要包括前瞻性信息 、 盈利预测 、 业绩预告和风险因素四大类 。 目前上市公司财 务预测信息的披露尚存在许多问题， 突出地表现为： 编制与披露的法律 、 法规 、 规章 、 制度不完善， 财务预测信息有效 “安全港规则 ” ， 没有形成财务预测信息披露的竞争机 供给严重不足， 财务预测信息披露不及时， 没有建立类似美国的 制， 从而影响了财务预测信息的决策有效性 。 因此， 必须采取相应措施来系统解决上述问题 。 [ 关键词 ] 财务预测信息； 强制性披露； 自愿性披露； 有效供给； 安全港规则 [ 中图分类号 ] F275 [ 文献标识码 ] A [ 文章编号 ] 1006 － 5024 ( 2012 ) 12 － 0179 － 04 “十一五 ” “上市公司财务预测信息虚假陈述的经济后果及其监管 ” （ 批准号： 10YJ08 ） [ 基金项目 ] 江西省社科 规划项目 [ 作者简介 ] 蒋煦涵， 江西财经大学会计学院本科生， 研究方向为上市公司会计信息披露与监管 。 （ 江西 南昌 330013 ） Abstract： Financial forecast information of China s listed companies mainly includes forwardlooking information， profit forecast， performance prediction and risk factors． Currently， there are still many problems in the disclosure of listed companies financial forecast information， such as imperfect prepared and disclosed laws， regulations， rules and systems， insufficient effective supplies of financial forecast information， unresponsive financial forecast information disclosure， lack of the similar safe harbor rules of the United States and a competitive mechanism for financial forecast information disclosure， thus affecting the effectiveness of the decisionmaking of the financial forecast information． Therefore， there is a need to take appropriate measures to solve the above problems． Key words: financial forecast information; mandatory disclosure; voluntary disclosure; effective supply; safe harbor rules
盈利预测报告
盈利预测报告是指对企业未来一段时间内经营业绩的预测报告。
作为一份重要的经济分析报告，它可以对投资者、政府机构、企业管理者等决策者提供相应的参考依据和参照。
首先，可以告诉投资者企业未来的发展趋势和潜在的风险。
投资者在做股票投资决策时，往往需要一份可信的企业。
预测报告中包含的数据和信息可以帮助投资者快速、准确地了解企业的财务状况，并作为决策投资的参考依据。
在此基础上，投资者可以制定相应的投资策略，包括持股、买进或卖出等。
同时，还能为投资者揭示潜在的投资风险，以此有助于他们制定更加全面的投资计划。
其次，对于政府机构的决策也有一定的影响。
政府在制定相关经济政策时，也需要有一定的研究和预测报告。
预测报告中的信息可以帮助政府预测未来经济趋势，从而制定有针对性的政策措施。
例如，如果预测报告显示企业经济增长有望加速，则政府可以推出更多的税收减免和优惠措施，以激励企业投资和创新活动。
最后，企业管理者可以通过制定一份更优质的业务计划。
企业管理者在战略规划时，通常会依据一份可靠的，以此推断当前经济环境下企业未来的发展趋势，包括销售增长、利润改善等方面。
在此基础上，管理者可以做出相应的调整，制定出更加符合企业实际情况的业务计划。
通过与实际经营情况的对比，还可以帮助企业管理者定位并改进企业内部管理中出现的问题，提高经营质量与效益。
综上所述，是一份非常重要的经济分析报告，它对于投资者、政府机构和企业管理者都有着一定的影响力。
通过利用，决策者们可以更好地把握企业经济地位、预测发展趋势与风险，制定更科学合理的经济政策与经营计划，最终实现更好的经济效益。
利润预测报告的编写与分析
利润预测报告的编写与分析引言：在企业运营中，利润是衡量企业健康与发展的重要指标之一。
因此，准确预测和分析利润变化对企业决策至关重要。
本文将围绕利润预测报告的编写与分析展开，分为以下六个部分进行详细论述。
1. 企业背景和市场研究利润预测报告的第一步是对企业背景和市场进行研究。
这包括对企业的历史数据、竞争对手的情况以及行业发展趋势的分析。
通过了解市场状况和竞争情况，可以更准确地预测未来利润的变化。
2. 财务数据收集与整理在编写利润预测报告时，需要收集和整理企业的财务数据，如利润表、资产负债表和现金流量表。
这些数据将成为预测模型的基础，帮助分析师准确预测未来利润的变化趋势。
3. 利润预测模型的建立利润预测报告的核心是建立利润预测模型。
模型可以基于历史数据和市场研究结果，运用统计学和财务知识，通过多种方法如趋势分析、回归分析等去预测未来利润。
在建立模型时，需要合理选择变量、确定权重以及进行模型的检验和修正。
4. 利润预测的敏感性分析利润预测的准确性受到多种因素的影响，如市场波动、政策变化等。
因此，在编写利润预测报告时，需要进行敏感性分析，以评估不同因素对利润预测的影响程度，做好预测的风险管理。
5. 利润预测与实际结果的对比完成利润预测后，需要将预测结果与实际结果进行对比分析。
通过比较预测结果的准确性和偏差程度，可以评估预测模型的有效性，并对未来的预测提供参考和改进建议。
6. 利润预测报告的撰写与呈现最后一步是将预测分析结果以报告的形式进行撰写和呈现。
报告应包括企业概况、市场分析、预测模型的建立和结果分析等内容，并具备适当的图表和数据支持。
报告的撰写应准确、简洁明了，以便管理层和各利益相关方能够清晰了解预测结果和建议。
结论：利润预测报告的编写与分析是企业决策的重要依据，对企业的发展和投资决策具有重要意义。
通过系统的研究、合理的模型构建和准确的数据分析，可以为企业提供可靠的利润预测，并为未来的决策提供参考。
IPO公司赢利预测信息披露存在的问题及对策
确定 因素的存在 ， 以赢利预测值与实际值之问存 所 在偏差是必然的。然 而， 现存 的一些较大偏差却是 人为 的 。一些公 司 为 了获 取更 多 的资 金 ， 者 规避 或
证监 会处罚 ， 赢利 预测 脱离 实 际 ， 在披 露会计 信 息时
故 意扭 曲数 字 ， 构 利 润 ， 虚 误导 投 资者 。１９ ９ ９年 上
露政策下 ， Ｏ公 司披露赢利预测信息的数量在大 Ｉ Ｐ 幅减 少 ， 管是 主板还 是 中小 企 业板 块 披 露 赢 利 预 不 测信息的 ＩＯ公司 自 Ｐ 愿性 都不高。 目前 ， 中国资本 市场的有效性较差、 信息传递功能发挥较弱 、 市场缺 乏竞 争 ， 导致 ＩＯ公 司缺乏 披 露 赢利 预测 信 息 的 意 Ｐ
的变 化 。在 强制 披露 时期 ， 开 发行 股票 的上 市 公 公
１会计 信息披 露不 充分 ． 发行人 存在 趋利 避 害 的心理 ， 对有 利 于 树 立公
司形象、 减少被兼并和收购风险的信息进行披露 ， 对 些 重大事 项 的揭示 不够 充 分 或 者故 意 避 重 就轻 。
一
在一 个转轨 时期 ， 场 机 制 不完 善 、 律 不 健全 ， 市 法 导
收 稿 日期 ：０ １— ７— ８ ２ １ ０ ０
预测报告的公 司中有 ２ ％的公司实际完成 利润低 ０ 于赢 利预测 ２ ％ 。 ０
作者简介 ： 飞 （９ ９一） 安徽 宿州人 ， 陈 １７ ， 石河子大 学经济与管理 学院工商管理项 士， Ａ 中心副主任 ， 究方向为财务 ＭＢ 研
与金融。
①数据来源 ： 中国上 市公 司资讯 网（ ｗ ．ｎｉ．ｏ 。 ｗ ｗ ｃｌｔｃｍ） ｓ
②数据 来源 ： 会计之友 ＞０ ４年第 ４期 高东芳的《 见《 ＞ｏ ２ 我国上市公 司赢利预测信 息披露 问题研 究》 一文。
(精品文档)盈利预测工作底稿编制指引(2013)2013-12-06
前言一、除了排版格式外，审计程序、测试方法、底稿的表达方式并不存在固定的、统一的模式。
各项目组在实际审计过程中，可根据被审计单位行业及企业特性等选择需要的底稿模板或表格进行修改，以期更好的达到审计目标。
二、如果为独立承接盈利预测撰写全套底稿；如果同时承做重组、年报审计或IPO等业务，可以索引相应审计底稿中的部分底稿，如：业务承接、与盈利预测程序相同的审计程序底稿以及及永久性底稿等。
大华会计师事务所（特殊普通合伙）盈利预测工作底稿被审核单位名称:签字注册会计师：编制日期：签字合伙人：核准日期：目录表工作底稿名称索引号适用否卷数编号一、档案信息0封面O1 档案目录02 档案基本信息和整理交接记录03 归档后底稿的修改或增加记录04 审核标识及简签一览表05二、综合类审核工作底稿：报告书流转控制表AA-1 报告书修订审批表AA-2 加出报告审批表AA-3 审核工作完成情况核对表AA-4 业务复核核对表AA-5 项目负责经理复核记录AA-5-1 项目负责合伙人复核记录AA-5-2 质量控制复核人复核记录AA-5-3 质量控制合伙人复核记录AA-5-4 ……正式发出的盈利预测审核报告及经审核的盈利预测报表AB-1 被审核单位提供的公司盈利预测报告AB-2 盈利预测审核事项调整表AC-1 与被审核单位沟通记录、总结会会议记录AC-2 重大事项概要汇总表AC-3 审核总结AC-4 审计人员独立性声明书AC-5 与治理层的沟通函AC-6 与管理层的沟通函AC-7 管理层声明书AC-8 法律事务确认函AC-9 财务报表所属期间的董事会会议纪要AC-10目录表工作底稿名称索引号适用否卷数编号业务承接评价表AD-1 业务保持评价表AD-1 审核业务约定书（详见业务约定书编制指引）AD-2 被审核单位需提供的资料清单AD-3 总体审核策略AD-4 ……业务类审核工作底稿：U 假设的确定与评价（一）UA 假设的确定与评价（二）UB 历史财务信息截止日后的事项审核底稿UC 营业收入预测审核底稿UD 营业成本预测审核底稿UE 营业税金及附加预测审核底稿UF 销售费用预测审核底稿UG 管理费用预测审核底稿UH 财务费用预测审核底稿UI 资产减值损失预测审核底稿UJ 公允价值变动收益预测审核底稿UK 投资收益预测审核底稿UL 营业外收入/支出预测审核底稿UM 所得税费用预测审核底稿UN 职工薪酬预测审核底稿UO 固定资产折旧预测审核底稿UP无形资产、长期待摊费用及其他长期资产摊销预测审核底稿UQ永久性工作底稿：（包括但不限于以下资料）公司设立有关政府批文Y1 营业执照/名称预先核准通知书Y2 税务登记证Y3目录表工作底稿名称索引号适用否卷数编号发起人协议、公司章程Y4 历史沿革资料Y5 组织结构图Y6 管理层和财务人员（名单、职责）Y7 考核、激励管理办法Y8 主要产品生产工艺流程Y9 主要产品的主要原材料和能源及成本构成Y10主要产品的行业地位及销售情况Y11主要竞争对手情况Y12主要客户和供应商情况Y13已签订的重要投资、借款合同Y14重要的销售合同Y15重要的采购合同Y16重大设施、设备经营租赁协议Y17历届股东大会决议Y18历届董事会决议/会议记录等Y19税收优惠文件Y20行业背景、同行业产品性能水平、市场竞争能力Y21市场占有率及当年生产计划、营销计划Y22前三年经审核的财务报告和已完成未经审核的财务报告Y23预测期间投资计划及新增生产能力Y24公司主要建设项目可行性研究报告及进度安排Y25募集资金筹集及投入计划Y26索引号：03大华会计师事务所（特殊普通合伙）档案基本信息与整理交接记录注:底稿要出具多种业务报告种类的，应自行增加行填写齐全。
盈利预测报告
盈利预测报告随着经济的快速发展和全球化的浪潮，财务预测成为企业管理中一项至关重要的工具。
其中，盈利预测报告是帮助企业评估和规划未来业务发展的重要依据。
本文将探讨盈利预测报告的意义、方法和局限性，以帮助读者更好地了解和运用这一工具。
一、意义盈利预测报告是企业管理的一项基础工作，对企业的未来发展至关重要。
首先，它为企业提供了一个全面的财务规划框架。
通过对盈利预测的分析，企业可以预先了解各个业务领域的发展趋势和盈利潜力，从而制定相应的策略和计划。
其次，盈利预测报告也是投资者和金融机构对企业的重要参考。
准确的盈利预测可以增强投资者对企业的信心，提高企业的股价和市场价值。
因此，盈利预测报告不仅对企业内部的经营决策具有重要影响，也对企业外部的融资和投资决策产生重要作用。
二、方法盈利预测报告的编制需要使用一系列的方法和指标。
以下是一些常见的预测方法。
1. 趋势分析法趋势分析法基于历史数据，通过对过去一段时间内的财务数据进行趋势分析来预测未来的盈利水平。
该方法主要基于线性回归模型，可以通过计算历史盈利的增长率、销售增长率等指标，来预测未来的盈利增长。
2. 比率分析法比率分析法主要基于企业财务比率，通过对比企业财务指标与行业平均水平或竞争对手水平的差异，来预测未来盈利的增长空间和潜力。
这种方法更多地关注企业的盈利能力和经营效率，可以提供更准确的盈利预测。
3. 模型化方法模型化方法是将盈利预测建立在一定的经济理论基础上，通过建立数学模型来预测未来的盈利水平。
常用的模型包括灰色预测模型、时间序列模型、神经网络模型等。
这些模型可以通过运用统计和计算机技术，根据历史数据和经济变量，对未来的盈利进行预测。
三、局限性尽管盈利预测报告在企业管理和投资决策中具有重要作用，但它也存在一些局限性。
首先，盈利预测报告建立在一系列的假设和预期之上。
由于外部环境的不确定性和内部因素的影响，预测的准确性并不完美。
因此，预测结果可能存在一定的误差和偏差。
盈利预测报告到底是个什么报告？
盈利预测报告到底是个什么报告？在实务中，我们首先要知道作为IPO 企业是需要编制盈利预测报告。
那么，披露盈利预测报告的情形可以分为「应当」和「可以作为」的情形。
根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1 号——招股说明书(2006 年修订)》第八十四条的规定，在招股说明书中提供盈利预测报告的情形分为强制性披露和自愿性披露两种情形。
1、强制性披露：发行人本次募集资金拟用于重大资产购买的，则应当披露发行人假设按预计购买基准日完成购买的盈利预测报告及假设发行当年1 月1 日完成购买的盈利预测报告。
2、自愿性披露：除强制性披露的情况外，如果发行人认为提供盈利预测报告，将有助于投资者对发行人及投资于发行人的股票作出正确判断，且发行人确信有能力对最近的未来期间的盈利情况作出比较切合实际的预测，发行人可以披露盈利预测报告。
如果同时在境内和境外实施首次公开发行（即通称的「A+H」），且相关境外信息披露规范要求在境外公告的招股说明书中提供盈利预测报告的，则出于保证境内外信息披露公平性的考虑，发行人一般也应当在境内披露盈利预测报告。
在披露盈利预测报告的情况下，证监会对于利润实现数低于预测数的情形规定了一定的监管措施，包括解释并道歉、警告、不受理公开发行证券申请等，因此无论是编制还是审核盈利预测报告，都需要承担较高的风险。
根据《盈利预测编制规则》盈利预测报告编制的一般要求：1、盈利预测报告编制应遵循的基本原则根据《盈利预测编制规则》第四条的规定，发行人应遵循谨慎性和重要性原则合理编制盈利预测报告。
发行人在编制盈利预测报告时，应当正确、合理地确定盈利预测基准和基本假设，科学运用盈利预测方法。
除政策性因素导致预测期内会计政策发生变化的，预测期间所选用的会计政策应与申报财务报表所采用的会计政策保持一致。
2、盈利预测报告的模式盈利预测报告一般为点估计，但《盈利预测编制规则》第五条也规定：发行人可根据公司实际情况选择弹性预测方法编制盈利预测报告。
中国证监会股票发行审核委员会关于上市公司新股发行审核工作的指导意见
中国证监会股票发行审核委员会关于上市公司新股发行审核工作的指导意见根据国务院批准的《中国证券监督管理委员会股票发行审核委员会条例》（以下简称《条例》）的规定，经中国证监会股票发行审核委员会（以下简称发审委）全体会议通过，制定本指导意见。
一、申请发行新股的上市公司，必须符合《公司法》、《证券法》、《上市公司新股发行管理办法》（以下简称《管理办法》）及其它相关法律、行政法规的规定，符合上市公司发行新股的条件和有关信息披露的要求。
经审核，发审委委员认为上市公司不符合上述规定、不符合上市公司发行新股条件和要求、信息披露严重不合规或作出公司不适宜发行新股的判断，可以对其发行申请投反对票，并应在发言中充分发表意见；发审委委员认为公司信息披露不合规、不充分或申请材料不完整，导致发审委委员无法做出判断，可以对其发行申请投弃权票或提议暂缓表决，原则上应提出具体意见；发审委委员认为上市公司符合上述规定、符合发行条件和要求、信息披露基本合规，可以对其发行申请投同意票；有必要时也可以附加条件，附加条件的应作出说明。
二、发审委委员审核上市公司新股发行申请，应当特别关注下列问题，并根据这些问题存在与否及是否影响公司发行新股独立作出判断：（一）关于上市公司与具有实际控制权的法人或其他组织及其关联企业（以下简称“控制人”）是否做到人员和财务独立以及资产完整，应当考虑以下因素：1、《管理办法》第9条第1款“具有实际控制权的法人或其他组织”是指直接或间接持有上市公司股份的第一大股东，或者按照股权比例、公司章程或协议能够控制上市公司董事会多数投票权的法人或其他组织。
2、上市公司的“人员独立”是指（1）公司的生产经营和行政管理（包括劳动、人事及工资管理等）完全独立于控制人，办公机构和生产经营场所与控制人分开，不存在“两块牌子，一套人马”，混合经营、合署办公的情况；（2）公司的经理、副经理、财务负责人、营销负责人、董事会秘书等高级管理人员专职在公司工作，并在公司领取薪酬，不在控制人处兼任任何职务；（3）控制人（包括具有实际控制权的个人）推荐董事和经理人选应当通过合法程序进行，不得干预公司董事会和股东大会已经作出的人事任免决定。
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》（2010年修订）第一条为规范公开发行证券的公司(以下简称―公司‖)的信息披露行为，真实反映公司的盈利能力，提高净资产收益率和每股收益指标计算的合理性和可比性，特制订本规则。
第二条公司招股说明书、年度财务报告、中期财务报告等公开披露信息中的净资产收益率和每股收益应按本规则进行计算或披露。
第三条公司编制以上报告时，应以如下表格形式，列示按加权平均法计算的净资产收益率，以及基本每股收益和稀释每股收益。
报告期利润加权平均净资产收益率每股收益基本每股收益稀释每股收益归属于公司普通股股东的净利润扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润公司编制和披露合并财务报表的，―扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润‖以扣除少数股东损益后的合并净利润为基础，扣除母公司非经常性损益（应考虑所得税影响）、各子公司非经常性损益（应考虑所得税影响）中母公司普通股股东所占份额；―归属于公司普通股股东的期末净资产‖不包括少数股东权益金额。
第四条加权平均净资产收益率的计算公式如下：加权平均净资产收益率=P0/(E0＋NP÷2＋E i×M i÷M0–E j×M j÷M0±E k×M k÷M0)其中：P0分别对应于归属于公司普通股股东的净利润、扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润；NP为归属于公司普通股股东的净利润；E0为归属于公司普通股股东的期初净资产；E i为报告期发行新股或债转股等新增的、归属于公司普通股股东的净资产；E j为报告期回购或现金分红等减少的、归属于公司普通股股东的净资产；M0为报告期月份数；M i为新增净资产次月起至报告期期末的累计月数；M j为减少净资产次月起至报告期期末的累计月数；E k为因其他交易或事项引起的、归属于公司普通股股东的净资产增减变动；M k为发生其他净资产增减变动次月起至报告期期末的累计月数。
盈利预测报告
盈利预测报告
盈利预测报告将根据公司的财务数据、市场环境、行业分析等因素，对公司未来一段时间的盈利情况进行预测和预测。
首先，报告将分析公司过去几年的财务数据，包括营业收入、净利润、毛利率、净利润率等指标的变化趋势。
通过比较和分析这些数据，可以了解公司在过去几年的盈利表现，并判断其盈利能力的稳定性和增长趋势。
其次，报告将考虑市场环境的因素，如市场竞争、行业增长率、消费者需求等。
这些因素将对公司的销售额和盈利能力产生影响。
报告将研究市场趋势和竞争状况，以预测公司未来的销售额和市场份额，从而推断其盈利能力。
报告还将对公司所在行业进行分析。
通过研究行业的增长率、市场规模、关键竞争对手等因素，可以了解公司在行业中的地位和前景。
同时，报告将考虑行业发展趋势和未来的变化，以便预测公司的盈利情况。
最后，报告将根据以上的分析和预测，提出对公司未来盈利能力的预测。
这可能包括对公司未来销售额和净利润的预测，以及对公司在市场中的地位和前景的评估。
预测结果将以图表和说明的形式呈现，以便读者理解和参考。
总之，盈利预测报告将综合考虑公司的财务数据、市场环境和行业分析等因素，对公司未来一段时间的盈利情况进行预测和预测，以帮助决策者了解和评估公司的盈利能力。
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书(2014年修订)
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书(2014年修订)文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会•【公布日期】2014.06.11•【文号】中国证券监督管理委员会公告[2014]28号•【施行日期】2014.06.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】证券正文中国证券监督管理委员会公告（[2014]28号）现公布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号--创业板公司招股说明书（2014年修订）》，自公布之日起施行。
中国证监会2014年6月11日公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号--创业板公司招股说明书（2014年修订）目录第一章总则第二章招股说明书第一节封面、书脊、扉页、目录、释义第二节概览第三节本次发行概况第四节风险因素第五节发行人基本情况第六节业务和技术第七节同业竞争与关联交易第八节董事、监事、高级管理人员与公司治理第九节财务会计信息与管理层分析第十节募集资金运用第十一节其他重要事项第十二节有关声明第十三节附件第三章附则第一章总则第一条为规范首次公开发行股票的信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》和《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》（证监会令第99号）的规定，制定本准则。
第二条申请在中华人民共和国境内首次公开发行股票并在创业板上市的公司（以下简称发行人）应按本准则编制招股说明书，作为向中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）申请首次公开发行股票的必备法律文件，并按本准则的规定进行披露。
第三条本准则的规定是对招股说明书信息披露的最低要求。
不论本准则是否有明确规定，凡对投资者投资决策有重大影响的信息，均应披露。
第四条本准则某些具体要求对发行人确实不适用的，发行人可根据实际情况，在不影响披露内容完整性的前提下作适当调整，但应在申报时作书面说明。
第五条发行人有充分依据证明本准则要求披露的某些信息涉及国家秘密、商业秘密及其他因披露可能导致其违反国家有关保密法律法规规定或严重损害公司利益的，发行人可向中国证监会申请豁免按本准则披露。
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在预测各类产品单位生产成本、生产产量的基础上，应根据营销计划和产成品发出的计价方法测算单位产品营业成本和主营业务成本预测数。
第十五条 主营业务税金及附加应按税法规定根据主营业务收入和税法规定的营业税率、消费税率、城建税率、教育附加费率等进行预测。
第十六条 其他业务利润应按其他业务的性质(如材料销售、技术转让、固定资产出租、非工业性劳务等)，以各项目的历史数据为基础，结合预测期间得增减变动情况，分别测算各项目的收入、成本费用、税金，审慎确定其他业务利润预测数。
第二十一条 营业外收入不应列入预测范围，营业外支出应按稳健原则对可能发生的支出加以预测。
第二十二条 所得税应根据预测的利润总额和法定税率进行预测。享受地方所得税返还优惠政策的，返还的所得税不得在预测所得税时减。
(一)经具有证券相关业务许可证的注册会计师审计的公司前三年经营业绩；
(二)预测期间公司的生产经营能力、投资计划、生产计划和营销计划；
(三)公司采用的会计政策。
第十条 盈利预测基本假设是公司根据经济形势和行业特点对预测期间的一般经济环境、经营条件、相关的金融与税收政策、市场情况等盈利预测的编制前提所作出的合理假设。盈利预测报告中应说明编制盈利预测所依据的法律、法规、利率、汇率、税率、能源和原材料供应、产品价格等假定条件。
第十四条 主营业务成本预测数应根据单位产品营业成本和预测销售量确定。
单位产品生产成本从以下三个方面测算:
(—)直接材料成本预测。对可比产品的直接材料成本应根据以往的直接材料成本，考虑单位产品原材料消耗量及原材料价格在预测期间的变化趋势进行预测；对不可比产品的直接材料，应根据产品设计和工艺定额对构成产品实体得材料进行分项测算，汇总确定产品直接材料成本。
第十九条 投资收益应以公司长期投资为依据，根据其投资性质、核算方法和收益水平确定投资收益预测数。重要的投资项目，应取得被投资单位的盈利预测资料，并进行审核确认。对短期投资收益，一般不列入预测范围。
第二十条 补贴收入应根据公司在预测期间享受政府补贴及其他优惠政策的批准文件进行测算。享受地方所得税返还优惠政策的企业，应在补贴收入项目中单独预测返还的所得税。
第二条 本指南所称盈利预测是指新股发行公司对预测期间的经营成果所做的预计和测算。
本指南所称盈利预测报告，是指新股发行公司编制的反映预测期间经营成果的书面文件。
第三条 各新股发行公司应当参照本指南编制盈利预测报告。
第二章 一般原则
第四条 新股发行公司应遵循谨慎性原则，合理编制盈利预测报告。盈利预测报告中应载明:“本公司盈利预测报告的编制遵循了谨慎性原则，但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时不应过分依赖该项资料”。
新股发行公司盈利预测报告编制指南
第一章 总则
第一条 为了规范新股发行公司盈利预测报告的编制工作，明确盈利预测报告的内容、编制要求与方法，提高盈利预测信息的质量，维护投资者的利益，根据公开发行容与格式》和第9号《新股发行公司财务会计资料的内容与格式》及其他相关法规，制定本指南。
第五条 新股发行公司在编制盈利预测报告时，应当正确确定盈利预测的期间。凡在会计年度的前六个月编制盈利预测报告的，预测期间应截止本会计年度末；凡在会计年度的后六个月编制盈利预测报告的，预测期应截止下一会计年度末。
第六条 新股发行公司在编制盈利预测报告时，应当正确确定盈利预测基准，合理提出盈利预测基本假设，科学运用盈利预测的方法，所选用的会计政策应与前期保持一致。
第十一条 盈利预测表是反映预测期间利润来源和构成的预测报表。盈利预测表应按利润表格式编制(表式见附件)。在盈利预测表中应分项提供上年实现利润数和本年预测利润数等的构成情况。本年预测数应分栏列示已审实现数、未审实现数、预测数和合计数。凡有控股子公司并需要编制合并会计报表的，应分别编制母公司盈利预测表与合并盈利预表。盈利预测表各预测项目应分别编制解释性附表(表式见附件)。
第七条 盈利预测报告应加盖新股发行公司的公章，并由公司负责人、财务负责人和盈利预测报告编制人签章。
第三章 内容与格式
第八条 盈利预测报告的名称应统一规范为“盈利预测报告”。盈利预测报告的内容包括盈利预测基准、盈利预测基本假设、盈利预测表和盈利预测说明四个部分。
第九条 盈利预测基准是公司盈利预测的编制基础，主要包括以下三个方面:
预测销售量应以前三年同期实际销售量的历史资料为依据，结合预测年度合同订货量、生产经营计划和已实现销售量，考虑预测期间销售量的变动趋势进行测算。销售量预测方法包括定性分析法和定量分析法。
销售价格的预测应根据市场价格水平、供求关系及企业的定价策略来进行测算。
预测中包括的预测期内新投入使用项目的收入，应在考虑投产时间、预测期内产量和销售量、市场价格及其他有关情况的基础上，慎重研究确定。
(二)直接人工成本预测。采用计时工资制的，应根据产品的工时定额和预测期间小时工资率标准进行预测；采用计件工资制的，应按核定的计件单价预测。
(三)制造费用预测。应根据历史资料以及预测期间的变动趋势进行测算。生产单位的管理人员工资及福利费根据人员编制和工资增长计划进行预测；折旧费根据固定资产原值或评估后价值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测；水电费根据水电耗用量及水电价格进行预测等。在预测制造费用总额的基础上，应结合生产计划，确定单位产品负担的制造费用预测数。
第十二条 盈利预测说明是对预测期间利润形成的原因、计算依据、计算方法所做出的详细分析。编制合并盈利预测表的新股发行公司，应着重对合并盈利预测进行详细说明，对母公司盈利预测所涉及的重要事项进行必要的说明。盈利预测说明的主要内容包括:
(一)公司的筹建情况、经营方针、经营范围和预测期间的生产、营销和对外投资的安排；
(二)公司的主要会计政策，重点说明有关费用的摊提标准；
(三)盈利预测表中主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益等各项目的预测依据和计算方法。
(四)影响盈利预测结果实现的主要问题和准备采取的措施。
第四章 预测方法和要求
第十三条 主营业务收入应从销售量和销售价格两方面进行预测。
第十八条 财务费用预测数由预测的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费三部分构成。利息收入预测应根据预测期间人民币及外币存款数、存期及利率测算，拆借资金利息收入应根据金额及合同利率测算。利息支出根据预测期间的借款计划、银行利率测算。汇兑损失应根据预测期间持有的外币资产、负债及汇率差异测算。