第六章货币资金的业务流程与核算方法设计
初级会计实物必考知识点之货币资金的处理方法
初级会计实物必考知识点之货币资金的处理方法货币资金的处理方法是会计中的重要知识点之一。
作为初级会计员，了解并熟练掌握货币资金的处理方法对于正确记录和报告公司的资金状况至关重要。
在本文中，将介绍货币资金的定义、处理流程以及处理方法的具体步骤。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行、现金等形式下所持有的可自由支配的资金。
它包括企业用于日常经营活动的现金、银行存款和其他货币性资金。
二、货币资金的处理流程货币资金的处理流程主要包括收入与支出的记录、银行存款的管理、银行对账和银行存款调整等环节。
下面将详细介绍每个环节的处理方法。
1. 收入与支出的记录企业应对所有的收入与支出进行准确记录，以便后续对账和账务分析。
对于现金收入与支出，应当及时登记在现金日记账中；对于银行存款的收入与支出，应在收款或付款时记入银行存款日记账。
2. 银行存款的管理定。
在每日工作中，应及时更新银行存款余额并核对账户的准确性。
对于银行存款的收入和支出，应根据银行对账单进行核对，以确保账目的准确性。
3. 银行对账企业在每月底或每月初都需要进行银行对账。
银行对账是将企业的银行存款账户与银行提供的对账单进行核对，以确认账户的准确性。
在对账过程中，应仔细核对银行存款的收入和支出是否与对账单一致，如有差异需进一步调查并作出调整。
4. 银行存款调整银行存款调整是指对银行存款进行账务处理的环节，如账户余额的调整、银行手续费的记账等。
企业在处理银行存款调整时，应根据实际情况进行科目的选择和借贷方向的确定。
三、货币资金的处理方法具体步骤以下是货币资金处理的具体步骤：1. 收入与支出的记录根据现金、银行存款等收入与支出情况，及时登记在现金日记账和银行存款日记账。
2. 银行存款的管理时更新银行存款余额并核对账户的准确性。
3. 银行对账每月底或每月初进行银行对账，将企业的银行存款账户与银行提供的对账单核对。
4. 银行存款调整根据需要进行账户余额的调整、银行手续费的记账等操作，确保账目准确无误。
货币资金的核算(ppt 338)
（三）银行支付结算方式 按照国家有关规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以
采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、 委托收款、托收承付、信用证等方式，通过银行办理转账结算。 1、商业汇票
商业汇票是出票人签发的，由付款人在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户 的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但 最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日 起10日内。
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（2）银行承兑汇票
银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款 人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以 备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 销货企业应在汇票到期时连同进账单送交开户银行以便转账收 款。承兑银行凭汇票无条件转账给销货企业，如果购货企业于 汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无 条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计 收罚息。
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企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须 使用现金，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以 支付现金。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账 户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金 以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私 存”，不得设置“小金库”等。 （二）现金的核算
支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有 规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付 款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。
291819+陈艳利+《会计制度设计(第3版)》课后习题答案[3页]
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《会计制度设计》参考答案第一章会计制度设计概论练习题一、单选题1.C2.A3.D二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABD三、判断题1.对2.错3.对第二章会计制度总则设计练习题一、单选题1.D2.D3.C4.A二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABD三、判断题1.对2.错3.错第三章会计组织系统设计练习题一、单选题1.B2.D3.C4.C5.C二、多选题1.ABCD2.ACD3.ABC4.ABCD三、判断题1.错2.错3.错4.错第四章会计科目设计练习题一、单选题1.C2.D3.B二、多选题1.ABC2.ABCD3.ABCD三、判断题1.对2.错3.错第五章会计核算系统设计练习题一、单选题1.D2.B3.B二、多选题1.ABCD2.BCDE3.ABCE三、判断题1.对2.对3.错第六章货币资金的内部控制与核算方法设计练习题一、单选题1.A2.C3.B4.A二、多选题1.BCD2.AC3.ABC4.ABDE三、判断题1.对2.错3.对第七章采购与付款的内部控制与核算方法设计练习题一、单选题1.A2.D3.B二、多选题1.ABCDE2.ABCD3.ABDE三、判断题1.错2.错3.对第八章生产制造的内部控制与核算方法设计练习题一、单选题1.D2.B3.C4.D5.B二、多选题1.BC2.ABCDE3.AE三、判断题1.对2.对3.对4.错第九章销售与收款的内部控制与核算方法设计练习题一、单选题1.D2.A3.B二、多选题1.ABCDE2.ACD3.ABCE三、判断题1.错2.对3.错第十章存货的内部控制与核算方法设计练习题一、单选题1.B2.D二、多选题1.ABCDE2.ACE3.ABCDE三、判断题1.对2.对3.对4.错第十一章投资、筹资的内部控制与核算方法设计练习题一、单选题1.B2.D3.C4.D二、多选题1.ABD2.ABC3.AE4.BC5.BE6.ABDE三、判断题1.错2.错3.错4.对第十二章固定资产、无形资产的内部控制与核算方法设计练习题一、单选题1.C2.B3.C4.D二、多选题1.ACD2.BCD3.ABC4.CD5.ABCDE三、判断题1.对2.对3.错4.错第十三章责任会计制度设计练习题一、单选题1.C2.A二、多选题1.ABCD2.ABC3.ABD三、判断题1.对2.错3.对。
核算货币资金业务课件
VS
信用风险
其他货币资金的交易对手可能违约或拖欠 款项，导致其他货币资金无法及时收回。
其他货币资金管理风险与防范
• 操作风险：企业在办理其他货币资金业务时，可能因为操作失误或欺诈行为导致经济损失。
其他货币资金管理风险与防范
加强流动性管理
预测企业的其他货币资金需求，合理安排其他货 币资金的流入流出，保持足够的流动性。
• 总结词：现金管理风险是指企业在持有和使用现金过程中 面临的各种不确定性因素，可能导致企业遭受经济损失。
现金管理风险与防范
收支管理风险
企业在经营过程中，可能面临现金收入和支出的时间、金额 的不确定性，导致现金流量波动，影响企业的正常运营。
保管风险
现金的保管需要安全措施，如果保管不善，可能导致现金被 盗或丢失，给企业带来经济损失。
定义解释
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和资金运作。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 流动性强，是企业的支付手段和交易 媒介。
货币资金的存量和流量会受到货币政 策的影响，如利率变化、货币政策操 作等。
风险较高
由于货币资金的流动性强，其管理风 险也相对较高，需要采取有效的内部 控制措施，确保资金安全。
现金管理风险与防范
• 流动性风险：企业持有的现金可能无法满足其短 期偿债需求，导致企业面临流动性危机。
现金管理风险与防范
1 2
建立严格的现金管理制度
规范现金收支流程，确保收支及时、准确。
加强现金保管措施
采用安全措施，如保险柜、监控设备等，确保现 金的安全。
3
建立流动性管理机制
货币资金的业务流程与核算方法设计案例
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第六章货币资金的业务流程与核算方法设计15889
（三）日常支付现金的来源的规定
企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额， 坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支 的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及 具体情况。
（四）现金核算账户的设置
企业必须设立库存现金日记账和现金总账。 库存现金日记账要做到日清月结，保证账实相符。
不相容职位 分离
复核记账凭证
登记账簿
盘点现金
送存银行 清查库存
定期不定 期进行现 金盘点
四、银行存款业务流程设计
（一）银行存款收付业务流程图 （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
（一）银行存款收付业务流程图
（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
授权经办业务 签订结算合同或协议
需相关人 员签字或
（二）备用金核算制度的选择设计
1.定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备 用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算 备用金定额。由使用备用金单位填制借款单一次领 出现金，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证， 用现金补足备用金定额。
（二）备用金核算制度的选择设计
2.临时备用金制度 非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有 关部门和个人的现金，事后经批准实报实销。这种 方式随借随用，用后报销，无规定的金额限制，主 要适用于不经常使用备用金的单位和个人。 临时备用金主要用于包括差旅费、临时采购款、 行政临时事务借支等工作性质的一次性借支款。
（五）库存现金的日常管理
不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即 不准白条抵库； 企业单位之间不准相互借用现金； 不准利用银行账号谎报用途套取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入银行； 不准保留账外公款，即不准私设小金库。
货币资金业务流程与核算规程设计
6．外币存款折算汇率如何选择？
7．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？ 8．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？ 9．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？ 10．零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？
11．支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？
第二节 货币资金的会计政策选择的设计
一、库存现金的会计政策选择的设计 二、备用金的会计政策选择的设计
三、银行存款核算的会计政策选择的设计
四、其他货币资金的会计政策设计
一、库存现金的会计政策选择的设计
（一）“库存现金”账户与库存现金日记账的设置 （二）库存现金清查的会计政策选择的设计
（一） “库存现金”账户与库存现金日记账 的设置
合规目标
二、货币资金业务风险
（一）经营风险 （二）财务风险
（三）合规风险
三、现金业务流程设计
（一）现金首付业务流程图（P171）
（二）现金收付业务流程步骤与控制点
规定授予权限 及时填制或取得原始凭证 收付审批 出纳人员复核收付记 审核原始凭证 账凭证及原始凭证 编制记账凭证 收付现金 复核记账凭证 登记账簿 根据清查结 盘点现金 果编制现金 盘点报告单 送存银行 清查库存
第六章 货币资金业务流程与核算规程设计
第一节 货币资金的业务流程设计 第二节 货币资金会计政策选择的设计
第三节 货币资金业务核算程序的设计
第一节 货币资金的业务流程设计
一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险
三、现金业务流程设计
四、银行存款业务流程设计
一、货币资金业务流程设计目标
经营目标（效率和安全） 财务目标（可靠和完整）
借方 外币 汇率
外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用 业务发生时的汇率或发生当期期初汇率折合为 人民币记账；期末差额作为汇兑损益分情况处 理
货币资金核算流程
货币资金和有价证券核算流程一、货币资金和有价证券的核算规定货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。
有价证券是指企业购入的各种股票、债券和基金等。
为了加强货币资金和有价证券的管理，保证其安全、完整，要建立健全企业内部控制制度，包括会计人员回避制度、现金管理制度、财务印鉴保管制度、支票签发制度、备用金制度等。
1、会计人员回避制度单位领导人的直系亲属不得担任本单位财务的会计机构负责人或会计主管，会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
2、会计工作岗位分工牵制制度各单位应当建立货币资金和有价证券业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
不相容岗位至少包括：⑴开具发票和收款；⑵出纳人员除登记现金日记账和银行存款日记账外，不得兼任稽核、会计档案保管和有关收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；⑶经办与制单、复核和审批；⑷有价证券的保管和记账。
3、现金（有价证券）管理制度⑴库存现金由会计机构负责人或会计主管指定的出纳人员保管。
⑵现金库存余额不得超过银行核定的限额。
⑶不得坐支现金，当日收取的款项必须当日存入银行，不得以不符合会计制度的票据抵冲库存现金。
⑷现金支出范围按照《现金管理暂行条例》执行，超过结算起点的支出（1000元）应办理转账结算，不得支付现金。
⑸出纳人员必须根据经会计人员计算审核后的收付款凭证或单据方能办理收付款业务。
⑹出纳人员对库存现金要日清月结，每日核对，会计机构负责人或会计主管每月对出纳人员保管的库存现金至少核对两次，并做好记录。
⑺出纳人员不得兼管会计档案管理、稽核和债权债务、收入、费用账目的登记工作。
⑻现金的安全规定：①加强现金保管地点的安全保卫工作，财会部门和保卫部门相配合，配备必要的报警和安全防护措施。
财务会计教案货币资金
财务会计教案货币资金一、教学目标：1. 让学生了解货币资金的定义和分类。
2. 让学生掌握货币资金的核算方法和程序。
3. 让学生了解货币资金内部控制的重要性及其措施。
二、教学内容：1. 货币资金的定义和分类2. 货币资金的核算方法3. 货币资金的内部控制三、教学重点与难点：1. 教学重点：货币资金的定义、分类、核算方法和内部控制。
2. 教学难点：货币资金的核算方法和内部控制。
四、教学准备：1. 教材或教参：《财务会计》相关章节。
2. 投影仪或白板。
3. 教学PPT或幻灯片。
五、教学过程：1. 导入新课：通过一个小案例，引出货币资金的概念，让学生思考货币资金在企业运营中的重要性。
2. 讲解货币资金的定义和分类：详细讲解货币资金的定义，以及货币资金的分类，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
3. 讲解货币资金的核算方法：介绍货币资金的核算方法，包括现金收支核算、银行存款收支核算、其他货币资金收支核算等。
4. 讲解货币资金的内部控制：强调货币资金内部控制的重要性，讲解内部控制的措施，包括职责分离、授权批准、凭证和记录等。
5. 课堂练习：布置一些有关货币资金的练习题，让学生课后自行完成，巩固所学知识。
6. 总结：对本节课的主要内容进行总结，回答学生的疑问。
7. 布置作业：布置一些有关货币资金的作业，让学生进一步巩固所学知识。
教学反思：在课后，教师应认真反思本节课的教学效果，看学生是否掌握了货币资金的知识，教学方法是否得当，是否需要改进。
教师应关注学生的学习进度，及时解答学生的疑问，提高学生的学习成绩。
六、教学评价：1. 评价学生对货币资金定义和分类的理解程度。
2. 评价学生对货币资金核算方法的掌握情况。
3. 评价学生对货币资金内部控制重要性的认识及其措施的掌握。
七、课后作业：1. 阅读教材，深入理解货币资金的相关概念和核算方法。
2. 分析案例，思考货币资金内部控制的具体应用。
3. 完成课后练习题，巩固所学知识。
货币资金业务核算(ppt43张)
企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
【知识准备】
二、银行汇票存款
申请
其他货币资金业务核算
银 行 汇 票 申 请 书
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 借：材料采购（原材料、库存商品、应 交税费——应交增值税-进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费时——应交增值税-销项税额
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 定额本票
1000元 5000元 10000元 50000元
不定额本票
企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 1. 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各 种款项，均可使用银行本票。 2. 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票 可以用于支取现金。 3. 单位不得申请签发现金银行本票。 4. 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【典型任务举例】
任务2：东方股份有限公司到外地采购材料，2010年 6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购 款60000元汇往采购地银行开立采购专户。2010年6 月16日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材 料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，材 料已经验收入库。2010年6月20日东方股份有限责任 公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款 余额1500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。
货币资金核算方法
货币资金核算方法一.现金核算:现金收支的核算包括序时核算和总分类核算。
1.现金收支的序时核算是通过逐日逐笔登记现金日记帐进行核算,其目的是根据现金收付业务发生时序全面完整地掌握现金收付和结余的具体情况,保证现金的安全完整。
企业设立了现金日记帐后,由出纳人员根据审核后的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔进行登记。
每日终了时出纳人员要作以下工作。
Ａ.结出“本日收入合计”“本日支出合计”和“本日余额”。
Ｂ.将帐面余额与库存现金进行核对,保证帐款相符。
Ｃ.将库存现金数同规定限额进行比较超过部分要及时送交银行,不足限额时可从银行提取现金补足。
通过现金日记帐的序时核算,可以系统全面地了解企业现金收支的动态和库存余额,从而为现金收支活动的日常分析和检查提供资料。
2.现金收支总分类核算:为了总括地核算和监督企业现金的收入、支出和结存情况,企业应设置“现金”总帐科目,由不从事出纳工作的会计人员负责登记。
“现金”帐户的借方登记收入金额,贷方登记现金付出金额,余额在借方表示现金的库存数额。
有关现金收支业务的帐务处理:(1)企业销售商品形成收入借:现金贷:商品销售收入(2)企业从银行提取现金借:现金贷:银行存款(3)企业收到投资人员投入的现金借:现金贷:实收资本(4)企业接受捐赠的现金借:现金贷:资本公积(5)企业以现金购置办公用品借:管理费用贷:现金二.银行存款核算:银行存款的核算包括序时核算和总分类核算:1.银行存款序时核算就是通过逐日逐笔登记银行存款日记帐进行的核算。
为了进行银行存款的序时核算应设置“银行存款日记帐”,凡发生的银行存款收付业务都要由出纳人员按照业务发生的时间顺序,根据审查后的银行存款结算凭证逐笔进行登记。
银行存款日记帐的登记也应做到日清月结,每日终了结出帐面余额。
每月至少将银行存款日记帐与银行存款对帐单上的结存数核对一遍,以便随时掌握银行存款的收付动态和余额。
2.银行存款的总分类核算:银行存款的总分类核算就是通过登记“银行存款”总帐进行核算,其目的是掌握银行存款变动的总括情况。
货币资金的核算概述(ppt 338页)
存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单” 并加盖银行印鉴，存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业 汇票交回银行注销。
商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发 交由付款人承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票， 持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付 款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对前手的追索权。 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝 承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。
3、现金收支的规定
企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取 不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人 的销货款、职工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入，应 及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金 直接支付支出的，叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支 现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情 况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行的 监督，企业向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。
如为现金短缺，则：
借：其他应收款—应收现金短缺款 （应由责任人赔偿） 其他应收款—应收保险赔款 （应由保险公司赔付） 管理费用—现金短缺 （无法落实责任，经批准核销）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为现金溢余，则：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—现金溢余（无法查明原因，经批准核销）
3、汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
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四、其他货币资金的会计政策设计
（一）其他货币资金核算的账户的设置 （二）其他货币资金核算方法的设计
（一）其他货币资金核算的账户的设置
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
五、货币资金业务涉及的科目
资产类
• 库存现金、银行存款、应收账款 • 固定资产、交易性金融资产等
负债类
• 短期借款、应付账款、预收账款 • 应付职工薪酬、应交税费等
所有者权益类 • 实收资本、资本公积等
损益类
• 主营业务收入、其他义务收入 • 财务费用、管理费用、销售费用等
第二节 货币资金业务的会计政策选择设计
（二）备用金核算制度的选择设计
1.定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备 用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算 备用金定额。由使用备用金单位填制借款单一次领 出现金，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证， 用现金补足备用金定额。
（二）备用金核算制度的选择设计
2.临时备用金制度 非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有 关部门和个人的现金，事后经批准实报实销。这种 方式随借随用，用后报销，无规定的金额限制，主 要适用于不经常使用备用金的单位和个人。 临时备用金主要用于包括差旅费、临时采购款、 行政临时事务借支等工作性质的一次性借支款。
审核 审核
开户
2
1
银行
经办
负责
2
负责 记账 出纳
复习思考题
1．货币资金业务流程是怎样的？ 2．现金的开支范围是什么？ 3．库存现金清查制度有哪两种？各自的目的是什么？ 4．与定期清查相比较，不定期清查有什么优点？ 5．备用金制度有哪两种？适用范围有何不同？ 6．企业应如何开设银行存款账户？ 7．银行结算方式有哪些？各自的特点是什么？ 8．外币存款折算汇率如何选择？ 9．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？ 10．简述门市部收现的核算程序。 11．简述出纳部门收现的核算程序。 12．简述零星费用报销的核算程序。 13．简述签发支票支付款项的核算程序。
审核1
2
②
收据①
收款
② 1
③
客户
①
③
现金日记账
明细账
定期
审核
1②
负责 经办
出纳
负责 记账
三、零星费用报销的核算程序
业务部门
外单位
会计部门
出纳部门
原始凭证
报销单
明细帐
审核 审核
付款
负责
负责 记帐
出纳
四、支票签发程序设计
业务部门
外单位
收款通知
付款通知
会计部门
出纳部门
明细账
2
支票1
支票登记薄
银行存款日记账
（四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法
按照现行制度规定，外币货币资金、外币债 权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生 当期期初的汇率折合为人民币记账。
期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折 合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额， 作为汇兑损益，分别情况处理。
（五）银行存款的清查方法
企业银行存款的清查采用银行存款日记账余 额与银行对账单核对的方法。
（五）库存现金的日常管理
不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即 不准白条抵库； 企业单位之间不准相互借用现金； 不准利用银行账号谎报用途套取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入银行； 不准保留账外公款，即不准私设小金库。
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
库存现金清查可以分为以下两种类别： 出纳人员每日进行的现金清查。 其他人员进行的定期或不定期清查。
案例分析题
要求： 1．请指出夏园宾馆在货币资金管理中
的可取之处及存在的问题。 2．结合夏园宾馆的具体管理状况，为
其设计出现金管理制度和银行存款管理 制度。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 12.1120 .12.11Friday , December 11, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 2:37:24 12:37:2 412:37 12/11/2 020 12:37:24 PM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 12.1112 :37:241 2:37De确保工程建设质 量。12:37:2412 :37:241 2:37Friday , December 11, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.12. 1120.1 2.1112:37:2412 :37:24 December 11, 2020
一、库存现金业务的会计政策选择设计 二、备用金业务的会计政策选择设计 三、银行存款业务的会计政策选择设计 四、其他货币资金的会计政策设计
一、库存现金业务的会计政策选择设计
（一）库存现金开支范围的规定
八大类
（二）库存现金最高限额的规定
（三）日常支付现金的来源的规定
（四）现金核算账户的设置
（五）库存现金的日常管理
（二）库存现金最高限额的规定
在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最 高限额。 企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行 审批。
（三）日常支付现金的来源的规定
企业在日常发生的经济业务中收入的现金，应 于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户 银行确定具体的送存时间。
企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用 库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从 本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不 得坐支。
案例分析题
原有的部分会计制度 1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每
天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日 报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作 结束时交于财务部，由会计入账。
3．内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、 1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化 管理。 （2）资金的大额报销要由部门经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为2000 元，超额部分直接存入银行。
（一）现金收付业务流程图
（二）现金收付业务流程步骤与控制点
规定授予权限 及时填制或取得原始凭证
需相关人 员签字或
盖章
收付审批
审核原始凭证
编制记账凭证 收付现金
不相容职位 分离
复核记账凭证
登记账簿
盘点现金
送存银行 清查库存
定期不定 期进行现 金盘点
四、银行存款业务流程设计
（一）银行存款收付业务流程图 （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
案例分析题
夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客 房80套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔 夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人， 主要设置了以下组织机构：
1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。 2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。 3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4．客房部：管理宾馆客房业务。 5．娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。 8．工程部：负责企业的建设及维修业务。
第六章 货币资金业务流程与 核算方法设计
第一节 货币资金业务流程设计 第二节 货币资金业务的会计政策选择设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计
第一节 货币资金业务流程设计
一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险 三、现金业务流程设计 四、银行存款业务流程设计 五、货币资金业务涉及的科目
（一）银行存款收付业务流程图
（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
授权经办业务 签订结算合同或协议
需相关人 员签字或
盖章
填制或取得原始凭证
审核原始凭证
填制或取得结算凭证并办理结算业务
审核结算凭证
编制记账凭证 复核记账凭证 登记账簿
出纳登记日 记账、会计 登记分类账
核对对账单并编制调节表
账账核对
不相容职 位分离
一、门市部收现的核算程序 二、出纳部门收现的核算程序 三、零星费用报销的核算程序 四、支票签发程序设计
一、门市部收现的核算程序
营业柜
收款柜
3 2
发票1
②
销售日报①
营业员
2
1
顾客
②
①2
1
交会计
2
收款日报1
收款
3 日末 2
1、3
2
交出纳
收款员
二、出纳部门收现的核算程序
业务部门
出纳部门
会计部门
2
收款通知1
（三）日常支付现金的来源的规定
企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额， 坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支 的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及 具体情况。
（四）现金核算账户的设置
企业必须设立库存现金日记账和现金总账。 库存现金日记账要做到日清月结，保证账实相符。
（三）使用部门的收支登记办法
备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭 证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库 存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备 用金的收支情况。
顺序登记，逐笔反映
三、银行存款业务的会计政策选择设计
（一）银行账户的开立 （二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式 的选择 （三）银行存款核算账户的设置 （四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法 （五）银行存款的清查方法