科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表账务处理程序的特点

科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账。

在科目汇总表账务处理程序下,凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。

二、科目汇总表账务处理程序一般程序

科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示:

图５-３

三、科目汇总表账务处理程序的应用

科目汇总表根据记账凭证多少,一般可按5天、１0天、15天、1个月编制。科目汇总表的编制方法有两种：

(一)全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上,据以登记总分类账。

（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。

编制步骤:

第一步:作“Ｔ”字账（也叫“丁字账”）。

根据记账凭证将各科目按“T”字列示。“T”字上方为科目名称(只列示一级科目), “T”字的左方为科目借方金额,“T”字右方为贷方金额。

第二步:科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计,然后将合计数填入“科目汇总表”中,验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是:“有借必有贷，借贷必相等”,因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。

（一)资料

1．海顺公司20０5年１2月1日总分类账户余额如下表所示：

表5－1 总分类账户余额表

2．海顺公司２０0５年１2月发生下列经济业务：(简单业务,只考虑增值税，增值税税率17%)

1.１2月1日，收到国家投入资本600０0元,存入银行。 (银收字01号）

2.12月3日,从和平公司购进A材料800公斤,每公斤50元,增值税进项税额为６800

元。共计４68００元,材料已验收入库,款项已用银行存款支付。（银付字０1号)

3.12月7日,生产甲产品领用Ａ材料3０0公斤,每公斤50元，计15000元。（转字01

号)

4.12月９日，南海公司偿还货款283０0元,款已收,存入银行。（银收字02号)

5.1２月10日,销售甲产品200件给兴旺公司,每件300元,增值税销项税额为1０２00

元。共计70２０0元。款已收到，存入银行。 ( 银收字０３号）

６.1２月10日,用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。(银付字02号) 7．1２月12日，用银行存款归还短期借款６000元。（银付字0３号)

8.12月15日,销售甲产品100件给吉祥公司，每件1９0元,增值税销项税额为32３0

元。共计2233０元,货款尚未收到。（转字02号）9．１2月1７日,张前出差，预借差旅费８０0元,出纳支付现金80０元。（现付字０１号)

10.1２月１8日,用银行存款支付产品广告费３８00元。（银付04号）

１1．12月２2日,张前出差归来，报销差旅费7０0元,余额100元退回。（现收字01号）(转字03号)

12.12月24日,从银行提取现金２800元备用。（银付字

0５号）

13．12月２５日，用现金2５00元支付职工培训讲课费。（现付字02号）

14.12月３１日，结转本月销售产品成本290０0元。 (转字04

号）

15．1２月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。(转字0５号、转字06号）

(二）编制记账凭证

根据以上经济业务取得的原始凭证,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,如表5-２至5-

１８所示。

表5－2 收款凭证

号

表5－3 收款凭证

表5-4 收款凭证

借方科目: 银行存款２005年12月 10日银收字第03 号

表5—5 收款凭证

号

表5-6 付款凭证

表5-7 付款凭证

贷方科目：银行存款 200５年 12 月 10日银付字第０2 号

表5－8 付款凭证

贷方科目 :银行存款２005年 12 月 12 日银付字第０3 号

表５-9 付款凭证

贷方科目：银行存款2０0５年 12 月１8 日银付字第0４号

表5-10 付款凭证

表5-1１付款凭证

贷方科目：现金 2０0５年１2 月 1７日现付字第01 号

表５—１2 付款凭证

表5－13 转账凭证

2005 年12 月７日转字第0１号

表5—14 转账凭证

200５年１2 月１5 日转字第 0２号

表5－１5 转账凭证

２00５年 12 月 22 日转字第０３号

表5-16 转账凭证

2005年12 月 31 日转字第０４号

表5－１7 转账凭证

号

表５-１8 转账凭证

２005年12 月 31 日转字第０６号

(三)现以资料(一)所填制的５—2至5-1８记账凭证为依据,采用全部汇总的方法对记

账凭证定期(１5天)编制科目汇总表（分类汇总从略）。

1.12月１日至1２月１5日

（１)“Ｔ”字账

银行存款实收资本原材料

应交税金 生产成本

应收账款

主营业务收入

应付账款 短期借款

(２)上面“T ”字账记入科目汇总表,如表5－1９所示 表5—1９ 科 目 汇 总 表

2．12月１５日至１２月31日 (1）“Ｔ”字账

其他应收款 现 金

营业费用