复式记账法的应用.ppt
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《复式记账法的应用》PPT课件讲课教案
第三节 生产准备过程的会计核算
产品生产准备过程主要包括: 固定资产购入、 材料供应的核算。下面分别进行介绍。
一、固定资产购入业务的核算 二、材料供应过程的会计核算
一、 固定资产购入业务的核算
为了进行产品生产，必须建造厂房、建筑物和购买机器设 备等。这些就是通常所说的固定资产。所谓固定资产是指 使用期限在1年以上，单位价值在规定的标准之上，并在 使用过程中不改变原来的实物形态的资产，包括房屋及其 建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
《复式记账法的应用》 PPT课件
图3-1 简化资金循环示意图
销售过程Βιβλιοθήκη 资金筹集过程成品 资金
货币 资金
生产完毕 入库
资金循环
生产 资金
生产准 备资金
生产过程
供应过程
第三章 主要内容
第一节 产品制造企业的主要经济业务核 算概述
第二节 资金筹集过程的会计核算 第三节 生产准备过程的会计核算 第四节 产品生产过程的会计核算 第五节 产品销售过程的会计核算 第六节 财务成果的会计核算
期末余额：期末无形资产价值
图3-3
借
实收资本
贷
本期减少发生额： 按规定程序减少注册资本的数额
期初余额：期初实有资本数额 本期增加发生额：
（1）收到的投资者投入资本实际数额 （2）由其他所有者权益类项目转增的 资本数额
期末余额：期末实有资本数额
借
本期减少发生额： （1）本期转增资本数额
资本公积
贷
期初余额：期初实有数额 本期增加发生额：
第一节 产品制造企业的 主要经济业务核算概述
一、 产品制造企业的资金循环
随着生产活动的进行，资金的占用形态不断转化，周而 复始，形成资金的循环与周转。（CF：P131图3-1）
复式记账法的应用PPT课件
借方
其他业务成本
贷方
本期增加额
××× 本期减少额
×××
(1)因销售材料而发生的费用和 (1) 因其他业务退回而冲减的实
税金等支出
际成本;
(2) 代购代销支出 (3) 包装物出租支出
(2) 期末转入“本年利润”的数 额
(4) 经营性固定资产租赁支出
(5) 无形资产使用权转让支出等
本期借方发生额
××× 本期贷方发生额
净利润（或净亏损）=利润总额（或亏损总额）-所得税费用
二、账户设置
财务成果核算需设置的账户有：
（1） “其他业务收入”账户; （2）“其他业务成本”账户； （3）期间费用类账户:“销售费用”、“管理费用”、“财务费
用”； （4）“营业外收入”账户； （5）“营业外支出”账户； （6）“投资收益”账户； （7）“本年利润”账户； （8）“利润分配”账户； （9）“应付股利”账户； （10）“所得税费用”账户； （11）“盈余公积”账户。
(4) 20日, 预收购货单位购买B产品价税款5 850元, 存入银行;
(5) 21日, 根据合同规定, 向上项预付货款的购买单位发出B产 品10件, 每件售价500元, 按规定计算应交增值税850元, 价税合 计5 850元;
(6) 24日, 接到银行通知, 本月采用托收承付结算方式 销售B产品80件，价税款和代垫运费中的47 000元己 收妥入账;
(1) 销售材料收入 (2) 代购代销收入 (3) 包装物出租收入 (4) 没收逾期未归还包装物押金 收入
(5) 经营性固定资产租赁收入
(6) 无形资产使用权转让收入等
本期借方发生额
××× 本期贷方发生额
×××
注：本账户期末应无余额。
《复式记账的运用》PPT课件
• 产品制造企业主要经济业务有： （一）资金筹集经济业务； （二）生产准备的经济业务； （三）产品生产的经济业务； （四）产品销售的经济业务； （五）财务成果计算与分配的经济业务。
精选PPT
2
第二节 资金筹集过程的会计核算
• 企业筹资的渠道有多种：
投资者投入 从银行等金融机构借入 向其他单位借入
这两种为主要形式
负债类账户
对企业向银 行或其他金 融机构等借 入的期限在1 年以下（含1 年）的各种 借款进行核 算。
借
短期借款
贷
登记：
偿还的实际金 额；
登记：
借入资金的实际 金额；
指本金
期末余额：
反映企业期末尚未偿还 的短期借款的本金。
精选PPT
12
参见教材P.137
负债类账户
对企业向银 行或其他金 融机构等借 入的期限在1 年以上（不 含1年）的各 种借款进行 核算。
期末余额 “无”
登记：
期末转入“本 年利润”账户 的数额。
精选PPT
14
（三）向债权人筹集资金的会计核算
1.短期借款 (不按月计提利息,还款时一次性归还利息)
短期借款
银行存款
图示：
2.还本 付息
1.借款
财务费用
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15
（三）向债权人筹集资金的会计核算
1.短期借款 (不按月计提利息,还款时一次性归还利息) 图示：
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3
一、向投资者筹集资金的核算
（一）向投资者筹集资金
《中华人民共和国公司法》规定， 设立企业必须有法定的资本。
• 注册资本：指企业在 设立时向工商行政管 理部门登记的资本总 额，即全部出资者设 定的出资额之和。
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2
第二节 资金筹集过程的会计核算
• 企业筹资的渠道有多种：
投资者投入 从银行等金融机构借入 向其他单位借入
这两种为主要形式
负债类账户
对企业向银 行或其他金 融机构等借 入的期限在1 年以下（含1 年）的各种 借款进行核 算。
借
短期借款
贷
登记：
偿还的实际金 额；
登记：
借入资金的实际 金额；
指本金
期末余额：
反映企业期末尚未偿还 的短期借款的本金。
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参见教材P.137
负债类账户
对企业向银 行或其他金 融机构等借 入的期限在1 年以上（不 含1年）的各 种借款进行 核算。
期末余额 “无”
登记：
期末转入“本 年利润”账户 的数额。
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（三）向债权人筹集资金的会计核算
1.短期借款 (不按月计提利息,还款时一次性归还利息)
短期借款
银行存款
图示：
2.还本 付息
1.借款
财务费用
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（三）向债权人筹集资金的会计核算
1.短期借款 (不按月计提利息,还款时一次性归还利息) 图示：
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一、向投资者筹集资金的核算
（一）向投资者筹集资金
《中华人民共和国公司法》规定， 设立企业必须有法定的资本。
• 注册资本：指企业在 设立时向工商行政管 理部门登记的资本总 额，即全部出资者设 定的出资额之和。
会计学原理-复式记账法的应用(ppt73)
门负担350元。
借：制造费用
550
管理费用
350
贷：银行存款
900
举例：摊销应由本月负担的低值易耗品费用共3000元，其中车间分摊2800
元，管理部门摊销 200元。
借：制造费用
2 800
管理费用
200
贷：待摊费用
3 000
《会计学原理》课程开发组
三、产品生产成本的计算
(一)材料费用的归集与分配 1.账户设置
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（四）完工产品成本的计算与结转 完工产品成本的计算
本月完工产品成本= 月初在产品成本＋本月发生的生产费用－月末在产品成本
《会计学原理》课程开发组
完工产品成本的计算举例
完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本 A产品（全部完工）= 552 + 3 848
= 4 400 B产品（部分完工）= 2 960 + 7 040 - 66.5 × 20
《会计学原理》课程开发组
教学重点
资金筹集业务的核算 生产准备业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售业务的核算 账务成果业务的核算
《会计学原理》课程开发组
第一节 制造业企业主要经济业务内容
投入阶段 供应阶段
生产阶段
销售阶段 分配阶段
所 有 者
投入 资金
货币 资金
采购 原料
储备 资金
借
利息支出 手续费支出 汇兑损失
财务费用
贷
利息收入 汇兑收益
= 结转至“本年利润”数
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《会计学原理》课程开发组
应付利息
借
贷
支付款项数
预计数
复式记账原理及其应用ppt课件
借方
期间费用账户
贷方
发生额：归集本期内各项费用的发生数 发生额：结转入“本年利润”账户的数额
属于期间费用账户的有“营业成本”、“营业费用”、“管理费 用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户。
32
基础会计学
五、成本计算账户
成本计算账户是用来核算和监督企业生产经营过程 中某一阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成 本计算对象实际成本的的账户。
借：银行存款 10000
贷：应收账款 3000
收入
7000
15
基础会计学
需要明确的问题：
1、对应关系和对应账户
账户之间的应借应贷关系，即为账户的对 借方 银行存款 贷方 应关系；
存在着对应关系的账户，即为对应账户； 5000 账户的对应关系和对应账户可以了解经 济活动的内容，检查账户记录是否正确。
（三）债权债务结算账户
债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单 位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。
借方
债权债务结算账户
贷方
期初余额：期初债权大于债务的差额
发生额：本期债权增加额 本期债务减少额
期初余额：期初债务大于债权的差额
发生额：本期债务增加额 本期债权减少额
期末余额：期末债务大于债权的差额 期末余额：期末债务大于债权的差额
“其他往来”账户是一个债权债务结算账户；
企业不单独设置“预收账款”账户，而用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供 劳务的应收款项和预收款项时，“应收账款”账户便是债权债务结算账户；
企业不单独设置“预付账款”账户，而用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付 款项和预付款项时，“应付账款”账户便是债权债务结算账户。
8
最新四章复式记账法的应用1ppt课件幻灯片
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
借 投资人收回投资
实收资本
贷
实际收到的投资额
期末余额：投资人投入企业的 资本总额
四章 借贷记账法的运用
（3）实收资本的核算
实收资本
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
第二节 资金筹集业务的核算
性质：属于负债类账户。 结构：
短期借款
偿还的各项短期借 款本金
借入的各种短期借款 本金 余：期末尚未偿还的
短期借款本金
四章 借贷记账法的运用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
【例】企业11年4月1日从银行取得6个月的借款100万元， 年利率6%，利息按季度结算，款已存入银行账户。
借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000
财务费用
（1）发生的应冲减财务费用数（利息收入） （2）汇兑收益
（3）期末转入“本年利润”账户的财务费用
四章 借贷记账法的运用
基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
3、“应付利息”账户 用途：本科目核算的是已经确定要给付的利息，已经在
费用当中提取出来，但尚未支付。 性质：属于负债类账户。 结构：
应付利息 实际支付的利息 确定应支付的利息费用
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售业 务
资金退 出业务
资金投入
投入 资本
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲Βιβλιοθήκη 生产过程▲ 销售过程 ▲
资金退出
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
会计课件--复式记账法的应用
会计课件–复式记账法的应用一、什么是复式记账法？复式记账法是会计核算的基本方法之一，也是现代会计体系中最主要的核算方法。
通过复式记账法，可以准确地记录和追踪企业的财务交易，实现财务信息的准确和完整。
它具有记账准确、分析能力强等特点，被广泛应用于各类企事业单位的财务管理中。
在复式记账法中，每一个财务交易都需要至少两个账户进行记录，即借方和贷方。
借方表示账户的增加，而贷方表示账户的减少。
通过对借贷双方进行记录，可以确保财务交易的平衡和完整。
二、复式记账法的基本原则复式记账法的实施需要遵循以下基本原则：1. 会计等式原则复式记账法核算的基础是会计等式原则，即资产=负债+所有者权益。
根据这一原则，每一笔财务交易都必须同时影响到资产、负债和所有者权益中的至少两个项目。
2. 借贷相等原则在复式记账法中，借方和贷方的金额必须相等。
如果一笔交易对一个账户进行了借方记账，那么必须对另一个账户进行贷方记账，并且金额相等。
只有借贷相等，才能保证财务交易的平衡。
3. 实际发生原则复式记账法要求只记录实际发生的交易，而不是计划或预期中的交易。
只有真正发生并影响到企业财务状况的交易，才需要进行记账。
三、复式记账法的应用实例为了更好地理解复式记账法的应用，下面通过一个具体实例来演示其操作流程。
假设某公司收到了来自客户的现金支付10000元的货款。
根据复式记账法的原则，这个交易需要选择两个账户进行记录。
一般来说，现金账户和应收账款账户是最常见的选择。
1.首先，在现金账户中进行记录，选择借方记账。
记账金额为10000元，表示现金账户增加了10000元。
2.然后，选择应收账款账户进行贷方记账。
记账金额同样为10000元，表示应收账款减少了10000元。
通过以上操作，完成了这笔交易的复式记账。
四、复式记账法的优势复式记账法相对于单式记账法有着很明显的优势，主要体现在以下几个方面：1. 记账准确复式记账法通过将借方和贷方进行明确记录，可以更准确地反映出财务交易的本质和影响。
复式记账的运用课件
记录资本公积的增减变动情况 ，反映资本公积的实际余额。
盈余公积账户
记录盈余公积的提取和使用情 况，反映盈余公积的实际余额 。
利润分配账户
记录利润分配的情况，反映利 润分配的实际余额。
收入类账户的核算
01
02
03
主营业务收入账户
记录销售商品或提供劳务 所取得的收入，反映企业 主要的收入来源。
其他业务收入账户
电子化会计的发展将促进会计数据的共享和整合，为企业内部管理和外部监管提供 更加全面和准确的信息。
会计制度的改革与完善
随着经济的不断发展，会计制 度也需要不断改革和完善，以 适应新的经济环境和业务需求 。
会计制度的改革和完善需要注 重国际趋同和本土化特色的结 合，提高会计信息的可比性和 透明度。
会计制度的改革和完善需要加 强监管和规范，防止会计信息 失真和财务舞弊行为的发生。
利润表的编制
利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，通过 复式记账法记录企业的收入、成本、费用和税金情况。
利润表的编制需要按照收入、成本、费用和税金的分类， 分别进行借贷记账，确保利润表的收入总额与费用及税金 总额相等。
现金流量表的编制
现金流量表是反映企业一定时期内现 金流入和流出的财务报表，通过复式 记账法记录企业的现金流入和流出情 况。
提高会计人员的专业素养与技能
提高会计人员的专业素养与技能 是应对复式记账未来发展与挑战
的重要措施之一。
会计人员需要不断学习和更新知 识，掌握新的会计准则和法律法
规，提高自身的专业水平。
会计人员还需要注重实践经验的 积累，加强业务能力和沟通能力 的培养，以更好地适应未来发展
的需要。
THANKS。
记录除主营业务收入以外 的其他收入，如租金收入 、出售固定资产收入等。
盈余公积账户
记录盈余公积的提取和使用情 况，反映盈余公积的实际余额 。
利润分配账户
记录利润分配的情况，反映利 润分配的实际余额。
收入类账户的核算
01
02
03
主营业务收入账户
记录销售商品或提供劳务 所取得的收入，反映企业 主要的收入来源。
其他业务收入账户
电子化会计的发展将促进会计数据的共享和整合，为企业内部管理和外部监管提供 更加全面和准确的信息。
会计制度的改革与完善
随着经济的不断发展，会计制 度也需要不断改革和完善，以 适应新的经济环境和业务需求 。
会计制度的改革和完善需要注 重国际趋同和本土化特色的结 合，提高会计信息的可比性和 透明度。
会计制度的改革和完善需要加 强监管和规范，防止会计信息 失真和财务舞弊行为的发生。
利润表的编制
利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，通过 复式记账法记录企业的收入、成本、费用和税金情况。
利润表的编制需要按照收入、成本、费用和税金的分类， 分别进行借贷记账，确保利润表的收入总额与费用及税金 总额相等。
现金流量表的编制
现金流量表是反映企业一定时期内现 金流入和流出的财务报表，通过复式 记账法记录企业的现金流入和流出情 况。
提高会计人员的专业素养与技能
提高会计人员的专业素养与技能 是应对复式记账未来发展与挑战
的重要措施之一。
会计人员需要不断学习和更新知 识，掌握新的会计准则和法律法
规，提高自身的专业水平。
会计人员还需要注重实践经验的 积累，加强业务能力和沟通能力 的培养，以更好地适应未来发展
的需要。
THANKS。
记录除主营业务收入以外 的其他收入，如租金收入 、出售固定资产收入等。
复式记账的应用(ppt 210页)
借：财务费用 650 贷：应付利息 650
东方厂于12月31日以银行存款归还短期借款 100000
借：短期借款 100000 应付利息 3900 贷：银行存款 103900
五、投资业务核算
1、交易性金融资产
企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基 金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，也在本科目核算。
第三章 复式记账的运用
复式记账 运用概述
利润形成 及利润分配
的核算
资金筹集 的核算
供应过程 的核算
本章内容
销售过程 的核算
生产过程 的核算
复式记账运用概述
资金流入
资金筹集 过程
供应过程
投 入资 本 （实收资本）
借入资本 （负债）
建造房 屋购置 设备 （固定 资产）
购买、 储备原 料（原 材料）
培训职 工
2007年12月5日，东方厂委托银行划拨资金10万元 给宏发证券公司用于金融性资产投资
借方
交易性金融资产
贷方
（1）交易性金融资产取得的成本 （2）资产负债表日其公允价值高 于账面余额的差额
（1）出售时结转的成本和公允价值变 动损益 （2）资产负债表日其公允价值低于账 面余额的差额
期末余额：交易性金融资产的 实有数
2、投资收益
本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
借方
投资收益
贷方
（1）投资损失 （2）投资净收益转入“本年 利润”帐户的贷方 （3）取得交易性金融资产所 发生的相关交易费用
在发生时直接记入“财务费用”。
利息
“财务费用”
财务费用：属于损益类账户，用来核算企业为筹集生 产经营资金而发生的各种筹资费用，包括利息支出（ 减利息收入）、佣金、汇兑损益及相关的手续费。
东方厂于12月31日以银行存款归还短期借款 100000
借：短期借款 100000 应付利息 3900 贷：银行存款 103900
五、投资业务核算
1、交易性金融资产
企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基 金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，也在本科目核算。
第三章 复式记账的运用
复式记账 运用概述
利润形成 及利润分配
的核算
资金筹集 的核算
供应过程 的核算
本章内容
销售过程 的核算
生产过程 的核算
复式记账运用概述
资金流入
资金筹集 过程
供应过程
投 入资 本 （实收资本）
借入资本 （负债）
建造房 屋购置 设备 （固定 资产）
购买、 储备原 料（原 材料）
培训职 工
2007年12月5日，东方厂委托银行划拨资金10万元 给宏发证券公司用于金融性资产投资
借方
交易性金融资产
贷方
（1）交易性金融资产取得的成本 （2）资产负债表日其公允价值高 于账面余额的差额
（1）出售时结转的成本和公允价值变 动损益 （2）资产负债表日其公允价值低于账 面余额的差额
期末余额：交易性金融资产的 实有数
2、投资收益
本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
借方
投资收益
贷方
（1）投资损失 （2）投资净收益转入“本年 利润”帐户的贷方 （3）取得交易性金融资产所 发生的相关交易费用
在发生时直接记入“财务费用”。
利息
“财务费用”
财务费用：属于损益类账户，用来核算企业为筹集生 产经营资金而发生的各种筹资费用，包括利息支出（ 减利息收入）、佣金、汇兑损益及相关的手续费。
第三章复式记账ppt课件
A、领导的决策
B、经济业务内容
C、账户结构
D、会计人员的意愿
24.01.2024
19
会计学原理-复式记账
1、资产类账户的结构（T字账户来表示）
借方
资产类账户
期初余额
增加额
减少额
贷方
本期借方发生额 本期贷方发生额
期末余额一般在借方
期末借方余额=期初借方余额+本期借方 发生额-本期贷方发生额
24.01.2024
10
会计学原理-复式记账
5、复式记账法的基本内容（多选题） （1）会计科目 （2）记账符号 （3）记账规则 （4）会计分录 （5）试算平衡
24.01.2024
11
会计学原理-复式记账
6、复式记账法的意义
（1）复式记账法能够反映经济业务 的来龙去脉；
（2）复式记账法对于防止和检查会 计数据的错漏也有重要意义；
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2、负债及所有者权益类账户的结构
借方 负债及所有者权益类账户 贷方
期初余额
减少额
增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额一般在贷方
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额-本期借方发生额
24.01.2024
28
会计学原理-复式记账
为什么说负债类账户和所有者权益类账户 的余额一般在贷方呢？
X=-1500+2600-800=300
借方
负债类账户
贷方
期初1500
本期减少800
本期增加2600
24.01.2024
期末余额300
34 会计学原理-复式记账
单选题
1、“应付账款”账户期初贷方余额1200000元，本 期借方发生额800000元，本期贷方发生额 600000元，问本期期末余额是（ ）
复式记账的应用PPT课件
分配额（某种产品应负担的制造费用） =分配率×该种产品的分配标准
生产过程核算账户设置
生产成本
制造费用 管理费用 固定资产
应付职工薪酬 累计折旧 库存商品
生产过程业务核算内容
材料费用的核算 职工薪酬的核算 其他费用的核算 制造费用的分配与结转 完工产品的核算与结转
采购费用分配
对于采购费用，凡不能划分清楚的，应根据材料的重量、买 价、体积等按比例采用一定的方法，分配计入各种材料的采购成 本。
分配标准：重量、买价、体积等 分配率：应分配的采购费用总额÷各种材料总重量（或买价、体积） 分配额：该种材料重量(或买价、体积)×采购费用分配率
会计学基础 第四章 借贷记账法的应用
投资者投入资本核算业务举例：
例 12月2日，巨力装饰材料厂到云海公司投入银行存款 220 000元，其中应记入注册资本金数额为200 000元。
借：银行存款
220 000
贷：实收资本——A公司
200 000
资本公积——资本溢价
20 000
点击该业务原始凭证
会计学基础 第四章 借贷记账法的应用
借入资金核算业务内容：
124 350
待材料到达时，根据发票及有关凭证对材料进行验收入库，同时结转
入库材料采购成本。假定上述购入材料全部到达并已验收入库，分录如
下：
借：原材料——甲材料
81 000
——乙材料
25 500
贷：在途物资——甲材料
81 000
点击该业务原始凭证
会计学基础 第四章 借贷记账法的应用
材料采购核算业务举例——赊购
材料采购业务核算账户设置
原材料 在途物资 应付账款 预付账款 应交税费
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借方
财务费用
贷方
发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”的数 额
2021/2/9
无余额
第一节 筹集资金过程的核算
• 4、“应付利息” 账户
• ① 核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。 • ②性质：负债类 • ③结构
借方 偿还的利息
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应付利息
Hale Waihona Puke 贷方计提的应支付的利息期末尚未支付的利息
现金投资； 非现金资产投资（固定资产、无形资产等。）
➢ 4、投资主体： 国家 其他法人单位 个人 外商
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第一节 筹集资金过程的核算
二、投入资金的会计核算
（一）需设置的会计账户
❖ 1、“实收资本or股本”账户 ❖ 2、“银行存款”账户 ❖ 3、“固定资产”账户 ❖ 4、“无形资产”账户
第三章借贷记账法的应用
2021/2/9
第三章借贷记账法的应用
• 教学目的要求： • 掌握借贷记账法的应用 • 会计分录的编制 • 重点难点 • 工业企业各环节会计分录的编制
2021/2/9
第三章借贷记账法的应用
• 本章内容： • 第一节 筹集资金过程的核算 • 第二节 供应过程的核算 • 第三节 生产过程的核算 • 第四节 产品销售过程的核算 • 第五节 财务成果形成及其利润分配的核算
无形资产
贷方
无形资产对外投资或转让
第一节 筹集资金过程的核算
二、投入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
❖ （1）收到投入资本时：
❖ 借：银行存款or原材料or固定资产or无形资产
❖
贷：实收资本
❖ （2）减资时：
❖ 借：实收资本 ❖ 贷：银行存款
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第一节 筹集资金过程的核算
❖ 【例1】甲企业收到C公司投入设备一台，价值8万
银行存款的结存数
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第一节 筹集资金过程的核算
✓ 3、“固定资产”账户－资产类
✓ 核算企业所有固定资产的原始价值。 ✓ 企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产
类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。
借方
固定资产
贷方
增加固定资产的原始价值 减少固定资产的原始价值
期末固定资产的原值价值
❖ 设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益; ❖ 设置“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”等账户揭示
投入资本的形式。
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第一节 筹集资金过程的核算
❖ 1、“实收资本”账户
① 核算内容：核算企业的投资者投入资本的增减及结果的账 户
②性质：所有者权益类 ③明细账户：按投资者设置 ④结构
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第一节 筹集资金过程的核算
一、关于资金筹集的知识点
• 1、企业资金筹集的主要渠道 • 包括：
• 投入资金(投资者) • 借入资金(从银行或其他金融机构)
➢2、投资按资金投入时间分为：
初始投资 追加投资
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第一节 筹集资金过程的核算
一、关于资金筹集的知识点
➢ 3、投资方式的划分
➢短期借款是指归还期在一年以内的借款； ➢长期借款是指归还期在一年以上的各种借款
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第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（一）需设置的会计账户
❖1、“短期借款”账户 ❖2、“长期借款”账户 ❖3、“财务费用”账户
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第一节 筹集资金过程的核算
❖ 1、“短期借款”账户 ① 核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
❖（1）借入款项时： 借：银行存款 贷：短期借款or长期借款
❖（2）利息计提时：
借：财务费用 贷：应付利息
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第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
✓ 【例3】收到永生公司投入全新设备一台价值10000 元，投入专利技术一项55000元。
借：固定资产
10000
无形资产
55000
贷：实收资本－ 永生公司 65000
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第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
➢借入资金是企业生产经营资金的重要补充来 源，按借款期限的长短分为短期借款和长期 借款。
②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和种类设置明细。 ④结构
借方
长期借款
贷方
归还的长期借款本息 取得的长期借款本金及应 付而未付的利息
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尚未偿还的长期借款本息
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 3、“财务费用”账户 ① 核算内容：用来核算和监督企业筹集生产经营所需资金而
发生的费用。 包括利息支出（利息收入）、汇兑损益及相关的手续费。 ②性质：损益类 ③明细账户：按费用项目设置明细账。 ④结构
构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业 周期内的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。 ④结构
借方
短期借款
贷方
归还的短期借款本金 取得的短期借款本金
尚未偿还的短期借款本金
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第一节 筹集资金过程的核算
❖ 2、“长期借款”账户
① 核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机 构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营 业周期以上的各种借款。
借方
实收资本
贷方
投入资本减少
投入资本增加
投入资本结余
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第一节 筹集资金过程的核算
❖2、“银行存款”账户
① 核算内容：核算存放于银行或其他金融机构的货币资金的 增减变动及其结存情况。
②性质：资产类 ③明细账户：按银行名称或币种设明细分类账户 ④结构
借方
银行存款
贷方
存入银行的款项 提取和支出的存款
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第一节 筹集资金过程的核算
4、“无形资产”账户－资产类
用以核算企业为生产商品,提供劳务,出租给他人或为管理目 的而持有的没有实物形态的非货币性资产。 包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等。 按无形资产的类别设置明细账户。
借方 取得各种无形资产 期末无形资产的价值
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❖ 即C公司以固定资产对甲企业进行投入；
❖ 甲企业接受投入后：
➢ 固定资产增加，计入借方；
➢ 实收资本增加计入贷方。
借：固定资产
80000
贷：实收资本－ C公司 80000
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第一节 筹集资金过程的核算
❖ 【例2】收到国家投入资本5000000，款项存入银行
借：银行存款
5000000
贷：实收资本－ 国家投资 5000000