复式记账法的应用.ppt
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➢短期借款是指归还期在一年以内的借款； ➢长期借款是指归还期在一年以上的各种借款
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（一）需设置的会计账户
❖1、“短期借款”账户 ❖2、“长期借款”账户 ❖3、“财务费用”账户
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 1、“短期借款”账户 ① 核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机
第三章借贷记账法的应用
2021/2/9
第三章借贷记账法的应用
• 教学目的要求： • 掌握借贷记账法的应用 • 会计分录的编制 • 重点难点 • 工业企业各环节会计分录的编制
2021/2/9
第三章借贷记账法的应用
• 本章内容： • 第一节 筹集资金过程的核算 • 第二节 供应过程的核算 • 第三节 生产过程的核算 • 第四节 产品销售过程的核算 • 第五节 财务成果形成及其利润分配的核算
②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和种类设置明细。 ④结构
借方
长期借款
贷方
归还的长期借款本息 取得的长期借款本金及应 付而未付的利息
2021/2/9
尚未偿还的长期借款本息
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 3、“财务费用”账户 ① 核算内容：用来核算和监督企业筹集生产经营所需资金而
发生的费用。 包括利息支出（利息收入）、汇兑损益及相关的手续费。 ②性质：损益类 ③明细账户：按费用项目设置明细账。 ④结构
❖ 即C公司以固定资产对甲企业进行投入；
❖ 甲企业接受投入后：
➢ 固定资产增加，计入借方；
➢ 实收资本增加计入贷方。
借：固定资产
80000
贷：实收资本－ C公司 80000
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 【例2】收到国家投入资本5000000，款项存入银行
借：银行存款
5000000
贷：实收资本－ 国家投资 5000000
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
4、“无形资产”账户－资产类
用以核算企业为生产商品,提供劳务,出租给他人或为管理目 的而持有的没有实物形态的非货币性资产。 包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等。 按无形资产的类别设置明细账户。
借方 取得各种无形资产 期末无形资产的价值
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
❖（1）借入款项时： 借：银行存款 贷：短期借款or长期借款
❖（2）利息计提时：
借：财务费用 贷：应付利息
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
借方
实收资本
贷方
投入资本减少
投入资本增加
投入资本结余
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖2、“银行存款”账户
① 核算内容：核算存放于银行或其他金融机构的货币资金的 增减变动及其结存情况。
②性质：资产类 ③明细账户：按银行名称或币种设明细分类账户 ④结构
借方
银行存款
贷方
存入银行的款项 提取和支出的存款
无形资产
贷方
无形资产对外投资或转让
第一节 筹集资金过程的核算
二、投入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
❖ （1）收到投入资本时：
❖ 借：银行存款or原材料or固定资产or无形资产
❖
贷：实收资本
❖ （2）减资时：
❖ 借：实收资本 ❖ 贷：银行存款
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 【例1】甲企业收到C公司投入设备一台，价值8万
构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业 周期内的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。 ④结构
借方
短期借款
贷方
归还的短期借款本金 取得的短期借款本金
尚未偿还的短期借款本金
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 2、“长期借款”账户
① 核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机 构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营 业周期以上的各种借款。
借方
财务费用
贷方
发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”的数 额
2021/2/9
无余额
第一节 筹集资金过程的核算
• 4、“应付利息” 账户
• ① 核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。 • ②性质：负债类 • ③结构
借方 偿还的利息
2021/2/9
应付利息
贷方
计提的应支付的利息
期末尚未支付的利息
❖ 设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益; ❖ 设置“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”等账户揭示
投入资本的形式。
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 1、“实收资本”账户
① 核算内容：核算企业的投资者投入资本的增减及结果的账 户
②性质：所有者权益类 ③明细账户：按投资者设置 ④结构
银行存款的结存数
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
✓ 3、“固定资产”账户－资产类
✓ 核算企业所有固定资产的原始价值。 ✓ 企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产
类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。
借方
固定资产
Baidu Nhomakorabea
贷方
增加固定资产的原始价值 减少固定资产的原始价值
期末固定资产的原值价值
✓ 【例3】收到永生公司投入全新设备一台价值10000 元，投入专利技术一项55000元。
借：固定资产
10000
无形资产
55000
贷：实收资本－ 永生公司 65000
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
➢借入资金是企业生产经营资金的重要补充来 源，按借款期限的长短分为短期借款和长期 借款。
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
一、关于资金筹集的知识点
• 1、企业资金筹集的主要渠道 • 包括：
• 投入资金(投资者) • 借入资金(从银行或其他金融机构)
➢2、投资按资金投入时间分为：
初始投资 追加投资
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
一、关于资金筹集的知识点
➢ 3、投资方式的划分
现金投资； 非现金资产投资（固定资产、无形资产等。）
➢ 4、投资主体： 国家 其他法人单位 个人 外商
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、投入资金的会计核算
（一）需设置的会计账户
❖ 1、“实收资本or股本”账户 ❖ 2、“银行存款”账户 ❖ 3、“固定资产”账户 ❖ 4、“无形资产”账户
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（一）需设置的会计账户
❖1、“短期借款”账户 ❖2、“长期借款”账户 ❖3、“财务费用”账户
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 1、“短期借款”账户 ① 核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机
第三章借贷记账法的应用
2021/2/9
第三章借贷记账法的应用
• 教学目的要求： • 掌握借贷记账法的应用 • 会计分录的编制 • 重点难点 • 工业企业各环节会计分录的编制
2021/2/9
第三章借贷记账法的应用
• 本章内容： • 第一节 筹集资金过程的核算 • 第二节 供应过程的核算 • 第三节 生产过程的核算 • 第四节 产品销售过程的核算 • 第五节 财务成果形成及其利润分配的核算
②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和种类设置明细。 ④结构
借方
长期借款
贷方
归还的长期借款本息 取得的长期借款本金及应 付而未付的利息
2021/2/9
尚未偿还的长期借款本息
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 3、“财务费用”账户 ① 核算内容：用来核算和监督企业筹集生产经营所需资金而
发生的费用。 包括利息支出（利息收入）、汇兑损益及相关的手续费。 ②性质：损益类 ③明细账户：按费用项目设置明细账。 ④结构
❖ 即C公司以固定资产对甲企业进行投入；
❖ 甲企业接受投入后：
➢ 固定资产增加，计入借方；
➢ 实收资本增加计入贷方。
借：固定资产
80000
贷：实收资本－ C公司 80000
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 【例2】收到国家投入资本5000000，款项存入银行
借：银行存款
5000000
贷：实收资本－ 国家投资 5000000
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
4、“无形资产”账户－资产类
用以核算企业为生产商品,提供劳务,出租给他人或为管理目 的而持有的没有实物形态的非货币性资产。 包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等。 按无形资产的类别设置明细账户。
借方 取得各种无形资产 期末无形资产的价值
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
❖（1）借入款项时： 借：银行存款 贷：短期借款or长期借款
❖（2）利息计提时：
借：财务费用 贷：应付利息
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
借方
实收资本
贷方
投入资本减少
投入资本增加
投入资本结余
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖2、“银行存款”账户
① 核算内容：核算存放于银行或其他金融机构的货币资金的 增减变动及其结存情况。
②性质：资产类 ③明细账户：按银行名称或币种设明细分类账户 ④结构
借方
银行存款
贷方
存入银行的款项 提取和支出的存款
无形资产
贷方
无形资产对外投资或转让
第一节 筹集资金过程的核算
二、投入资金的会计核算
（二）需编制的会计分录
❖ （1）收到投入资本时：
❖ 借：银行存款or原材料or固定资产or无形资产
❖
贷：实收资本
❖ （2）减资时：
❖ 借：实收资本 ❖ 贷：银行存款
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 【例1】甲企业收到C公司投入设备一台，价值8万
构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业 周期内的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。 ④结构
借方
短期借款
贷方
归还的短期借款本金 取得的短期借款本金
尚未偿还的短期借款本金
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 2、“长期借款”账户
① 核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机 构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营 业周期以上的各种借款。
借方
财务费用
贷方
发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”的数 额
2021/2/9
无余额
第一节 筹集资金过程的核算
• 4、“应付利息” 账户
• ① 核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。 • ②性质：负债类 • ③结构
借方 偿还的利息
2021/2/9
应付利息
贷方
计提的应支付的利息
期末尚未支付的利息
❖ 设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益; ❖ 设置“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”等账户揭示
投入资本的形式。
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
❖ 1、“实收资本”账户
① 核算内容：核算企业的投资者投入资本的增减及结果的账 户
②性质：所有者权益类 ③明细账户：按投资者设置 ④结构
银行存款的结存数
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
✓ 3、“固定资产”账户－资产类
✓ 核算企业所有固定资产的原始价值。 ✓ 企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产
类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。
借方
固定资产
Baidu Nhomakorabea
贷方
增加固定资产的原始价值 减少固定资产的原始价值
期末固定资产的原值价值
✓ 【例3】收到永生公司投入全新设备一台价值10000 元，投入专利技术一项55000元。
借：固定资产
10000
无形资产
55000
贷：实收资本－ 永生公司 65000
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、借入资金的会计核算
➢借入资金是企业生产经营资金的重要补充来 源，按借款期限的长短分为短期借款和长期 借款。
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
一、关于资金筹集的知识点
• 1、企业资金筹集的主要渠道 • 包括：
• 投入资金(投资者) • 借入资金(从银行或其他金融机构)
➢2、投资按资金投入时间分为：
初始投资 追加投资
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
一、关于资金筹集的知识点
➢ 3、投资方式的划分
现金投资； 非现金资产投资（固定资产、无形资产等。）
➢ 4、投资主体： 国家 其他法人单位 个人 外商
2021/2/9
第一节 筹集资金过程的核算
二、投入资金的会计核算
（一）需设置的会计账户
❖ 1、“实收资本or股本”账户 ❖ 2、“银行存款”账户 ❖ 3、“固定资产”账户 ❖ 4、“无形资产”账户