《审计学》教学课件

第一章
概论
（三）按照执业地点分类 报送审计：是指由被审计单位将有关资料报送到审计机构的驻地进 行的审计 就地审计：是指审计人员到被审计单位所在地所实施的现场审计 （四）按照审计基础（方法）分类 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 （五）其他分类 按照审计次数分类，可分为初次审计和再度审计；按照与被审计单 位的关系分类，可分为外部审计和内部审计；按照是否受法律约束分类， 可分为强制审计和任意审计；按照是否提前规定时间分类，可分为定期 审计和不定期审计。
第一章
一、审计的定义
概论
第二节 审计的涵义
审计是指由具有法定资格的专门机构依照国家法规、经济及管理原 理等，对被审计单位的财政、财务收支以及有关经济活动的合法性、合 理性、真实性和效益性进行监督，借以改进管理工作、提高经济效益的 一种独立的经济监督活动 审计的本质：“独立的经济监督活动”。它是指，审计作为经济监督活 动与其他经济监督活动的根本差别在独立性方面。 审计的主体：“具有法定资格的专门机构”。它是指，国家审计机关是 依法设立的国家公务机构，具有法定的社会地位和工作范围；民间审计 组织是经过有关机构批准的合法的社会组织；内部审计机构是依据国家 或单位、部门的规定而设立。它们都具有特定资格。 审计的对象：“被审计单位的财政、财务收支以及有关经济活动的合法 性、合理性、真实性和效益性”。
第一章
第三节
概论
审计种类



从不同角度考察审计活动，可以看出审计的不同特征，这对于充 分认识审的性质，合理组织审计工作具有重要意义。 一、审计的基本分类 （1）按审计主体分类 国家审计 :由政府审计机关代表政府依法进行的审计. 民间审计 :由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计 师事务所进行的审计 . 内部审计 :就是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实 施的审计. （2）按审计内容和目标分类 财务审计 经济效益审计
第二章 注册会计师职业规范体系及法律责任
第一节 注册会计师执业准则 （3）注册会计师执业准则体系
中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包 括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。注册会计师业务 准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证 程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审 阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供 有限保证或合理保证。 相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、 提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何 程度的保证
第一章
概论
第四节 审计基本理论
一、审计动因 代理论 信息论 受托经济责任论 保险论 冲突论 信号论
第一章
概论
第四节 审计基本理论
二、审计假设 审计假设是本世纪六十年代由美国学者莫茨和夏拉夫在其成名作 《审计哲理》中首次提出的。所谓审计假设，是指为开展审计实践， 进行审计理论研究所设立的前提条件或先决条件。它是根据已有的理 论知识和实践经验，在审计目标的引导下，为指导和约束审计活动的 实施而设定的前提。审计假设是制定审计概念、审计规范的依据，是 审计推理的依据。审计假设受审计环境的影响,并受制于审计目标。 审计假定是逻辑学与审计学相结合的产物。

等
第二章 注册会计师职业规范体系及法律责任
第一节 注册会计师执业准则 一、注册会计师执业准则制定情况 （1）注册会计师执业准则建设历程 起步阶段（1980-1993年） 制定准则阶段（1994-2004年） 国际趋同阶段（2005年至今） （2）注册会计师执业准则取得的成就 明确提出审计准则国际趋同的主张，为我国专业标准建设及国际实 践提供了有利指导 建立起体系完备、内容丰富的中国注册会计师执业准则体系，实现 了与国际准则的实质性趋同 树立了衡量注册会计师专业素质、监管注册会计师执业质量的新基 准
第一章
概论
二、审计的其他分类
（一）按审计时间分类 事前审计: 是指在经济业务发生之前进行的预先审计 事中审计：是一种在被审计业务进行期间或过程之中所实施的审计 事后审计：是一种在被审计业务发生之后进行的审计 （二）按照审计范围分类 详细审计：是对被审计单位在一定期间内的全部经济活动进行全面、 详细的审计 抽样审计：是对被审计单位在一定期间内的部分经济活动进行抽样 审计
第一章
概论
第一节 注册会计师审计的产生与发展 一、国外审计的历史



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注册会计师审计的起源 1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会，并法律批准。这是世界审 计史上最早的民间审计组织。 注册会计师审计的形成 英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。 注册会计师审计的发展
二、我国审计的历史 旧中国注册会计师审计的简单回顾 新中国注册会计师审计的简单回顾
第一章
概论
第四节 审计基本理论 三、审计环境 政治环境：政治环境体现一国领导集团的方针、政策、措施等 经济环境 :经济环境是指一国一定时期的生产力发展水平 法律环境 :法律环境是指一国法律的完善程度、执法力度和社会的法 律意识 社会环境:社会环境包括科学技术水平、社会传统文化、公民道德素 质、信仰及民众对审计职业的认识、对审计结果公允性、可靠性的看法




审计的目标：“改进管理工作、提高经济效益”
第一章
概论
二、审计的特征



独立性特征 独立性是审计的本质特征，是保证审计工作顺利进行的必要条件。国内外 审计实践经验表明，审计在组织上、经济上、工作上均须具有独立性。 公正性特征 审计的公正性，反映了审计工作的根本要求。它要求审计人员必须站在第 三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带任何偏见的、符合客观实际 的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计 人的经济责任。 权威性特征 审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。各国国家法律对实行 审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，这样 使审计组织具有法律的权威性。