《经济学原理》第十二章-税制的设计
微观经济学原理-税收体系的设计
微观经济学原理-税收体系的设计12税收体系的设计“疤面煞星”阿尔.卡本（Al Capone），这位1920年代臭名昭著的土匪和犯罪头目，一生暴力犯罪无数，但从未被宣判有罪。
然而，最终他还是被投入了监狱——因为逃税（一）。
他忘记了本.富兰克林（Ben Franklin）的话“在这个世界上除了死亡和税收之外，没有什么是肯定的”。
富兰克林的这句话说于1789年，当时一般美国人缴税金额不超过他收入的5%，接下来的一百多年里，情形依然如此。
然而，在20世纪，税收在一般美国市民的生活中变得更加重要。
现在，把所有税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工资税、销售税和财产税——已经占一般美国市民收入的1/3。
在很多欧洲国家，税赋甚至更高。
税赋不可避免，因为作为市民我们期待政府提供各种商品和服务。
前面两章说明了第1章经济学十大原理中的一个：政府有时可以改善市场结果。
当政府解决外部性问题（例如空气污染）、提供公共物品（例如国防）或管制公共资源的使用（例如公共湖泊中的捕鱼）时，它可以提高经济福利。
然而，这些活动的成本很大。
政府为了进行这些活动以及发挥很多其他职能，它需要通过征税来筹集资金收入。
我们在前面章节已分析了税收的一些问题，我们已经知道对商品征税如何影响该商品的供给和需求，我们也知道买卖双方对税赋分摊的比例取决于供给弹性和需求弹性的相对大小。
在第8章，我们分析了税收对经济福利的影响。
我们知道征税造成了净损失（deadweight losses）：征税导致的消费者和生产者剩余的减少量，超过了政府筹集的税收收入。
基于以上结论，本章讨论税收体系的设计。
我们首先看看美国政府的财政收支概况。
在分析税收体系时，有必要知道美国政府在筹集和花费资金方面的一些基本事实。
然后，我们考虑征税的基本原则。
大多数人认为政府征税对社会造成的成本越小越好，而且他们认为税负应该公平分摊。
也就是说，税收体系应该兼顾效率（efficient）和公平(equitable)。
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第 12 章 税制的设计
一、判断题 1．政府的再分配使得收入分配更加平等了一些。（ ） 【答案】√ 【解析】政府的收入再分配计划增加了最贫困家庭的收入，也减少了最富有的家庭的收 入。
2．累进所得税的边际税率随着收入的增加而下降。（ ） 【答案】× 【解析】累进所得税指高收入纳税人交纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税 收，边际税率随着收入的增加而提高。
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图 12-1 产品税不所得税 现在假定要对所得征税以获取同样的税收。消费者的预算约束则变为 p1x1＋p2x2＝m －tx1*。这是一条斜率为－p1/p2 并通过（x1*，x2*）的直线，如图 12-1 所示。需要注意的 是，这条预算线穿过了通过（x1*，x2*）的无差异曲线，所以，尽管都能得到同样的税收， 但消费者相对于缴纳消费税而言，缴纳所得税能获得更高的效用水平。 对于获取同样的税收而言，消费者被征以消费税比被征以所得税所蒙受的效用损失更大。 4．在完全竞争的市场环境中，对厂商征收固定税。试分析短期、长期的税收转嫁及效 率损失情况。 答：（1）短期内，厂商的供给曲线向右上方倾斜。税收部分转嫁给消费者，部分转嫁 给厂商，二者共同分担，且存在效率损失，图示分析如图 12-2 所示，图中阴影部分为效率
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损失。
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图 12-2 对完全竞争厂商征收固定税的短期影响图 （2）长期内，厂商的供给曲线处于水平状态，厂商在最低平均成本处生产，利润为 0， 厂商的供给价格丌可能再下降，税收只能全部由消费者承担。由于长期内竞争条件下厂商利 润始终为 0，所以增税前后，厂商的利润没有变化；消费者损失超过政府收入，超过部分为 效率损失部分，图示分析如图 12-3 所示，图中阴影部分为纯粹效率损失。
第12章 税制的设计
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联邦政府
• 联邦政府的支出，2011年
– 3,757 0亿美元 (每个人12,042美元 ) – 收入保障 (花销的1/3 )
• 各种转移支付 – 政府未用于交换物品和服务而进行的支付 – 社会保障 – 失业保险支付 – 对穷人的福利支付
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表1
政府税收收入占GDP的百分比（%）:2011年
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联邦政府
• 联邦政府的收入，2011年
– 其他的
• 销售税
– 对某些特殊物品，如汽油、香烟和酒精饮料 征收的税 • 不动产税 • 关税
12税制的设计经济学原理
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A C T I V E L E A R N I N G 1A: Answers
如果不结婚, 山姆和戴安娜每人支付 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $7500 总税收 = $15,000 = 他们总收入的15%.
第12章 税制的设计
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单一税
单一税: 对所有纳税人的边际税率相同的税制
▪ 典型地,对超过一定额度的收入征收恒定的税率. ▪ 应税额越高,税收越多 ▪ 根本上降低管理负担 ▪ 不受下列人群的欢迎
• 受益于现行税制复杂性的人 (会计师,说客) • 无法想象没有他们最喜爱的扣除/漏洞的生活的人
▪ 用在一些中欧或东欧国家
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无谓损失
▪ 十大原理之一:
人们会对激励做出反应.
▪ 回顾第8章中:
税收扭曲了激励,使人们根据税收激励,而不是真实 的成本和收益配置资源.
▪ 结果: 无谓损失.
纳税人福利水平的下降大于政府筹集到的收入.
第12章 税制的设计
10
所得税与消费税
▪ 所得税降低了储蓄的激励:
• 如果所得税率 = 25%,
第12章 税制的设计
4
美国的税收收入 (占GDP的百分比)
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0% 1940 1950 1960 1970 1980 1990 2000
State and local Federal
第12章 税制的设计
5
总的政府收入
(占GDP的百分比)
第12章 税制的设计
13
边际税率与平均税率
曼昆经济学原理12-税制设计
The Federal Government
The largest source of revenue for the federal government is the individual income tax.
Tax Liability
With respect to paying income taxes, an individual’s tax liability (how much he/she owes) is based on total income.
Individual Income Taxes
The marginal tax rate is the tax rate applied to each additional dollar of income.
Higher-income families pay a larger percentage of their income in taxes.
The Desigr 12
“In this world nothing is certain but death and taxes.”
. . . Benjamin Franklin
100 80 60 40 20 0
1789
Taxes paid in Ben Franklin’s time accounted for 5 percent of the average American’s income.
$869
$3,194
48%
609
2,239
34
182
669
10
146
537
8
$1,806
$6,639
100%
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)【核心讲义】(第12章 税制的设计)
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一、税收和效率税收制度的主要目标是筹集政府收入。
当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
纳税人最明显的成本是支付的税收本身，这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。
一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。
1．无谓损失人们会对激励做出反应，这包括税制提供的激励。
由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。
税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
2．管理负担任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分，专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失。
政府只得到了所缴纳的税收金额。
与此相反，纳税人不仅失去了这一金额，而且还失去了用于整理文件、计算和避税所花费的时间和金钱。
许多纳税人——特别是适用较高税率的人——雇用纳税律师和会计师帮助他们合法避税。
通过利用税法的一些细小条款，即通常所说的“漏洞”（漏洞来自国会的失误或来自国会有选择地给某种类型的行为以特殊对待），来达到避税。
通过简化税法可以减少税制的管理负担。
但这种简化在政治上往往会有困难。
大多数人都愿意通过消除有利于他人的漏洞来简化税法，但很少有人希望放弃有利于自己的漏洞。
最后，有各自特殊利益的各种纳税人出于自身的原因进行游说的政治过程导致了税法的复杂性。
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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主动学习 1
税收与婚姻，第一部分
所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法 将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人 Sam与Diane每个人分别挣$50,000
i. 如果Sam与Diane没有结婚，但住在一起，那他 们税收账单时多少？
ii. 如果Sam与Diane结婚，他们的税收账单又是多 少？
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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所得税与消费税
§所得税减少了储蓄的激励：
§如果所得税率 = 25%,
8%（税前利率） = 6% （税后利率）
§随时间推移，损失的收入越来越多
§一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征
税
§将维持对储蓄的激励 §对个人退休保障和长期经济增长都更有利
路漫漫T其H悠E远 DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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主动学习 1
参考答案
如果没有结婚，Sam和Diane分别纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $7500 总税收 = $15,000 = 他们总收入的15%
如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $20,000 占他们总收入的20%
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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税收归宿与税收平等
§ 复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单
的人
§ 例如：对皮毛大衣征税 §看起来似乎是纵向平等的 §但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高 §税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮
毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）
§ 总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内
难得多
经济学原理12税制的设计
经济学原理12税制的设计引言税制是一个国家或地区财政运作的重要组成部分，在经济学中占据着重要的位置。
税制的设计直接影响着经济的结构与发展，对于实现经济发展、财政收入增长和社会公平具有重要意义。
本文将以经济学原理为指导，探讨税制的设计原则、税制对经济的影响，以及如何构建一个有效、公平、可持续的税制。
税制的设计原则税制的设计应基于一定的原则，以下为税制设计的基本原则：1.公平原则：税收应当按照纳税人的能力来征收，富人应当承担更多的税负，贫困人口应当享受税收减免或补贴。
2.经济增长原则：税制应当促进经济增长，激励个人和企业的生产和创造。
3.健全原则：税制应当完善、透明，能够提供有效的财政收入和资源分配，同时减少经济异质性和资金流失。
4.简单原则：税制应当简单易懂，减少纳税人的负担和避税行为。
5.稳定原则：税制应当稳定，避免频繁变动给经济活动带来不确定性。
税收类型与税基税制设计中一个重要的考虑因素是税收类型与税基的选择。
常见的税收类型包括：所得税、消费税、财产税、土地增值税等。
税基指税收征收的基础，例如个人所得税的税基是个人的收入，消费税的税基是商品或服务的销售额。
不同的税收类型和税基选择会对经济产生不同的影响。
例如，所得税可以通过减少收入差距来促进社会公平，但可能对企业和个人的激励产生消极影响；而消费税可以刺激储蓄和投资，但可能使低收入人群负担加重。
税制设计需要在综合考虑公平性、效率和经济增长之间进行权衡。
税制对经济的影响税制的设计对经济产生重要的影响，下面将从几个方面来探讨税制对经济的影响：1.经济增长：税制的合理设计能够促进经济增长，通过降低企业和个人的税负、优化资源配置、激励创新等方式，提高经济效率和竞争力，推动经济增长。
2.资源分配：税制对资源分配具有直接影响，通过税收调节，可以实现财富再分配，促进社会公平，减少贫富差距，提高社会福利水平。
3.激励机制：税制可以通过税率的调整和税收差异化来激励或限制个人和企业的行为，例如给予减税优惠来鼓励创新和投资，对高污染行业征收高额环境保护税来减少污染排放。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)课后习题详解(第12章 税制的设计)
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一、概念题1．预算赤字（budget deficit）答：预算赤字指政府的支出大于收入。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果G大于T，这种情况下政府有预算赤字。
一国之所以会出现预算赤字，有许多原因。
有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。
当一个国家预算赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，对国家的长期经济发展而言，并不是一件好事，对于该国货币亦属长期的利空，且日后为了要解决财政赤字只有靠减少政府支出或增加税收，这两项措施对于经济或社会的稳定都有不良的影响。
一国财政赤字若加大，该国货币币值会下跌，反之，若财政赤字缩小，表示该国经济良好，该国货币币值会上扬。
2．预算盈余（budget surplus）答：预算盈余指政府的收入大于支出。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果T大于G，政府的预算盈余就是T G。
预算盈余是一种预算不平衡的状态，不过它与预算赤字的不平衡是完全不同的两种状态。
盈余表示财政宽松，赤字表示财政困难。
严格地讲，预算应是平衡的，不仅在计划中是平衡的，而且执行中和执行后也应是平衡的。
但在某些时候，适当地安排使财政收入大于财政支出是可以的。
这时，就会出现预算盈余。
3．平均税率（average tax rate）答：平均税率指纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。
经济学原理之税制的设计
经济学原理之税制的设计简介税制的设计是经济学中一个重要的课题。
税制的合理设计可以促进经济发展和社会公平，而不当的税制设计则可能引发经济不稳定和社会不满。
本文将介绍税制的设计原理，包括税基选择、税率确定、税收分配等内容。
税基选择税基是税收征管的对象，税基的选择直接影响税收的规模和分布。
税基的选择应该考虑以下几个因素：1.公平性：税基应该能够在广泛范围内实现公平的征税，避免对特定群体的过度征税或激励逃税。
2.高效性：税基应该具备高效征管的特点，可以容易地计算和征收，并且不会引发过多的行政成本。
3.稳定性：税基应该具有一定程度的稳定性，可以保持税收收入的稳定流动，避免大幅度的波动。
4.适应性：税基应该能够适应经济环境的变化，特别是能够适应经济结构的变化。
常见的税基选择包括消费税、所得税和财产税等。
消费税可以通过消费的方式来征税，比较容易征收并且具有稳定的税收收入。
所得税则是通过个人或企业的收入来征税，可以实现一定的社会公平性。
财产税则是以个人或企业的资产来征税，可以避免资源浪费和财富积累的不均衡。
税率确定税率的确定是税制设计中的关键问题之一。
税率的确定应该综合考虑以下几个方面：1.经济效益：税率应该能够实现一定的经济效益，即在不损害经济发展的前提下实现最大的税收收入。
2.公平性：税率应该能够实现一定的社会公平性，即按照个人或企业的能力征税，避免过度征税或逃税。
3.激励效应：税率应该能够在一定程度上激励个人或企业的行为，鼓励他们增加收入、创造就业和投资创新。
4.稳定性：税率应该具有一定的稳定性，避免频繁的调整和引发不必要的不确定性。
税率的确定应该基于充分的经济分析和模型建立。
一般来说，税率应该根据税基的特征和税收政策的目标来确定。
例如，对于消费税，可以根据消费品的不同确定不同的税率，以实现消费的引导和更好的社会公平性。
税收分配税收分配是税制设计中的另一个重要问题。
税收分配涉及到税收收入的分配和利益的分配。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第12章 税制的设计
第12章 税制的设计12.1 复习笔记1．美国政府的财政概况（1）联邦政府（联邦政府收取了经济中约2/3的税收）。
收入：个人所得税、社会保障税（工薪税：针对企业付给工人工资的税）、公司所得税、其他（包括：销售税是对某些特殊物品的税、不动产税和关税等）。
支出：社会保障（给老年人的转移支付）、国防、净利息（政府向公众借款时要支付的利息）、收入保障（对贫困家庭的转移支付，包括对需要帮助的家庭的暂时性补贴和给贫困家庭用来买食品的票证）、医疗（对老年人的保健计划）、保健（医疗援助，对穷人的保健计划，医学研究支出）、其他。
转移支付是政府不为交换物品和劳务而进行的支付。
预算盈余：政府的收入大于支出。
预算赤字：政府的支出大于收入。
（2）州与地方政府（州和地方政府得到40%左右的税收）收入：销售税（根据销售商店总支出的百分比征收）、财产税（根据土地和建筑物估算价值的百分比征收，由财产所有者支付）、个人所得税、公司所得税、从联邦政府获得的转移支付、其他（捕鱼与打猎许可证收费，道路与桥梁收费）。
支出：教育（地方政府为公立学校支付经费）、公共福利（对穷人的转移支付）、高速公路、其他（图书馆、警察、消防、公园维修和扫雪等经费）。
（1）纳税的成本税率应该既有效率又有平等，如果一种税比另一种税以更小的纳税成本筹集了等量或更多收入，这种税就比另一种税更有效率。
纳税最明显的成本是支付的税收本身，但税收还引起两种其他成本：①无谓损失。
当税收扭曲了人们做出的决策时会引起无谓损失。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
②管理负担。
纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。
简化税法可以减少税制的管理负担。
一种有效率的税制是引起无谓损失和管理负担小的税制。
（2）其他平均税率是支付的总税收除以总收入，它衡量纳税人收入中用于纳税的比例。
边际税率是对增加的1美元收入征收的额外税收，决定所得税无谓损失的是边际税率。
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第12章税制的设计一、概念题1．预算赤字（budget deficit）答：预算赤字指政府的支出大于收入。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果G大于T，这种情况下政府有预算赤字。
一国之所以会出现预算赤字，有许多原因。
有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。
当一个国家预算赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，对国家的长期经济发展而言，并不是一件好事，对于该国货币亦属长期的利空，且日后为了要解决财政赤字只有靠减少政府支出或增加税收，这两项措施对于经济或社会的稳定都有不良的影响。
一国财政赤字若加大，该国货币币值会下跌，反之，若财政赤字缩小，表示该国经济良好，该国货币币值会上扬。
2．预算盈余（budget surplus）答：预算盈余指政府的收入大于支出。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果T大于G，政府的预算盈余就是T G−。
预算盈余是一种预算不平衡的状态，不过它与预算赤字的不平衡是完全不同的两种状态。
盈余表示财政宽松，赤字表示财政困难。
严格地讲，预算应是平衡的，不仅在计划中是平衡的，而且执行中和执行后也应是平衡的。
但在某些时候，适当地安排使财政收入大于财政支出是可以的。
这时，就会出现预算盈余。
3．平均税率（average tax rate）答：平均税率指纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。
主要用来衡量、控制某地区、某行业的税收负担情况和衡量纳税人的税负水平。
它衡量纳税人收入中用于纳税的比例。
平均税率主要有以下三种：①累进税的平均税率，即按各级税率计算的应纳税额的征税对象数额的比率；②作为平衡总负担水平的控制性税率；③作为编制税收计划和进行税收统计需用的税率。
为了分析重点税源的变化情况，预测变化趋势，找出影响税收收入的因素，在编制税收计划时，需要根据税源统计资料计算出平均税率，即计算出按不同税率计征的税额总和与其相应的计税金额总和之比，并以此作为编制税收计划的依据。
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• 将货物交付他人代销；销售代销货物； • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关 机构设在同一县（市）的除外； • 将自产、委托加工的货物用于非应税项目/用于集 体福利和个人消费 • 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给 其他单位和个体经营者/分配给股东或投资者/无偿 赠送他人。
企业销售收入
图12-1 货币流动与课税点
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• 课税点
– ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； – ②是对消费支出的课税点，如消费税； – ④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税； – ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； – ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点， 如所得型增值税；
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• 课税点（续）
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二、税制结构设计
• 单一税制~复合税制
–单一税制:由一种税构成的税制。 –复合税制:由多种税种构成的税制。
–通常所说的税制实际上都是复合税制。
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• 税种配置
–税收体系总要以某一种或几种税种为主导，这 种居于主导地位的税种就构成税制结构中的主 体税种。 –主体税种的选择是合理配置税种的关键。 –在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率 的考虑，经济学家一般推崇所得课税。
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• 以旧换新销售：按新货同期销售价格确定 销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首 饰除外，金银首饰按实际收到的）。
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• 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支 付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税 额相对应。准予从销项税额中抵扣的进项税额， 分为两类： • 一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并 符合税法抵扣规定的进项税额，包括：①从销售 方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；② 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 • 另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭 证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项 税额。
第12章 税制的设计
第12章税制的设计一、为每个关键术语选择一个定义关键术语定义-------------预算赤字1、高收入和低收入纳税人支付收入中相同比例的税收-------------预算盈余2、一种思想，认为应该根据个人可以承担的负担来征税-------------平均税率3、对增加的亿美元收入支付的额外税收-------------边际税率4、对每个人都等量的税收-------------定额税5、政府收入大于政府支出-------------受益原则6、一种思想，认为能力更大的纳税人应该缴纳更多税收-------------支付能力原则7、高收入纳税人缴纳的税收占总收入的比例大于低收入纳税人的税收-------------纵向平等8、政府支出大于政府收入-------------横向平等9、一种思想，认为有类似能力的纳税人应该缴纳等量税收-------------比例税10、一种思想，认为应该根据人们从政府劳务中得到的利益来缴纳税收-------------累退税11、支付的总税收除以总收入-------------累进税12、高收入纳税人缴纳的税收占总收入的比例低于低收入纳税人的税收二、判断正误-------------1、美国联邦政府的量大收入来源是个人所得税-------------2、销售税是对收入征收的税-------------3、国防支出是政府转移支付的例子-------------4、为了判断税制的纵向平等，应该观察不同收入水平的纳税人的平均税率-------------5、边际税率是判断某种税制在多大程度上扭曲了经济决策的一种合适的税率-------------6、定额税是一种累进税-------------7、定额税是平等的，但没有效率-------------8、州和地方政府征得的税收多用于联邦政府-------------9、一种没有效率的税收是引起无谓损失最小和管理负担最小的税收-------------10、美国的联邦所得税是累退的-------------11、如果支付能力相似的纳税人实际上支付的税额也想等，那么这个税制就是横向平等的-------------12、公司承担了公司所得税的负担-------------13、边际税率低的税制引起的无谓损失小于边际税率高的税制，并更有效率-------------14、如果政府有预算赤字，这就意味着政府支出大于政府收入-------------15、边际税率是支付的总税收除以总收入三、单项选择1、下面哪一项按从大到小的顺序列出了联邦政府的税收收入来源（）A、个人所得税、公司所得税、社会保障税B、公司所得税、个人所得税、社会保障税C、个人所得税、社会保障税、公司所得税D、社会保障税、个人所得税、公司所得税E、以上各项都不是2、在美国，税制是（）A、累进的B、累退的C、比例的D、定额的3、在2007年，平均每个美国人支付的联邦税收约为（）A、4500美元B、5500美元C、6500美元D、7500美元E、8500美元4、以下哪一项按从大到小的顺序列出了联邦政府的支出项目（）A、社会保障、国防、收入保障、医疗保障、保健、净利息B、国防、净利息、社会保障、收入保障、保健、医疗保障C、保健、国防、净利息、社会保障、收入保障、医疗保障D、净利息、社会保障、国防、保健、医疗保障、收入保障E、以上各项都不是5、以下哪一项关于州和地方政府税收和支出的表述是正确的（）A、州和地方政府得到的税收收入大于联邦政府B、州和地方政府最大的支出是教育C、公司所得税作为州和地方政府税收收入来源大于个人所得税D、州和地方政府最大的税收收入来源是财产税6、如果联邦政府有预算赤字，那么（）A、政府支出大于政府收入B、政府收入大于政府支出C、政府收入与政府支出想等D、政府工作人员过剩7、Susan对一条牛仔裤的评价为40美元，如果价格是35美元，Susan每一条牛仔裤并产生5美元的消费者剩余。
经济学原理税制设计
经济学原理——税制设计税制设计是指政府通过制定税收政策来为国家提供财政收入。
税收是国家经济运行的重要组成部分。
税制设计不仅关乎财政收入，也影响着整个经济的稳定与发展。
在此，我们将通过运用经济学原理，简单谈一下税制设计的原则与方法。
基本原则公平原则公平是税收的基本原则之一。
在税收方面，公平主要指的是纳税人的个人或公司财产和收入水平，税率和负担应该跟财产和收入水平成比例，以实现公平。
对于收入较高的人，他们应该承担相应的更高的税金，而对于收入较低的人来说，应该相应的承担低税。
即税负应该按照个人能力分配；另外，在留足纳税人生活余地的前提下，政府也应该采取合理的税收政策，促进更多的资产流向国家提供财政支持。
简单原则一种有效的税制应该是明确的、透明的。
复杂和繁琐的税收政策通常会由于缺乏透明度而导致一些没有必要的负面效应，例如非法逃税和过度审查。
政府应该尽量使用简单的税收制度。
税收制度应该尽量避免繁琐的税收申报程序，为大众提供易于理解和遵守的税收政策。
经济刺激原则纳税人对税收的反应是影响税收政策最重要的因素之一。
通过税收政策，政府可以鼓励投资、创新和生产，从而刺激整个经济。
为了实现经济刺激的目标，税收制度应该避免状况紊乱，税率应该是稳定的，可以给予适当的税收减免，以保持投资的稳定。
稳定性原则税收政策应该是可持续的。
税收政策在实施过程中可能会受到各种因素的影响，并引发一些不可预测的变化。
为了提高税收政策的可持续性，税收制度应该是稳定的，已经失去稳定性的制度应当进行优化和调整。
实施方法税率制度税率是建立在税收原则基础之上的重要部分。
主要税种包括所得税、增值税、企业所得税等等。
税率制度被视为对税制设计最重要的方面之一。
税率应该考虑到公平和经济激励的需求，税率的高低与税基的宽窄应该相互搭配。
为了鼓励社会对某些行业的发展，税率制度也应该考虑到一些行业的特殊情况，创造出必要的税收减免或优惠政策。
政策制度除了税率制度，政府也可以实施其他的税收政策，例如税收抵免、延迟纳税等等。
经济学原理Chapter 12
三种税制的例子
当政府收入大于政府支出，预算盈余就出现了。 预算盈余可以用来减少政府的未偿债务。
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
16
州和地方政府的财政状况
州和地方政府征收的税收占总税收的约百分之四十。
销售税 财产税 个人所得税 企业所得税 其他
州和地方政府的支出
入
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
1
本章我们将探索这些问题的答案：
美国和中国税收收入的最大来源是什么？
什么是税收的有效率的成本？ 我们如何评价一个税收制度的平等程度？
2
介绍
回顾已学到的税收知识
对一种物品征税减少了那种物品的销售量 税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
22
所得税与消费税
消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理： 人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中 这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱
欧洲的增值税也与消费税类似
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
13
联邦政府的支出
最大支出：社会保障（对老年人的转移支付）
医疗支出：医疗保障（对老年人）；其他保健支
出（对穷人，医学研究支出等）。总共占25%左 右。
收入保障：对贫困家庭的转移支付。（TANF, 食
品券）。13%
保障支出：总共占58%左右。
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4
曼昆《经济学原理(宏观经济学分册)》核心讲义(税制的设计)【圣才出品】
第12章税制的设计一、税收和效率税收制度的主要目标是筹集政府收入。
当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
纳税人最明显的成本是支付的税收本身，这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。
一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。
1．无谓损失人们会对激励做出反应，这包括税制提供的激励。
由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。
税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与服务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
2．管理负担任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分，专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失。
政府只得到了所缴纳的税收金额。
与此相反，纳税人不仅失去了这一金额，而且还失去了用于整理文件、计算和避税所花费的时间和金钱。
许多纳税人——特别是适用较高税率的人——雇用纳税律师和会计师帮助他们合法避税。
通过利用税法的一些细小条款，即通常所说的“漏洞”（漏洞来自国会的失误或来自国会有选择地给某种类型的行为以特殊对待），来达到避税。
通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种简化在政治上往往会有困难。
大多数人都愿意通过消除有利于他人的漏洞来简化税法，但很少有人希望放弃有利于自己的漏洞。
最后，有各自特殊利益的各种纳税人出于自身的原因进行游说的政治过程导致了税法的复杂性。
3．边际税率与平均税率（1）含义平均税率（average tax rate）是指支付的总税收除以总收入。
边际税率（marginal tax rate）表示增加1美元收入所增加的额外税收。
（2）边际税率与无谓损失如果想知道纳税人做出的牺牲，平均税率是比较适用的，因为它衡量收入中用于纳税的比例。
与此相反，如果想要了解税制在多大程度上扭曲了激励，边际税率就更有意义。
《经济学原理》第十二章-税制的设计
《经济学原理》第十二章-税制的设计第十二章税制的设计在这一章中你将大致了解美国政府如何筹资和支出考虑税收的效率成本了解评价税制平等的不同方法知道为什么研究税收归宿对评价税收平等是至关重要的考虑在设计税制时效率与平等之间的交替关系20年代臭名昭著的匪徒和犯罪团伙头子，“疤面人”阿尔·卡彭（Al Capone）从来没有因为他的许多暴力犯罪而入狱。
但最终他还是被关在监牢里——由于逃税。
他没有注意到本·富兰克林（Ben Franklin）的劝告：“在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定无疑的。
”当富兰克林在1789年说这句话的时候，一般美国人交纳的税不到收入的5%，而且在以后的100年中情况仍然如此。
但是，在20世纪期间，税收在一般人生活中变得越来越重要。
现在，把所有的税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税和财产税——总计达到一般美国人收入35%左右。
税收是必不可免的，因为我们作为公民期望政府向我们提供各种物品和劳务。
在前两章中，我们已经说明了第一章的经济学十大原理之一：政府有时能改善市场结果。
当政府解决一种外部性（例如空气污染），提供一种公共物品（例如国防），或管制一种共有资源的使用（例如在公共湖泊中捕鱼）时，它就可以增进经济福利。
但政府提供的收益也有成本。
在政府行使这些和许多其他职能时，它需要通过税收来筹资收入。
在前几章中我们已经开始了税收研究，在那里我们说明了一种物品税如何影响那种物品的供给与需求。
在第六章中，我们说明了，税收减少了市场上的销售量，我们还考察了税收负担如何由买者与卖者分摊，这取决于供给和需求弹性。
在第八章中，我们考察了税收如何影响经济福利。
我们知道，税收引起了无谓损失：税收引起的消费者和生产者剩余的减少大于政府增加的收入。
在本章中我们以这些结论为基础来讨论税制的设计。
我们从美国政府的财政概况开始。
当考虑税制时，知道关于美国政府如何筹资和支出的一些基本事实是有用的。
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《经济学原理》第十二章-税制的设计第十二章税制的设计在这一章中你将大致了解美国政府如何筹资和支出考虑税收的效率成本了解评价税制平等的不同方法知道为什么研究税收归宿对评价税收平等是至关重要的考虑在设计税制时效率与平等之间的交替关系20年代臭名昭著的匪徒和犯罪团伙头子，“疤面人”阿尔·卡彭（Al Capone）从来没有因为他的许多暴力犯罪而入狱。
但最终他还是被关在监牢里——由于逃税。
他没有注意到本·富兰克林（Ben Franklin）的劝告：“在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定无疑的。
”当富兰克林在1789年说这句话的时候，一般美国人交纳的税不到收入的5%，而且在以后的100年中情况仍然如此。
但是，在20世纪期间，税收在一般人生活中变得越来越重要。
现在，把所有的税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税和财产税——总计达到一般美国人收入35%左右。
税收是必不可免的，因为我们作为公民期望政府向我们提供各种物品和劳务。
在前两章中，我们已经说明了第一章的经济学十大原理之一：政府有时能改善市场结果。
当政府解决一种外部性（例如空气污染），提供一种公共物品（例如国防），或管制一种共有资源的使用（例如在公共湖泊中捕鱼）时，它就可以增进经济福利。
但政府提供的收益也有成本。
在政府行使这些和许多其他职能时，它需要通过税收来筹资收入。
在前几章中我们已经开始了税收研究，在那里我们说明了一种物品税如何影响那种物品的供给与需求。
在第六章中，我们说明了，税收减少了市场上的销售量，我们还考察了税收负担如何由买者与卖者分摊，这取决于供给和需求弹性。
在第八章中，我们考察了税收如何影响经济福利。
我们知道，税收引起了无谓损失：税收引起的消费者和生产者剩余的减少大于政府增加的收入。
在本章中我们以这些结论为基础来讨论税制的设计。
我们从美国政府的财政概况开始。
当考虑税制时，知道关于美国政府如何筹资和支出的一些基本事实是有用的。
然后我们再考虑赋税的基本原则。
大多数人同意，应该使税收对社会的成本尽可能地少，而且，税收负担应该公平地分配。
这就是说，税制应该既有效率又平等。
但是，正如我们将看到的，宣布这些目标比实现这些目标容易得多。
美国政府的财政概况政府的税收占国民收入的多少？图12-l表示美国经济中包括联邦、州和地方政府在内的政府收入在总收入中的百分比。
它表明，随着时间推移，政府在总收入中拿走的份额越来越大。
在1959年，政府收入占总收入的27%，1995年占到34%。
换句话说，政府的增长比经济中的其他部门都快。
示边际税率——适用于收入每增加1美元的税率。
由于边际税率随着收入增加而提高，高收入家庭收入中税收的百分比高。
（我们在本章后面要更全面地讨论边际税率的概念。
）应纳税收入（美元）税率（%）39000以下15.039000-94250 28.094250-143600 31.0143600-256500 36.0256500以上39.6注：这些是已婚夫妇共同报税的边际税率。
对联邦政府来说，几乎与个人所得税同样重要的是工薪税。
工薪税是针对企业付给工人的工资的税。
表12-l把这种收入称为社会保障税，因为这些税的收入被用来支付社会保障和医疗保健。
社会保障是一项收入支持计划，主要目的是维持老年人的生活水平。
医疗保健是政府对老年人的保健计划。
表12-1表示1995年平均每个美国人支付1842美元社会保障税。
在数量上低于社会保障税的是公司所得税。
公司是作为一个独立法人建立的企业。
政府根据其利润——公司出售的物品与劳务的收入减去生产这些物品与劳务的成本——对每个公司收税。
要注意的是，实际上公司利润要交两次税。
当企业赚到利润时，它们按公司所得税交过税；当公司用其利润向公司股东支付股息时，按个人所得税第二次交税。
表12-l中的最后两项各占不到税收的5%。
一种是销售税，这是对某些特殊物品的税，包括汽油、香烟和酒精饮料。
“其他”一项包括各种小项，例如，不动产税和关税。
它还包括联邦政府在美国中央银行美联储存款中赚到的利息。
支出表12-3表示联邦政府1995年的支出。
总支出是15140亿美元，或人均5757美元。
这个表还表示联邦政府支出如何分为一些主要项目。
表12-3中数目最大的一项是社会保障，它主要是给老年人的转移支付。
（转移支付是政府不为交换物品和劳务而进行的支付。
）这一项占1995年联邦政府支出的22%，而且重要程度一直在提高。
这种提高的原因是，预期寿命提高和出生率下降使老年人的增加快于总人口。
大多数分析家预期这种趋势未来还会持续许多年。
第二个最大的支出项是国防。
这一项包括军事人员工薪和购买枪、战斗机和战舰这类军事装备的支出。
国防支出一直随着国际局势紧张程度和政治气候的变动而波动。
毫不奇怪，在战争期间国防支出大幅度增加。
项目数量（10亿美元）人均数量（美元）支出中百分比（%）社会保障336 1277 22国防272 1035 18净利息232 883 15收入保障220 837 14医疗160 608 11保健115 436 8其他179 682 12总计1514 5757 100资料来源：Economic Report of the president,1996,Table B77支出的第三项是净利息。
当一个人从银行借款时，银行要求债务人支付贷款利息。
当政府向公众借款时同样是这样。
政府负债越多，它应该支出的利息支付也越大。
比净利息稍略少一点的是收入保障一项，它包括对贫困家庭的转移支付。
一项计划是通常被称为“福利”的有未成年子女家庭补贴（AFDC）。
另一项是食品券计划，它是给贫困家庭用来买食品的票证。
联邦政府把这一部分钱给州和地方政府，州与地方政府在联邦政府指导下进行管理。
表12-3中的下一项医疗保健是政府对老年人的保健计划。
这一项支出由于两个原因一直在大幅度增加。
第一，老年人口增加快于总人口。
第二，治疗成本的增加比其他物品与劳务的成本快。
这项预算项目的迅速增加是克林顿总统和其他人提出医疗制度改革的原因。
下一项是除了医疗之外的保健支出。
这包括医疗援助，即联邦政府对穷人的保健计划。
它还包括医学研究支出，例如通过国家保健研究所的支出。
表12-3中的“其他”项包括许多支出较小的政府职能。
例如，它包括联邦法院体系、空间计划、农业支持计划，以及国会和总统的薪水。
你会注意到，表12-3中的联邦政府支出大于表12-l中总收入1630亿美元。
这种收入与支出的缺口被称为预算赤字，即政府支出大于政府收入。
政府通过向公众借款为预算赤字筹资。
如果政府收入大于支出，那么就可以说政府有预算盈余。
在这种情况下，政府用超过的收入去减少它的未偿还债务。
州与地方政府州与地方政府得到全部税收的40%左右。
我们来看看它们如何得到税收收入以及如何支出。
收入表12-4表示美国州和地方政府的收入。
1992年的总收入是9730亿美元。
根据1992年的人口约为2.55亿人，这等于人均3811美元。
该表还表示这种总收入如何分为不同税种。
税收数量（10亿美元）人均金额（美元）收入中的百分比(%) 销售税196 769 20财产税178 698 18个人所得税116 453 12公司所得税24 93 2从联邦政府获得179 702 18其他280 1096 29总计973 3811 100资料来源：Economic Report of the president,1996,Table B82州和地方政府两种最重要的税是销售税和财产税。
销售税按零售商店总支出的百分比征收。
顾客每次买一些东西，就要向店主支付一个额外量，店主把它交给政府。
（有些州不包括作为必需品的某些物品，例如，食物和衣服。
）财产税按土地和建筑物估算价值的百分比征收，由财产所有者支付。
这两项税加在一起几乎占州和地方政府全部收入的40%。
州和地方政府还征收个人和公司所得税。
在许多情况下，州和地方政府的所得税与联邦所得税类似。
在另一些情况下，它们非常不同。
例如，一些州对来自工资收入的税大大低于以利息和股息形式赚到的收入。
一些州根本不对收入征税。
州和地方政府还从联邦政府那里得到一些资金。
在某种程度上，联邦政府与州政府分享其收入的政策是资金从高收入州（支付税收多）向低收入州（得到更多收益）的再分配。
这些资金往往与联邦政府想补贴的特殊计划相联系。
最后，州和地方政府从包括在表12-4中“其他”一项的其他来源得到了相当多的收入。
这些包括捕鱼与打猎许可证收费，道路与桥梁收费，以及公共汽车和地铁收费。
支出表12-5表示州和地方政府1992年的总支出，以及它在主要项目中的分配。
项目金额（10亿美元）人均金额（美元）支出中百分比（%）教育326 1278 33公共福利158 619 16高速公路67 261 7其他425 1663 44总计976 3820 100资料来源：Economic Report of the president,1996,Table B82到目前为止，州和地方政府最大的一项支出是教育。
地方政府为公立学校支付经费，公立学校教育大部分从小学到高中的学生。
州政府捐款支持公立大学。
在1992年，教育占州和地方政府支出的三分之一。
支出的第二大项是公共福利，它包括对穷人的转移支付。
这一项包括一些由州与地方政府管理的联邦政府计划。
下一项是高速公路，它包括修建新道路和已有公路的维修。
表12-5中的“其他”项包括州和地方政府提供的许多其他服务，例如，图书馆、警察、垃圾处理、消防、公园维修和扫雪。
即问即答联邦政府最重要的两项税收来源是什么？◎州和地方政府最重要的两项税收来源是什么？税收和效率我们已经说明了各级政府如何筹资和支出，现在我们再来考虑如何评价其税收政策。
显而易见，税收制度的目标是增加政府收入。
但是，有许多方法可以增加任何一种既定量收入。
在设计税制时，决策者有两个目标：效率和平等。
如果一种税制以纳税人较低的成本增加了等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
纳税人的税收成本是什么呢？最明显的成本是支付的税收本身。
这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。
但税收还引起两种其他成本，设计良好的税收政策正是要避免或至少减少这两种成本。
◎当税收扭曲了人们作出的决策时引起的无谓损失。
◎纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。
一种有效率的税制是引起无谓损失和管理负担小的税制。
无谓损失税收影响人们作出决策。
如果政府对冰激凌课税，人们就会少吃冰激凌而多吃冷冻酸奶。
如果政府对住房征税，人们就住较小的房子并把更多收入用于其他事情。
如果政府对劳动收入征税，人们就会少工作而多享受闲暇。
由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。
正如我们在第八章中第一次讨论的，税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少大于政府增加的收入量。