很权威的现金流量表分析教程
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陈菊梅
第三节 现金流量表重点项目分析
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 二、现金流量的分类 ❖ 1．经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外
的所有交易和事项。 ❖ 流入： （1）销售商品提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还； （3）收到的其他与经营活动有关的现金。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 流出： （1）购买商品、接受劳务支付的现金
代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。 本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 ❖ 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； ❖ 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投 资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； ❖ 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有 特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整 和补充。
❖ 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司 现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业 的实际情况，进行必要调整和补充。
❖ http://www.easyfinance.com.cn/article/knowledge/ NEW-Accounting/7354.htm
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ （2）加上不支付经营资产的费用：计提的减值准备； 计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销； 待摊费用减少；预提费用增加。
❖ 这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现 金，将其加回去，得出“经营活动应得现金”。
❖ （3）加上非现金流动资产减少：存货减少（减增加）； 经营性应收项目减少，包括应收票据减少（减增加）、 应收账款减少（减增加）、预付账款减少（减增加）、 其他应收款减少（减增加）。
很权威的现金流量表分析教程
第一节 现金流量表概述
❖ 一、现金流量表的性质 ❖ （一）现金流量表的概念 ❖ 是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。 是一张动态报表。 ❖ （二）什么是现金？ ❖ 概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资 金和现金等价物。 ❖ 注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非 同时提及现金等价物
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ （四）现金流量表格式 ❖ 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、
证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活 动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。 ❖ 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典 当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特 别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和 补充。
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 由于上述等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期 末同时适用，可以判定企业“期初现金＝期初负债＋期初 所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产”， “期末现金＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收入－期 末费用－期末非现金资产”。用后者减去前者，就可以得 出推导等式：
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 一、影响现金流量的因素 ❖ 企业的资产负债表遵循“资产＝负债＋所有者权益”的会
计等式 ❖ 利润表遵循“收入－费用＝利润”的会计等式，由于企业
的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企 业中的所有者权益数额增加 ❖ 因此会计等式也可以表述为“资产＝负债＋所有者权益＋ 收入－费用”。 ❖ 企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现 金资产，故“现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收 入－费用”，进行移项得出陈“菊梅现金＝负债＋所有者权益＋ 收入－费用－非现金资产”。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
❖ 4.现金等价物
❖ 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
❖ 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
❖ 现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让 或随时兑现债券投资。
❖ 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价 物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一 经确定不得随意变更。
来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 ❖ 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金
流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。 直接法在现金流量表主表中反映；
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 2．间接法
❖ 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关 项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。
❖ 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不
大，可视为现金。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
❖ 5.区分几个不同的现金概念 ❖ 三个：
（1）现金=库存现金 （我国会计核算中）
（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （西方会计以及与现金等价物同时提及时）
（3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物 （现金流量表中）
❖
（2）支付给职工及为职工支付的现金 ；
（3）支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的
增值税所得税）；
（4）支付的其他与经营活动有关的现金。
Βιβλιοθήκη Baidu
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资” 是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包 括了对内投资（长期资产的购建）。
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 影响现金流量的因素： ❖ 1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的
变动。现金流量表不需要反映该内容。 ❖ 2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额
的变动。现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和 筹资活动在补充资料中说明。 ❖ 3．现 金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响 现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
❖ 1.库存现金 ❖ 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计
核算中“现金”账户所包括的内容一致。 ❖ 2.随时用于支付的存款 ❖ 随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，
随时可以用于支付的存款。 ❖ 包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。 ❖ 质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在
第二节 现金流量表的分类与结构
流出：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金； （2）投资所支付的现金； （3）取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额。
（4）支付的其他与投资活动有关的现金
注意：（1）企业固定资产报废或出售固定资产所获得现金 收入以及与之相关而发生的现金流出，应列入投资活动产 生的现金流量； （2）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金 等价物范围内的投资及处置活动 （因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金）。
❖ （4）加上经营性应付项目增加：包括应付票据增加 （减减少）、应付账款增加（减减少）、其他应付款增 加（减减少）、应付薪酬增加（减减少）、应交税金增 加（减减少），以及递延税款贷项（该项目的性质比较 特殊，也可列作非经营损益）。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 四、现金流量表的结构 ❖ （一）表首 ❖ （二）正表 ❖ 上下报告式；内容有五个部分。 ❖ （三）补充资料： ❖ 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； ❖ 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； ❖ 3.现金及现金等价物净增加额。
净流量 + 筹资活动的现金净流量 ❖ =（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+
（投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹 资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
❖ 二、现金流量表的作用 ❖ 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 ❖ 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； ❖ 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
3.现金流量净额 ❖ 现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，
也叫净现金流量或现金净流量。 ❖ 现金流量净额=现金流入量-现金流出量 ❖ 流量：即发生额，针对于存量来说的。 ❖ 流入量：增加发生额 ❖ 流出量：减少发生额
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
❖ （四）现金流量的构成 ❖ 现金净流量 = 经营活动的现金净流量 + 投资活动的现金
❖ “现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋ 收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加 额”。
❖ 推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等式的 右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通 过资产负债表和利润表计算得出。
❖ 该等式既是编制现金流量表陈的菊梅依据，也可根据它分析影响 现金流量表的因素。
❖ 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流 量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管 理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。
❖ 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进 行以下4类调整计算：
❖ （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损 益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失； 固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用； 投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益” 后，得出的是“经营活动陈净菊梅损益”。
❖ 流入：（1）收回投资所收到的现金； （2）取得投资收益所收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收
到的现金净额。注：如为负数，应作为投资活动现金流出 项目反映。
❖ （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到的其他与投资活动有关的现金
❖ 如投资人未按期缴纳股权陈菊的梅罚款现金收入等。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
❖ （三）什么是现金流量 ？ ❖ 准则：指现金和现金等价物的流入和流出。 ❖ 现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量
的总称。 ❖ 1.现金流入量 ❖ 现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数
量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收 到的现金等等。 ❖ 2.现金流出量 现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。 企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业 现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金 。
❖ 如现金捐赠
❖
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 流出： （1）偿还债务所支付的现金；
（2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； （3）支付其他与筹资活动有关现金
❖ 注意： （1）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成
发生变化的活动； （2）其中资本包括：实收资本（股本）、资本溢价
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 3．筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包 括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东 的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。
❖ 流入： （1）吸收投资所收到的现金；
（2）借款所收到的现金；
❖
（股本溢价）； 债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向
金融企业借入款项及偿还债务等。 （3）企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出，
应列为筹资活动的现金流陈量菊梅。
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 三、现金流量 的计算方法 ❖ 1．直接法 ❖ 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映
现金流量表中的现金概念中。
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第一节 现金流量表概述
❖ 即：随时用于支付的存款≠活期存款 ❖ 如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付，
如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现 金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款， 则包括在现金流量表中的现金概念中。 ❖ 3.其他货币资金 ❖ 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 在途货币资金、存出投资款。
第三节 现金流量表重点项目分析
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 二、现金流量的分类 ❖ 1．经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外
的所有交易和事项。 ❖ 流入： （1）销售商品提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还； （3）收到的其他与经营活动有关的现金。
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 流出： （1）购买商品、接受劳务支付的现金
代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。 本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 ❖ 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； ❖ 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投 资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； ❖ 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有 特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整 和补充。
❖ 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司 现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业 的实际情况，进行必要调整和补充。
❖ http://www.easyfinance.com.cn/article/knowledge/ NEW-Accounting/7354.htm
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ （2）加上不支付经营资产的费用：计提的减值准备； 计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销； 待摊费用减少；预提费用增加。
❖ 这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现 金，将其加回去，得出“经营活动应得现金”。
❖ （3）加上非现金流动资产减少：存货减少（减增加）； 经营性应收项目减少，包括应收票据减少（减增加）、 应收账款减少（减增加）、预付账款减少（减增加）、 其他应收款减少（减增加）。
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第一节 现金流量表概述
❖ 一、现金流量表的性质 ❖ （一）现金流量表的概念 ❖ 是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。 是一张动态报表。 ❖ （二）什么是现金？ ❖ 概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资 金和现金等价物。 ❖ 注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非 同时提及现金等价物
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ （四）现金流量表格式 ❖ 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、
证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活 动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。 ❖ 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典 当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特 别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和 补充。
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 由于上述等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期 末同时适用，可以判定企业“期初现金＝期初负债＋期初 所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产”， “期末现金＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收入－期 末费用－期末非现金资产”。用后者减去前者，就可以得 出推导等式：
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 一、影响现金流量的因素 ❖ 企业的资产负债表遵循“资产＝负债＋所有者权益”的会
计等式 ❖ 利润表遵循“收入－费用＝利润”的会计等式，由于企业
的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企 业中的所有者权益数额增加 ❖ 因此会计等式也可以表述为“资产＝负债＋所有者权益＋ 收入－费用”。 ❖ 企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现 金资产，故“现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收 入－费用”，进行移项得出陈“菊梅现金＝负债＋所有者权益＋ 收入－费用－非现金资产”。
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第一节 现金流量表概述
❖ 4.现金等价物
❖ 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
❖ 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
❖ 现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让 或随时兑现债券投资。
❖ 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价 物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一 经确定不得随意变更。
来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 ❖ 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金
流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。 直接法在现金流量表主表中反映；
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 2．间接法
❖ 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关 项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。
❖ 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不
大，可视为现金。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
❖ 5.区分几个不同的现金概念 ❖ 三个：
（1）现金=库存现金 （我国会计核算中）
（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （西方会计以及与现金等价物同时提及时）
（3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物 （现金流量表中）
❖
（2）支付给职工及为职工支付的现金 ；
（3）支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的
增值税所得税）；
（4）支付的其他与经营活动有关的现金。
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资” 是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包 括了对内投资（长期资产的购建）。
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 影响现金流量的因素： ❖ 1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的
变动。现金流量表不需要反映该内容。 ❖ 2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额
的变动。现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和 筹资活动在补充资料中说明。 ❖ 3．现 金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响 现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。
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第一节 现金流量表概述
❖ 1.库存现金 ❖ 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计
核算中“现金”账户所包括的内容一致。 ❖ 2.随时用于支付的存款 ❖ 随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，
随时可以用于支付的存款。 ❖ 包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。 ❖ 质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在
第二节 现金流量表的分类与结构
流出：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金； （2）投资所支付的现金； （3）取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额。
（4）支付的其他与投资活动有关的现金
注意：（1）企业固定资产报废或出售固定资产所获得现金 收入以及与之相关而发生的现金流出，应列入投资活动产 生的现金流量； （2）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金 等价物范围内的投资及处置活动 （因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金）。
❖ （4）加上经营性应付项目增加：包括应付票据增加 （减减少）、应付账款增加（减减少）、其他应付款增 加（减减少）、应付薪酬增加（减减少）、应交税金增 加（减减少），以及递延税款贷项（该项目的性质比较 特殊，也可列作非经营损益）。
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 四、现金流量表的结构 ❖ （一）表首 ❖ （二）正表 ❖ 上下报告式；内容有五个部分。 ❖ （三）补充资料： ❖ 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； ❖ 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； ❖ 3.现金及现金等价物净增加额。
净流量 + 筹资活动的现金净流量 ❖ =（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+
（投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹 资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）
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第一节 现金流量表概述
❖ 二、现金流量表的作用 ❖ 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 ❖ 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； ❖ 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上
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第一节 现金流量表概述
3.现金流量净额 ❖ 现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，
也叫净现金流量或现金净流量。 ❖ 现金流量净额=现金流入量-现金流出量 ❖ 流量：即发生额，针对于存量来说的。 ❖ 流入量：增加发生额 ❖ 流出量：减少发生额
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第一节 现金流量表概述
❖ （四）现金流量的构成 ❖ 现金净流量 = 经营活动的现金净流量 + 投资活动的现金
❖ “现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋ 收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加 额”。
❖ 推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等式的 右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通 过资产负债表和利润表计算得出。
❖ 该等式既是编制现金流量表陈的菊梅依据，也可根据它分析影响 现金流量表的因素。
❖ 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流 量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管 理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。
❖ 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进 行以下4类调整计算：
❖ （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损 益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失； 固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用； 投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益” 后，得出的是“经营活动陈净菊梅损益”。
❖ 流入：（1）收回投资所收到的现金； （2）取得投资收益所收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收
到的现金净额。注：如为负数，应作为投资活动现金流出 项目反映。
❖ （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到的其他与投资活动有关的现金
❖ 如投资人未按期缴纳股权陈菊的梅罚款现金收入等。
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第一节 现金流量表概述
❖ （三）什么是现金流量 ？ ❖ 准则：指现金和现金等价物的流入和流出。 ❖ 现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量
的总称。 ❖ 1.现金流入量 ❖ 现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数
量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收 到的现金等等。 ❖ 2.现金流出量 现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。 企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业 现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金 。
❖ 如现金捐赠
❖
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第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 流出： （1）偿还债务所支付的现金；
（2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； （3）支付其他与筹资活动有关现金
❖ 注意： （1）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成
发生变化的活动； （2）其中资本包括：实收资本（股本）、资本溢价
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 3．筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包 括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东 的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。
❖ 流入： （1）吸收投资所收到的现金；
（2）借款所收到的现金；
❖
（股本溢价）； 债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向
金融企业借入款项及偿还债务等。 （3）企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出，
应列为筹资活动的现金流陈量菊梅。
第二节 现金流量表的分类与结构
❖ 三、现金流量 的计算方法 ❖ 1．直接法 ❖ 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映
现金流量表中的现金概念中。
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第一节 现金流量表概述
❖ 即：随时用于支付的存款≠活期存款 ❖ 如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付，
如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现 金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款， 则包括在现金流量表中的现金概念中。 ❖ 3.其他货币资金 ❖ 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 在途货币资金、存出投资款。