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企业所得税计算方法是怎样的

什么是企业所得税

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。在我国，一般企业所得税的税率为25%的比例税率。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税计算方法

应纳所得税额=应纳税所得额税率-减免税额-抵免税额

所得税=应纳税所得额* 税率(25%或20%)

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

(一)企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1.在银行开设结算账户;

2.独立建立账簿，编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏。

(二)企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税的应纳税额

1.收入总额

(1)生产、经营收入：

(2)财产转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的技术性收入免税申请表为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直

线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

3.准予扣除的项目

(1)成本。

(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。

(3)税金。

(4)损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业在

纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

(1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

(2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

(4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(5)业务招待费。

(6)保险基金。

(7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳

的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

(8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

(9)准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

(11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。